TM 2

LIABILITAS JANGKA PANJANG

 Tujuan Pembelajaran
1. Menjelaskan prosedur yang terkait dengan penerbitan utang jangka panjang.

2. Mengidentifikasi berbagai jenis kondisi penerbitan obligasi.

3. Menjelaskan penilaian akuntansi untuk obligasi pada tanggal penerbitan.

4. Menerapkan metode diskon obligasi dan amortisasi premium

 LIABILITAS JANGKA PANJANG
• Adalah pengorbanan manfaat ekonomi yang
sangat mungkin di masa depan akibat
kewajiban sekarang yang tidak dibayarkan
dalam 1 tahun atau 1 siklus operasi, periode
mana yang lebih lama.
 I. HUTANG OBLIGASI
1. Pengertian obligasi
Adalah janji untuk membayar sejumlah uang
pada tanggal yang telah ditetapkan ditambah
bunga secara periodik pada tingkat tertentu
pada atas jumlah yang jatuh tempo (nominal)
2. Jenis dan Peringkat Obligasi
3. Penilaian Hutang Obligasi
Sebesar nilai sekarang dari arus kas masa
depan yang diharapkan yang terdiri dari
bunga dan pokok.
• Istilah yang dipakai dalam akt obligasi:
1. Nilai nominal, nilai par (par value), jumlah
pokok (principal amount), atau nilai jatuh
tempo (maturity value).
2. Suku bunga ditetapkan, kupon, atau nominal
3. Suku bunga pasar (market rate) atau hasil
efektif (effective yield)
4. Diskonto atas Hutang Obligasi
5. Premium atas Hutang Obligasi
• Penilaian Hutang Obligasi:
a. Nilai sekarang dari nilai nominal
b. Nilai sekarang dari pembayaran bunga

• Metode Amortisasi Diskonto/Premium:

1. Metode garis lurus
= Jumlah diskonto/Premium
Periode pembayaran bunga
2. Metode bunga efektif
Beban Bunga – Pembayaran Bunga Obligasi
Beban Bunga= Nilai tercatat pada awal periode x
suku bunga efektif
Pembayaran bunga obligasi= Nilai nominal x suku bunga
nominal
Penerbitan Obligasi pada Nilai Nominal
Illustration: Santos Company menerbitkan obligasi $100,000 .
Obligasi tertanggal 1 Januari, 2011, jangka waktu 5 tahun,
bunga obligasi 9% dibayarkan setiap tanggal 1 Januari
(tahunan). Tingkat bunga pasar saat penerbitan obligasi adalah
9%. Illustration 14-1
Penerbitan Obligasi pada Nilai Nominal
Illustration 14-1

Illustration 14-2

$ 100.000 x 0, 64993 = 64.993

9000 x 3,88965 = 35.007

100.000

LO 3 Describe the accounting valuation for bonds at date of issuance.

 Penerbitan Obligasi pada Nilai Nominal
Jurnal penerbitan obligasi 1 Jan 2011

Cash 100,000
Bonds payable 100,000

Jurnal untuk mencatat beban bunga yang terhutang 31 Des

2011
Bond interest expense 9,000
Bond interest payable 9,000

Jurnal untuk mencatat pembayaran bunga 1 Jan 2012

Bond interest payable 9,000

Cash 9,000
LO 3
 Penerbitan Obligasi dengan Discount
Illustration: PT Santos menerbitkan obligasi $100,000,
jangka waktu 5 tahun dengan suku bunga obligasi 9%
dibayarkan setiap tahun yaitu setiap akhir tahun. Tingkat
bunga pasa saat penerbitan obligasi adalah 11%.
Illustration 14-3

LO 3 Describe the accounting valuation for bonds at date of issuance.

Penerbitan Obligasi dengan Discount
 Penerbitan Obligasi dengan Discount
Journal penerbitan obligasi 1 Jan 2011
Cash 92,608
Bonds payable 92,608

Jurnal untuk mencatat beban bunga akrual 31 Des 2011

Bond interest expense 10,187
Bond interest payable 9,000
Bonds payable 1,187

Jurnal untuk mencatat pembayaran bunga 1 Jan 2012

Bond interest payable 9,000
Cash 9,000
LO 3
 Metode Suku Bunga Efektif
Berdasarkan metode ini, Beban Bunga periodic dicatat
dengan menggunakan persetase konstan atas nilai buku
obligasi.
Illustration 14-5

LO 4 Apply the methods of bond discount and premium amortization.

 Metode Suku Bunga Efektif
Penerbitan Obligasi dengan Discount
Illustration: PT Master Evermaster menerbitkan obligasi dengan
nilai nominal $100,000 of 8% pada tanggal 1 Januari 2011 dan
akan jatuh tempo pada tanggal 1 Januari 2016. Bunga obligasi
akan dibayarkan setiap 1 Juli dan 1 Januari. Tingkat bunga efektif
10%. Perhitungan penerimaan atas penjualan obligasi: Illustration 14-6

LO 4 Apply the methods of bond discount and premium amortization.

Metode Suku Bunga Efektif
Illustration 14-7

LO 4
 Metode Suku Bunga Efektif
Illustration 14-7

Jurnal penerbitan obligasi 1 Jan 2011

Cash 92,278
Bonds payable 92,278

LO 4
 Metode Suku Bunga Efektif

Illustration 14-7

Jurnal untuk mencatat pembayaran bunga periode 1 dan

amortisasi discount 1 Juli 2011.

Bond interest expense 4,614

Bonds payable 614
Cash 4,000
LO 4
 Metode Suku Bunga Efektif

Illustration 14-7

Jurnal untu mencatat beban bunga akrual (terhutang) dan

amortisasi discount 31 Des 2011.

Bond interest expense 4,645

Bond interest payable 4,000
Bonds payable 645
LO 4
 Metode Suku Bunga Efektif

Penerbitan Obligasi dengan Premium

Contoh: PT Evermaster menerbitkan obligasi $100,000, bunga
obligasi 8% pada tanggal 1 Januari 2011 dan akan jatuh tempo 1
Januari 2016 yang akan dibayarkan setiap 1 Juli dan 1 Januari.
Tingkat bunga efektif 6%. Perhitungan penerimaan atas
penerbitan obligasi sebagai berikut. Illustration 14-8

LO 4 Apply the methods of bond discount and premium amortization.

Metode Suku Bunga Efektif

Illustration 14-9

LO 4
 Metode Suku Bunga Efektif
Illustration 14-9

Jurnal penerbitan obligasi 1 Jan 2011

Cash 108,530
Bonds payable 108,530

LO 4
 Metode Suku Bunga Efektif

Illustration 14-9

Jurnal untuk mencatat pembayaran bunga periode 1 dan

amortisasi discount 1 Juli 2011.

Bond interest expense 3,256

Bonds payable 744
Cash 4,000
LO 4
 Metode Suku Bunga Efektif
Beban Bunga Akrual
Jika diasumsikan PT Evermaster prepares menyusun laporan
keuangan pada bukan Februari 2011 maka perusahaan akan
mengamortisasi premium menjadi beban bunga secara
proporsional. Contoh:
Illustration 14-10

LO 4 Apply the methods of bond discount and premium amortization.

 Metode Suku Bunga Efektif
Beban Bunga Akrual
Illustration 14-10

Jurnal Penyesuaian yang diperlukan

Bond interest expense 1,085.33

Bonds payable 248.00
Bond interest payable 1,333.33

LO 4 Apply the methods of bond discount and premium amortization.

Penerbitan Obligasi di Antara Tanggal Bunga
Jika obligasi diterbitkan pada tanggal selain
tanggal pembayaran bunga maka:
1. Pembeli obligasi akan membayar bunga obligasi
kepada penjual yang terhutang dari tanggal
pembayaran bunga terakhir sampai tanggal
penerbitan.
2. Pembeli akan menerima pembayaran bunga 6
bulan penuh pada tanggal pembayaran bunga
setengahtahunan berikutnya.
Cth: bunga dibayar setiap 1 Jan dan 1 Juli.
Penerbitan obl 1 Maret 2011
.
Obligasi Diterbitkan pada Nilai Nominal
Contoh: PT Evermaster issued meneritkan obligasi tertanggal 1
Januari 2011 dengan jangka waktu 5 tahun. Obligasi tersebut
diterbitkan pada tanggal 1 Mei 2011. Nilai nominal Obligasi $
100.000 dengan tingkat bunga pasar 8%.
($100,000 x .08 x 4/12) = $2,667

Cash 100,000
Bonds payable 100,000
Cash 2,667
Bond interest expense 2,667
Obligasi Diterbitkan pada Nilai Nominal

Jurnal untuk mencatat pembayaran beban bunga pada tanggal 1

Juli 2011.
($100,000 x .08 x 1/2) = $4,000

Bond interest expense 4,000

Cash 4,000

LO 4
Obligasi Diterbitkan dengan Premium
Contoh: Pada tanggal 1 Mei 2011, PT Evermaster menerbitkan
obligasi dengan nilai nominal $100.000, bunga obligasi 8% untuk
jangka waktu 5 tahun. Tingkat bunga pasar 6%. Obligasi
diterbitkan pada harga $108,039. Jurnal penerbitan tersebut:

Cash 108,039
Bonds payable 108,039
Cash 2,667
Bond interest expense 2,667
Obligasi Diterbitkan dengan Premium

Perhitungan beban bunga yang harus dibayarkan dimulai dari

tanggal 1 Mei 2011 (bukan 1 Januari 2011)
Illustration 14-12
Obligasi Diterbitkan dengan Premium
Amortisasi premium obligasi juga hanya dihitung 2 bulan (dari 1
Mei – 1 Juli 2011)
Illustration 14-13
Obligasi Diterbitkan dengan Premium
Jurnal untuk mencatat pembayaran bunga dan amortisasi
premium tanggal 1 Juli 2011

Bond interest expense 4,000

Cash 4,000
Bonds payable 253
Bond interest expense 253

LO 4 Apply the methods of bond discount and premium amortization.

 Obligasi Treasuri (Treasury Bonds)
• Adalah hutang obligasi yang telah diakuisisi
kembali untuk sementara oleh perusahaan
penerbit. (Akun ini bersaldo Debit)
• Dilaporkan di neraca sebagai pengurang dari
“Hutang Obligasi”.
• Perlakuan akuntansi hampir sama dengan
saham treasury
 Penerbitan dengan diskonto
Diterbitkan obligasi pada tanggal 1 Januari 2019 senilai
Rp 100.000.000 jangka waktu 5 tahun dengan suku
bunga obligasi 8% yang akan dibayarkan setiap 1 Juli
dan 1 Januari. Suku bunga efektif 10%. (PV10,5%)=
0,61391, (PVF-OA10,5%)= 7,72173
Diminta:
1. Hitung harga jual obligasi
2. Tentukan diskonto obligasi
3. Buatlah jurnal untuk penerbitan obligasi
4. Susunlah skedul amortisasi discount
5. Buatlah jurnal untuk mencatat pembayaran bunga
tanggal 1 Juli 2019
6. Buatlah jurnal penyesuaian 31 Des 2019
 Penerbitan Dengan Premium
Diterbitkan obligasi pada tanggal 1 Januari 2009 senilai Rp
100.000.000 jangka waktu 5 tahun dengan suku bunga
obligasi 8% yang akan dibayarkan setiap 1 Juli dan 1
Januari. Suku bunga efektif 6%.
Diminta:
1. Hitung harga jual obligasi
2. Tentukan diskonto/premium obligasi
3. Buatlah jurnal untuk penerbitan obligasi
4. Susunlah skedul amortisasi premium
5. Buatlah jurnal untuk mencatat pembayaran bunga tanggal
1 Juli 2009
6. Buatlah jurnal penyesuaian 31 Des