DOWNLOAD

SKRIPSI
ANALISIS KEPATUHAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI DAN

BADAN SEBELUM DAN SESUDAH PELAKSANAAN TAX
AMNESTY DI KPP PRATAMA BANJARMASIN
Diajukan Untuk Melengkapi Persyaratan Dalam Memperoleh

Gelar Sarjana Akuntansi
Oleh:
ACNES DESSELLA
NIM. C1C114076
PROGRAM STUDI : AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS LAMBUNG MANGKURAT
BANJARMASIN
2018
i
ii
iii
iv
KATA PENGANTAR
Puji dan syukur kehadirat Tuhan Yang Maha Esa, yang telah melimpahkan
rahmat dan karunia-Nya. Berkat rahmat-Nya jualah penulis dapat menyelesaikan
skripsi dengan judul “Analisis Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi dan Badan
Sebelum dan Sesudah Pelaksanaan Tax Amnesty di KPP Pratama Banjarmasin”.
Skripsi ini disusun dan diajukan sebagai salah satu persyaratan untuk memperoleh
gelar Sarjana Akuntansi di Fakultas Ekonomi Ekonomi dan Bisnis Universitas
Lambung Mangkurat Banjarmasin.
Penyusunan skripsi ini tidak lepas dari bantuan, dukungan dan doa dari
berbagai pihak. Oleh karena itu, pada kesempatan ini penulis mengucapkan
banyak terima kasih dan penghargaan sebesar-besarnya kepada :
1. Bapak Dr. Riza Firdaus, SE, MM selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Lambung Mangkurat Banjarmasin.
2. Bapak Dr. Kadir, Drs, M.Si, Ak, CA selaku Ketua Jurusan Akuntansi
Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Lambung Mangkurat Banjarmasin.
3. Ibu Hj. Fatimah, SE, M.Si, Ak CA, selaku Dosen Penguji I yang telah
memberikan bimbingan, kritik dan saran dalam penyelesaian skripsi ini.
4. Bapak Saprudin, SE, M.Si, Ak, CA, selaku Dosen Penguji II yang telah
memberikan bimbingan, kritik dan saran dalam penyelesaian skripsi ini.
5. Ibu Norlena, SE, MSA, Ak, CA selaku Dosen Pembimbing, yang telah
bersedia meluangkan waktu untuk memberikan bimbingan, arahan, saran,
bantuan, dan dukungan penuh sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi
ini dengan baik.
v
6. Ibu Novika Rosari, SE, M.Si, Ak, CA, selaku Dosen Penasihat Akademik
yang telah memberikan bimbingan dan nasihat selama penulis menimba ilmu
di Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Lambung Mangkurat
Banjarmasin.
7. Seluruh Bapak dan Ibu Dosen Pengajar yang telah memberikan ilmu
pengetahuan, mendidik, dan membimbing selama penulis menempuh
perkuliahan di Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Lambung Mangkurat
Banjarmasin.
8. Seluruh staf dan karyawan yang telah membantu kelancaran proses
perkuliahan penulis di Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Lambung
Mangkurat Banjarmasin.
9. Keluarga penulis yang tercinta. Kepada Bapak Dwi Andoyo, S.Pt dan Ibu
Kristina Maliku, S.Pt, terimakasih atas segala perjuangan, perhatian, kasih
sayang, bimbingan dan doa sebagai sumber kekuatan penulis sehingga dapat
menyelesaikan skripsi ini.
10. Sahabat-sahabat terbaik penulis diantaranya, Tassya, Dya, Hendra, Labib,
Buyung, Iza, Putri, Ainun, Fika, Edwin, Ayi, Aden, Matra, Reza, dan Nadia.
Terimakasih atas bantuan, dukungan, dan motivasi yang telah diberikan
selama ini.
11. Teman-teman seperjuangan dalam mengerjakan skripsi diantaranya, Indri,
Dela, Marisa, dan Rais. Terimakasih atas bantuan, dukungan, dan motivasi
yang telah diberikan selama ini.
12. Teman-teman Kelas A Akuntansi 2014 dan seluruh teman-teman Angkatan
2014 yang tidak bisa penulis sebutkan satu persatu, terimakasih atas
vi
kebersamaan dan dukungan selama penulis kuliah di Fakultas Ekonomi dan
Bisnis Universitas Lambung Mangkurat Banjarmasin.
13. Semua pihak lainnya yang tidak bisa penulis sebutkan satu persatu,
terimakasih telah mendukung, memberikan bantuan, semangat dan doa
selama proses penyusunan skripsi ini.
Penulis menyadari bahwa skripsi ini masih jauh dari kata sempurna. Oleh
karena itu, saran-saran dan kritik yang membangung sangat penulis harapkan
demi perbaikan dan penyempurnaan skripsi ini di masa yang akan datang. Akhir
kata, penulis berharap semoga skripsi ini dapat memberikan manfaat dan
menambah wawasan bagi para pembaca.
Banjarmasin, 19 Desember 2018
Penulis
Acnes Dessella
vii
ABSTRACT
Acnes Dessella, (2018). Analysis of Individual and Corporate Taxpayers

Compliance Before and After the Tax Amnesty at KPP Pratama Banjarmasin.
Advisor: Norlena, SE, MSA, Ak, CA
The purpose of this research is to analyze (1) the compliance of individual

and corporate taxpayers before the implementation of Tax Amnesty at KPP
Pratama Banjarmasin and (2) the compliance of individual and corporate
taxpayers after the implementation of Tax Amnesty at KPP Pratama Banjarmasin.
The object of this research is the individual taxpayers and corporate

taxpayers listed in the Pratama Tax Service Office of Banjarmasin in 2014-
2017.The type of data used in this research was quantitative data. The data
source used in this research was secondary data. The technique of data analysis
used descriptive analysis.
The results of this research shows that the registration compliance of

taxpayers after Tax Amnesty is not better than before the implementation of Tax
Amnesty. The reporting compliance of an Annual Tax Return after Tax Amnesty is
better than before Tax Amnesty. The tax payment compliance from taxpayers after
the Tax Amnesty is better than before Tax Amnesty.
Keywords : Registration Compliance, Reporting Compliance, Tax Payment

Compliance, Tax Amnesty, Taxpayers
viii
ABSTRAKSI
Acnes Dessella, (2018). Analisis Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi dan
Badan Sebelum dan Sesudah Pelaksanaan Tax Amnesty di KPP Pratama
Banjarmasin. Pembimbing: Norlena, SE, MSA, Ak, CA
Tujuan penelitian ini adalah untuk menganalisis (1) kepatuhan Wajib

Pajak Orang Pribadi dan Wajib Pajak Badan sebelum pelaksanaan Tax Amnesty di
KPP Pratama Banjarmasin dan (2) kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi dan
Wajib Pajak Badan sesudah pelaksanaan Tax Amnesty di KPP Pratama
Banjarmasin.
Obyek penelitian ini adalah Wajib Pajak Orang Pribadi dan Wajib Pajak
Badan yang terdaftar di KPP Pratama Banjarmasin tahun 2014-2017. Jenis data
yang digunakan adalah data kuantitatif. Sumber data yang digunakan yaitu data
sekunder. Teknik analisis data menggunakan analisis deskriptif.
Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa kepatuhan pendaftaran WP

sesudah Tax Amnesty tidak lebih baik dibandingkan sebelum pelaksanaan Tax
Amnesty. Kepatuhan WP dalam pelaporan SPT Tahunan sesudah pelaksanaan Tax
Amnesty lebih baik dibandingkan sebelum pelaksanaan Tax Amnesty. Kepatuhan
penyetoran dari WP sesudah pelaksanaan Tax Amnesty lebih baik daripada
sebelum pelaksanaan Tax Amnesty.
Kata Kunci : Kepatuhan pendaftaran, Kepatuhan Pelaporan, Kepatuhan

Penyetoran, Tax Amnesty, Wajib Pajak
ix
DAFTAR ISI
HALAMAN SAMPUL
LEMBAR LEGALITAS ................................................................................................... i
LEMBAR PENGESAHAN UJIAN SKRIPSI .................................................................. ii
LEMBAR BERITA ACARA PERBAIKAN SKRIPSI ................................................... iii
SURAT PERNYATAAN ORISINALITAS ................................................................... iv
KATA PENGANTAR ..................................................................................................... v
ABSTRACT .................................................................................................................... viii
ABSTRAKSI .................................................................................................................. ix
DAFTAR ISI .................................................................................................................. x
DAFTAR TABEL ........................................................................................................ xiii
DAFTAR GAMBAR ................................................................................................... xiv
DAFTAR LAMPIRAN ................................................................................................. xv
BAB I PENDAHULUAN ................................................................................................ 1
1.1 Latar Belakang .................................................................................................. 1
1.2 Rumusan Masalah ............................................................................................. 7
1.3 Tujuan Penelitian .............................................................................................. 8
1.4 Manfaat Penelitian ............................................................................................ 8
1.5 Sistematika Pembahasan ................................................................................... 9
BAB II TINJAUAN PUSTAKA.................................................................................... 11

2.1 Landasan Teori ............................................................................................... 11
2.1.1 Teori Kepatuhan...................................................................................... 11
2.1.2 Perpajakan ............................................................................................... 11
2.1.3 Kepatuhan Wajib Pajak........................................................................... 23
2.1.4 Tax Amnesty ............................................................................................ 26
2.2 Hasil Penelitian Sebelumnya .......................................................................... 35
BAB III KERANGKA KONSEPTUAL ........................................................................ 38
x
3.1 Kerangka Pikir ................................................................................................ 38
BAB IV METODE PENELITIAN ................................................................................ 41
4.1 Ruang Lingkup Penelitian .............................................................................. 41
4.1.1 Jenis Penelitian........................................................................................ 41
4.1.2 Tempat/Lokasi Penelitian ....................................................................... 41
4.1.3 Unit Analisis ........................................................................................... 41
4.1.4 Objek Penelitian ...................................................................................... 42
4.1.5 Jenis dan Sumber Data ............................................................................ 42
4.2 Teknik Pengumpulan Data ............................................................................. 43
4.3 Teknik Analisis Data ...................................................................................... 44
4.3.1 Metode Deskriptif ................................................................................. 44
4.3.2 Metode Analisis .................................................................................... 44
4.3.2.1 Analisis Kepatuhan Pendaftaran Wajib Pajak Orang
Pribadi dan Wajib Pajak Badan ............................................ 44
4.3.2.2 Analisis Kepatuhan Pelaporan SPT Tahunan Wajib
Pajak Orang Pribadi dan Wajib Pajak Badan ........................ 45
4.3.2.3 Analisis Penambahan Penerimaan Pajak dari
Penyetoran SPT Tahunan ....................................................... 50
BAB V HASIL PENELITIAN DAN ANALISIS .......................................................... 51
5.1 Gambaran Umum Objek Penelitian ................................................................ 51
5.1.1 Identitas Obyek Penelitian .................................................................... 51
5.1.2 Visi dan Misi ........................................................................................ 51
5.1.3 Motto Pelayanan ................................................................................... 51
5.1.4 Wilayah Kerja ....................................................................................... 52
5.1.5 Struktur Organisasi ............................................................................... 53
5.2 Hasil dan Analisis ........................................................................................... 54
5.2.1 Deskripsi Data Penelitian ..................................................................... 54
5.2.2 Analisis kepatuhan WPOP dan WP Badan sebelum
pelaksanaan Tax Amnesty.................................................................... 56
5.2.2.1 Analisis kepatuhan pendaftaran ............................................... 56
xi
5.2.2.2 Analisis kepatuhan pelaporan SPT .......................................... 58
5.2.2.3 Analisis kepatuhan penyetoran pajak ....................................... 63
5.2.3 Analisis kepatuhan WPOP dan WP Badan sesudah
pelaksanaan Tax Amnesty.................................................................... 64
5.2.3.1 Analisis kepatuhan pendaftaran ............................................... 64
5.2.3.2 Analisis kepatuhan pelaporan SPT .......................................... 66
5.2.3.3 Analisis kepatuhan penyetoran pajak ....................................... 71
5.2.4 Implikasi Hasil Penelitian..................................................................... 73
5.2.5 Keterbatasan Penelitian ........................................................................ 74
BAB VI PENUTUP ....................................................................................................... 75

6.1. Kesimpulan .................................................................................................... 75
6.2. Saran ............................................................................................................... 76
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
xii
DAFTAR TABEL
Tabel 2.1 Varibel dan Indikator .................................................................. 24

Tabel 2.2 Target Rasio Kepatuhan Wajib Pajak ......................................... 25
Tabel 2.3 Ringkasan Penelitian Sebelumnya ............................................. 35
Tabel 5.1 Jumlah Wajib Pajak ..................................................................... 54
Tabel 5.2 Jumlah WP terdaftar Wajib melaporkan SPT Tahunan .............. 55
Tabel 5.3 Jumlah SPT Tahunan yang disampaikan ..................................... 55
Tabel 5.4 Target Rasio Kepatuhan Wajib Pajak.......................................... 55
Tabel 5.5 Jumlah Penerimaan Pajak ............................................................ 56
Tabel 5.6 Persentase penambahan WPOP dan WP Badan sebelum TA .... 57
Tabel 5.7 Rasio kepatuhan WPOP sebelum TA .......................................... 59
Tabel 5.8 Rasio kepatuhan WP Badan sebelum TA .................................... 60
Tabel 5.9 Rasio kepatuhan WPOP dan Badan sebelum TA ........................ 62
Tabel 5.10 Persentase penambahan penerimaan pajak sebelum TA ............. 63
Tabel 5.11 Persentase penambahan WPOP dan WP Badan sesudah TA ...... 65
Tabel 5.12 Rasio kepatuhan WPOP sesudah TA .......................................... 67
Tabel 5.13 Rasio kepatuhan WP Badan sesudah TA .................................... 68
Tabel 5.14 Rasio kepatuhan WPOP dan Badan sesudah TA ........................ 70
Tabel 5.15 Persentase penambahan penerimaan pajak sesudah TA .............. 71
DAFTAR GAMBAR
Gambar 3.1 Kerangka Konseptual ................................................................. 40

Gambar 5.1 Struktur Organisasi ...................................................................... 53
xiv
DAFTAR LAMPIRAN
Nomor Halaman
1. Surat Izin Penelitian .....................................................................

2. Data Penelitian ..............................................................................
xv
BAB I
PENDAHULUAN
1.1 Latar Belakang
Indonesia merupakan negara yang berupaya menjunjung tinggi
pelaksanaan hak dan kewajiban bernegara. Salah satu kewajiban yang
dilaksanakan oleh warga negara Indonesia ialah kewajiban membayar pajak.
Kewajiban ini menjadi sangat penting dikarenakan pajak merupakan sumber
pembiayaan kegiatan pemerintah. Tanpa adanya pemenuhan kewajiban ini
tentu saja pendapatan negara akan berkurang, sehingga kewajiban ini
menjadi kewajiban yang dapat dipaksakan dalam hal penagihannya.
Menurut Undang-Undang Nomor 16 Tahun 2009 “Pajak adalah
kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan
yang bersifat memaksa berdasarkan Undang-Undang, dengan tidak
mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan
negara bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat.”
Pajak merupakan salah satu sumber pendapatan negara untuk
membiayai keperluan belanja negara. Pajak menjadi hal yang amat penting
karena tanpa adanya pajak maka kegiatan operasional negara Indonesia
tidak dapat berjalan sebagaimana mestinya. Namun masyarakat Indonesia
masih belum menyadari pentingnya membayar pajak, sehingga masih ada
temuan keterlambatan membayar pajak bahkan aksi untuk menghindari
pembayaran pajak.
Berdasarkan UU No. 11 tahun 2016 menjelaskan bahwa sumber
penerimaan terbesar dalam struktur Anggaran pendapatan dan Belanja

2
Negara (APBN) yang sangat berpengaruh pada pembangunan di Indonesia
saat ini adalah berasal dari sektor pembiayaan yang diterima dari
masyarakat, yaitu penerimaan pembayaran pajak.
Data dari Kementrian Keuangan mengenai APBN tahun 2016,
menyatakan bahwa target pendapatan Negara dalam APBN tahun 2016
ditetapkan sebesar Rp1.822,5 triliun atau Rp25,6 triliun lebih rendah dari
yang diusulkan dalam RAPBN Tahun Anggaran 2016. Target ini bersumber
dari Penerimaan Perpajakan sebesar Rp1.546,7 triliun dan Penerimaan
Negara Non-Pajak sebesar Rp273,8 triliun (rasio penerimaan negara
terhadap PDB atau tax ratio dalam tahun 2016 sebesar 13,11%) (APBN,
2016).
Rahayu (2013, hal. 139) mendefinisikan: “kepatuhan perpajakan

sebagai tindakan Wajib Pajak dalam pemenuhan kewajiban perpajakannya
sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan dan peraturan
pelaksanaan perpajakan yang berlaku dalam suatu negara. Kepatuhan wajib
pajak dapat diukur menggunakan kepatuhan WP dalam mendaftarkan diri,
kepatuhan untuk menyetorkan kembali SPT, kepatuhan dalam perhitungan
dan pembayaran pajak terutang, dan kepatuhan dalam pembayaran
tunggakan.”
Dalam pelaksanaannya, implementasi perpajakan di Indonesia
masih mempunyai beberapa permasalahan. Pertama, kepatuhan wajib pajak
masih rendah. Kedua, kekuasaan Direktorat Jenderal Pajak masih terlalu
besar karena mencakup fungsi eksekutif, legislatif, dan yudikatif sekaligus
sehingga menimbulkan ketidakadilan dalam melayani hak wajib pajak yang
berefek turunnya tingkat kepatuhan wajib pajak. Ketiga, masih rendahnya
kepercayaan kepada aparat pajak dan berbelitnya aturan perpajakan
(Ragimun, 2016).
3
Begitu juga fenomena yang terjadi di KPP Pratama Banjarmasin
masih banyak terjadi penunggakan pajak. Berikut persentase tunggakan lima
sektor usaha tertinggi yang menunggak pembayaran pajak. Untuk sektor
Konstruksi gedung Lainnya persentase dari penunggak pajak mencapai
35,11 persen. Sedangkan Pertambangan Batu Bara 30,22 persen, diiringi
Industri Karet dengan 7,27 persen, sektor Konstruksi Jalan Raya 6,68 persen
dan sektor Angkutan Laut Domestik Khusus Untuk Barang persentasenya
mencapai 4,68 persen (kalsel.prokal.co, diakses 28 Februari 2018).
Oleh sebab itu, untuk menggali penerimaan negara dari sektor
perpajakan dibutuhkan upaya-upaya nyata, serta diimplementasikan dalam
bentuk kebijakan pemerintah. Upaya-upaya tersebut dapat berupa
intensifikasi maupun ekstensifikasi perpajakan. Intensifikasi pajak dapat
berupa peningkatan jumlah Wajib Pajak (WP) maupun peningkatan
penerimaan pajak itu sendiri. Upaya ekstensifikasi dapat berupa perluasan
objek pajak yang selama ini belum tergarap (Ragimun, 2016).
Langkah yang diterapkan pemerintah untuk mencapai target
perpajakan didasarkan atas beberapa kebijakan, antara lain melalui
kebijakan perpajakan dalam rangka optimalisasi penerimaan perpajakan
tanpa mengganggu iklim investasi dunia usaha, kebijakan penerimaan
perpajakan yang diarahkan untuk menjaga stabilitas ekonomi nasional dan
mempertahankan daya beli masyarakat, kebijakan penerimaan perpajakan
yang diarahkan untuk meningkatkan daya saing dan nilai tambah industri
nasional, dan kebijakan perpajakan yang diarahkan untuk mengendalikan
konsumsi barang kena cukai (APBN, 2016).

4
Salah satu kebijakan mengenai pajak yang diterapkan pemerintah
adalah kebijakan tax amnesty. Adanya kebijakan tax amnesty adalah untuk
memberikan kesempatan kepada para WP yang mempunyai permasalahan
menunggak hutang pajak. Hutang pajak disini adalah meliputi hutang pajak
semua harta ataupun asset yang ada baik di dalam negeri ataupun di luar
negeri. Pemberian tax amnesty merupakan upaya pemerintah menarik dana
masyarakat yang selama ini menunggak di perbankan negara lain (Huslin,
2015). Kebijakan Tax Amnesty tidak hanya ditujukan pada dana yang
disimpan di luar negeri tetapi kebijakan yang diberlakukan untuk semua
wajib pajak di Indonesia. Adanya Tax Amnesty diharapkan wajib pajak
akan secara sukarela melaporkan pajaknya dan kemudian akan patuh
terhadap kewajiban perpajakannya (Husnurrosyidah, 2016).
Kebijakan Tax amnesty pernah diberlakukan di Indonesia dengan
Keppres No. 26 Tahun 1984 yang kemudian diubah menjadi Keppres
Nomor 72 tahun 1984. Pengampunan pajak pada masa itu diharapkan dapat
mendorong kesadaran wajib pajak untuk membayar pajak. Meskipun
demikian, kebijakan Tax amnesty yang digulirkan ketika itu tidak efektif
dan pemanfaatan oleh Wajib Pajak pun sangat rendah (Putri, 2017).
Amnesti pajak di Indonesia berlaku sejak disahkan hingga 31
Maret 2017, dan terbagi ke dalam 3 (tiga) periode yaitu periode pertama
mulai berlaku sejak tanggal diundangkan sampai 30 September 2016.
Periode kedua dimulai tanggal 1 Oktober 2016 sampai 31 Desember 2016.
Periode ketiga yang merupakan periode terakhir dimulai tanggal 1 Januari
2017 sampai 31 Maret 2017 (http://www.pajak.go.id, 2016).

5
Penelitian terdahulu yang dijadikan acuan dalam penelitian ini
yaitu penelitian yang dilakukan oleh Istiqomah (2017) yang meneliti tentang
“Analisis Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi Berkaitan Dengan Adanya
Kebijakan Penghapusan Sanksi Pajak” menunjukkan jumlah kepatuhan
WPOP Usaha yang menyampaikan SPT Tahunan tepat waktu mengalami
peningkatan dari tahun 2014 sebesar 30,00% dan tahun 2015 sebesar
32,20%. Jumlah kepatuhan WPOP Usaha yang menyampaikan SPT
Tahunan tidak tepat waktu mengalami peningkatan dari tahun 2014 sebesar
9,00% dan tahun 2015 sebesar 9,01%. Jumlah kepatuhan WPOP Usaha
yang tidak menyampaikan SPT Tahunan mengalami penurunan dari tahun
2014 sebesar 61,01% kemudian tahun 2015 sebesar 58,78%. Hasil Uji Beda
Berpasangan (Paried Sample t-Test) tidak terdapat perbedaan antara
sebelum dan sesudah berlakunya kebijakan penghapusan pajak, yaitu hasil (-
3,295 < 4,303) jadi hasil hipotesis ditolak.
Penelitian lainnya dilakukan oleh Elizabeth Hilda Yuliana Leba
(2016) dengan tujuan untuk mengetahui “Dampak Pelaksanaan Kebijakan
Penghapusan Sanksi Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang
Pribadi”. Hasil penelitian menunjukkan bahwa penghapusan sanksi pajak
tidak memberikan dampak terhadap kepatuhan pendaftaran. Hal ini terlihat
dari rendahnya pemanfaatan kebijakan penghapusan sanksi pajak dan
persentase penambahan jumlah WPOP meningkat dengan jumlah yang
kecil. Penelitian ini juga menunjukkan kebijakan penghapusan sanksi pajak
memberikan dampak positif terhadap kepatuhan penyetoran SPT Tahunan
PPh Kurang Bayar. Hal ini terlihat dari meningkatnya jumlah WPOP yang
6
melakukan penyetoran pajak atas SPT Tahunan PPh Kurang Bayar setelah
pelaksanaan kebijakan penghapusan sanksi pajak.
Selanjutnya penelitian yang dilakukan oleh Milka Magrita
Pangkey, Jullie J. Sondakh, dan Victorina Z. Tirayoh (2017) bertujuan
untuk meneliti tentang “Analisis Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi
Sebelum dan Sesudah Pelaksanaan Tax Amnesty di KPP Pratama Manado”.
Hasil penelitian ini menunjukkan terjadi peningkatan kepatuhan WPOP,
yaitu tercatat keikutsertaan WPOP dalam tax amnesty, kenaikan jumlah
WPOP menjadi WP wajib SPT, kontribusi penerimaan tax amnesty dan
meningkatnya jumlah penerimaan pajak, serta jumlah SKP diterbitkan
berkurang. Kemudian, penelitian yang dilakukan oleh Ganda Hutasoit
(2017) bertujuan untuk mengetahui “Pengaruh Tax Amnesty Terhadap
Kepatuhan Wajib Pajak di Kota Palembang”. Hasil penelitian ini
menunjukkan bahwa terdapat pengaruh yang signifikan antara Tax
Amnesty terhadap kesadaran membayar pajak, Tax Amnesty terhadap
pemahaman terhadap peraturan sistem adminitrasi perpajakan di Indonesia,
dan program pemberian Tax Amnesty terhadap persepsi yang baik atas
efektivitas sistem adminitrasi perpajakan di Indonesia. Hal tersebut
dibuktikan dengan nilai probabilitas uji-t statistic dengan nilai di bawah 0,05
(signifikan α 5%). Penelitian lainnya juga dilakukan oleh Lesti
Maulindayani, Diamonalisa Sofianty, dan Helliana (2018) yang bertujuan
untuk mengetahui “Pengaruh Pengetahuan Perpajakan dan Tax Amnesty
Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi”. Hasil penelitian
menyimpulkan bahwa pengetahuan perpajakan berpengaruh terhadap

7
kepatuhan wajib pajak orang pribadi dan tax amnesty berpengaruh terhadap
kepatuhan wajib pajak orang pribadi.
Penelitian ini replikasi dari penelitian yang dilakukan Milka
Magrita Pangkey, Jullie J. Sondakh, dan Victorina Z. Tirayoh (2017).
Alasan peneliti melakukan penelitian ini untuk memverifikasi kembali
apakah teori, fenomena yang terjadi, serta riset gap tentang Kepatahuan
Wajib Pajak Orang Pribadi dan Badan sebelum dan sesudah Pelaksanaan
Tax Amnesty dengan setting objek penelitian dan tahun penelitian yang
berbeda akan memperoleh hasil yang sama atau berbeda.
Dari latar belakang tersebut, dan terdapat perbedaan hasil
penelitian sebelumnya, maka peneliti tertarik untuk melakukan penelitian
kembali dengan judul: “ANALISIS KEPATUHAN WAJIB PAJAK
ORANG PRIBADI DAN BADAN SEBELUM DAN SESUDAH
PELAKSANAAN TAX AMNESTY DI KPP PRATAMA BANJARMASIN”.
1.2 Perumusan Masalah
Berdasarkan latar belakang masalah yang telah diuraikan diatas,
maka dapat dirumuskan masalahnya sebagai berikut:
1. Bagaimana kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi dan Wajib Pajak
Badan sebelum Tax Amnesty di KPP Pratama Banjarmasin ?
2. Bagaimana kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi dan Wajib Pajak
Badan sesudah pelaksanaan Tax Amnesty di KPP Pratama Banjarmasin ?

8
1.3 Tujuan Penelitian
Berdasarkan rumusan masalah di atas, tujuan penelitian yang
hendak dicapai adalah:
1. Untuk menganalisis kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi dan Wajib
Pajak Badan sebelum pelaksanaan Tax Amnesty di KPP Pratama
Banjarmasin.
2. Untuk menganalisis kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi dan Wajib
Pajak Badan sesudah pelaksanaan Tax Amnesty di KPP Pratama
Banjarmasin.
1.4 Manfaat Penelitian
1.4.1 Manfaat Teoritis
Hasil penelitian ini diharapkan dapat memberikan sumbangan
pemikiran dalam memperkaya wawasan bagi pengembangan teori
dan pengetahuan di bidang akuntansi, khususnya mengenai
permasalahan Tax Amnesty dalam hal mempelajari mata kuliah
Perpajakan.
1.4.2 Manfaat Praktis
a. Bagi Institusional
Diharapkan dapat membantu memberikan seumbangan pemikiran
tentang kepatuhan Wajib Pajak dan penerapan program Tax
Amnesty. Sehingga, dapat mengambil langkah-langkah yang baik
untuk meningkatkan kepatuhan Wajib Pajak.

9
b. Bagi Mahasiswa
Penelitian ini diharapkan dapat memberikan manfaat yakni dapat
berguna sebagai sumbangan pemikiran untuk menambah
wawasan bagi mahasiswa.
c. Bagi Dosen
Melalui penelitian ini diharapkan akan menjadi sumbangan
pemikiran yang dapat berguna dalam proses belajar dan mengajar
pada mata kuliah Perpajakan.
d. Bagi Peneliti Selanjutnya
Menjadi bahan referensi dalam melakukan penelitian selanjutnya.
1.5 Sistematika Pembahasan
BAB I : PENDAHULUAN
Bab ini terdiri dari Latar Belakang, Rumusan Masalah,
Tujuan Penelitian, Manfaat Penelitian, dan Sistematika
Pembahasan.
BAB II : TINJAUAN PUSTAKA
Bab ini terdiri dari Landasan Teori yang berhubungan
dengan penelitian dan Hasil Penelitian Sebelumnya.
BAB III : KERANGKA KONSEPTUAL
Bab ini terdiri dari Kerangka Konseptual (Model
Penelitian).
BAB IV : METODE PENELITIAN
Bab ini terdiri dari Ruang Lingkup Penelitian, Jenis
Penelitian, Tempat/Lokasi Penelitian, Unit Analisis, Objek

10
Penelitian, Jenis dan Sumber Data, Populasi dan Sampel,
Variabel dan Definisi Operasional Variabel, Teknik
Pengumpulan Data, Teknik Analisis Data.
BAB V : HASIL DAN ANALISIS
Bab ini menjelaskan tentang hasil penelitian yang
kemudian diinterpretasikan sesuai dengan pengolahan
data. Sehingga, dapat menjawab rumusan masalah
penelitian.
BAB VI : PENUTUP
Bab ini terdiri dari kesimpulan dan saran-saran yang
diperlukan untuk penelitian selanjutnya.

BAB II
TINJAUAN PUSTAKA
2.1 Landasan Teori
2.1.1 Teori Kepatuhan ( Compliance Theory )
Menurut Harahap (2011, hal. 608) menyebutkan bahwa kepatuhan
merupakan salah satu faktor yang berperan dalam penciptaan nilai
perusahaan. Hal tersebut berarti setiap perusahaan harus mematuhi
seluruh aturan yang berlaku seperti kode etik perusahaan, aturan
pemerintah, UU, dan lain sebagainya.
Apabila dikaitkan dengan kepatuhan dalam bidang perpajakan,
teori kepatuhan dapat mendorong seseorang khususnya Wajib Pajak
untuk lebih mematuhi peraturan yang berlaku, yang kemudian memicu
Wajib Pajak untuk mengisi formulir SPT dengan benar, lengkap dan
jelas, melakukan perhitungan dengan benar, melakukan pembayaran
tepat waktu, dan tidak pernah menerima surat teguran (Prabowo, 2015).
Selain itu Wajib Pajak yang dikatakan patuh adalah Wajib Pajak yang
melaksanan kewajiban dan hak perpajakannya dengan benar sesuai
undang-undang perpajkan yang berlaku.
2.1.2 Perpajakan
2.1.2.1 Pengertian pajak
Menurut Undang-Undang Nomor 16 Tahun 2009 “pajak
adalah kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang
pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan Undang-
Undang, dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan

12
digunakan untuk keperluan negara bagi sebesar-besarnya
kemakmuran rakyat”.
Menurut Rochmat Soemitro, dalam Mardiasmo (2011, hal. 1)
“pajak adalah iuran rakyat kepada kas Negara berdasarkan undang-
undang (yang dapat dipaksakan) dengan tiada mendapat jasa timbal
(kontraprestasi) yang langsung dapat ditunjukan dan yang
digunakan untuk membayar pengeluaran umum”.
2.1.2.2 Fungsi pajak
Menurut Resmi (2016, hal. 3) terdapat dua fungsi pajak, yaitu
1. Fungsi Budgetair (Sumber Keuangan Negara)
Pajak mempunyai fungsi budgetair, artinya pajak
merupakan salah satu sumber penerimaan pemerintah untuk
membiayai pengeluaran baik rutin maupun pembangunan.
Sebagai sumber keuangan negara, pemerintah berupaya
memasukkan uang sebanyak-banyaknya untuk kas negara.
Upaya tersebut ditempuh dengan cara ektensifikasi maupun
intensifikasi pemungutan pajak melalui penyempurnaan
peraturan berbagai jenis pajak seperti Pajak Penghasilan (PPh),
Pajak Pertambahan Nilai (PPN) dan Pajak Penjualan atas
Barang Mewah (PPnBM), Pajak Bumi dan Bangunan (PBB),
dan lain-lain.
2. Fungsi Regulerend (Pengatur)
Pajak mempunyai fungsi pengatur, artinya pajak sebagai
alat untuk mengatur atau melaksanakan kebijakan pemerintah

13
dalam bidang sosial dan ekonomi, serta mencapai tujuan-
tujuan tertentu di luar bidang keuangan.
2.1.2.3 Jenis Pajak
Menurut Resmi (2016, hal. 7-8), terdapat berbagai jenis
pajak, yang dikelompokan menjadi tiga yaitu: menurut golongan,
menurut sifat dan menurut lembaga pemungutnya.
1) Menurut golongan
Berdasarkan golongan pajak dikelompokan menjadi dua
yaitu: pajak langsung dan pajak tidak langsung.
a. Pajak langsung adalah pajak yang harus dipikul atau
ditanggung sendiri oleh Wajib Pajak dan tidak dapat
dilimpahkan atau dibebankan kepada orang lain atau pihak
lain. Pajak harus menjadi beban Wajib Pajak yang
bersangkutan.
b. Pajak tidak langsung adalah pajak yang pada akhirnya
dapat dibebankan atau dilimpahkan kepada orang lain atau
pihak ketiga. Pajak tidak langsung terjadi jika terdapat
suatu kegiatan, peristiwa, atau perbuatan yang
menyebabkan terutangnya pajak, misalnya terjadi
penyerahan barang atau jasa.
2) Menurut sifat
Berdasarkan sifatnya pajak dikelompokan menjadi dua,
yaitu: pajak subjektif dan pajak objektif.

14
a. Pajak subjektif adalah pajak yang pengenaannya
memerhatikan keadaan pribadi Wajib Pajak atau
pengenaan pajak yang memerhatikan keadaan subjeknya.
b. Pajak objektif adalah pajak yang pengenaannya
memerhatikan objeknya baik berupa benda, keadaan,
perbuatan, atau peristiwa yang mengakibatkan timbulnya
kewajiban membayar pajak, tanpa memerhatikan keadaan
pribadi Subjek Pajak (Wajib Pajak) maupun tempat
tinggal.
3) Menurut Lembaga Pemungutnya
Berdasarkan lembaga pemungut, pajak dikelompokan
menjadi dua, yaitu: Pajak Negara (Pajak Pusat) dan Pajak
Daerah.
a. Pajak Negara (Pajak Pusat) adalah pajak yang dipungut
oleh pemerintah pusat dan digunakan untuk membiayai
rumah tangga negara pada umumnya.
b. Pajak Daerah adalah pajak yang dipungut oleh pemerintah
daerah baik daerah tingkat I (pajak provinsi) maupun
daerah tingkat II (pajak kabupaten/kota) dan digunakan
untuk membiayai rumah tangga daerah masing-masing.
Menurut Peraturan Pemerintah Nomor 91 Tahun 2010,
“Pajak Provinsi terdiri dari: Pajak Kendaraan Bermotor,
Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor, Pajak Bahan Bakar
Kendaraan Bermotor, Pajak Air Permukaan dan Pajak

15
Rokok. Sedangkan Pajak Daerah terdiri dari: Pajak Hotel,
Pajak Restoran, Pajak Hiburan, Pajak Reklame, Pajak
Penerangan Jalan, Pajak Mineral Bukan Logam dan
Batuan, Pajak Parkir, Pajak Air Tanah, Pajak Sarang
Burung Walet, Pajak Bumi dan Bangunan Perdesaan
dan Perkotaan (PBB) dan Bea Perolehan Hak atas Tanah
dan Bangunan.
2.1.2.4 Sistem Pemungutan Pajak
Siti Resmi (2016, hal. 11) menjelaskan beberapa sistem
pemungutan pajak sebagai berikut :
a) Official Assessment System
Sistem pemungutan pajak yang memberi kewenangan
aparatur perpajakan untuk menentukan sendiri jumlah pajak
yang terutang setiap tahunnya sesuai dengan peraturan
perundang-undangan perpajakan yang berlaku. Dalam sistem
ini, inisiatif serta kegiatan menghitung dan memungut pajak
sepenuhnya berada ditangan para aparatur perpajakan. Dengan
demikian, berhasil atau tidaknya pelakasanaan pemungutan
pajak banyak tergantung pada aparatur perpajakan (peranan
domain ada pada aparatur perpajakan).
b) Self Assessment System
Sistem pemungutan pajak yang memberi wewenang
Wajib Pajak dalam menentukan sendiri jumlah pajak yang
terutang setiap tahunnya sesuai dengan peraturan perundang-

16
undangan perpajakan yang berlaku. Dalam sistem ini, inisiatif
serta kegiatan menghitung dan memungut pajak sepenuhnya
berada di tangan Wajib Pajak. Wajib Pajak dianggap mampu
menghitung pajak, mampu memahami undang-undang
pepajakan yang sedang berlaku, dan mempunyai kejujuran
yang tinggi, serta menyadari akan arti pentingnya membayar
pajak. Oleh karena itu, Wajib Pajak diberi kepercayaan untuk:
1. Menghitung sendiri pajak yang terutang;
2. Memperhitungkan sendiri pajak yang teruntang;
3. Membayar sendiri jumlah pajak yang teutang;
4. Melaporkan sendiri jumlah pajak yang terutang; dan
5. Mempertanggungjawabkan pajak yang terutang.
Dengan demikian, berhasil atau tidaknya pelaksanaan
pemungutan pajak banyak tergantung pada Wajib Pajak sendiri
(peranan dominan ada pada Wajib Pajak).
c) With Holding System
Sistem pemungutan pajak yang memberi wewenang kepada
pihak ketiga yang ditunjuk untuk menentukan besarnya pajak
yang terutang oleh Wajib Pajak sesuai dengan peraturan
perundang-undangan perpajakan yang berlaku. Penunjukkan
pihak ketiga ini dilakukan sesuai peraturan perundang-
undangan perpajakan, keputusan presiden, dan peraturan
lainnya untuk memotong serta memungut pajak, menyetor, dan
mempertanggungjawabkan melalui sarana perpajakan yang

17
tersedia. Berhasil atau tidaknya pelaksanaan pemungutan pajak
banyak tergantung pada pihak ketiga yang ditunjuk.
2.1.2.5 Subjek Pajak
Menurut Abdul Rahman (2010, hal. 30) subjek pajak adalah
orang yang dituju oleh UU untuk dikenakan pajak. Subjek pajak
berkenaan dengan penghasilan yang diperolehnya dalam tahun
pajak. Sedangkan menurut Isroah (2012, hal. 33) yang menjadi
subjek pajak antara lain:
1) Orang Pribadi
2) Warisan yang belum terbagi sebagai satu kesatuan
menggantikan yang berhak
3) Badan
4) Bentuk Usaha tetap
2.1.2.6 Objek Pajak
Menurut Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008 “objek
pajak adalah penghasilan, yaitu setiap tambahan kemampuan
ekonomis yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak, baik yang
berasal dari Indonesia maupun dari luar Indonesia, yang dapat
dipakai untuk konsumsi atau untuk menambah kekayaan Wajib
Pajak yang bersangkutan, dengan nama dan dalam bentuk apa
pun”. Adapun menurut Abdul Rahman (2010, hal. 30) “objek pajak
adalah sasaran pengenaan pajak dan dasar untuk menghitung pajak
terutang”.
18
2.1.2.7 Wajib pajak
Liberti Pandiangan (2014, hal. 20-21) menjelaskan mengenai
Wajib Pajak yaitu, sesuai dengan ketentuan perpajakan, pihak yang
melaksanakan kewajiban perpjakan kepada negara disebut Wajib
Pajak (WP). Dalam Pasal 1 UU Ketentuan Umum dan Tata Cara
Perpajakan (KUP) disebutkan “Wajib Pajak adalah orang pribadi
atau badan, yang meliputi pembayar pajak, pemotong pajak, dan
pemungut pajak, yang mempunyai hak serta kewajiban perpajakan
sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan
perpajakan”.
Dari pengertian tersebut terlihat bahwa WP terdiri dari 3 jenis
yaitu WP Orang Pribadi, WP Badan, dan Bendahara sebagai
pemotong/pemungut pajak. Mereka yang masuk dalam kategori
WP Orang Pribadi adalah semua orang yang telah memperoleh
penghasilan, yaitu penghasilan yang merupakan objek pajak dan
dikenakan terif umum yang jumlahnya di atas Penghasilan Tidak
Kena Pajak (PTKP). Penghasilan tersebut dapat bersumber dari
hasil sebagai pekerja (pegawai atau karyawan), profesi, atau pun
melkukan kegiatan usaha.
Wajib Pajak badan, sesuai dengan pengertiannya dalam UU
KUP bahwa Badan adalah sekumpulan orang dan/ atau modal yang
merupakan kesatuan, baik yang melakukan usaha, maupun yang
tidak melakukan usaha, yang meliputi perseroan terbatas, perseroan
komanditer, perseroan lainnya, badan usaha milik negara atau

19
badan usaha milik daerah dengan nama dan dalam bentuk apa pun,
firma, kongsi, koperasi, dana pensiun, persekutuan, perkumpulan,
yayasan, organisasi massa, organisasi sosial politik, atau organisasi
lainnya, lembaga, dan bentuk badan lainnya termasuk kontrak
investasi kolektif serta bentuk usaha tetap.
Bendahara sebagai pemotong/pemungut pajak adalah pejabat
yang ada dalam Satuan Kerja di instansi pemerintahan atau
lembaga negara yang ditunjuk pimpinannya dengan Surat
Keputusan untuk melaksanakan tugas kebendaharaan. Tugasnya
antara lain menghitung pajak, memotong atau memungut pajak,
serta menyetornya ke kas negara atau sebagian melalui Kantor
Pelayanan Perbendaharaan Negara (KPPN) bagi instansi
pemerintah pusat atau lembaga negara, kemudian melaporkan pajak
tersebut.
2.1.2.8 Nomor Pokok Wajib Pajak
Nomor Pokok Wajib Pajak adalah nomor yang diberikan
kepada Wajib Pajak sebagai sarana dalam administrasi perpajakan
yang dipergunakan sebagai tanda pengenal diri atau identitas Wajib
Pajak dalam melaksankan hak dan kewajiban perpajakannya
(Mardiasmo, 2018, hal. 29)
2.1.2.9 Surat Pemberitahuan (SPT)
“Surat pemberitahuan adalah surat yang oleh Wajib Pajak
digunakan untuk melaporkan perhitungan dan/atau pembayaran

20
pajak, objek pajak dan/atau bukan objek pajak, dan/atau harta dan
kewajiban sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan
perpajakan.” (Resmi, 2016, hal.19).
2.1.2.10 Fungsi SPT
Fungsi surat pemberitahuan menurut Mardiasmo (2018, hal.
35-36) adalah :
1. Bagi Wajib Pajak Penghasilan adalah sebagai sarana untuk
melaporkan dan mempertanggungjawabkan penghitungan
jumlah pajak yang sebenarnya terutang dan untuk melaporkan
tentang:
a. Pembayaran atau pelunasan pajak yang telah dilaksanakan
sendiri dan/atau melalui pemotongan atau pemungutan
pihak lain dalam 1 (satu) Tahun Pajak atau Bagian Tahun
Pajak.
b. Penghasilan yang merupakan objek pajak dan/atau bukan
objek pajak.
c. Harta dan kewajiban.
d. Pembayaran dari pemotongan atau pemungut tentang
pemotongan atas pemungutan pajak orang pribadi atau
badan lain dalam 1 (satu) Masa Pajak sesuai dengan
ketentun peraturan perundang-undangan perpajakan.
2. Bagi Pengusaha Kena Pajak, fungsi Surat Pemberitahuan
adalah sebagai sarana untuk melaporkan dan
mempertanggungjawabkan perhitungan jumlah Pajak

21
Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah
yang sebenarnya terutang dan untuk melaporkan tentang:
a. Pengkreditan Pajak Masukan terhadap Pajak Keluaran.
b. Pembayaran atau pelunasan pajak yang telah dilaksanakan
sendiri oleh Pengusaha Kena Pajak dan atau melalui pihak
lain dalam satu Masa Pajak, sesuai dengan ketentuan
peraturan perundang-undangan perpajakan.
3. Bagi pemotong atau pemungut pajak, fungsi Surat
Pemberitahuan adalah sebagai sarana untuk melaporkan dan
mempertanggungjawabkan pajak yang dipotong atau dipungut
dan disetorkannya.
2.1.2.11 Jenis SPT
Menurut (Suandy, 2016, hal.155-156), jenis Surat
Pemberitahuan dapat dibedakan menjadi dua yaitu Surat
Pemberitahuan Masa dan Surat Pemberitahuan Tahunan.
1. Surat Pemberitahuan Masa adalah Surat Pemberitahuan untuk
suatu masa pajak, terdiri atau:
a. Surat Pemberitahuan Masa Pajak Penghasilan Pasal 21 dan
Pasal 26;
b. Surat Pemberitahuan Masa Pajak Penghasilan Pasal 22;
c. Surat Pemberitahuan Masa Pajak Penghasilan Pasal 23 dan
Pasal 26;
d. Surat Pemberitahuan Masa Pajak Penghasilan Pasal 25;

22
e. Surat Pemberitahuan Masa Pajak Penghasilan Pasal 4 ayat
(2);
f. Surat Pemberitahuan Masa Pajak Penghasilan Pasal 15;
g. Surat Pemberitahuan Masa Pajak Pertambahan Nilai;
h. Surat Pemberitahuan Masa Pajak Pertambahan Nilai bagi
Pemungut;
i. Surat Pemberitahuan Masa Pajak Pertambahan Nilai bagi
Pengusaha Kena Pajak Pedagang Eceran yang
menggunakan nilai lain sebagai Dasar Pengenaan Pajak;
j. Surat Pemberitahuan Masa Pajak Penjualan atas Barang
Mewah.
2. Surat Pemberitahuan Tahunan adalah Surat Pemberitahuan
untuk suatu tahun pajak atau bagian tahun pajak yang terdiri
atas:
a. Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan Wajib
Pajak Badan;
b. Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan Wajib
Pajak Badan yang diizinkan menyelenggarakan pembukuan
dalam bahasa Inggris dan mata uang dolar Amerika Serikat;
c. Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan Wajib
Pajak orang pribadi.

23
2.1.3 Kepatuhan Wajib Pajak
2.1.3.1 Pengertian Kepatuhan Wajib Pajak
Rahayu (2013, hal. 139) mendefinisikan kepatuhan
perpajakan sebagai tindakan Wajib Pajak dalam pemenuhan
kewajiban perpajakannya sesuai dengan ketentuan peraturan
perundang-undangan dan peraturan pelaksanaan perpajakan yang
berlaku dalam suatu negara. Kepatuhan wajib pajak diukur
menggunakan kepatuhan WP dalam mendaftarkan diri, kepatuhan
untuk menyetorkan kembali SPT, kepatuhan dalam perhitungan
dan pembayaran pajak terutang dan kepatuhan dalam pembayaran
tunggakan.
2.1.3.2 Jenis Kepatuhan Pajak
Nurmantu (2003, hal. 148) menyatakan kepatuhan dalam
perpajakan adalah suatu keadaan dimana wajib pajak memenuhi
semua kewajiban perpajakan dan melaksanakan hak
perpajakannya. Kepatuhan dibedakan menjadi 2 macam, yaitu:
1. Kepatuhan formal, yaitu suatu keadaan dimana wajib pajak
memenuhi kewajiban perpajakan secara formal sesuai dengan
ketentuan undang-undang perpajakan.
2. Kepatuhan material, yaitu wajib pajak yang mengisi dengan
jujur, lengkap, dan benar Surat Pemberitahuan (SPT) sesuai
ketentuan dan menyampaikan ke KPP sebelum batas waktu
berakhir.
24
Adapun definisi operasional dari variabel Kepatuhan Wajib
Pajak yang digunakan dalam penelitian ini yaitu:
1. Kepatuhan pendaftran, yaitu kepatuhan Wajib Pajak dalam
mendaftarkan diri untuk memperoleh NPWP. Hal ini terlihat
dari penambahan jumlah wajib pajak baru yang mendaftar.
2. Kepatuhan pelaporan, yaitu kepatuhan dalam penghitungan
dan pelaporan pajak terutang atas SPT tahunan PPh Kurang
Bayar.
3. Kepatuhan penyetoran, yaitu jumlah setoran pajak yang
dibayarkan sesuai perhitungan SPT Tahunan PPh Kurang
Bayar yang telah dilaporkan.
Tabel 2.1
Variabel dan Indikator
Variabel Dimensi Indikator
Pendaftaran NPWP
Kepatuhan Kepatuhan pelaporan

Kepatuhan Formal
Wajib Pajak SPT
Tambahan setoran pajak

Sumber : data diolah, 2018
2.1.3.3 Indikator Kinerja Utama
Menurut Keputusan Menteri Keuangan
No.467/KMK.01/2014 Indikator Kinerja Utama yang selanjutnya
disingkat IKU adalah tolak ukur keberhasilan pencapaian SS atau
kinerja. Sasaran Strategis yang selanjutnya disingkat SS adalah

25
pernyataan mengenai apa yang harus dimiliki, dijalankan,
dihasilkan atau dicapai organisasi.
IKU dalam hal ini digunakan sebagai tolak ukur untuk
mengukur kepatuhan Wajib Pajak yang mencakup target rasio
kepatuhan yang harus dicapai oleh Kantor Pelayanan Pajak
Pratama. Target rasio untuk KPP Pratama Banjarmasin adalah
sebagai berikut:
Tabel 2.2
Target Rasio Kepatuhan Wajib Pajak
Tahun Target Rasio Kepatuhan Wajib Pajak

2014 65%
2015 45%
2016 67,5%
2017 45%
Sumber : KPP Pratama Banjarmasin
2.1.3.4 Kriteria Kepatuhan Wajib Pajak
Kriteria Wajib Pajak Patuh menurut Keputusan Menteri
Keuangan No.544/KMK.04/2000 yaitu:
1. Tepat waktu dalam menyampaikan SPT untuk semua
jenis pajak dalam dua tahun terakhir.
2. Tidak mempunyai tunggakan pajak untuk semua jenis
pajak, kecuali telah memperoleh izin untuk mengangsur atau
menunda pembayaran pajak.
3. Tidak pernah dijatuhi hukuman karena melakukan tindak
pidana di bidang perpajakan dalam jangka waktu 10 tahun
terakhir.
26
4. Dalam 2 tahun terakhir menyelenggarakan pembukuan
dan dalam hal terhadap wajib pajak pernah
dilakukan pemeriksaan, koreksi pada pemeriksaan yang
terakhir untuk masing-masing jenis pajak yang terutang
paling banyak 5%.
5. Wajib Pajak yang laporan keuangannya 2 tahun terakhir
diaudit oleh akuntan publik dengan mendapat wajar tanpa
pengecualian, atau pendapat dengan pengecualian sepanjang
tidak mempengaruhi laba rugi fiskal.
2.1.4 Tax Amnesty
2.1.4.1 Pengertian Tax Amnesty
Menurut Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 11
Tahun 2016 tentang Pengampunan Pajak (Tax Amnesty) adalah
penghapusan pajak yang seharusnya terutang, tidak dikenai sanksi
administrasi perpajakan dan sanksi pidana di bidang perpajakan,
dengan cara mengungkap harta dan membayar uang tebusan
sebagaimana diatur dalam undang-undang ini.
2.1.4.2 Latar Belakang Munculnya Tax Amnesty
Pertumbuhan ekonomi nasional dalam beberapa tahun
terakhir cenderung mengalami perlambatan yang berdampak pada
turunnya penerimaan pajak dan juga telah mengurangi ketersediaan
likuiditas dalam negeri yang sangat diperlukan untuk
meningkatkan pertumbuhan ekonomi di Indonesia. Di sisi lain,
banyak harta Warga Negara Indonesia yang ditempatkan di luar

27
wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia, yang seharusnya
dapat dimanfaatkan untuk menambah likuiditas dalam negeri yang
dapat mendorong pertumbuhan ekonomi nasional (Putra, 2017, hal.
117).
Untuk itu perlu diterapkan langkah khusus dan trobosan
kebijakan untuk mendorong pengalihan harta ke dalam wilayah
Negara Kesatuan Republik Indonesia sekaligus memberikan
jaminan keamanan bagi warga Negara Indonesia yang ingin
mengalihkan dan mengungkapkan harta yang dimilikinya dalam
bentuk Pengampunan Pajak. Terobosan kebijakan berupa
pengampunan pajak atas penghasilan harta ini juga didorong oleh
semakin kecilnya kemungkinan untuk menyembunyikan kekayaan
di luar wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia karena
semakin transparannya sektor keuangan global dan meningkatnya
intensitas pertukaran informasi antarnegara. Undang-undang ini
dapat menjembatani agar harta yang diperoleh dari aktivitas yang
tidak dilaporkan dapat diungkapkan secara sukarela sehingga data
dan informasi atas harta tersebut masuk ke dalam sistem
administrasi perpajakan dan dapat dimanfaatkan untuk pengawasan
kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan di masa yang akan
datang (Putra, 2017, hal. 119).
2.1.4.3 Tujuan Pengampunan Pajak
Tujuan penyusunan Undang-Undang tentang Pengampunan
Pajak adalah sebagai berikut (Pasal 2 UU No 11 Tahun 2016):

28
b. Mempercepat pertumbuhan dan restrukturisasi ekonomi
melalui pengalihan harta, yang antara lain akan berdampak
terhadap peningkatan likuiditas domestik, perbaikan nilai tukar
rupiah, penurunan suku bunga, dan peningkatan invetasi.
c. Mendorong reformasi perpajakan menuju sistem perpajakan
yang lebih berkeadilan serta perluasan basis data perpajakan
yang lebih valid, komprehensif, dan terintegrasi.
d. Meningkatkan penerimaan pajak, yang antara lain akan
digunakan untuk pembiayaan pembangunan.
2.1.4.4 Asas Pengampunan Pajak
Pengampunan pajak dilaksanakan berdasarkan asas (Pasal 2
ayat (1) dan penjelasannya UU Nomor 11 tahun 2016):
a. Kepastian hukum
Pelaksanaan pengampunan pajak harus dapat mewujudkan
ketertiban dalam masyarakat melalui jaminan kepastian
hukum.
b. Keadilan
Pelaksanaan pengampunan pajak yang menjunjung tinggi
keseimbangan hak dan kewajiban dari setiap pihak yang
terlibat.
c. Kemanfaatan
Seluruh pengaturan kebijakan pengampunan pajak bermanfaat
bagi kepentingan Negara, bangsa, dan masyarakat, khususnya
dalam memajukkan kesejahteraan umum.

29
d. Kepentingan nasional
Pelaksanaan pengampunan pajak mengutamakan kepentingan
bangsa Negara dan masyarakat di atas kepentingan lainnya.
2.1.4.5 Definisi Subjek Dalam Tax Amnesty
Setiap Wajib Pajak berhak mendapatkan pengampunan pajak.
Akan tetapi, dalam hal ini hanya Wajib Pajak yang mempunyai
Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan baik bagi yang
sudah memiliki NPWP maupun yang belum ber NPWP. Oleh
karena itu, untuk Wajib Pajak yang semata-mata hanya diwajibkan
melakukan pemotongan atau pemungutan pajak seperti
bendaharawan pemerintah tidak berhak mendapatkan amnesti
pajak. Kemudian bagi Wajib Pajak yang belum memiliki Nomor
Pokok Wajib Pajak (NPWP), caranya harus menddaftarkan diri
terlebih dahulu untuk memperoleh NPWP di Kantor Pelayanan
Pajak yang wilayah kerjanya meliputi tempat tinggal atau tempat
kedudukan Wajib Pajak yang bersangkutan (Putra, 2017, hal. 123).
Secara lebih detail subjek pengampunan pajak menurut
Peraturan Direktur Jendral Pajak Nomor PER-11/PJ/2016,
meliputi:
a. Wajib Pajak yang mempunyai kewajiban menyampaikan Surat
Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan.
b. Orang pribadi seperti petani, nelayan, pensiunan, tenaga kerja
Indonesia atau subjek pajak warisan yang belum terbagi, yang

30
jumlah penghasilannya pada Tahun Pajak Terakhir di bawah
Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) dapat tidak
menggunakan haknya untuk mengikuti Pengampunan Pajak.
c. Warga Negara Indonesia yang tidak bertempat tinggal di
Indonesia lebih dari 183 hari dalam jangka waktu 12 bulan dan
tidak mempunyai penghasilan dari Indonesia merupakan
Subjek Pajak Lluar negeri dan dapat tidak menggunakan
haknya untuk mengikuti pengampunan pajak.
Namun demikian, menurut Undang-Undang Pengampunan
Pajak terdapat tiga jenis Wajib Pajak yang tidak berhak
mendapatkan amnesti pajak, yaitu:
a. Wajib Pajak yang sedang dilakukan penyidikan dan berkas
penyidikannya telah dinyatakan lengkap oleh kejaksaan.
b. Wajib Pajak yang sedang dalam proses peradilan.
c. Wajib pajak yang sedang menjalani hukuman pidana, atas
tindak pidana di bidang perpajakan.
2.1.4.6 Definisi Objek Dalam Tax Amnesty
Menurut Putra (2017, hal. 125) nilai harta yang diungkap
dalam Surat Pernyataan untuk pengampunan pajak meliputi:
a. Nilai harta yang telah dilaporkan dalam Surat Pemberitahuan
Tahunan PPh terakhir.
b. Nilai harta tambahan yang belum atau belum seluruhanya
dilaporkan dalam Surat Pemberitahuan Tahunan PPh Terakhir.

31
Meski demikian, hanya nilai harta tambahan yang belum atau
belum selurhnya dilaporkan dalam Surat Pemberitahuan tahunan
Pajak Penghasilan Terakhir yang menjadi objek pengampunan
pajak yang wajib dibayakan uang tebusannya. Kemudia melalui
Peraturan Direktur Jendral pajak Nomor PER-11/PJ/2016, diatur
lebih lanjut yang termasuk dalam pengertian harta tambahan yang
terdiri dari:
a. Harta warisan
b. Harta hibahan yang diterima keluarga sedarah dalam garis
keturunan lurus satu derajat yang belum atau belum seluruhnya
dilaporkan dalam Surat Pemberitahuan tahunan Pajak
Penghasilan.
Akan tetapi, harta warisan tersebut bukan merupakan objek
pengampunan pajak apabila:
a. Warisan diterima oleh ahli waris yang tidak memiliki
penghasilan atau memiliki penghasilan di bawah Penghasilan
Tidak Kena Pajak.
b. Harta warisan sudah dilaporkan dalam Surat Pemberitahuan
Tahunan Pajak Penghasilan pemberi hibah.
Demikian pula untuk hibah juga bukan merupakan Objek
Pengampunan Pajak apabila:
a. Hibah diterima oleh orang pribadi penerima hibah yang tidak
memiliki penghasilan atau memiliki penghasilan di bawah
Penghasilan Tidak Kena Pajak.

32
b. Harta hibah sudah dilaporkan dalam Surat Pemberitahuan
Tahunan Pajak Penghasilan pemberi hibah.
2.1.4.7 Syarat Mengikuti Tax Amnesty
Adapun syarat yang harus dipenuhi unyuk mengikuti
program tax amnesty (http://www.pajak.go.id, 2016) :
1. Memiliki NPWP,
2. Membayar Uang Tebusan,
3. Telah melapor SPT Tahunan PPh Tahun Pajak Terakhir,
4. Melunasi seluruh tunggakan (termasuk cabang), dan Mencabut
permohonan:
• Pengembalian kelebihan pembayaran pajak.
• Pengurangan atau penghapusan sanksi administrasi dalam
SKP dan/atau STP yang terdapat pokok pajak yang
terutang.
• Pengurangan/pembatalan ketetapan pajak yang tidak
benar.
• Gugatan, Keberatan, Banding, dan PK.
• Pembetulan atas Surat Ketetapan Pajak dan Surat
Keputusan.
5. Surat pernyataan mengalihkan dan menginvestasikan harta ke
dalam wilayah NKRI selama 3 tahun. (khusus repatriasi).
6. Surat pernyataan tidak mengalihkan harta ke luar wilayah
NKRI.
7. Surat pernyataan mengenai besaran peredaran usaha.

33
2.1.4.8 Tarif Uang Tebusan Tax Amnesty
Menurut Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 11
Tahun 2016 Pasal 4 Tarif uang tebusannya yaitu:
1. Tarif uang tebusan atas harta yang berada di dalam wilayah
Negara Kesatuan Republik Indonesia atau harta yang di luar
wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia yang dialihkan
ke dalam wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia dan
diinvestasikan di dalam wilayah Negara Kesatuan Republik
Indonesia dalam jangka waktu paling singkat 3 (tiga) tahun
terhitung sejak dialihkan, adalah sebesar:
a. 2% (dua persen) untuk periode penyampaian Surat
Pernyataan pada bulan pertama sampai dengan akhir bulan
ketiga terhitung sejak Undang-Undang ini mulai berlaku;
b. 3% (tiga persen) untuk periode penyampaian Surat
Pernyataan pada bulan keempat terhitung sejak Undang-
Undang ini mulai berlaku sampai dengan tanggal 31
Desember 2016; dan
c. 5% (lima persen) untuk periode penyampaian Surat
Pernyataan terhitung sejak tanggal 1 Januari 2017 sampai
dengan tanggal 31 Maret 2017.
2. Tarif uang tebusan atas harta yang berada di luar wilayah
Negara Kesatuan Republik Indonesia dan tidak dialihkan ke
dalam wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia adalah
sebesar:
34
a. 4% (empat persen) untuk periode penyampaian Surat
Pernyataan pada
bulan pertama sampai dengan akhir bulan ketiga terhitung
sejak Undang-Undang ini mulai berlaku;
b. 6% (enam persen) untuk periode penyampaian Surat
Pernyataan pada
bulan keempat terhitung sejak Undang-Undang ini mulai
berlaku sampai dengan tanggal 31 Desember 2016; dan
c. 10% (sepuluh persen) untuk periode penyampaian Surat
Pernyataan
terhitung sejak tanggal 1 Januari 2017 sampai dengan
tanggal 31 Maret 2017.
3. Tarif uang tebusan bagi Wajib Pajak yang peredaran usahanya
sampai dengan Rp 4.800.000.000,00 (empat miliar delapan
ratus juta rupiah) pada Tahun Pajak Terakhir adalah sebesar:
a. 0,5% (nol koma lima persen) bagi Wajib Pajak yang
mengungkapkan nilai harta sampai dengan Rp
10.000.000.000,00 (sepuluh miliar rupiah) dalam Surat
Pernyataan; atau
b. 2% (dua persen) bagi Wajib Pajak yang mengungkapkan
nilai harta lebih dari Rp 10.000.000.000,00 (sepuluh miliar
rupiah) dalam Surat Pernyataan ataan pada bulan pertama
sejak Undang-Undang ini mulai berlaku sampai dengan
tanggal 31 Maret 2017.

35
2.2 Hasil Penelitian Sebelumnya
Beberapa penelitian terdahulu yang melakukan penelitian dengan
topik serupa menjadi referensi dalam penelitian ini. Hasil penelitian yang
pernah dilakukan sebelumnya sangat penting untuk diungkapkan karena
hasil tersebut dapat dipakai sebagai sumber informasi dan bahan acuan
yang sangat berguna bagi penulis. Adapun beberapa penelitian terdahulu
yang dapat menjadi acuan adalah sebagai berikut:
Tabel 2.3
Ringkasan Penelitian Sebelumnya
No. Nama, Tahun

Persamaan Perbedaan Hasil Penelitian
dan Judul
1 (Milka Magrita Kepatuhan 1. Objek Penelitian: Terjadi peningkatan
Pangkey, Jullie J. Wajib Pajak Kota Banjarmasin kepatuhan WPOP, yaitu
2. Periode Penelitian:
Sondakh, dan Orang Pribadi Tahun 2018
tercatat keikutsertaan
Victorina Z. dan Tax 3. Kepatuhan Wajib WPOP dalam tax amnesty,
Tirayoh, 2017) Amnesty Pajak Badan kenaikan jumlah WPOP
menjadi WP wajib SPT,
“Analisis kontribusi penerimaan tax
Kepatuhan Wajib amnesty dan meningkatnya
Pajak Orang jumlah penerimaan pajak,
Pribadi Sebelum serta jumlah SKP
dan Sesudah diterbitkan berkurang.
Pelaksanaan Tax
Amnesty di KPP
PratamaManado”.
2 (Istiqomah, 2017) Kepatuhan 1. Objek Penelitian: Hasil penelitian

Wajib Pajak Kota Banjarmasin menunjukkan jumlah
“Analisis Orang Pribadi Tahun 2018
kepatuhan WPOP Usaha
Kepatuhan Wajib 3. Kepatuhan Wajib yang menyampaikan SPT
Pajak Orang Pajak Badan dan Tahunan tepat waktu
Pribadi Berkaitan Tax Amnesty mengalami peningkatan dari
Dengan Adanya tahun 2014 sebesar 30,00%
Kebijakan dan tahun 2015 sebesar
Penghapusan 32,20%. Jumlah kepatuhan
Sanksi Pajak”. WPOP Usaha yang
menyampaikan SPT
Tahunan tidak tepat waktu
mengalami peningkatan dari
tahun 2014 sebesar 9,00%
36
dan tahun 2015 sebesar

9,01%. Jumlah kepatuhan
WPOP Usaha yang tidak
menyampaikan SPT
Tahunan mengalami
penurunan dari tahun 2014
sebesar 61,01% kemudian
tahun 2015 sebesar 58,78%.
Hasil Uji Beda Berpasangan
(Paried Sample t-Test) tidak
terdapat perbedaan antara
sebelum dan sesudah
berlakunya kebijakan
penghapusan pajak, yaitu
hasil (-3,295 < 4,303) jadi
hasil hipotesis ditolak.
3 (Elizabeth Hilda Kepatuhan 1. Objek Penelitian: Hasil penelitian

Yuliana Leba, Wajib Pajak Kota Banjarmasin menunjukkan bahwa
2016) Orang Pribadi Tahun 2018
penghapusan sanksi pajak
dan Tax 3. Kepatuhan Wajib tidak memberikan dampak
“Dampak Amnesty Pajak Badan terhadap kepatuhan
Pelaksanaan pendaftaran. Hal ini terlihat
Kebijakan dari rendahnya pemanfaatan
Penghapusan kebijakan penghapusan
Sanksi Pajak sanksi pajak dan persentase
Terhadap penambahan jumlah WPOP
Kepatuhan Wajib meningkat dengan jumlah
Pajak Orang yang kecil. Penelitian ini
Pribadi”. juga menunjukkan
kebijakan penghapusan
sanksi pajak memberikan
dampak positif terhadap
kepatuhan penyetoran SPT
Tahunan PPh Kurang Bayar.
Hal ini terlihat dari
meningkatnya jumlah
WPOP yang melakukan
penyetoran pajak atas SPT
Tahunan PPh Kurang Bayar
setelah pelaksanaan
kebijakan penghapusan
sanksi pajak.
37
4 (Ganda Hutasoit, Kepatuhan 1. Objek Penelitian: Hasil penelitian ini

2017) Wajib Pajak dan Kota Banjarmasi menunjukkan bahwa
2. Periode
Tax Amnesty Penelitian: Tahun
terdapat pengaruh yang
“Pengaruh Tax 2018 signifikan antara Tax
Amnesty Amnesty terhadap
Terhadap kesadaran membayar pajak,
Kepatuhan Wajib Tax Amnesty terhadap
Pajak di Kota pemahaman terhadap
Palembang”. peraturan sistem adminitrasi
perpajakan di Indonesia, dan
program pemberian Tax
Amnesty terhadap persepsi
yang baik atas efektivitas
sistem adminitrasi
perpajakan di Indonesia. Hal
tersebut dibuktikan dengan
nilai probabilitas uji-t
statistic dengan nilai di
bawah 0,05 (signifikan α
5%).
5 (Lesti Kepatuhan 1. Objek Penelitian: Hasil penelitian

Maulindayani, Wajib Pajak Kota Banjarmasin menyimpulkan bahwa
2. Kepatuhan Wajib
Diamonalisa Orang Pribadi Pajak Badan
pengetahuan perpajakan
Sofianty, dan dan Tax berpengaruh terhadap
Helliana, 2018) Amnesty kepatuhan wajib pajak
orang pribadi dan tax
“Pengaruh amnesty berpengaruh
Pengetahuan terhadap kepatuhan wajib
Perpajakan dan pajak orang pribadi.
Tax Amnesty
Terhadap
Kepatuhan Wajib
Pajak Orang
Pribadi”.
BAB III
KERANGKA KONSEPTUAL
3.1 Kerangka Pikir
Kerangka pemikiran adalah suatu kessrangka konseptual tentang
bagaimana teori berhubungan dengan berbagai faktor yang telah
diidentifikasi sebagai masalah yang penting (Ihksan, Muhyarsyah,
Tanjung, & Oktaviani, 2014, hal. 122). Penelitian ini bertujuan untuk
menganalisis apakah terdapat perbedaan dari kepatuhan Wajib Pajak
Orang Pribadi dan Wajib Pajak Badan sebelum dan sesudah
diterapkannya program Tax Amnesty pada KPP Pratama Banjarmasin.
Dari penelitian terdahulu terdapat perbedaan hasil penelitian sehingga
perlu dilakukukan pengujian kembali.
Teori kepatuhan apabila dikaitkan dengan bidang perpajakan,
teori ini dapat mendorong seseorang khususnya Wajib Pajak untuk lebih
mematuhi peraturan yang berlaku, yang kemudian memicu Wajib Pajak
untuk mengisi formulir SPT dengan benar, lengkap dan jelas, melakukan
perhitungan dengan benar, melakukan pembayaran tepat waktu, dan tidak
pernah menerima surat teguran (Prabowo, 2015).
Penerapan program pengampunan pajak merupakan salah satu
agenda reformasi di bidang perpajakan Indonesia. Program ini
diharapkan dapat meningkatkan penerimaan negara dari sektor pajak
sekaligus upaya yang ditempuh untuk menambah subjek dan objek pajak.
Selain itu melalui undang-undang ini dapat menjembatani agar harta
yang diperoleh dari aktivitas yang tidak dilaporkan dapat diungkapkan

39
secara sukarela sehingga data dan informasi atas harta tersebut masuk ke
dalam sistem administrasi perpajakan dan dapat dimanfaatkan untuk
pengawasan kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan di masa yang
akan datang (Putra, 2017, hal. 119).
Data yang digunakan dalam penelitian ini merupakan data
sekunder yang diperoleh dari KPP Pratama Banjarmasin. Adapun data
yang akan digunakan adalah data penyampaian SPT tahun 2014-2017,
data jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi tahun 2014-2017, data jumlah
Wajib Pajak Badan Tahun 2014-2017, serta data lainnya yang akan
digunakan untuk mendukung penelitian ini. Teknik analisis data yang
digunakan dalam penelitian ini adalah analisis deskriptif. Berdasarkan
uraian tersebut, maka penulis mengembangakan suatu kerangka pikir
yang terdapat pada Gambar 3.1 sebagai berikut:

40
Gambar 3.1
Kerangka Konseptual
Kantor Pelayanan Pajak Pratama Banjarmasin
Wajib Pajak Orang Pribadi

dan Wajib Pajak Badan
Kepatuhan Wajib Pajak
Sebelum Sesudah
Pelaksanaan Pelaksanaan
Tax Amnesty Tax Amnesty
Analisis Desktiptif
Hasil
Kesimpulan
BAB IV
METODE PENELITIAN
4.1 Ruang Lingkup Penelitian
4.1.1 Jenis Penelitian
Penelitian ini termasuk dalam penelitian deskriptif (descriptive
research). Penelitian deskriptif merupakan model penelitian yang
berusaha menggambarkan dan menginterpretasi objek sesuai dengan
apa adanya. Penelitian ini juga sering disebut noneksperimen, karena
penelitian ini tidak melakukan kontrol dan manipulasi variabel
penelitian (Ikhsan, Muhyarsyah, Tanjung, & Oktaviani, 2014, hal. 33).
4.1.2 Tempat/ Lokasi Penelitian
Penelitian ini dilakukan di Kantor Pelayanan Pajak Pratama
Banjarmasin yang beralamat di Jl. Lambung Mangkurat No.21, Kertak
Baru Ilir, Banjarmasin Tengah, Kota Banjarmasin, Kalimantan Selatan
70111.
4.1.3 Unit Analisis
Unit analisis yang akan dianalisis dalam penelitian ini adalah:
1. Data penyampaian SPT tahun 2014-2017 yang terdapat pada KPP
Pratama Banjarmasin.
2. Data jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi tahun 2014-2017 yang
terdapat pada KPP Pratama Banjarmasin.
3. Data jumlah Wajib Pajak Badan tahun 2014-2017 yang terdapat
pada KPP Pratama Banjarmasin.

42
4.1.4 Objek Penelitian
Objek penelitian merupakan ruang lingkup atau hal-hal yang
menjadi pokok persoalan dalam suatu penelitian (Sugiyono, 2014, hal.
13). Objek penelitian yang digunakan adalah Wajib Pajak Orang
Pribadi dan Badan yang terdaftar di KPP Pratama Banjarmasin tahun
2014-2017.
4.1.5 Jenis dan Sumber Data
1. Jenis Data
Jenis data merupakan pengelompokan data yang
didasarkan pada sifat data tersebut (Ikhsan, Muhyarsyah,
Tanjung, & Oktaviani, 2014, hal. 121). Jenis data yang
digunakan dalam penelitian ini adalah data kuantitatif, yaitu
“data dalam bentuk angka-angka atau data kualitatif yang
diangkakan” (Sugiyono, 2017, hal. 23).
2. Sumber Data
Sumber data yang digunakan dalam penelitian ini adalah
data sekunder. Data sekunder merupakan sumber data
penelitian yang diperoleh peneliti secara tidak langsung
melalui media perantara (Ihksan, Muhyarsyah, Tanjung, &
Oktaviani, 2014, hal. 122).

43
4.2 Teknik Pengumpulan Data
Teknik pengumpulan data yang digunakan dalam penelitian ini adalah
sebagai berikut
1. Wawancara
Wawancara digunakan sebagai teknik pengumpulan data apabila
peneliti ingin melakukan studi pendahuluan untuik menemukan
permasalahan yang harus diteliti, dan juga apabila peneliti ingin
mengetahui hal-hal dari responden yang lebih mendalam dan jumlah
respondennya sedikit/kecil (Sugiyono, 2016, hal. 194). Proses tanya jawab
yang dilakukan oleh peneliti kepada informan dalam hal ini merupakan
pihak yang berkompeten dengan masalah penelitian yang terkait.
2. Dokumentasi
Menurut Kamus Besar Bahasa Indonesia Teknik Dokumentasi
berarti pengumpulan data atau informasi dalam bentuk gambar,
dokumen-dokumen penting, dan bahan referensi lainnya. Teknik
dokumentasi dalam hal ini berupa peraturan perundang-undangan
pengampunan pajak, data penyampaian SPT tahun 2014-2017, data jumlah
Wajib Pajak Orang Pribadi tahun 2014-2017, data jumlah Wajib Pajak
Badan Tahun 2014-2017, data jumlah SKP yang diterbitkan tahun 2014-
2017, serta data lainnya yang akan digunakan untuk mendukung penelitian
ini.
44
4.3 Teknik Analisis Data
4.3.1 Metode Deskriptif
Metode deskriptif adalah metode yang digunakan untuk
menggambarkan atau menganalisis suatu hasil penelitian tetapi tidak
digunakan untuk membuat kesimpulan yang lebih luas (Sugiyono,
2015, hal. 22).
4.3.2 Metode Analisis
Metode analisis dalam penelitian ini yaitu:
4.3.2.1 Analisis Kepatuhan Pendaftaran Wajib Pajak Orang Pribadi
dan Wajib Pajak Badan
Analisis kepatuhan Wajib Pajak sebelum dan sesudah Tax
Amnesty dilakukan untuk melihat apakah terjadi perubahan jumlah
Wajib Pajak Orang Pribadi dan Badan sebelum dan sesudah
dilaksanakannya program Tax Amnesty. Selain itu, analisis ini juga
digunakan untuk mengetahui dampak pelaksanaan Tax Amnesty
terhadap kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi dan Badan. Adapun
perhitungan yang digunakan yaitu dengan membandingkan selisih
Wajib Pajak terdaftar dengan jumlah Wajib Pajak terdaftar tahun
sebelumnya, yang dirumuskan sebagai berikut:
𝑆𝑒𝑙𝑖𝑠𝑖ℎ 𝑗𝑢𝑚𝑙𝑎ℎ 𝑊𝑃𝑂𝑃 𝑡𝑒𝑟𝑑𝑎𝑓𝑡𝑎𝑟

𝑥 100%
𝐽𝑢𝑚𝑙𝑎ℎ 𝑊𝑃𝑂𝑃 𝑡𝑒𝑟𝑑𝑎𝑓𝑡𝑎𝑟 𝑡𝑎ℎ𝑢𝑛 𝑠𝑒𝑏𝑒𝑙𝑢𝑚𝑛𝑦𝑎
𝑆𝑒𝑙𝑖𝑠𝑖ℎ 𝑗𝑢𝑚𝑙𝑎ℎ 𝑊𝑃 𝐵𝑎𝑑𝑎𝑛 𝑡𝑒𝑟𝑑𝑎𝑓𝑡𝑎𝑟

𝑥 100%
𝐽𝑢𝑚𝑙𝑎ℎ 𝑊𝑃 𝐵𝑎𝑑𝑎𝑛 𝑡𝑒𝑟𝑑𝑎𝑓𝑡𝑎𝑟 𝑡𝑎ℎ𝑢𝑛 𝑠𝑒𝑏𝑒𝑙𝑢𝑚𝑛𝑦𝑎
45
4.3.2.2 Analisis Kepatuhan Pelaporan SPT Tahunan Wajib Pajak
Orang Pribadi dan Wajib Pajak Badan
1. Sebelum Pelaksanaan Tax Amnesty Tahun 2014
Menurut surat edaran DJP No: SE-08/PJ/2014 tentang
target rasio kepatuhan penyampaian surat pemberitahuan
tahunan PPh pada tahun 2014. Rasio Kepatuhan Penyampaian
SPT Tahunan PPh pada Tahun 2014 adalah perbandingan antara
jumlah seluruh SPT Tahunan PPh yang diterima selama tahun
2014 (tidak termasuk pembetulan SPT Tahunan PPh) dengan
jumlah WP Terdaftar Wajib SPT Tahunan PPh per 31 Desember
2013. Adapun rumus rasio kepatuhan adalah sebagai berikut :
𝐽𝑢𝑚𝑙𝑎ℎ 𝑆𝑃𝑇 𝑇𝑎ℎ𝑢𝑛𝑎𝑛 𝑦𝑎𝑛𝑔 𝑑𝑖𝑠𝑎𝑚𝑝𝑎𝑖𝑘𝑎𝑛 𝑊𝑃𝑂𝑃

𝑥 100%
𝐽𝑢𝑚𝑙𝑎ℎ 𝑊𝑃𝑂𝑃 𝑡𝑒𝑟𝑑𝑎𝑓𝑡𝑎𝑟 𝑤𝑎𝑗𝑖𝑏 𝑆𝑃𝑇 𝑇𝑎ℎ𝑢𝑛𝑎𝑛
𝐽𝑢𝑚𝑙𝑎ℎ 𝑆𝑃𝑇 𝑇𝑎ℎ𝑢𝑛𝑎𝑛 𝑦𝑎𝑛𝑔 𝑑𝑖𝑠𝑎𝑚𝑝𝑎𝑖𝑘𝑎𝑛 𝑊𝑃 𝐵𝑎𝑑𝑎𝑛

𝑥 100%
𝐽𝑢𝑚𝑙𝑎ℎ 𝑊𝑃 𝐵𝑎𝑑𝑎𝑛 𝑡𝑒𝑟𝑑𝑎𝑓𝑡𝑎𝑟 𝑤𝑎𝑗𝑖𝑏 𝑆𝑃𝑇 𝑇𝑎ℎ𝑢𝑛𝑎𝑛
Kepatuhan Wajib Pajak dalam melaporkan SPT Tahunan
dapat diukur dengan menggunakan IKU (Idikator Kerja Utama),
dengan taget kepatuhan sebesar 65% pada tahun 2014. Rasio
yang digunakan adalah perbandingan antara jumlah seluruh SPT
Tahunan PPh yang diterima selama tahun 2014 (tidak termasuk
pembetulan SPT Tahunan PPh) dengan jumlah WP Terdaftar
Wajib SPT Tahunan PPh per 31 Desember 2013. SPT Tahunan
PPh meliputi SPT Tahunan PPh Orang Pribadi dan SPT
Tahunan PPh Badan. WP Terdaftar Wajib SPT Tahunan PPh

46
terdiri dari seluruh WP Orang Pribadi dan WP Badan. Sehingga
dapat dirumuskan sebagai berikut:
𝐽𝑢𝑚𝑙𝑎ℎ 𝑆𝑃𝑇 𝑇𝑎ℎ𝑢𝑛𝑎𝑛 𝑃𝑃ℎ 𝑑𝑖𝑠𝑎𝑚𝑝𝑎𝑖𝑘𝑎𝑛

𝑥 100%
𝐽𝑢𝑚𝑙𝑎ℎ 𝑊𝑃 𝑡𝑒𝑟𝑑𝑎𝑓𝑡𝑎𝑟 𝑤𝑎𝑗𝑖𝑏 𝑆𝑃𝑇 𝑇𝑎ℎ𝑢𝑛𝑎𝑛 𝑃𝑃ℎ
2. Sebelum Pelaksanaan Tax Amnesty Tahun 2015
penetapan target dan strategi pencapaian rasio kepatuhan
penyampaian surat pemberitahuan tahunan PPh pada tahun
2015. Rasio Nasional Kepatuhan Penyampaian SPT Tahunan
PPh pada Tahun 2015 adalah perbandingan antara jumlah
seluruh SPT Tahunan PPh yang diterima selama tahun 2015
(tidak termasuk pembetulan SPT Tahunan PPh) dengan jumlah
WP Terdaftar Wajib SPT Tahunan PPh per 31 Desember 2014.
Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia
No:74/PMK.03/2012 mengatur bahwa Wajib Pajak disebut
Wajib Pajak patuh apabila memenuhi beberapa persyaratan,
salah satunya adalah tepat waktu dalam menyampaikan SPT.
Wajib Pajak yang patuh adalah Wajib Pajak yang melaksanakan
kewajibannya sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-
undangan perpajakan. Adapun rumus rasio kepatuhan adalah
sebagai berikut :

𝑥 100%

𝑥 100%
47
PPh meliputi SPT Tahunan PPh WP Orang Pribadi Non
Karyawan dan SPT Tahunan PPh Badan. WP Terdaftar Wajib
SPT Tahunan PPh terdiri dari seluruh WP Orang Pribadi Non
Karyawan dan WP Badan. Sehingga dapat dirumuskan sebagai
berikut:

𝑥 100%
3. Sesudah Pelaksanaan Tax Amnesty Tahun 2016
penetapan target dan strategi pencapaian rasio kepatuhan Wajib
Pajak pada tahun 2016. Rasio Kepatuhan Penyampaian SPT
Tahunan PPh pada Tahun 2016 adalah perbandingan antara
jumlah seluruh SPT Tahunan PPh yang diterima selama tahun
2016 (tidak termasuk pembetulan SPT Tahunan PPh) dengan
jumlah WP Terdaftar Wajib SPT Tahunan PPh per 31 Desember
2015. Adapun rumus rasio kepatuhan adalah sebagai berikut :

𝑥 100%
48

𝑥 100%
dengan taget kepatuhan sebesar 67,5% pada tahun 2016. Rasio
PPh meliputi SPT Tahunan PPh WP Orang Pribadi dan SPT
Tahunan PPh Badan. WP Terdaftar Wajib SPT Tahunan PPh
terdiri dari seluruh WP Orang Pribadi dan WP Badan. Sehingga
dapat dirumuskan sebagai berikut:

𝑥 100%
4. Sesudah Pelaksanaan Tax Amnesty Tahun 2017
strategi peningkatan kepatuhan Wajib Pajak dan penetapan
target rasio kepatuhan Wajib Pajak tahun 2017. Rasio
Kepatuhan Penyampaian SPT Tahunan PPh adalah
perbandingan antara jumlah seluruh SPT Tahunan PPh yang
diterima selama tahun 2017 (tidak termasuk pembetulan SPT
Tahunan PPh) dengan jumlah WP Terdaftar Wajib SPT
Tahunan PPh per 31 Desember 2016. Adapun rumus rasio
kepatuhan adalah sebagai berikut :

49

𝑥 100%

𝑥 100%
PPh meliputi SPT Tahunan PPh WP Orang Pribadi Non
Karyawan dan SPT Tahunan PPh Badan. WP Terdaftar Wajib
SPT Tahunan PPh terdiri dari seluruh WP Orang Pribadi Non
Karyawan dan WP Badan. Sehingga dapat dirumuskan sebagai
berikut:

𝑥 100%
50
4.3.2.3 Analisis Penambahan Penerimaan Pajak dari Penyetoran SPT
Tahunan
Analisis ini digunakan untuk mengetahui tambahan setoran
pajak dilihat dari penambahan penerimaan pajak atas penyetoran
SPT Tahunan PPh Kurang Bayar yang dilakukan oleh WP Orang
Pribadi dan WP Badan dari tahun 2014-2017, yang dirumuskan
sebagai berikut:
𝑃𝑒𝑛𝑎𝑚𝑏𝑎ℎ𝑎𝑛 𝑃𝑒𝑛𝑒𝑟𝑖𝑚𝑎𝑎𝑛 𝑝𝑎𝑗𝑎𝑘

𝑥 100%
𝑃𝑒𝑛𝑒𝑟𝑖𝑚𝑎𝑎𝑛 𝑝𝑎𝑗𝑎𝑘 𝑡𝑎ℎ𝑢𝑛 𝑠𝑒𝑏𝑒𝑙𝑢𝑚𝑛𝑦𝑎
BAB V
HASIL PENELITIAN DAN ANALISIS
5.1. Gambaran Umum Obyek Penelitian
5.1.1 Identitas Obyek Penelitian
Kantor Pelayanan Pajak Pratama Banjarmasin adalah salah satu
Kantor Pelayanan Pajak (KPP) yang terletak di Ibukota Provinsi Kalimantan
Selatan yang beralamat di Jalan Lambung Mangkurat No. 21 Banjarmasin
yang merupakan 1 (satu) gedung dengan Kanwil DJP Kalimantan Selatan dan
Tengah. Kantor Pelayanan Pajak Pratama Banjarmasin dalam memberikan
pelayanan kepada Wajib Pajak mempunyai semboyan “ Kami Himung
Malayani Pian ” yang artinya bahwa dalam memberikan pelayanan kepada
Wajib Pajak kami harus selalu memberikan yang terbaik dengan murah
senyum, ramah dan dengan integritas tinggi sesuai dengan kode etik yang ada
serta dengan Visi dan Misi KPP Pratama Banjarmasin.
5.1.2 Visi dan Misi
Visi KPP Pratama Banjarmasin yaitu: “MENJADI INSTITUSI
YANG DAPAT DIPERCAYA DAN DIBANGGAKAN MASYARAKAT
BANUA”. Sedangkan Misi KPP Pratama Banjarmasin yaitu:
“MENGUMPULKAN DANA UNTUK MENDUKUNG
PEMBANGUNAN BAGI KESEJAHTERAAN MASYARAKAT
BANUA”.
5.1.3 Motto Pelayanan
Adapun Motto dari KPP Pratama Banjarmasin ialah: “ KAMI
HIMUNG MALAYANI PIAN ”. Selain itu janji layanan KPP Pratama

52
Banjarmasin ialah: “Memberi layanan yang BUNGAS (Berdedikasi,
Unggul, Akurat dan Santun)”.
5.1.4 Wilayah Kerja
Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Banjarmasin memiliki
wilayah kerja seluas 6.178,19 km2 yang meliputi 2 wilayah kabupaten,
yaitu Kabupaten Barito Kuala dan 1 wilayah kota, yaitu Kota Banjarmasin.
Wilayah kerja KPP Banjarmasin sebesar 16,46% dari keseluruhan wilayah
propinsi Kalimantan Selatan.
Luas wilayah kerja ini merupakan tantangan tersendiri bagi Kantor
Pelayanan Pajak Pratama Banjarmasin dalam mengamankan pendapatan
negara. KPP Pratama Banjarmasin juga membawahi langsung Kantor
Pelayanan, Penyuluhan dan Konsultasi Perpajakan di Marabahan Ibukota
Kabupaten Barito Kuala. Untuk Kota Banjarmasin terdiri dari dari 5
Kecamatan dan 50 Kelurahan dan Kabupaten Barito Kuala yang terdiri dari
17 Kecamatan dan 200 Kelurahan.

53
5.1.5 Struktur Organisasi
Gambar 5.1
Struktur Organisasi
5.2. Hasil dan Analisis
Pembagian Seksi dan Jabatan Fungsional pada Kantor Pelayanan Pajak
Pratama adalah sebagai berikut :
1. Subbagian Umum dan Kepatuhan Internal
2. Seksi Pelayanan
3. Seksi Pengolahan Data dan Informasi
4. Seksi Ekstensifikasi dan Penyuluhan Perpajakan
5. Seksi Pengawasan dan Konsultasi (maksimal 4 Seksi Pengawasan dan
Konsultasi)
6. Seksi Penagihan
54
7. Seksi Pemeriksaan
8. Kelompok Jabatan Fungsional Pemeriksa Pajak
9. Kelompok Jabatan Fungsional Penilai
5.2 Hasil Penelitian dan Analisis
5.2.1 Deskripsi Data Penelitian
Data yang digunakan dalam penelitian ini merupakan data
sekunder yang diperoleh dari Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama
Banjarmasin. Data tersebut meliputi:
1. Jumlah Wajib Pajak yang terdaftar di KPP Pratama

Banjarmasin
Tabel 5.1
Jumlah Wajib Pajak
Sebelum Tax Amnesty Sesudah Tax Amnesty

Wajib Pajak
2014 2015 2016 2017
Orang Pribadi 152.563 167.598 180.692 193.775
Badan 17.333 18.393 19.561 20.533

55
2. Data Pelaporan SPT Tahunan
Tabel 5.2
Jumlah WP terdaftar Wajib melaporkan SPT Tahunan
WP Wajib SPT Tahunan

Tahun OP
Badan
Non Karyawan Karyawan
2014 4.606 4.213 33.905
2015 5.101 4.451 36.975
2016 5.888 6.171 44.889
2017 6.973 9.142 53.816
Tabel 5.3
Jumlah SPT Tahunan yang disampaikan
WPOP
Tahun WP Badan
Non Karyawan Karyawan
2014 1.636 757 24.069

2015 4.351 4.370 50.455
2016 4.340 4.727 50.115
2017 3.888 4.186 47.568
Tabel 5.4
Target Rasio Kepatuhan Wajib Pajak
Tahun Target Rasio Kepatuhan Wajib Pajak

2014 65%
2015 45%
2016 67,5%
2017 45%
56
3. Data Penerimaan Pajak dari Penyetoran SPT Tahunan
Tabel 5.5
Jumlah Penerimaan Pajak
Penerimaan Pajak dari Penerimaan Pajak dari

Tahun
Penyetoran WP Badan Penyetoran WPOP
2014 Rp. 63.583.199.884,00 Rp. 1.007.453.596,00

2015 Rp. 97.300.602.498,22 Rp. 7.859.559.934,08
2016 Rp. 101.999.898.081,00 Rp. 12.474.674.667,00
2017 Rp. 173.633.084.884,00 Rp. 11.474.195.936,00
5.2.2 Analisis kepatuhan WPOP dan WP Badan sebelum pelaksanaan Tax
Amnesty
5.2.2.1 Analisis kepatuhan pendaftaran
Analisis tingkat kepatuhan pendaftaran Wajib Pajak Orang
Pribadi dan Wajib Pajak Badan sebelum Tax Amnesty dilakukan
untuk melihat apakah terjadi perubahan jumlah Wajib Pajak Orang
Pribadi dan Badan sebelum dan sesudah dilaksanakannya program
Tax Amnesty. Adapun perhitungan yang digunakan yaitu dengan
membandingkan selisih Wajib Pajak terdaftar dengan jumlah Wajib
Pajak terdaftar tahun sebelumnya, yang dirumuskan sebagai berikut:

𝑥 100%

𝑥 100%
Rumus tersebut digunakan untuk melihat berapa persentase
pertambahan jumlah WPOP dan WP Badan yang baru. Adapun data

57
yang akan digunakan serta hasil perhitungan yang telah dilakukan
dalam analisis ini tersaji dalam tabel berikut ini:
Tabel 5.6
Persentase penambahan WPOP dan WP Badan sebelum TA
Sebelum Tax Amnesty Persentase

Wajib Pajak
pertambahan
2014 2015
Orang Pribadi 152.563 167.598 9,8%
Badan 17.333 18.393 6,1%
Berdasarkan perhitungan yang tersaji pada tabel 5.6 terjadi
penambahan jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi dari 152.563 pada
tahun 2014 menjadi 167.598 pada tahun 2015. Jumlah WPOP ini
bertambah sebanyak 15.035 Wajib Pajak baru atau bertambah
sebesar 9,8%. Hal ini menunjukkan bahwa kepatuhan pendaftaran
untuk menjadi Wajib Pajak Orang Pribadi yang baru sebelum adanya
program Tax Amnesty sudah cukup baik.
Sedangkan pada jumlah Wajib Pajak Badan terjadi
penambahan jumlah Wajib Pajak Badan dari 17.333 pada tahun
2014 menjadi 18.393 pada tahun 2015. Jumlah Wajib Pajak Badan
ini bertambah sebanyak 1.060 Wajib Pajak baru atau bertambah
sebesar 6,1%. Hal ini menunjukkan bahwa kepatuhan pendaftaran
untuk menjadi Wajib Pajak Badan yang baru sebelum adanya
program Tax Amnesty sudah cukup baik.

58
5.2.2.2 Analisis kepatuhan pelaporan SPT
target rasio kepatuhan penyampaian surat pemberitahuan
tahunan PPh pada tahun 2014. Rasio Kepatuhan Penyampaian
SPT Tahunan PPh pada Tahun 2014 adalah perbandingan
antara jumlah seluruh SPT Tahunan PPh yang diterima selama
tahun 2014 (tidak termasuk pembetulan SPT Tahunan PPh)
dengan jumlah WP Terdaftar Wajib SPT Tahunan PPh per 31
Desember 2013.
penetapan target dan strategi pencapaian rasio kepatuhan
penyampaian surat pemberitahuan tahunan PPh pada tahun 2015.
Rasio Nasional Kepatuhan Penyampaian SPT Tahunan PPh pada
Tahun 2015 adalah perbandingan antara jumlah seluruh SPT
pembetulan SPT Tahunan PPh) dengan jumlah WP Terdaftar Wajib
SPT Tahunan PPh per 31 Desember 2014. Berdasarkan pernyataan
tersebut, rumus yang dapat digunakan adalah sebagai berikut:

𝑥 100%

𝑥 100%
Rumus tersebut akan digunakan untuk menghitung rasio
kepatuhan pelaporan SPT Tahunan WPOP dan WP Badan pada

59
tahun 2014 dan 2015. Adapun data dan perhitungan yang dilakukan
tersaji dalam tabel 5.7 dan 5.8 berikut ini.
Tabel 5.7
Rasio kepatuhan WPOP sebelum TA
SPT Tahunan yang

WPOP terdaftar Wajib Rasio Kepatuhan
disampaikan WPOP
SPT Tahunan (2014) (2014)
(2014)
24.826 38.118 65,1%
SPT Tahunan yang WPOP Non Karyawan

Rasio Kepatuhan
disampaikan WPOP Non terdaftar Wajib SPT
(2015)
Karyawan (2015) Tahunan (2015)
4.370 4.451 98,1%
Berdasarkan hasil perhitungan yang tersaji pada tabel 5.7 dapat
diketahui bahwa terjadi perbedaan rasio kepatuhan WPOP pada
tahun 2014 dan 2015. Rasio kepatuhan WPOP pada tahun 2015 jauh
lebih tinggi dibandingkan dengan rasio kepatuhan WPOP pada tahun
2014. Sebelum pelaksanaan Tax Amnesty pada tahun 2014
menunjukkan bahwa kepatuhan WPOP masih rendah. Kemudian
pada tahun selanjutnya yaitu 2015 persentase kepatuhan mengalami
kenaikan. Hal ini merupakan hal yang positif karena terjadi
peningkatan rasio kepatuhan WP Orang Pribadi.

60
Tabel 5.8
Rasio kepatuhan WP Badan sebelum TA
SPT Tahunan yang WP Badan terdaftar

Rasio Kepatuhan
disampaikan WP Badan Wajib SPT Tahunan
(2014)
(2014) (2014)
1.636 4.606 35,5%

Rasio Kepatuhan
(2015)
(2015) (2015)
4.351 5.101 85,2%
diketahui bahwa terjadi perbedaan rasio kepatuhan WP Badan pada
tahun 2014 dan 2015. Rasio kepatuhan WP Badan pada tahun 2014
jauh lebih rendah dibandingkan dengan rasio kepatuhan WP Badan
pada tahun 2015. Sebelum pelaksanaan Tax Amnesty pada tahun
2014 menunjukkan bahwa rasio kepatuhan masih rendah. Kemudian
pada tahun selanjutnya persentase kepatuhan mengalami
peningkatan. Hal ini merupakan hal yang positif karena terjadi
peningkatan rasio kepatuhan WP Badan.
Kemudian kepatuhan Wajib Pajak dalam melaporkan SPT
Tahunan pada tahun 2014 dapat diukur dengan menggunakan IKU
(Idikator Kerja Utama), dengan taget kepatuhan sebesar 65% pada
tahun 2014. Rasio yang digunakan adalah perbandingan antara

61
jumlah seluruh SPT Tahunan PPh yang diterima selama tahun 2014
(tidak termasuk pembetulan SPT Tahunan PPh) dengan jumlah WP
Terdaftar Wajib SPT Tahunan PPh per 31 Desember 2013. SPT
Tahunan PPh meliputi SPT Tahunan PPh Orang Pribadi dan SPT
Tahunan PPh Badan. WP Terdaftar Wajib SPT Tahunan PPh terdiri
dari seluruh WP Orang Pribadi dan WP Badan.
Kepatuhan Wajib Pajak dalam melaporkan SPT Tahunan pada
tahun 2015 dapat diukur dengan menggunakan IKU (Idikator Kerja
Utama), dengan taget kepatuhan sebesar 45% pada tahun 2015.
Rasio yang digunakan adalah perbandingan antara jumlah seluruh
SPT Tahunan PPh yang diterima selama tahun 2015 (tidak termasuk
SPT Tahunan PPh per 31 Desember 2014. SPT Tahunan PPh
meliputi SPT Tahunan PPh WP Orang Pribadi Non Karyawan dan
SPT Tahunan PPh Badan. WP Terdaftar Wajib SPT Tahunan PPh
terdiri dari seluruh WP Orang Pribadi Non Karyawan dan WP
Badan. Sehingga dapat dirumuskan sebagai berikut:

𝑥 100%
tahun 2014 dan 2015 yang akan dibandingkan dengan target rasio
62
yang ditetapkan pada IKU. Adapun data dan perhitungan yang
dilakukan tersaji dalam tabel berikut ini.
Tabel 5.9
Rasio kepatuhan WPOP dan Badan sebelum TA
SPT Tahunan yang WPOP dan

disampaikan Badan terdaftar Rasio Kepatuhan
Target Rasio
WPOP dan Badan Wajib SPT (2014)
(2014) Tahunan (2014)
26.462 42.724 61,9% 65%
SPT Tahunan yang WPOP Non

disampaikan Karyawan dan
Rasio Kepatuhan
WPOP Non Badan terdaftar Target Rasio
(2015)
Karyawan dan Wajib SPT
Badan (2015) Tahunan (2015)
8.721 9.552 91,3% 45%
diketahui secara keseluruhan bagaimana kepatuhan Wajib Pajak
yang mencakup WPOP dan WP badan. Pada tahun 2014 rasio
kepatuhan WPOP dan Badan sebesar 61,9%, rasio kepatuhan ini
masih dibawah target rasio kepatuhan IKU yang ditetapkan yaitu
65%. Hal ini menunjukkan bahwa sebelum pelaksanaan Tax Amnesty
kepatuhan Wajib Pajak masih rendah kerena target rasio kepatuhan
tidak tercapai.
Sementara itu, pada tahun 2015 rasio kepatuhan WPOP dan
WP Badan sebesar 91,3%. Persentase ini melebihi target rasio
kepatuhan IKU yaitu sebesar 45%. Hal ini menunjukkan hal yang
positif karena terjadi peningkatan kepatuhan Wajib Pajak pada tahun
2015 dan rasio kepatuhan pada tahun 2015 telah melebihi target
63
rasio kepatuhan yang ditetapkan. Namun dikarenakan pada tahun
2014 target rasio tidak tercapai, maka kepatuhan pelaporan SPT
sebelum dilaksanakannya program Tax Amnesty belum cukup baik.
5.2.2.3 Analisis kepatuhan penyetoran pajak
Pribadi dan WP Badan yang dirumuskan sebagai berikut:

𝑥 100%
Tabel 5.10
Persentase penambahan penerimaan pajak sebelum TA
Penerimaan Sebelum Tax Amnesty

Persentase
Pajak dari
pertambahan
Penyetoran
2014 2015
Orang
Rp. 1.007.453.596,00 Rp. 7.859.559.934,08 680%
Pribadi
Badan Rp. 63.583.199.884,00 Rp. 97.300.602.498,22 53%
Berdasarkan hasil perhitungan data yang tersaji pada tabel 5.10
dapat diketahui bahwa terjadi peningkatan penerimaan pajak dari
setoran WPOP yang sangat signifikan pada tahun 2015. Jumlah
penerimaan pajak ini bertambah sebesar Rp. 6.852.106.338,08.
Sehingga persentase penambahan penerimaan pajak menjadi 680%.
Berdasarkan dari persentase tersebut menunjukkan bahwa,

64
kepatuhan penyetoran WPOP sebelum diadakannya Tax Amnesty
sudah baik.
Sedangkan peningkatan penerimaan pajak dari setoran WP
Badan pada tahun 2015 hanya 53%. Jumlah penerimaan pajak ini
bertambah sebesar Rp. 33.717.402.614,22 dari tahun sebelumnya.
Sehingga, dapat dikatakan kepatuhan penyetoran WP Badan sebelum
diadakannya Tax Amnesty sudah baik.
5.2.3 Analisis kepatuhan WPOP dan WP Badan sesudah pelaksanaan Tax
Amnesty
5.2.3.1 Analisis kepatuhan pendaftaran
Analisis tingkat kepatuhan Wajib Pajak sesudah Tax Amnesty
dilakukan untuk melihat apakah terjadi perubahan jumlah Wajib
Pajak Orang Pribadi dan Badan sebelum dan sesudah
dilaksanakannya program Tax Amnesty. Selain itu, analisis ini juga
digunakan untuk mengetahui dampak pelaksanaan Tax Amnesty
terhadap kepatuhan pendaftaran Wajib Pajak Orang Pribadi dan
Badan. Adapun perhitungan yang digunakan yaitu dengan
membandingkan selisih Wajib Pajak terdaftar dengan jumlah Wajib
Pajak terdaftar tahun sebelumnya, yang dirumuskan sebagai berikut:

𝑥 100%

𝑥 100%
Rumus tersebut digunakan untuk melihat berapa persentase
pertambahan jumlah WPOP dan WP Badan yang baru. Adapun data

65
yang akan digunakan serta hasil perhitungan yang telah dilakukan
dalam analisis ini tersaji dalam tabel berikut ini:
Tabel 5.11
Persentase penambahan WPOP dan WP Badan sesudah TA
Sesudah Tax Amnesty Persentase

Wajib Pajak
pertambahan
2016 2017
Orang Pribadi 180.692 193.775 7,2%
Badan 19.561 20.533 4,9%
Berdasarkan perhitungan yang tersaji pada tabel 5.11 terjadi
penambahan jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi dari 180.692 pada
tahun 2016 menjadi 193.775 pada tahun 2017. Jumlah WPOP ini
bertambah sebanyak 13.083 Wajib Pajak atau bertambah sebesar
7,2%. Persentase ini menunjukkan bahwa kepatuhan pendaftaran
untuk menjadi Wajib Pajak Orang Pribadi yang baru sesudah adanya
program Tax Amnesty tidak cukup baik. Hal ini dikarenakan,
persentase penambahan WPOP sebelum pelaksanaan Tax Amnesty
lebih besar dibandingkan sesudah pelaksaan Tax Amnesty.
Sedangkan untuk WP Badan terjadi penambahan jumlah Wajib
Pajak dari 19.561 pada tahun 2016 menjadi 20.533 pada tahun 2017.
Jumlah Wajib Pajak Badan ini bertambah sebanyak 1.060 Wajib
Pajak atau bertambah sebesar 4,9%. Persentase ini menunjukkan
bahwa kepatuhan pendaftaran untuk menjadi Wajib Pajak Badan
yang baru sesudah adanya program Tax Amnesty tidak cukup baik.
Hal ini dikarenakan, persentase penambahan WP Badan sebelum

66
pelaksanaan Tax Amnesty lebih besar dibandingkan sesudah
pelaksanaan Tax Amnesty.
Persentase penambahan jumlah WPOP dan WP Badan sesudah
pelaksanaan Tax Amnesty mengalami penurunan. Hal ini
dikarenakan oleh semakin ketatnya penyeleksian yang dilakukan
KPP Pratama Banjarmasin untuk dapat memberikan NPWP kepada
calon Wajib Pajak baru. Selain itu tingginya persentase penambahan
WPOP dan WP Badan sebelum pelaksanaan Tax Amnesty
disebabkan oleh syarat mengikuti program Tax Amnesty yaitu
membuat SPT Tahunan pada tahun 2015. Sehingga, terjadi lonjakan
pertambahan WPOP dan WP Badan pada tahun sebelum
pelaksanaan Tax Amnesty.
5.2.3.2 Analisis kepatuhan pelaporan SPT
penetapan target dan strategi pencapaian rasio kepatuhan Wajib
Pajak pada tahun 2016. Rasio Kepatuhan Penyampaian SPT
Tahunan PPh pada Tahun 2016 adalah perbandingan antara jumlah
seluruh SPT Tahunan PPh yang diterima selama tahun 2016 (tidak
termasuk pembetulan SPT Tahunan PPh) dengan jumlah WP
Terdaftar Wajib SPT Tahunan PPh per 31 Desember 2015.
Menurut surat edaran DJP No: SE-06/PJ/2017 tentang strategi
peningkatan kepatuhan Wajib Pajak dan penetapan target rasio
kepatuhan Wajib Pajak tahun 2017. Rasio Kepatuhan Penyampaian
SPT Tahunan PPh adalah perbandingan antara jumlah seluruh SPT

67
SPT Tahunan PPh per 31 Desember 2016. Berdasarkan pernyataan
tersebut, rumus yang dapat digunakan adalah sebagai berikut:

𝑥 100%

𝑥 100%
tahun 2016 dan 2017. Adapun data dan perhitungan yang dilakukan
tersaji dalam tabel 5.12 dan 5.13 berikut ini.
Tabel 5.12
Rasio kepatuhan WPOP sesudah TA
SPT Tahunan yang

WPOP terdaftar Wajib Rasio Kepatuhan
disampaikan WPOP
SPT Tahunan (2016) (2016)
(2016)
54.842 51.060 107,4%
SPT Tahunan yang WPOP Non Karyawan

Rasio Kepatuhan
disampaikan WPOP Non terdaftar Wajib SPT
(2017)
Karyawan (2017) Tahunan (2017)
4.186 9.142 45,7%
Berdasarkan hasil perhitungan yang tersaji pada tabel 5.12
dapat diketahui bahwa terjadi perbedaan rasio kepatuhan WPOP
pada tahun 2016 dan 2017. Rasio kepatuhan WPOP pada tahun 2016
68
jauh lebih tinggi dibandingkan dengan rasio kepatuhan WPOP pada
tahun 2017. Sesudah pelaksanaan Tax Amnesty pada tahun 2016
menunjukkan dampak yang positif karena pencapaian rasio
kepatuhan melebihi 100%. Meskipun pada tahun selanjutnya
persentase kepatuhan mengalami penurunan.
Tabel 5.13
Rasio kepatuhan WP Badan sesudah TA

Rasio Kepatuhan
(2016)
(2016) (2016)
4.340 5.888 73,7%

Rasio Kepatuhan
(2017)
(2017) (2017)
3.888 6.973 55,7%
dapat diketahui bahwa terjadi perbedaan rasio kepatuhan WP Badan
pada tahun 2016 dan 2017. Rasio kepatuhan WP Badan pada tahun
2016 jauh lebih tinggi dibandingkan dengan rasio kepatuhan WP
Badan pada tahun 2017. Sesudah pelaksanaan Tax Amnesty pada
tahun 2016 menunjukkan dampak yang positif karena pencapaian
rasio yang cukup baik. Meskipun pada tahun selanjutnya persentase
kepatuhan mengalami penurunan.

69
Kemudian kepatuhan Wajib Pajak dalam melaporkan SPT
Tahunan pada tahun 2016 dapat diukur dengan menggunakan IKU
(Idikator Kerja Utama), dengan taget kepatuhan sebesar 67,5% pada
tahun 2016. Rasio yang digunakan adalah perbandingan antara
jumlah seluruh SPT Tahunan PPh yang diterima selama tahun 2016
(tidak termasuk pembetulan SPT Tahunan PPh) dengan jumlah WP
Terdaftar Wajib SPT Tahunan PPh per 31 Desember 2015. SPT
Tahunan PPh meliputi SPT Tahunan PPh WP Orang Pribadi dan
terdiri dari seluruh WP Orang Pribadi dan WP Badan.
Kepatuhan Wajib Pajak dalam melaporkan SPT Tahunan pada
tahun 2017 dapat diukur dengan menggunakan IKU (Idikator Kerja
Utama), dengan taget kepatuhan sebesar 45% pada tahun 2017.
Rasio yang digunakan adalah perbandingan antara jumlah seluruh
SPT Tahunan PPh yang diterima selama tahun 2017 (tidak termasuk
SPT Tahunan PPh per 31 Desember 2016. SPT Tahunan PPh
meliputi SPT Tahunan PPh WP Orang Pribadi Non Karyawan dan
terdiri dari seluruh WP Orang Pribadi Non Karyawan dan WP
Badan. Sehingga dapat dirumuskan sebagai berikut:

𝑥 100%
70
tahun 2016 dan 2017 yang akan dibandingkan dengan target rasio
yang ditetapkan pada IKU. Adapun data dan perhitungan yang
dilakukan tersaji dalam tabel berikut ini.
Tabel 5.14
Rasio kepatuhan WPOP dan Badan sesudah TA
SPT Tahunan
WPOP dan Badan Rasio
yang disampaikan
terdaftar Wajib SPT Kepatuhan Target Rasio
WPOP dan Badan
Tahunan (2016) (2016)
(2016)
59.182 56.948 103,9% 67,5%
SPT Tahunan WPOP Non

yang disampaikan Karyawan dan Rasio
WPOP Non Badan terdaftar Kepatuhan Target Rasio
Karyawan dan Wajib SPT Tahunan (2017)
Badan (2017) (2017)
8.074 16.115 50,1% 45%
dapat diketahui secara keseluruhan bagaimana kepatuhan Wajib
Pajak yang mencakup WPOP dan WP badan. Pada tahun 2016 rasio
kepatuhan WPOP dan Badan sebesar 103,9%, rasio kepatuhan ini
melebihi target rasio kepatuhan IKU yang ditetapkan yaitu 67,5%.
Hal ini menunjukkan bahwa Tax Amnesty memberikan dampak yang
positif.
Sementara itu, pada tahun 2017 rasio kepatuhan WPOP dan
WP Badan sebesar 50,1%. Persentase ini juga melebihi target rasio
kepatuhan IKU yaitu sebesar 45%. Hal ini menunjukkan hal yang
71
positif karena terjadi peningkatan kepatuhan Wajib Pajak pada tahun
2016 dan rasio kepatuhan pada tahun 2017 telah melebihi target
rasio kepatuhan yang ditetapkan. Sehingga, dapat dikatakan bahwa
kepatuhan pelaporan SPT sesudah dilaksanakannya program Tax
Amnesty lebih baik dibandingkan sebelum dilaksanakannya program
Tax Amnesty. Peningkatan rasio kepatuhan pelaporan SPT Tahunan
sesudah dilaksanakannya Tax Amensty, disebabkan oleh WPOP dan
WP Badan yang telah mengungkapkan hartanya maka akan
melaporkan SPT Tahunan.
5.2.3.3 Analisis kepatuhan penyetoran pajak
Pribadi dan WP Badan yang dirumuskan sebagai berikut:

𝑥 100%
Tabel 5.15
Persentase penambahan penerimaan pajak sesudah TA
Penerimaan Sesudah Tax Amnesty

Persentase
Pajak dari
pertambahan
Penyetoran
2016 2017
Orang
Rp. 12.474.674.667,00 Rp. 11.474.195.936,00 -8%
Pribadi
Badan Rp. 101.999.898.081,00 Rp. 173.633.084.884,00 70%
72
Berdasarkan hasil perhitungan data yang tersaji pada tabel 5.15
dapat diketahui bahwa terjadi penurunan penerimaan pajak dari
setoran WPOP pada tahun 2017. Jumlah penerimaan pajak pada
tahun 2017 berkurang sebesar Rp. 1.000.478.731. Sehingga
persentase penambahan penerimaan pajak menjadi -8%. Sesudah
pelaksanaan program Tax Amnesty penerimaan pajak mengalami
sedikit penurunan. Namun jika dilihat dari jumlah nominal yang ada
pada tahun sesudah pelaksanaan Tax Amnesty, jumlah penerimaan
sesudah Tax Amnesty lebih besar dibandingkan dengan sebelum
pelaksanaan Tax Amnesty. Hal ini menunjukkan bahwa sesudah
pelaksanaan Tax Amnesty penerimaan pajak lebih baik dan
menunjukkan bahwa Tax Amnesty telah mampu meningkatkan
kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi dalam penyetoran pajak.
Sedangkan untuk penerimaan pajak dari WP badan terjadi
peningkatan pada tahun 2017. Jumlah penerimaan pajak ini
bertambah sebesar Rp. 71.633.186.803,00. Sehingga persentase
penambahan penerimaan pajak menjadi 70%. Persentase penerimaan
pajak sesudah pelaksanaan Tax Amnesty lebih besar daripada
persentase sebelum pelaksanaan Tax Amnesty. Hal ini menunjukkan
bahwa program Tax Amnesty memberikan dampak yang positif
terhadap kepatuhan Wajib Pajak orang pribadi dalam penyetoran
pajak. Program Tax Amnesty telah mampu meningkatkan kepatuhan
penyetoran. Hal ini didasari oleh persentase penambahan penerimaan
pajak yang meningkat pada tahun 2017 dan secara jumlah

73
penerimaan pajak juga selalu mengalami peningkatan. Peningkatan
jumlah penerimaan pajak sesudah pelaksanaan Tax Amnesty
berbanding lurus dengan peningkatan pelaporan SPT Tahunan. WP
yang mengungkapkan hartanya pada SPT Tahunan mengakibatkan
penambahan penerimaan pajak.
5.2.4 Implikasi Hasil Penelitian
5.2.4.1 Implikasi Teoritis
Implikasi teoritis dalam penelitian ini yaitu memberikan
pemahaman, gambaran, ilmu pengetahuan dan menjadi referensi
bagi pengembangan teori dan pengetahuan di bidang akuntansi
khususnya menganai permasalahan kepatuhan Wajib Pajak dan Tax
Amnesty.
5.2.4.2 Implikasi Praktis
Bagi institusional khususnya KPP Pratama Banjarmasin,
diharapkan dapat membantu memberikan sumbangan pemikiran
tentang kepatuhan Wajib Pajak dan penerapan Tax Amnesty.
Sehingga, dapat mengambil langkah-langkah yang baik untuk
meningkatkan keptuhan Wajib Pajak.
Bagi mahasiswa khususnya mahasiswa FEB ULM, diharapkan
dapat memberikan manfaat yakni dapat berguna sebagai sumbangan
pemikiran untuk menambah wawasan bagi mahasiswa.
Bagi dosen khususnya dosen FEB ULM, diharapkan akan
menjadi sumbangan pemikiran yang dapat berguna dalam proses
belajar dan mengajar pada mata kuliah Perpajakan.

74
Bagi peneliti selanjutnya, diharapkan penelitian ini dapat
berguna sebagai referensi untuk melakukan penelitian selanjutnya.
5.2.5 Keterbatasan Penelitian
Sebagaimana lazimnya suatu penelitian, penelitian ini juga
memiliki beberapa keterbatasan. Keterbatasan dalam penelitian ini yaitu,
data yang digunakan dalam penelitian ini masih terbatas hanya dalam
periode tahun 2014 hingga 2017.

75
BAB VI
PENUTUP
6.1. Kesimpulan
Berdasarkan analisis dan pembahasan yang dikemukakan pada bab
sebelumnya. Maka ditarik kesimpulan pada sebagai berikut:
1. Kepatuhan Pendaftaran
Program Tax Amnesty belum mampu meningkatkan kepatuhan
dalam hal mendaftarkan diri sebagai Wajib pajak baru. Hal ini didasari
oleh persentase penambahan jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi dan
Wajib Pajak Badan yang baru mengalami penurunan ditahun 2017.
Penurunan persentase ini disebabkan oleh semakin ketatnya proses
untuk memperoleh NPWP pada tahun sesudah pelaksanaan Tax
Amnesty. Selain itu syarat untuk mengikuti Tax Amnesty yaitu
melaporkan SPT tahunan pada tahun 2015 menyebabkan lonjakan
pertambahan jumlah WP pada tabun sebelum Tax Amnesty.
2. Kepatuhan Pelaporan SPT Tahunan
Program Tax Amnesty mampu meningkatkan kepatuhan dalam hal
melaporkan SPT Tahunan. Hal ini didasari oleh rasio kepatuhan
pelaporan SPT Tahunan sesudah pelaksanaan Tax Amnesty melampaui
target yang ditetapkan pada IKU (Indikator Kinerja Utama). Sehingga
kepatuhan pelaporan sesudah Tax Amnesty lebih baik dibandingkan
sebelum pelaksanaan Tax Amnesty. Peningkatan rasio kepatuhan
pelaporan SPT Tahunan sesudah dilaksanakannya Tax Amensty,

76
disebabkan oleh WPOP dan WP Badan yang telah mengungkapkan
hartanya maka akan melaporkan SPT Tahunan.
3. Kepatuhan Penyetoran
Program Tax Amnesty sudah mampu meningkatkan kepatuhan
WPOP dalam penyetoran pajak. Hal ini didasari oleh jumlah
penerimaan pajak yang lebih besar pada tahun sesudah dilaksanakannya
Tax Amnesty. Sedangkan dari sisi WP Badan program Tax Amnesty
mampu meningkatkan kepatuhan penyetoran. Hal ini didasari oleh
persentase penambahan penerimaan pajak yang meningkat pada tahun
2017 dan secara jumlah selalu mengalami peningkatan penerimaan
pajak. Peningkatan jumlah penerimaan pajak sesudah pelaksanaan Tax
Amnesty berbanding lurus dengan peningkatan pelaporan SPT Tahunan.
WP yang mengungkapkan hartanya pada SPT Tahunan mengakibatkan
penambahan penerimaan pajak.
6.2. Saran
Berdasarkan dari hasil penelitian dan keterbatasan yang ada dalam
penelitian ini, maka dapat diberikan saran bagi peneliti selanjutnya yaitu,
menambah periode waktu penelitian terutama periode sesudah berlakunya
Tax Amnesty agar dapat lebih menggambarkan bagaimana dampak
pelaksanaan program Tax Amnesty.

DAFTAR PUSTAKA
_____,Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 11 Tahun 2016 tentang

Pengampunan Pajak.

Penetapan Peraturan Pemerintah Pengganti Undang-Undang Nomor 5
Tahun 2008 tentang Perubahan Keempat Atas Undang-undang Nomor 6
Tahun 1983 tentang “Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan Menjadi
Undang-Undang”.

Perubahan Keempat Atas Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang
“Pajak Penghasilan”.
Adam, O., Tuli, H., & Husain, S. P. (2017). Pengaruh Program Pengampunan
Pajak Terhadap Efektivitas Penerimaan Pajak di Indonesia. Akuntabilitas:
Jurnal Ilmu Akuntansi, 61-70.
APBN. (2016). Keterangan Pers, 3449230(021), 5–7.
Hadi, S. (2004). Analisis Regresi. Yogyakarta: Andi Offset.
Harahap, Sofyan Syafri. (2011). Teori Akuntansi. Edisi Revisi 2011. Rajawali
Pers, Jakarta.
http://www.pajak.go.id/content/article/realisasi-penerimaan-pajak-30- november-
2015. Diakses 8 Februari 2017
Hutasoit, G. (2017). Pengaruh Tax Amnesty Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak di

Kota Palembang. Seminar Nasional Teknologi Informasi, Bisnis, dan
Desain, 43-48.
Husnurrosyidah. (2016). Pengaruh Tax Amnesty Dan Sanksi Pajak Terhadap

Kepatuhan Pajak Di Bmt Se-Karesidenan Pati . EQUILIBRIUM: Jurnal
Ekonomi Syariah , 211-226.
Ikhsan, A., & dkk. (2014). Metodologi Penelitian Bisnis untuk Akuntansi dan
Manajemen. Bandung: Citapustaka Media.
Isroah. (2012). Perpajakan. Yogyakarta: Uny Press.
Istiqomah. (2017). Analisis Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi Berkaitan

Dengan Adanya Kebijakan Penghapusan Sanksi Pajak. JURNAL
NOMINAL, 81-92.
Kartika, C. A., Nangoi, G. B., & Lambey, R. (2017). Analisis Efektivitas

Penerapan Tax Amnesty (Pengampunan Pajak) Terhadap Penerimaan
Pajak Dari Wajib Pajak Badan Usaha Pada Kantor Pelayanan Pajak
Pratama Manado. EMBA, 945-954.
Keputusan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 467/KMK.01/2014.

Tentang Pengelolaan Kinerja Di Lingkungan Kementrian Keuangan.
Keputusan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 544/KMK.04/2000.

Tentang Kriteria Wajib Pajak Yang Dapat Diberikan Pengembalian
Pendahuluan Kelebihan Pembayaran Pajak.
Leba, Elizabeth Hilda Yuliana. (2016). Dampak Pelaksanaan Kebijakan

Penghapusan Sanksi Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang
Pribadi (Studi Kasus di KPP Pratama Wilayah Kanwil Direktorat
Jenderal Pajak Daerah Istimewa Yogyakarta. Skripsi. Yogyakarta.
Universitas Sanata Dharma.
Mardiasmo. (2018). Perpajakan. Yogyakarta: ANDI.
Maulindayani, L., Sofianty, D., & Helliana. (2018). Pengaruh Pengetahuan

Perpajakan dan Tax Amnesty Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang
Pribadi. Akuntansi, Gelombang 1, Tahun Akademik 2017-2018 Volume 4,
No.1, 158-165.
Ngadiman, & Huslin, D. (2015). Pengaruh Sunset Policy, Tax Amnesty, dan
Sanksi Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. Jurnal Akuntansi/Volume
XIX, 225-241.
Nur Indriantoro & Bambang Supomo. (2009). Metodologi Penelitian Bisnis untuk
Akuntansi dan Manajemen. Yogyakarta : BPFE Yogyakarta.
Nurmantu, Safri. (2003). Pengantar Perpajakan. Jakarta: Kelompok Yayasan

Obor.
Pandiangan, L. (2014). Administrasi Perpajakan. Jakarta: Erlangga.
Pangkey, M. M., Sondakh, J. J., & Tirayoh, V. Z. (2017). Analisis Kepatuhan

Wajib Pajak Orang Pribadi Sebelum dan Sesudah Pelaksanaan Tax
Amnesty di KPP Pratama Manado. Jurnal Riset Akuntansi Going Concern,
513-522.
Prabowo, A. D. (2015). Efektivitas Sosialisasi Perpajakan Terhadap Kepatuhan

Pelaporan SPT Tahunan Wajib Pajak Orang Pribadi pada Kantor
Pelayanan, Penyuluhan, dan Konsultasi Perpajakan (KP2KP) Tondano.
Jurnal EMBA, 1063-1070.
Prokal.co (2018, Februari 1). Pengusaha Batubara Dominan Tunggak Pajak di

Banua. Dipetik Februari 28, 2018, dari Prokal.co:
http://kalsel.prokal.co/read/news/13497-pengusaha-batubara-dominan-
tunggak-pajak-di-banua.html
Putra, I. M. (2017). Perpajakan Edisi : Tax Amnesty. Yogyakarta: Quadrant.
Putri, R. (2017). Pemberlakuan Tax Amnesty Berdasarkan UU Nomor 11 Tahun

2016 Tentang Pengampunan Pajak. Lex Privatum, 67-74.
Ragimun. 2016. Analisis Implementasi Pengampunan Pajak (Tax Amnesty) Di

Indonesia. Badan Kebijakan Fiskal Kemenkeu RI.
Rahayu, Siti Kurnia. 2010. Perpajakan Indonesia: Konsep dan Aspek Formal.
Yogyakarta: Graha Ilmu.
Rahman, A. (2010). Panduan Pelaksanaan Administrasi Pajak: Untuk Karyawan,

Pelaku Bisnis Dan Perusahaan. Bandung: Nuansa.
Resmi, S. (2016). Perpajakan: Teori dan Kasus. Jakarta: Salemba Empat.
Sari, D. (2013). Konsep Dasar Perpajakan. Bandung: Refika Aditama.
Sekaran, U. (2011). Metode Penelitian Untuk Bisnis. Jakarta: Salemba Empat.
Singarimbun, Masri dan Sofian Effendi. (2006). Metode Penelitian Survei.

Jakarta: Bafe.
Suandy, E. (2016). Hukum Pajak. Yogyakarta: Salemba Empat.

Sugiyono. (2016). Metodologi Penelitian Pendidikan Pendekatan Kuantitatif,
Kualitatif dan R&D. Bandung: Alfabeta.
Umar, H. (2011). Metode Penelitian Untuk Skripsi Dan Tesis Bisnis. Jakarta: PT
Raja Grafindo Persada.
Zain, Muhammad. (2003). Manajemen Perpajakan. Jakarta : Salemba Empat.

LAMPIRAN I
SURAT IZIN PENELITIAN
LAMPIRAN II
DATA PENELITIAN
Wajib Pajak 2014-2017 KPP Pratama Banjarmasin
WP Terdaftar WP Non Efektif

Tahun
Pemungut Badan OP Jumlah Pemungut Badan OP Jumlah
2017 2,734 20,533 193,775 217,042 484 9,960 74,280 84,724
2016 2,671 19,561 180,692 202,924 484 9,958 74,247 84,689
2015 2,582 18,393 167,598 188,573 483 9,938 74,173 84,594
2014 2,285 17,333 152,563 172,181 447 9,571 69,714 79,732
Sumber: KPP Pratama Banjarmasin

Kepatuhan SPT Tahunan 2014 KPP Pratama Banjarmasin
WP Wajib SPT Tahunan WP Lapor SPT Tahunan
OP OP
Badan Jumlah Badan Jumlah
Non Non
Karyawan Karyawan
Karyawan Karyawan
4.606 4.213 33.905 42.724 3.455 38.799 42.254 84.508

Kepatuhan SPT Tahunan 2015
KPP Pratama OP OP
Badan Non Jumlah Badan Non Jumlah
Karyawan Karyawan
Karyawan Karyawan
711 - KPP Pratama Palangkaraya 2,725 2,296 26,41 31,431 1,734 2,58 29,805 34,119
712 - KPP Pratama Sampit 1,876 2,433 22,23 26,539 973 2,611 17,924 21,508
713 - KPP Pratama Pangkalanbun 1,773 1,529 12,828 16,13 1,052 3,586 14,54 19,178
714 - KPP Pratama Muara Teweh 1,308 855 10,022 12,185 809 3,447 10,513 14,769
731 - KPP Pratama Banjarmasin 5,101 4,451 36,975 46,527 3,698 8,132 35,055 46,885
732 - KPP Pratama Banjarbaru 3,395 4,056 28,97 36,421 2,21 8,974 30,677 41,861
733 - KPP Pratama Barabai 1,422 1,964 14,442 17,828 0 0 0 0
734 - KPP Pratama Batulicin 1,338 2,177 15,987 19,502 736 4,394 19,141 24,271
735 - KPP Pratama Tanjung 1,474 1,031 13,542 16,047 1,012 3,932 17,413 22,357
Jumlah 20,412 20,792 181,406 222,61 12,224 37,656 175,068 224,948


OP OP
KPP Pratama
Karyawan Karyawan
Karyawan Karyawan
712 - KPP Pratama Sampit 2,215 4,054 25,678 31,947 1,292 1,331 29,087 31,71
714 - KPP Pratama Muara Teweh 1,526 1,136 12,779 15,441 934 682 21,994 23,61
734 - KPP Pratama Batulicin 1,811 2,894 18,869 23,574 939 729 27,847 29,515
735 - KPP Pratama Tanjung 1,819 2,167 16,39 20,376 1,269 601 24,531 26,401
Jumlah 24,519 33,243 221,379 279,141 13,821 13,817 257,002 284,64

OP OP
KPP Pratama
Karyawan Karyawan
Karyawan Karyawan
712 - KPP Pratama Sampit 2,735 6,254 29,613 38,602 1,403 1,816 26,303 29,522
714 - KPP Pratama Muara Teweh 1,736 2,422 15,386 19,544 1,041 2,074 21,275 24,39
734 - KPP Pratama Batulicin 3,147 4,922 22,241 30,31 1,359 2,844 33,12 37,323
735 - KPP Pratama Tanjung 2,452 3,333 19,023 24,808 1,565 949 26,669 29,183
Jumlah 31,708 52,216 263,111 347,035 16,238 21,479 258,186 295,903
Rangkuman Penerimaan SPT Tahunan KPP Pratama Banjarmasin tahun 2014
No Jenis SPT Mata Uang Total SPT Nihil SPT Kurang Bayar SPT Kurang Bayar
Nilai Jumlah Nilai Jumlah Nilai
SPT
1 Tahunan IDR 1.635 1,335 279 63.563.952.284,00 21 3.367.532.598,00
PPh Badan
SPT
2 Tahunan USD 1 0 1 19.247.600,00 0 0,00
PPh Badan
SPT
3 Tahunan IDR 757 652 100 515.551.941,00 5 37.320.463,00
PPh OP
SPT
4 Tahunan IDR 9.460 9,307 98 481.811.836,00 55 220.024.450,00
PPh OP S
SPT
5 Tahunan IDR 14.609 14,587 22 10.089.819,00 0 0,0
PPh OP SS

Mata SPT
No Jenis SPT Total SPT Kurang Bayar SPT Lebih Bayar
Uang Nihil
1 SPT Tahunan PPh Badan IDR 4.347 3.499 755 97.300.343.121,50 93 39.570.404.122,00
2 SPT Tahunan PPh Badan USD 4 1 3 259.376,72 0 0
3 SPT Tahunan PPh OP IDR 4.370 3.808 522 3.527.188.105,50 40 283.801.415,00
4 SPT Tahunan PPh OP S IDR 22.767 22.440 315 4.315.982.396,58 12 14.925.634,00
5 SPT Tahunan PPh OP SS IDR 27.688 27.635 53 16.389.432,00 0 0

Mata SPT
Uang Nihil
1 SPT Tahunan PPh Badan IDR 4.335 3.437 798 101.999.896.941,00 100 62.756.783.473,00
2 SPT Tahunan PPh Badan USD 5 3 1 1.140,00 1 274.269,18
5 SPT Tahunan PPh OP SS IDR 24.702 24.698 4 289.550,00 0 0

Mata SPT
Uang Nihil
SPT Tahunan PPh
1 IDR 3.885 3.125 659 173.633.084.884,00 101 37.546.592.109,00
Badan
SPT Tahunan PPh
2 USD 3 2 0 0 1 718.635,00
Badan
SPT Tahunan PPh OP
5 IDR 21.112 21.107 2 143.750,00 3 438.400,00
SS

DOWNLOAD

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Deskripsi Asli:

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

DOWNLOAD

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

SKRIPSI

ANALISIS KEPATUHAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI DAN

Diajukan Untuk Melengkapi Persyaratan Dalam Memperoleh

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

rahmat dan karunia-Nya. Berkat rahmat-Nya jualah penulis dapat menyelesaikan

Sebelum dan Sesudah Pelaksanaan Tax Amnesty di KPP Pratama Banjarmasin”.

gelar Sarjana Akuntansi di Fakultas Ekonomi Ekonomi dan Bisnis Universitas

Lambung Mangkurat Banjarmasin.

banyak terima kasih dan penghargaan sebesar-besarnya kepada :

Universitas Lambung Mangkurat Banjarmasin.

Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Lambung Mangkurat Banjarmasin.

memberikan bimbingan, kritik dan saran dalam penyelesaian skripsi ini.

memberikan bimbingan, kritik dan saran dalam penyelesaian skripsi ini.

bersedia meluangkan waktu untuk memberikan bimbingan, arahan, saran,

bantuan, dan dukungan penuh sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi

ini dengan baik.

di Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Lambung Mangkurat

pengetahuan, mendidik, dan membimbing selama penulis menempuh

perkuliahan di Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Lambung Mangkurat

8. Seluruh staf dan karyawan yang telah membantu kelancaran proses

perkuliahan penulis di Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Lambung

Kristina Maliku, S.Pt, terimakasih atas segala perjuangan, perhatian, kasih

menyelesaikan skripsi ini.

10. Sahabat-sahabat terbaik penulis diantaranya, Tassya, Dya, Hendra, Labib,

Terimakasih atas bantuan, dukungan, dan motivasi yang telah diberikan

11. Teman-teman seperjuangan dalam mengerjakan skripsi diantaranya, Indri,

yang telah diberikan selama ini.

12. Teman-teman Kelas A Akuntansi 2014 dan seluruh teman-teman Angkatan

Bisnis Universitas Lambung Mangkurat Banjarmasin.

terimakasih telah mendukung, memberikan bantuan, semangat dan doa

selama proses penyusunan skripsi ini.

menambah wawasan bagi para pembaca.

Banjarmasin, 19 Desember 2018

Acnes Dessella, (2018). Analysis of Individual and Corporate Taxpayers

The purpose of this research is to analyze (1) the compliance of individual

The object of this research is the individual taxpayers and corporate

The results of this research shows that the registration compliance of

Keywords : Registration Compliance, Reporting Compliance, Tax Payment

Tujuan penelitian ini adalah untuk menganalisis (1) kepatuhan Wajib

Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa kepatuhan pendaftaran WP

Kata Kunci : Kepatuhan pendaftaran, Kepatuhan Pelaporan, Kepatuhan

BAB II TINJAUAN PUSTAKA.................................................................................... 11

BAB III KERANGKA KONSEPTUAL ........................................................................ 38

BAB VI PENUTUP ....................................................................................................... 75

Tabel 2.1 Varibel dan Indikator .................................................................. 24

Gambar 3.1 Kerangka Konseptual ................................................................. 40

1. Surat Izin Penelitian .....................................................................

1.1 Latar Belakang

Indonesia merupakan negara yang berupaya menjunjung tinggi

pelaksanaan hak dan kewajiban bernegara. Salah satu kewajiban yang

dilaksanakan oleh warga negara Indonesia ialah kewajiban membayar pajak.

Kewajiban ini menjadi sangat penting dikarenakan pajak merupakan sumber

pembiayaan kegiatan pemerintah. Tanpa adanya pemenuhan kewajiban ini

tentu saja pendapatan negara akan berkurang, sehingga kewajiban ini

menjadi kewajiban yang dapat dipaksakan dalam hal penagihannya.

Menurut Undang-Undang Nomor 16 Tahun 2009 “Pajak adalah

yang bersifat memaksa berdasarkan Undang-Undang, dengan tidak

mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan

negara bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat.”

Pajak merupakan salah satu sumber pendapatan negara untuk

karena tanpa adanya pajak maka kegiatan operasional negara Indonesia

tidak dapat berjalan sebagaimana mestinya. Namun masyarakat Indonesia

masih belum menyadari pentingnya membayar pajak, sehingga masih ada