ANNISA HAYU
12030123420049
YOSSY OKTAFIANI
12030123420063
Tujuan P embelajaran
1. Menjelaskan prosedur formal yang terkait dengan penerbitan utang jangka
panjang.
2. Mengidentifikasi berbagai jenis obligasi.
3. Menjelaskan penilaian akuntansi untuk obligasi pada tanggal dikeluarkan.
4. Menerapkan metode amortisasi untuk diskonto dan premium obligasi.
5. Menjelaskan akuntansi untuk wesel bayar jangka panjang.
6. Menjelaskan akuntansi untuk pelunasan kewajiban tidak lancar.
7. Menjelaskan akuntansi untuk nilai wajar opsi.
8. Menjelaskan pelaporan pembiayaan pada off-balance sheet.
9. Menunjukkan bagaimana menyajikan dan menganalisis Kewajiban tidak
lancar.
KEWAJIBAN JANGKA PANJANG
Wesel Bayar
Hutang Obligasi Isu Khusus
Jangka Panjang
Examples:
► Hutang obligasi ► Hutang pensiun
► Wesel bayar jk. panjang ► Hutang sewa guna
► Hutang hipotek
Hutang jangka panjang
memiliki berbagai macam
perjanjian dan
LO 1 pembatasan.
Describe the formal procedures associated with issuing long-term debt.
Pengeluaran Obligasi
◆ Kontrak obligasi biasa disebut sebagai bond indenture.
◆ Merupakan dokumen legal yang merupakan janji tertulis
untuk membayar:
(1) Sejumlah uang pada tanggal jatuh tempo, ditambah
(2) Bunga periodik pada tingkat bunga tertentu dari
nilai jatuh tempo (nilai nominal).
◆ Sertifikat obligasi, biasanya dalam nominal $1,000.
◆ Pembayaran bunga biasanya dilakukan 2x
setahun (semiannually).
◆ Untuk meminjam uang jika kebutuhan dana terlalu besar
jika dipinjam dari satu pihak saja.
LO 1 Describe the formal procedures associated with issuing long-term debt.
JENIS JENIS OBLIGASI
Jenis-jenis yg umum dijumpai di dunia
◆ :Secured (dijamin perusahaan) and Unsecured (tidak
usaha
dijamin, debenture) bonds.
◆ Term (pelunasan pada jatuh tempo), Serial (jatuh tempo
bertahap, biasanya tiap tahun), and Callable (dapat
dilunasi sewaktu-waktu)bonds.
◆ Convertible (dapat dikonversi jd saham atau sekuritas lainnya),
Commodity-Backed (dilunasi oleh komoditas:minyak, batu bara),
Deep-Discount (dijual scr diskon, tetapi pembeli
mendapatkan pembayaran bunga penuh pada saat jatuh
◆ tempo) bonds .
Registered (atas nama;diterbitkan atas nama pemilik) and
Bearer (Coupon, atas unjuk; diterbitkan tanpa nama,
pembayaran dilakukan pada orang yg menunjukkan obligasi
◆ tsb) bonds.
Income (tidak membayar bunga kecuali perusahaan
pendapatan
dalam keadaantertentu)
untung) and Revenue (bunga
LO 2 Identify dibyar
various typesdr
of bond issues.
bonds.
sumber
Jenis dan peringkat obligasi
Corporate bond listing.
◆ resiko,
◆ Keadaan ekonomi.
6% Premi
8% Nominal
10% Diskon
LO 3
Obligasi dikeluarkan pada nilai nominal
Ilustrasi: Santos Company mengeluarkan obligasi senilai
$100,000 pada 1 January 2011, jatuh tempo dalam waktu
5 tahun dengan tarif bunga nominal 9% dibayarkan
pertahun setiap 1 January. Disaat yg sama tingkat bunga
obligasi 9%.
pasar untuk Ilustrasi 14-
1
nnoomminal
Ilustrasi 14-
2
Beban bunga
9,000
9,000
Hutang bunga
Jurnal untuk mencatat pembayaran pertama 1 Jan
2012.
Hutang bunga
9,000
9,000
Kas LO 3
Obligasi dikeluarkan pada nilai diskon
Ilustrasi: Asumsikan mengeluarkan obligasi senilai $100,000,
jatuh tempo dalam waktu 5 tahun dengan tarif
bunga nominal 9% dibayarkan pertahun setiap 1 January.
Disaat yg sama tingkat bunga pasar untuk obligasi 11%.
Ilustrasi 14-3
Ilustrasi 14-
4
Ilustrasi 14-
5
LO 4
Metode Bunga Efektif
Metode Bunga Efektiiff
Ilustrasi 14-7
LO 4
Metode Bunga Efektif
Metode Bunga Efektiiff
Ilustrasi 14-7
Beban bunga
4,645
4,000
Hutang bunga
Hutang obligasi 645
LO 4
Metode Bunga Efektif
Metode Bunga Efektiiff
Obligasi dikeluarkan pada nilai premi
Ilustrasi: : Evermaster Corporation mengeluarkan obligasi
senilai
$100,000 , 8% bunga pada 1 January 2011, jatuh tempo pada 1
January 2016, bunga dibayar setiap 1 Juli dan 1 Januari.
Investor menginginkan tingkat bunga efektif 6%.
Ilustrasi 14-8
LO 4
Metode Bunga Efektif
Metode Bunga Efektiiff
Ilustrasi 14-9
Kas
108,530
Hutang obligasi 108,530
LO 4
Metode Bunga Efektif
Metode Bunga Efektiiff
Ilustrasi 14-9
Kas ($100,000
100,000 x .08 x 4/12) = $2,667
Kas 2,667
Beban bunga 2,667
Kas 4,000
LO 4
Metode Bunga Efektif
Obligasi pada nilai diskon atau premi
Ilustrasi: Asumsikan Evermaster mengeluarkan obligasi 8%
pada 1 May 2011, dengan tingkat bunga pasar 6%,
sehingga bunga dikeluarkan pada nilai premium $108,039.
E vermaster mencatat pengeluaran obligasi sbb:
Kas 108,039
Hutang obligasi
108,039
Kas 2,667
Beban bunga
Kas 4,000
LO 5
Wesel Tidak Berbunga
BE14-10: Samson Corporation mengeluarkan wesel bayar tidak
berbunga 4 tahun , $75,000, kepada Brown Company pada 1
January 2011, dan mendapatkan kas $47,663. Bunga implisit
adalah 12%. Siapkan jurnal untuk Samson (a) Pengeluaran
1Jan, dan (b) pengakuan bunga tanggal 31 Des
(b Beban bunga
47,663 5,720
) Wesel bayar 5,720
($47,663 x 12%)
LO 5
Wesel berbunga
LO 5
S i t u a s i K h u s u s We s e l B a y a r
Wesel ditukar dengan Properti, Barang atau Jasa
Ketika menukar instrumen utang untuk properti, barang, atau
jasa dalam transaksi tawar-menawar, tingkat bunga yang
ditetapkan dianggap adil kecuali :
Ilustrasi 14-
16
Ilustrasi 14-
21
Pe l u n a s a n H u t a n g J k Pa n j a n g
P elllunasan Hutang JJaangka
2 tahun setelah dikeluarkan, tanggal 1 January 2013,
P anjang
Evermaster menarik seluruh obligasi dan melunasinya pada
tarif 101.
Ilustrasi 14-22
LO 6
Pe l u n a s a n H u t a n g J k Pa n j a n g
P elllunasan Hutang JJaangka
Pelunasan dengan pertukaran aktiva atau surat
Pberharga
anjang
◆ Kreditor harus menghitung aktiva non kas atau
modal saham yang diterima pada nilai wajar,
LO 6
Pe ll u n a s a n H u t a n g JJ ka Pa n j a n g
P e llunasan Hutang J angka
Pelunasan dengan modifikasi syarat hutang
P anjang
Kreditor dapat menawarkan satu atau lebih kombinasi
dari modifikasi/restrukturisasi:
1. Penurunan tingkat bunga.
2. Perpanjangan jatuh tempo pokok hutang.
3. Penurunan pokok hutang
4. Penurunan atau penundaan bunga terhutang.
Bentuk lain:
► Anak perusahaan yg tidak dikonsolidasi (kepemilikan
<50%)
► Entitas dengan tujuan tertentu (SPE)
► Sewa guna operasi