ch14 en Id

Diterjemahkan dari bahasa Inggris ke bahasa Indonesia - www.onlinedoctranslator.
com
14-1
BAB14
KEWAJIBAN TIDAK LANCAR
Akuntansi Menengah
Edisi IFRS
Kieso, Weygandt, dan Warfield
14-2
Tujuan pembelajaran
1. Jelaskan prosedur formal yang terkait dengan penerbitan utang
jangka panjang.
2. Mengidentifikasi berbagai jenis penerbitan obligasi.
3. Jelaskan penilaian akuntansi untuk obligasi pada tanggal penerbitan.
4. Terapkan metode diskon obligasi dan amortisasi premium.
5. Jelaskan akuntansi untuk wesel bayar jangka panjang.
6. Jelaskan akuntansi untuk pelunasan kewajiban tidak lancar.
7. Jelaskan akuntansi untuk opsi nilai wajar.
8. Menjelaskan pelaporan pengaturan pembiayaan off-balance-sheet.
9. Tunjukkan bagaimana menyajikan dan menganalisis kewajiban tidak
lancar.
14-3
Kewajiban Jangka Panjang
Wesel Bayar Jangka

Hutang Obligasi Masalah Khusus
Panjang
Penerbitan obligasi Catatan diterbitkan alat pemadam

pada nilai nominal
Jenis dan peringkat Opsi nilai wajar
Catatan tidak
Penilaian diterbitkan pada nilai Pembiayaan di luar
nominal neraca
Metode bunga efektif
Situasi khusus Presentasi dan analisis
Hutang wesel hipotek
14-4
Hutang Obligasi
Kewajiban tidak lancar(utang jangka panjang) terdiri dari

arus keluar sumber daya yang diharapkan yang timbul dari
kewajiban saat ini yang:tidak dibayar dalam waktu satu
tahunatausiklus operasiperusahaan, mana yanglebih lama.
Contoh:
► Hutang obligasi ► Kewajiban pensiun
► Wesel bayar jangka panjang ► Kewajiban sewa
► Hutang hipotek
Utang jangka panjang
memiliki berbagai perjanjian
ataupembatasan.
14-5 LO 1 Jelaskan prosedur formal yang terkait dengan penerbitan utang jangka
Penerbitan Obligasi
 Kontrak obligasi dikenal sebagaiperjanjian obligasi.

 Merupakan janji untuk membayar:
1) sejumlah uang pada tanggal jatuh tempo yang
ditentukan, ditambah
2) bunga periodik pada tingkat tertentu pada jumlah jatuh
tempo (nilai nominal).
 Sertifikat kertas, biasanya dengan nilai nominal $1.000.
 Pembayaran bunga biasanya dilakukan setengah tahunan.
 Digunakan ketika jumlah modal yang dibutuhkan terlalu besar
untuk disediakan oleh satu pemberi pinjaman.
14-6 LO 1 Jelaskan prosedur formal yang terkait dengan penerbitan utang jangka
Jenis dan Peringkat Obligasi
Jenis umumditemukan dalam praktek:

 Obligasi dengan jaminan dan tanpa jaminan (debenture).
 Obligasi Term, Serial, dan Callable.
 Obligasi yang Dapat Dikonversi, Didukung Komoditas,

Diskon Besar.
 Obligasi Terdaftar dan Pembawa (Kupon).
 Obligasi Pendapatan dan Pendapatan.
14-7 LO 2 Identifikasi berbagai jenis penerbitan obligasi.

Jenis dan Peringkat Obligasi
Pencatatan obligasi
korporasi.
Nama Harga sebagai %

perusahaa dari par
n Suku bunga berdasarkan
harga
Tingkat bunga yang kelayakan kredit
dibayarkan sebagai
% dari nilai nominal
14-8 LO 2 Identifikasi berbagai jenis penerbitan obligasi.

Penilaian Hutang Obligasi
Penerbitan dan pemasaran obligasikepada publik:
 Biasanya memakan waktu berminggu-minggu atau

berbulan-bulan.
 Perusahaan penerbit harus
► Mengatur penjamin emisi.
► Dapatkan persetujuan peraturan untuk penerbitan

obligasi, menjalani audit, dan menerbitkan
prospektus.
► Memiliki sertifikat obligasi yang dicetak.

14-9 LO 3 Jelaskan penilaian akuntansi untuk obligasi pada tanggal penerbitan.
Harga jual penerbitan obligasidiatur oleh
 penawaran dan permintaan pembeli dan penjual,
 risiko relatif,
 kondisi pasar, dan
 keadaan ekonomi.
Komunitas investasinilai ikatan padanilai saat iniarus kas

masa depan yang diharapkan, yang terdiri dari (1)minatdan
(2)Kepala Sekolah.

Suku bunga
 menyatakan,kupon, atautarif nominal= Tarif yang ditulis
dalam persyaratan indenture obligasi.
 Penerbit obligasi menetapkan tingkat ini.
 Dinyatakan sebagai persentase dari nilai nominal
obligasi (par).
 Tarif pasaratauhasil yang efektif= Tingkat yang

memberikan pengembalian yang dapat diterima sepadan
dengan risiko penerbit.
 Tingkat bunga yang sebenarnya diperoleh oleh

14-11 LO 3 Jelaskan penilaianobligasi.
pemegang akuntansi untuk obligasi pada tanggal penerbitan.
Bagaimana Anda menghitung jumlah bunga yang sebenarnya

dibayarkan kepada pemegang obligasi setiap periode?
(Tarif yang tertera x Nilai Nominal obligasi)
Bagaimana cara menghitung jumlah bunga yang sebenarnya

dicatat sebagai beban bunga oleh penerbit obligasi?
(Tarif pasar x Nilai Tercatat obligasi)

Asumsikan Tarif yang Dinyatakan sebesar 8%
Minat Pasar Obligasi Dijual At
6% Premium
8% Nilai nominal
10% Diskon
14-13
LO 3
Obligasi Diterbitkan di Par
Ilustrasi:Santos Company menerbitkan obligasi senilai

$100.000 tertanggal 1 Januari 2011, jatuh tempo dalam lima
tahun dengan bunga 9% yang dibayarkan setiap tahun pada
tanggal 1 Januari. Pada saat penerbitan, harga pasar untuk
obligasi tersebut adalah 9 persen. Ilustrasi 14-1

Ilustrasi 14-1
Ilustrasi 14-2

Entri jurnalpada tanggal penerbitan, 1 Januari 2011.
Uang tunai 100.000

Hutang obligasi 100.000
Entri jurnaluntuk mencatat bunga akrual pada 31 Desember 2011.
Beban bunga obligasi 9,000

Hutang bunga obligasi 9,000
Entri jurnaluntuk mencatat pembayaran pertama pada 1 Januari

2012.
Uang tunai 9,000
14-16
LO 3
Obligasi Diterbitkan dengan Diskon
Ilustrasi: Dengan asumsi sekarang bahwa

Santosmenerbitkan obligasi senilai $100.000, jatuh tempo
dalam lima tahun dengan bunga 9% dibayarkan setiap tahun
pada akhir tahun. Pada saat diterbitkan, tingkat pasar untuk
obligasi tersebut adalah 11 persen. Ilustrasi 14-3

Ilustrasi 14-3
Ilustrasi 14-4

Entri jurnalpada tanggal penerbitan, 1 Januari 2011.

Uang tunai 92,608
Hutang obligasi 92,608
Entri jurnaluntuk mencatat bunga akrual pada 31 Desember 2011.

Beban bunga obligasi 10.187
Hutang obligasi 1,187
Entri jurnaluntuk mencatat pembayaran pertama pada 1 Januari

2012.
Uang tunai 9,000
14-19
LO 3
Ketika obligasi dijual dengan harga kurang dari nilai

nominal:
► Investor menuntut tingkat bungalebih tinggidari tarif yang
ditentukan.
► Biasanya terjadi karena investor dapatdapatkan tarif yang
lebih tinggipada investasi alternatif dengan risiko yang
sama.
► Tidak dapat mengubah tarif yang terterasehingga
investor menolak untuk membayar nilai nominal obligasi.
► Investor menerima bunga pada tingkat yang dinyatakan
dihitung pada nilai nominal, tetapi mereka benar-benar
mendapatkan ditingkat efektif karena mereka membayar
Metode Bunga Efektif
Obligasi diterbitkan dengan diskon- jumlah yang

dibayarkan pada saat jatuh tempo lebih besar dari jumlah
penerbitan.
Obligasi yang diterbitkan dengan premi- perusahaan

membayar lebih sedikit pada saat jatuh tempo relatif terhadap
harga penerbitan.
Pengaturanbiaya tersebut dicatat sebagai beban bunga obligasi

selama umur obligasi melalui proses yang disebutamortisasi.
Prosedur yang diperlukanuntuk amortisasi adalahmetode

bunga efektif(juga disebut amortisasi nilai sekarang).
14-21 LO 4 Menerapkan metode diskonto obligasi dan amortisasi premium.

Metode bunga efektifmenghasilkan beban bunga periodik yang

sama dengan persentase konstan dari nilai tercatat obligasi.
Ilustrasi 14-5


Ilustrasi:Evermaster Corporation mengeluarkan $100,000
dari8%obligasi berjangka pada tanggal 1 Januari 2011, jatuh
tempo pada tanggal 1 Januari 2016, dengan bunga yang
dibayarkan setiap tanggal 1 Juli dan 1 Januari. Investor
mensyaratkan tingkat bunga efektif sebesar10%. Hitung hasil
Ilustrasi 14-6
obligasi.

Ilustrasi 14-7
14-24 LO 4
Ilustrasi 14-7
Entri jurnalpada tanggal dikeluarkan,1 Januari 2011.
Uang tunai 92.278

14-25 LO 4
Ilustrasi 14-7
Entri jurnaluntuk mencatat pembayaran pertama dan amortisasi

diskon pada1 Juli 2011.

Hutang obligasi 614
Uang tunai 4,000
14-26 LO 4
Ilustrasi 14-7
Entri jurnaluntuk mencatat bunga yang masih harus dibayar dan

amortisasi diskon31 Desember 2011.

Hutang obligasi 645
14-27 LO 4
Obligasi Diterbitkan dengan Premi

Ilustrasi:Evermaster Corporation mengeluarkan $100,000
dari8%obligasi berjangka pada tanggal 1 Januari 2011, jatuh
tempo pada tanggal 1 Januari 2016, dengan bunga yang
dibayarkan setiap tanggal 1 Juli dan 1 Januari. Investor
mensyaratkan tingkat bunga efektif sebesar6%. Hitung hasil
Ilustrasi 14-8
obligasi.

Ilustrasi 14-9
14-29 LO 4
Ilustrasi 14-9
Entri jurnalpada tanggal dikeluarkan,1 Januari 2011.
Uang tunai 108.530

14-30 LO 4
Ilustrasi 14-9
Entri jurnaluntuk mencatat pembayaran pertama dan amortisasi

premi pada1 Juli 2011.

Hutang obligasi 744
Uang tunai 4,000
14-31 LO 4
Bunga yang Masih Harus Dibayar

Apa jadinya jika Evermaster menyusun laporan keuangan pada
akhir Februari 2011? Dalam hal ini, perusahaan memprorata
premi dengan jumlah bulan yang tepat untuk sampai pada beban
bunga yang tepat, sebagai berikut.
Ilustrasi 14-10

Bunga yang Masih Harus Dibayar

Ilustrasi 14-10
Evermaster mencatat akrual ini sebagai berikut.
Beban bunga obligasi 1.085.33

Hutang bunga obligasi 1,333,33

Obligasi Diterbitkan antara Tanggal Bunga

Investor obligasi akan membayar penjual bunga yang
diperoleh dari tanggal pembayaran bunga terakhir hingga
tanggal penerbitan.
Pada tanggal pembayaran bunga tengah tahunan

berikutnya, investor obligasi akan menerima pembayaran
bunga enam bulan penuh.


Ilustrasi:Asumsikan Evermaster menerbitkan obligasi lima
tahun, tertanggal 1 Januari 2011, pada 1 Mei 2011, dengan nilai
nominal ($100.000). Evermaster mencatat penerbitan obligasi
antara tanggal bunga sebagai berikut. ($100.000 x 0,08 x 4/12) = $2,667
Uang tunai 100.000

Uang tunai 2,667


Pada1 Juli 2011, dua bulan setelah tanggal pembelian,
Evermaster membayar bunga enam bulan kepada investor,
dengan membuat entri berikut. ($100.000 x 0,08 x 1/2) = $4.000
Uang tunai 4,000
14-36 LO 4
Obligasi Diterbitkan dengan Diskon atau

Premium
Ilustrasi:Asumsikan bahwa obligasi Evermaster 8% diterbitkan
pada1 Mei 2011, untuk menghasilkan 6%. Dengan demikian,
obligasi tersebut diterbitkan dengan harga premium
sebesar$108.039. Evermaster mencatat penerbitan obligasi
antara tanggal bunga sebagai berikut.
Uang tunai 108.039

Uang tunai 2,667


Premium
Evermaster kemudian menentukan beban bunga dari tanggal
penjualan (1 Mei 2011), bukan dari tanggal obligasi (1 Januari
2011).
Ilustrasi 14-12


Premium
Ituamortisasi premiobligasi juga hanya untukdua bulan.
Ilustrasi 14-13


Premium
Oleh karena itu Evermaster membuat entri berikut pada:1 Juli
2011, untuk mencatat pembayaran bunga dan amortisasi premi.

Uang tunai 4,000
Hutang obligasi 253

Beban bunga obligasi 253

Wesel Bayar Jangka Panjang
Akuntansi Mirip dengan Obligasi

 Wesel dinilai pada nilai sekarang dari bunga masa depan
dan arus kas pokok.
 Perusahaan mengamortisasi diskon atau premi selama

umur wesel.
14-41 LO 5 Menjelaskan akuntansi untuk wesel bayar jangka panjang.

Catatan Diterbitkan pada Nilai Nominal
BE14-9: Coldwell, Inc. menerbitkan wesel senilai $100.000, 4

tahun, 10% pada nilai nominal kepada Flint Hills Bank pada tanggal
1 Januari 2011, dan menerima uang tunai $100.000. Wesel
tersebut memerlukan pembayaran bunga tahunan setiap tanggal
31 Desember. Buatlah ayat jurnal Coldwell untuk mencatat (a)
penerbitan wesel tersebut dan (b) pembayaran bunga pada tanggal
(sebuah) Uang tunai 100.000
31 Desember.
Hutang wesel 100.000
(b) Beban bunga 10.000

Uang tunai 10.000
($100.000 x 10% = $10.000)

Catatan Tidak Diterbitkan pada Nilai nominal
Catatan Tanpa Bunga

Perusahaan penerbit mencatat selisih antara jumlah nominal
dan nilai sekarang (uang diterima) sebagai:
 diskon dan
 mengamortisasi jumlah tersebut ke beban bunga
selama umur wesel.

Catatan Tanpa Bunga
BE14-10: Samson Corporation menerbitkan wesel bertenor 4

tahun, $75.000, tanpa bunga kepada Brown Company pada
tanggal 1 Januari 2011, dan menerima uang tunai sebesar
$47.663. Tingkat bunga implisit adalah 12%. Siapkan entri jurnal
Samson untuk (a) penerbitan 1 Januari dan (b) pengakuan bunga
31 Desember.
0% 12%
Cash Interest Discount Carrying
Date Paid Expense Amortized Amount
1/1/11 $ 47,663
12/31/11 0 $ 5,720 $ 5,720 53,383
12/31/12 0 6,406 6,406 59,788
12/31/13 0 7,175 7,175 66,963
12/31/14 0 8,037 8,037 75,000
14-44 LO 5
Catatan Tanpa Bunga
BE14-10: Samson Corporation menerbitkan wesel bertenor 4

tahun, $75.000, tanpa bunga kepada Brown Company pada
tanggal 1 Januari 2011, dan menerima uang tunai sebesar
$47.663. Tingkat bunga implisit adalah 12%. Siapkan entri jurnal
Samson untuk (a) penerbitan 1 Januari dan (b) pengakuan bunga
31 Desember.
Hutang wesel 47.663
(b) Beban bunga 5.720

Hutang wesel 5.720
($47,663 x 12%)

Catatan Berbunga
BE14-11:McCormick Corporation menerbitkan wesel 4 tahun,
$40.000, 5% kepada Greenbush Company pada 1 Januari 2011, dan
menerima komputer yang biasanya dijual seharga $31.495. Wesel
tersebut mensyaratkan pembayaran bunga tahunan setiap 31
Desember. Tingkat bunga pasar adalah 12%. Siapkan entri jurnal
McCormick untuk (a) penerbitan 1 Januari dan (b) bunga 31
Desember.
5% 12%
1/1/11 $ 31,495
12/31/11 $ 2,000 $ 3,779 $ 1,779 33,274
12/31/12 2,000 3,993 1,993 35,267
12/31/13 2,000 4,232 2,232 37,499
12/31/14 2,000 4,501 2,501 40,000
14-46 LO 5
Catatan Berbunga
5% 12%
1/1/11 $ 31,495
12/31/11 $ 2,000 $ 3,779 $ 1,779 33,274
12/31/12 2,000 3,993 1,993 35,267

Hutang wesel 31.495
b) Beban bunga 3.779

Uang tunai 2.000
Hutang wesel 1,779
14-47 LO 5
Situasi Hutang Wesel Khusus
Catatan yang Diterbitkan untuk Properti,

Barang, atau Jasa
Ketika mempertukarkan instrumen utang untuk properti, barang,
atau jasa dalam transaksi tawar-menawar, tingkat bunga yang
dinyatakan dianggap adil kecuali:
1) Tidak ada suku bunga yang disebutkan, atau
2) Tingkat bunga yang disebutkan tidak masuk akal, atau
3) Jumlah nominal berbeda secara material dari harga tunai saat

ini untuk item yang sama atau serupa atau dari nilai wajar saat
ini dari instrumen utang.

Pilihan Suku Bunga

Jika sebuahperusahaan tidak dapat menentukan nilai
wajarbarang, jasa, atau hak-hak lain, dan jika wesel tersebut
tidak memiliki pasar yang siap pakai, maka perusahaan
harus:perkiraan yang berlakusuku bunga.
Pilihan tarifdipengaruhi oleh:
► Tarif yang berlaku untuk instrumen serupa.
► Faktor-faktor seperti pembatasan, jaminan, jadwal

pembayaran, dan tingkat bunga utama yang ada.

Ilustrasi:Pada tanggal 31 Desember 2011, Wunderlich Company

mengeluarkan surat promes kepada Brown Interiors Company untuk
jasa arsitektur. Wesel tersebut memiliki nilai nominal $550.000, jatuh
tempo pada tanggal 31 Desember 2016, dan dikenakan tingkat bunga
sebesar 2 persen, yang dibayarkan pada akhir setiap tahun.
Wunderlich tidak dapat dengan mudah menentukan nilai wajar dari
jasa arsitektur, juga tidak siap untuk dipasarkan. Berdasarkan
peringkat kredit Wunderlich, tidak adanya agunan, tingkat bunga
utama pada tanggal tersebut, dan bunga yang berlaku atas hutang
Wunderlich lainnya, perusahaan memperhitungkan tingkat bunga 8
persen yang sesuai dalam keadaan ini.

Ilustrasi 14-18
Ilustrasi 14-16

Wunderlich mencatat penerbitan wesel tersebut pada 31

Desember 2011, sebagai pembayaran untuk jasa arsitektur
sebagai berikut.
Bangunan (atau Konstruksi dalam Proses) 418,239
Wesel Bayar 418,239

Ilustrasi 14-20
Pembayaran bunga tahun pertama dan amortisasi diskon.
Beban bunga 33.459

Wesel Bayar 22.459
Uang tunai 11.000

Hutang Wesel Hipotek
Surat promes yang dijamin dengan dokumen yang disebut

hipotek yang menjaminkan hak milik atas properti sebagai
jaminan pinjaman.
 Bentuk paling umum dari wesel bayar jangka panjang.
 Dibayar penuh pada saat jatuh tempo atau dicicil.

 Hipotek suku bunga tetap.
 Hipotek dengan suku bunga variabel.

Pemadaman Kewajiban Tidak Lancar
Pemadaman dengan Uang Tunai sebelum Jatuh

Tempo
 Harga perolehan kembali > Nilai tercatat bersih = Rugi
 Nilai tercatat bersih > Harga perolehan kembali =

Keuntungan
 Pada saat perolehan kembali, premi atau diskonto yang

belum diamortisasi harus diamortisasi sampai dengan
tanggal perolehan kembali.
14-55 LO 6 Menjelaskan akuntansi untuk pelunasan kewajiban tidak lancar.

Pemutusan Hutang
Ilustrasi:Obligasi Evermaster diterbitkan dengan diskon pada 1

Januari 2011. Obligasi ini jatuh tempo dalam lima tahun. Obligasi
tersebut memiliki nilai nominal $100.000, tingkat kupon 8% yang
dibayarkan setiap setengah tahun, dan dijual dengan imbal hasil 10%.
Ilustrasi 14-21
14-56
Pemutusan Hutang
Dua tahun setelah tanggal penerbitan pada 1 Januari 2013,

Evermaster menyebut seluruh masalah di 101 dan membatalkannya.
Ilustrasi 14-22
Evermaster mencatat perolehan kembali dan pembatalan obligasi

Kerugian karena pemutusan obligasi 6.075
Uang tunai 101.000
14-57 LO 6
Pemadaman dengan Tukar Harta atau Surat

Berharga
 Kreditorharus memperhitungkan aset non-kas atau
kepentingan ekuitas yang diterima pada nilai wajarnya.
 Pengutangmengakui keuntungan sebesar selisih lebih

jumlah tercatat utang atas nilai wajar aset atau ekuitas
yang dialihkan.

Ilustrasi:Hamburg Bank meminjamkan €20.000.000 ke Bonn

Mortgage Company. Bonn, pada gilirannya, menginvestasikan
uang ini di gedung apartemen tempat tinggal. Namun, karena
tingkat hunian yang rendah, ia tidak dapat memenuhi
kewajiban pinjamannya. Hamburg Bank setuju untuk
menerima dari Bonn Mortgage real estate dengan nilai wajar
€16.000.000 dalam penyelesaian penuh kewajiban pinjaman
€20.000.000. Real estat memiliki nilai tercatat €21.000.000
pada pembukuan Bonn Mortgage. Bonn (debitur) mencatat
Wesel Bayar ke Bank Hamburg 20.000.000
transaksi ini sebagai berikut.
Kerugian atas Disposisi Real Estat 5.000.000
Perumahan 21.000.000
Keuntungan dari Penghapusan Utang 4.000.000
14-59 LO 6
Pemadaman dengan Modifikasi Ketentuan

Kreditormungkin menawarkan satu atau kombinasi dari berikut
ini:modifikasi:
1. Pengurangan tingkat bunga yang ditetapkan.
2. Perpanjangan tanggal jatuh tempo jumlah nominal utang.
3. Pengurangan jumlah nominal utang.
4. Pengurangan atau penangguhan bunga yang masih harus
dibayar.

Ilustrasi:Pada tanggal 31 Desember 2010, Morgan National Bank

menandatangani perjanjian modifikasi utang dengan Resorts
Development Company, yang mengalami kesulitan keuangan. Bank
merestrukturisasi piutang pinjaman $10.500.000 yang diterbitkan pada
nilai nominal (bunga yang dibayarkan sampai saat ini) dengan:
► Mengurangi kewajiban pokok dari $10.500.000 menjadi
$9.000.000;
► Memperpanjang tanggal jatuh tempo dari 31 Desember 2010
menjadi 31 Desember 2014; dan
► Mengurangi tingkat bunga dari tingkat efektif historis dari 12
persen menjadi 8 persen. Mengingat kesulitan keuangan Resorts
Development, tingkat pinjaman berbasis pasar adalah 15 persen.
IFRS membutuhkanmodifikasi untuk dicatat sebagai penghapusan

wesel lama dan penerbitan wesel baru, diukur pada nilai wajar.
Ilustrasi 14-23

Keuntungan dari modifikasiadalah$3.298.664, yang merupakan

selisih antara nilai tercatat sebelumnya ($10.500.000) dan nilai wajar
wesel yang direstrukturisasi, seperti yang dihitung dalam Ilustrasi 14-
23 ($7.201.336). Resorts Development membuat entri berikut untuk
mencatat modifikasi.
Wesel Bayar (Lama) 10.500.000

Keuntungan dari Penghapusan Utang 3.298.664
Wesel Bayar (Baru) 7.201.336

Jadwal amortisasi untuk wesel baru.

Ilustrasi 14-24

Opsi Nilai Wajar
Perusahaan memiliki opsi untuk mencatat nilai wajardalam

akun mereka untuk sebagian besar aset dan kewajiban
keuangan, termasuk obligasi dan wesel bayar.
ItuIASBpercaya bahwa pengukuran nilai wajar untuk instrumen
keuangan, termasuk liabilitas keuangan, memberikan informasi
yang lebih relevan dan dapat dipahami daripada biaya perolehan
diamortisasi.
14-65 LO 7 Jelaskan akuntansi untuk opsi nilai wajar.

Opsi Nilai Wajar
Pengukuran Nilai Wajar

Kewajiban tidak lancar dicatat sebesarnilai wajar,
dengankeuntungan atau kerugian kepemilikan yang belum
direalisasidilaporkan sebagai bagian dari laba bersih.
Ilustrasi:Edmonds Company telah menerbitkan €500.000 obligasi 6
persen pada nilai nominal pada tanggal 1 Mei 2010. Edmonds
memilih opsi nilai wajar untuk obligasi ini. Pada tanggal 31
Desember 2010, nilai obligasi sekarang menjadi €480.000 karena
suku bunga di pasar telah meningkat menjadi 8 persen.
Hutang Obligasi 20.000

Keuntungan atau Kerugian Holding yang Belum Direalisasi—
Pendapatan 20.000
14-66 LO 7 Jelaskan akuntansi untuk opsi nilai wajar.
Pembiayaan Di Luar Neraca
Pembiayaan di luar neracaadalah usaha untuk

meminjam uang sedemikian rupa untuk mencegah
pencatatan kewajiban.
Bentuk yang berbeda:

► Anak Perusahaan Non-Konsolidasi
► Entitas Tujuan Khusus (SPE)
► Sewa Operasi
14-67 LO 8 Menjelaskan pelaporan pengaturan pembiayaan off-balance-sheet.

Presentasi dan Analisis
Penyajian Kewajiban Tidak Lancar

Pengungkapan catatan umumnya menunjukkan sifat
kewajiban, tanggal jatuh tempo, suku bunga, ketentuan
panggilan, hak konversi, pembatasan yang dikenakan oleh
kreditur, dan aset yang ditunjuk atau dijaminkan.
Nilai wajar utang harus diungkapkan.
Harus mengungkapkanpembayaran masa depanuntuk

kebutuhan dana pelunasan dan jumlah jatuh tempo utang
jangka panjang selama masing-masing lima tahun ke depan.
14-68 LO 9 Tunjukkan bagaimana menyajikan dan menganalisis kewajiban tidak

Analisis Kewajiban Tidak Lancar

Dua rasio yang memberikan informasi tentang kemampuan
membayar utang dan solvabilitas jangka panjang adalah:
1. Utang Total hutang

terhadap total =
aset Total aset
Semakin tinggi persentase hutang terhadap total aset,

semakin besar risiko bahwa perusahaan mungkin tidak dapat
memenuhi kewajibannya yang jatuh tempo.

Analisis Utang Jangka Panjang

Dua rasio yang memberikan informasi tentang kemampuan
membayar utang dan solvabilitas jangka panjang adalah:
Laba sebelum pajak penghasilan dan

2. Bunga kali beban bunga
diperoleh =
Beban bunga
Menunjukkan kemampuan perusahaan untuk memenuhi

pembayaran bunga pada saat jatuh tempo.

Ilustrasi:Novartis memiliki total kewajiban sebesar $27.862 juta,

total aset sebesar $78.299 juta, beban bunga sebesar $290 juta,
pajak penghasilan sebesar $1,336 juta, dan laba bersih sebesar
$8,233 juta. Kami menghitung utang Novartis terhadap total aset
dan rasio kali bunga yang diperoleh seperti yang ditunjukkan
Ilustrasi 14-28

► IFRS mensyaratkan bahwa bagian lancar dari hutang jangka panjang
diklasifikasikan sebagai lancar kecuali perjanjian untuk pembiayaan
kembali secara jangka panjang diselesaikan sebelum tanggal
pelaporan. US GAAP mengharuskan perusahaan untuk
mengklasifikasikan pembiayaan kembali tersebut sebagai lancar kecuali
jika diselesaikan sebelum laporan keuangan diterbitkan.
► Baik IFRS dan US GAAP membutuhkan estimasi terbaik dari
kemungkinan kerugian. Berdasarkan IFRS, jika kisaran perkiraan
diprediksi dan tidak ada jumlah dalam kisaran yang lebih mungkin
daripada jumlah lain dalam kisaran tersebut, "titik tengah" dari kisaran
tersebut digunakan untuk mengukur liabilitas. Di US GAAP, jumlah
14-72
minimum dalam suatu rentang digunakan.
► US GAAP menggunakan istilah kontingensi dengan cara yang berbeda
dari IFRS. Kontinjensi berdasarkan US GAAP dapat dilaporkan sebagai
kewajiban dalam situasi tertentu. IFRS tidak mengizinkan kontinjensi
untuk dicatat sebagai kewajiban.
► IFRS menggunakan istilah ketentuan untuk membahas berbagai item
kewajiban yang memiliki beberapa ketidakpastian terkait dengan waktu
atau jumlah. US GAAP umumnya menggunakan istilah seperti
perkiraan kewajiban untuk merujuk pada ketentuan.
► Baik IFRS dan US GAAP melarang pengakuan kewajiban atas kerugian
di masa depan. Secara umum, biaya restrukturisasi diakui lebih awal
berdasarkan IFRS.
► IFRS dan US GAAP serupa dalam perlakuan kewajiban lingkungan
Namun, kriteria pengakuan kewajiban lingkungan lebih ketat
berdasarkan US GAAP: Kewajiban lingkungan tidak diakui kecuali ada
kewajiban hukum kini dan nilai wajar kewajiban dapat diestimasi secara
wajar .
14-73
► IFRS mensyaratkan bahwa biaya penerbitan utang dicatat sebagai
pengurang nilai tercatat utang. Berdasarkan US GAAP, perusahaan
mencatat biaya ini dalam akun biaya emisi obligasi dan
mengamortisasi biaya ini selama umur obligasi.
► US GAAP menggunakan istilah restrukturisasi utang bermasalah dan
mengembangkan aturan pengakuan yang terkait dengan kategori ini.
IFRS umumnya mengasumsikan bahwa semua restrukturisasi harus
dianggap sebagai pelunasan utang.
14-74
hak cipta
Hak Cipta © 2011 John Wiley & Sons, Inc. Semua hak dilindungi
undang-undang. Reproduksi atau terjemahan karya ini di luar yang
diizinkan dalam Bagian 117 Undang-Undang Hak Cipta Amerika
Serikat 1976 tanpa izin tertulis dari pemilik hak cipta adalah
melanggar hukum. Permintaan untuk informasi lebih lanjut harus
ditujukan ke Departemen Perizinan, John Wiley & Sons, Inc.
Pembeli dapat membuat salinan cadangan untuk digunakan sendiri
saja dan tidak untuk didistribusikan atau dijual kembali. Penerbit
tidak bertanggung jawab atas kesalahan, kelalaian, atau
kerusakan, yang disebabkan oleh penggunaan program ini atau
dari penggunaan informasi yang terkandung di sini.
14-75

ch14 en Id

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

ch14 en Id

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

Diterjemahkan dari bahasa Inggris ke bahasa Indonesia - www.onlinedoctranslator.

KEWAJIBAN TIDAK LANCAR

Wesel Bayar Jangka

Penerbitan obligasi Catatan diterbitkan alat pemadam

Hutang wesel hipotek

Kewajiban tidak lancar(utang jangka panjang) terdiri dari

 Kontrak obligasi dikenal sebagaiperjanjian obligasi.

Jenis umumditemukan dalam praktek:

 Obligasi Term, Serial, dan Callable.

 Obligasi yang Dapat Dikonversi, Didukung Komoditas,

 Obligasi Terdaftar dan Pembawa (Kupon).

 Obligasi Pendapatan dan Pendapatan.

14-7 LO 2 Identifikasi berbagai jenis penerbitan obligasi.

Nama Harga sebagai %

14-8 LO 2 Identifikasi berbagai jenis penerbitan obligasi.

Penerbitan dan pemasaran obligasikepada publik:

 Biasanya memakan waktu berminggu-minggu atau

 Perusahaan penerbit harus

► Mengatur penjamin emisi.

► Dapatkan persetujuan peraturan untuk penerbitan

► Memiliki sertifikat obligasi yang dicetak.

Harga jual penerbitan obligasidiatur oleh

 penawaran dan permintaan pembeli dan penjual,

 kondisi pasar, dan

Komunitas investasinilai ikatan padanilai saat iniarus kas

14-10 LO 3 Jelaskan penilaian akuntansi untuk obligasi pada tanggal penerbitan.

 Tarif pasaratauhasil yang efektif= Tingkat yang

 Tingkat bunga yang sebenarnya diperoleh oleh

Bagaimana Anda menghitung jumlah bunga yang sebenarnya

(Tarif yang tertera x Nilai Nominal obligasi)

Bagaimana cara menghitung jumlah bunga yang sebenarnya

(Tarif pasar x Nilai Tercatat obligasi)

14-12 LO 3 Jelaskan penilaian akuntansi untuk obligasi pada tanggal penerbitan.

Minat Pasar Obligasi Dijual At

Ilustrasi:Santos Company menerbitkan obligasi senilai

14-14 LO 3 Jelaskan penilaian akuntansi untuk obligasi pada tanggal penerbitan.

14-15 LO 3 Jelaskan penilaian akuntansi untuk obligasi pada tanggal penerbitan.

Entri jurnalpada tanggal penerbitan, 1 Januari 2011.

Uang tunai 100.000

Entri jurnaluntuk mencatat bunga akrual pada 31 Desember 2011.

Beban bunga obligasi 9,000

Entri jurnaluntuk mencatat pembayaran pertama pada 1 Januari

Ilustrasi: Dengan asumsi sekarang bahwa

14-17 LO 3 Jelaskan penilaian akuntansi untuk obligasi pada tanggal penerbitan.

14-18 LO 3 Jelaskan penilaian akuntansi untuk obligasi pada tanggal penerbitan.

Entri jurnalpada tanggal penerbitan, 1 Januari 2011.

Entri jurnaluntuk mencatat bunga akrual pada 31 Desember 2011.

Entri jurnaluntuk mencatat pembayaran pertama pada 1 Januari

Ketika obligasi dijual dengan harga kurang dari nilai

Obligasi diterbitkan dengan diskon- jumlah yang

Obligasi yang diterbitkan dengan premi- perusahaan

Pengaturanbiaya tersebut dicatat sebagai beban bunga obligasi

Prosedur yang diperlukanuntuk amortisasi adalahmetode

14-21 LO 4 Menerapkan metode diskonto obligasi dan amortisasi premium.

Metode bunga efektifmenghasilkan beban bunga periodik yang

14-22 LO 4 Menerapkan metode diskonto obligasi dan amortisasi premium.

Obligasi Diterbitkan dengan Diskon

14-23 LO 4 Menerapkan metode diskonto obligasi dan amortisasi premium.

Entri jurnalpada tanggal dikeluarkan,1 Januari 2011.

Uang tunai 92.278

Entri jurnaluntuk mencatat pembayaran pertama dan amortisasi

Beban bunga obligasi 4.614

Entri jurnaluntuk mencatat bunga yang masih harus dibayar dan