CHAPTER 14

NON CURRENT LIABILITIES ( HUTANG JANGKA PANJANG )

KELOMPOK 7

Aloysia Maria Nadilla Janggur (0117101095)

Astri Octaviany Putri (0117101103)
Farelin Avianti (0117101104)
TUJUAN PEMBELAJARAN

1. Menguraikan prosedur formal yang berkaitan dengan penerbitan hutang jangka panjang
2. Mendefinisikan berbagai jenis penerbitan obligasi
3. Menguraikan penilaian akuntansi untuk obligasi
4. Menerapkan metode amortisasi diskonto dan premi obligasi
5. ……….
6. Menjelaskan prosedur akuntansi untuk wesel bayar jangka panjang
7. Menjelaskan pelaporan perjanjian pembiayaan di luar neraca
8. Menunjukan bagaimana jangka panjang disajikan dan dianalisis
HUTANG JANGKA PANJANG
Pengertian

Hutang jangka panjang (long-term debt) terdiri dari pengorbanan manfaat ekonomi yang
sangat mungkin di masa depan akibat kewajiban sekarang yang tidak dibayarkan dalam
satu tahun atau satu siklus operasi perusahaan, mana yang lebih lama.
Atau
Hutang jangka panjang (long-term debt) adalah pinjaman yang memiliki tempo
pembayaran lebih dari satu tahun. Umumnya utang jangka panjang memiliki rentang
waktu pembayaran 5 – 30 tahun.
HUTANG JANGKA PANJANG
Contoh

 Hutang Obligasi
 Wesel Bayar Jangka Pnjang
 Hutang Hipotik
 Kewajiban Pensiun
 Kewajiabn Sewa Menyewa
 HUTANG OBLIGASI
Pengertian

Hutang Obligasi adalah surat hutang yang

berisikan janji tertulis untuk membayar
sejumla uang pada waktu yang telah
ditentukan dengan disertai dengan
pembayarn bunga secara berkala dengan
jumlah yang telah di tentukan.
HUTANG OBLIGASI
Jenis – Jenis Obligasi

 Obligasi Berjaminan dan Obligasi Tanpa Jaminan

Obligasi berjaminan didukung oleh janji dari beberapa orang penjamin. Obligasi hipotik dijamin oleh
klaim atas real estat. Sedangkan obligasi tidak berjamin adalah obligasi yang tanpa didukung oleh
jaminan, contohnya obligasi debenture.
 Obligasi Berjangka, Obligasi Berseri, dan Obligasi yang Dapat Ditebus
Terbitam obligasi yang jatuh tempo pada satu tanggal disebut obligasi berjangka, sementara terbitan
yang jatuh tempo dengan serangkaian pembayaran angsuran disebut obligasi berseri. Obligasi yang dapat
ditebus memberikan kepada penerbitnya hak untuk menebus dan menarik obligasi itu sebelum jatuh
temponya.
HUTANG OBLIGASI
Jenis – Jenis Obligasi
 Obligasi Terdaftar dan Obligasi Atas Unjuk
Obligasi terdaftar adalah obligasi yang diterbitkan atas nama pemilik. Sedangkan obligasi atas unjuk
adalah obligasi yang tidak mencatat nama pemilik.
 Obligasi Laba dan Obligasi Pendapatan
Obligasi laba tidak membayar bunga kecuali perusahaan mendapat laba, Disebut obligasi pendapatan
karena membayar bunga dari sumber pendapatan tertentu.
 Obligasi Konvertibel, Obligasi yang Didukung Komoditas, dan dengan Diskonto Besar
Jika obligasi dapat dikonversi jadi sekuritas lain milik korporasi dalam jangka waktu tertentu setelah
penerbitannya, maka obligasi ini disebut obligasi konvertibel. Obligasi yang didukung oleh komoditas
(disebut juga obligasi yang berkaitan dengan aktiva) dapat ditebus dalam ukuran komoditas, seperti minyak
dalam barel, an batu bara dalam ton. Sedangkan obligasi dengan diskonto besar dijual pada diskonto
yang memberikan total pembayaran harga pada saat jatuh tempo kepada pembelinya.
HUTANG OBLIGASI
Obligsi Yang Diterbitkan Pada Nilai Par Pada Tanggal Bunga

Nilai par sama dengan nilai saat ini dari obligasi yang dihitung oleh pembeli
obligasi. Jurnal penerbitan obligasi adalah jurnal untuk mengakui timbulnya
utang obligasi. Pada tanggal ini perusahaan belum mengakuimunculnya
beban bunga karena meskipun bunga dibayar setiap tanggal awal
periode,namun pada saat transaksi penjualan obligasi belum ada waktu yang
berjalan.
 Contoh soal : obligasi berjangka waktu $ 100.000 tahun diterbitkan
dengan nilai par pada 1 januari 2011 , yang berjangka waktu lima tahun
dengan bunga 9 persen dibayarkan setiap tahun pada tanggal 1 januari.
Pada saat di terbitkan , suku bunga obligasi tersebut adalah 9 persen
HUTANG OBLIGASI
Obligsi Yang Diterbitkan Pada Nilai Par Pada Tanggal Bunga

 Jawaban :
Nilai sekarang dari pokok $ 643.993 Jurnal :
($100.000 x 0,64993 ) Kas $100.000
Utang obligasi $100.000
Nilai sekarang dari pembayaran bunga $ 35.007 Beban bunga $ 9.000
($ 100.000 x 3,88965 ) Kas $ 9.000

Nilai sekarang (harga jual) obligasi $ 100.000

HUTANG OBLIGASI
Obligsi Yang Diterbitkan Pada Nilai Par Pada Diskon atau Premi

 Jika angka yang ditentukan oleh pembeli berbeda dengan yang telah
ditetapkan,nilai saat ini dari obligasi yang dihitung oleh pembeli akan
berbeda dengan nilai nominal dari obligasi tersebut. Diskon akan terjadi
jika obligasi dijual kurang dari nilai nominalnya, sedangkan obligasi akan
terjadi premi bila dijual lebih dari nilai nominalnya.
 Ketika obligasi dijual kurang dari nilai nominalnya, ini berarti investor
meminta nilai bunga lebih tinggi dari nilai yang telah ditetapkan. Biasanya,
hal ini di karenakan investor bisa mendapatkan angka yang tinggi dari
investasi alternatif dengan tingkat resiko yang relatif sama.
HUTANG OBLIGASI
Obligsi Yang Diterbitkan Pada Nilai Par Pada Diskon atau Premi

 Jika angka yang ditentukan oleh pembeli berbeda dengan yang telah
ditetapkan,nilai saat ini dari obligasi yang dihitung oleh pembeli akan
berbeda dengan nilai nominal dari obligasi tersebut. Diskon akan terjadi
jika obligasi dijual kurang dari nilai nominalnya, sedangkan obligasi akan
terjadi premi bila dijual lebih dari nilai nominalnya.
 Ketika obligasi dijual kurang dari nilai nominalnya, ini berarti investor
meminta nilai bunga lebih tinggi dari nilai yang telah ditetapkan. Biasanya,
hal ini di karenakan investor bisa mendapatkan angka yang tinggi dari
investasi alternatif dengan tingkat resiko yang relatif sama.
METODE BUNGA EFEKTIF
METODE BUNGA EFEKTIF
Obligsi Yang Diterbitkan Pada Diskon

 Contoh soal
Evermaster Corporation menerbitkan obligasi senilai $ 100.000 dengan kupon bunga 8 persen pada tanggal 1 januari 2011,
jatuh tempo pada tanggal 1 januari 2016, dengan bunga dibayarkan setiap tanggal 1 juli dan 1 januari. Oleh karena itu investor
mensyaratkan suku bunga efektif 10 persen.
Nilai jatuh tempo utang obligasi $ 100.000
Nilai sekarang dari $ 100.000 yang jatuh tempo
( $ 100.000x 0,61391) $ 61.391
Nilai sekarang dari bunga yang dibayarkan
( $ 4.000x 7,72173) $ 30.887 +
Dana hasil penjualan obligasi ($ 92.278) +
Diskonto atas utang obligasi $ 7.722
METODE BUNGA EFEKTIF
Obligsi Yang Diterbitkan Pada Diskon

 Jurnal  31 desember 2011

 1 januari 2011 Beban bunga obligasi 4.645
Kas $ 92.278 Utang bunga obligasi 4.000
Utang obligasi $ 92.278 Utang obligasi 645

 1 Juli 2011
Beban bunga obligasi $ 4.614
Utang obligasi $ 614
Kas $ 4.000
METODE BUNGA EFEKTIF
Obligsi Yang Diterbitkan Pada Premi

 Contoh soal :
Evermaster Corporation menerbitkan obligasi senilai $ 100.000 dengan kupon bunga 8 persen pada tanggal 1 januari 2011,
jatuh tempo pada tanggal 1 januari 2016, dengan bunga dibayarkan setiap tanggal 1 juli dan 1 januari. Oleh karena itu investor
mensyaratkan suku bunga efektif 6 persen.
Nilai jatuh tempo utang obligasi $ 100.000
Nilai sekarang dari $ 100.000 yang jatuh tempo
( $ 100.000x 0,74409) $ 74.409
Nilai sekarang dari bunga yang dibayarkan
( $ 4.000x 8,53020) $ 34.121 +
Dana hasil penjualan obligasi ($ 108.530) +
premi atas utang obligasi $ 8.530
 DAFTAR AMORTISASI PREMI OBLIGASI
Premi Jumlah tercatat
Tanggal Kas dibayar Beban bunga
diamortisasi obligasi
01/01/2011 $ 4.000 $ 108.530
01/07/2011 $ 4.000 $ 3.256 $ 744 $ 107.786
01/01/2012 $ 4.000 $ 3.234 $ 766 $ 107.020
01/07/2012 $ 4.000 $ 3.211 $ 789 $ 106.231
01/01/2013 $ 4.000 $ 3.187 $ 813 $ 105.418
01/07/2013 $ 4.000 $ 3.162 $ 838 $ 104.580
01/01/2014 $ 4.000 $ 3.137 $ 863 $ 103.717
01/07/2014 $ 4.000 $ 3.112 $ 888 $ 102.829
01/01/2015 $ 4.000 $ 3.085 $ 915 $ 101.914
01/07/2015 $ 4.000 $ 3.057 $ 943 $ 100.971
01/01/2016 $ 4.000 $ 3.029 $ 971 $ 100.000
METODE BUNGA EFEKTIF
Obligsi Yang Diterbitkan Pada Premi

 Jurnal
 1 januari 2011
Kas 108.530
Utang obligasi 108.530
 1 Juli 2011
Beban bunga obligasi 3.256
Utang obligasi 744
Kas 4.000
METODE BUNGA EFEKTIF
Obligsi Yang Diterbitkan Pada Bunga

 Contoh : Jurnal mencatat akrual sebagai berikut

Ketika Evermest menjual obligasi pada premi, kedua Dr. Beban bunga obligasi $ 1.085.33
tanggal pembayaran bunga tersebut kebetulan bertepatan
Dr. Utang obligasi $ 248
dengan tanggal laporan keuangan. Tetapi jika evermest
meyiapkan laporan keuangan pada akhir februari maka : Cr. Utang bunga obligasi $ 1.333.333
Bunga akrual ($ 4.000x 2/6) $ 1.333.333
Premi diamortisasi ( 248,00) +
Beban bunga ( Jan-Feb) $ 1.085.33
METODE BUNGA EFEKTIF
Obligsi Yang Diterbitkan Diantara Tanggal Bunga

Contoh :
Asumsikan bahwa daripada menerbitkan obligasi pada tanggal 1 januari 2011. Evermaster menerbitkan obligasi lima
tahun yang tertanggal 1 januari 2011, pada tanggal 1 mei 2011. Pada nilai par ( $100.000). evermaster mencatat
penerbitan obligasi antara tanggal bunga sebagai berikut :
1 Mei 2011
Dr. Kas $100.000
Cr. Utang Obligasi $100.000

Dr. Kas $2.667

Cr Beban bunga ($100.000x0.08x4/12) $2.667
BIAYA PENERBITAN OBLIGASI

Penerbitan obligasi melibatkan biaya biaya berikut :

 Mendesain dan mencetak
 Hukum
 Akuntansi
 Promosi
 Serta beban serupa lainnyaa
Biaya penerbitan obligasi yang belum di amortisasi dan diamortisasi selama umur uutangitu, dengan cara yang sama
seperti yang digunakan untuk diskonto obligasi.
BIAYA PENERBITAN OBLIGASI
Contoh Soal

Asumsikan bahwa Microchip Corporation menjual obligasi surat hutang atau debenture senilai $20.000.000, berjangka 10
tahun, dengan harga $.20.795.000 pada tanggal 1 janurari 2002 (juga tanggal obligasi). Biaya penerbitan obligasinya adalah
$245.000. ayat jurnal per 1 januari 2002 dan 31 desember 2002 untuk penerbitan obligasi dan amortitasi biaya penerbitan
obligasi adalah sebagai berikut :
Jurnal
1 Januari 2002 (untuk mencatat penerbitan obligasi )
Dr. Kas $ 20.550.000
Biaya penerbitan obligasi yang belum di amortisasi $ 245.000
Cr. Premi atas hutang obligasi $ 795.000
Hutang obligasi $ 20.000.000
31 Desember 2002 (untuk mengamortisasi selama satu tahun biaya penerbitan obligasi-metode garis lurus)
Dr. Beban penerbitan obligasi $ 24.500
Cr. Biaya penerbiatan obligasi yang belum di amortisasi $24.500
PELUNASAN HUTANG LEBIH AWAL

Setiap premi atau diskonto dan setiap biaya penerbitan akan diamortisasi sepenuhnya pada tanggal obligasi jatuh
tempo. Jumlah yang di bayarkan atas pelunasan lebih awal atau penebusan lebih awal atau penebusan sebelum jatuh
tempo itu mecakup setiap premi penarikan dan beban reakuisisi yang disebut sebagai harga reakuisisi.
Contoh Soal
Diasumsikan bahwa pada tanggal 1 januari 1991, general bell corp, menerbitkan obligasi dengan nilai pari sebesar
$800.000 yang akan jatuh tempo dalam 20 tahun pada 97. biaya penerbitan obligasi ang berjumlah $16.000 telah
dikeluarkan. Delapan tahun setelah tanggal penerbitan, keseluruhan terbitan itu di tebus. Kerugian atas pelunasan lebih
awal itu dihitung sebagai berikit ( dengan amortisasi garis lurus ) :
WESEL BAYAR JANGKA PANJANG
Pengertian

Wesel dinilai pada nilai sekarang dari arus kas bunga dan pokok dimasa depan. Perusahaan melakukan
amortisasi diskonto atau premi selama umur wesel, sama seperti diskonto atau premi obligasi. Perusahaan
menghitung nilai sekarang dari wesel berbunga, mencatat penerbitannya, dan mengamortisasi diskonto
atau premi dan akrual bunga dengan cara yang sama seperti obligasi
WESEL BAYAR JANGKA PANJANG
Wesel di Terbitkan Pada Nilai Nominal

 Dalam transaksi pengakuan wesel bayar dengan jangka waktu 3 tahun senilai $1.000 pada nilai nominal, yang
diterbitkan Scandinavian Imports kepada Biglow Corp. tingkat yang dinyatakan dan tingkat efektif keduanya adalah
10%. Oleh karena nilai sekarang wesel dan nilai nominalnya sama, yaitu $10.000, Scandinavian tidak mengakui
premi atau diskonto. Scandinavian mencatat penerbitan wesel sebagai berikut:
Kas $10.000
Wesel bayar $10.000
Scandinavian Imports akan mengakui bunga yang terjadi setiap tahunnya sebagai berikut:
Beban bunga $10.000
Kas $10.000
WESEL BAYAR JANGKA PANJANG
Wesel Tidak di Terbitkan Pada Nilai Nominal

A ) Wesel Tanpa Bunga

ika perusahaan menerbitkan wesel berbunga nol atau wesel tanpa bunga (non-interest bearing) semata-mata untuk
menerima kas, perusahaan mengukur nilai sekarang dari kas yang diterima. Perusahaan penerbit mencatat selisis
antara nilai nominal dan nilai sekarang (kas diterima) sebagai diskonto dan mengamortisasi jumlah tersebut pada
beban bunga selama umur wesel.
WESEL BAYAR JANGKA PANJANG
Wesel Tidak di Terbitkan Pada Nilai Nominal

Contoh dari transaksi tersebut adalah asumsikan bahwa Turtle Cove Company menerbitkan wesel berjangka waktu 3 tahun, senilai $10.000,
tanpa bunga untuk Jeremiah Company (wesel tagih). Suku bunga implisit yang menyamakan total uang yang harus dibayar ($10.000 pada saat
jatuh tempo) dengan nilai sekarang arus kas masa depan ($7.721.80 penerimaan kas pada tanggal penerbitan) adalah 9%. (Nilai sekarang dari
$1 untuk 3 periode pada tingkat 9% adalah $0,77218).
Turtle Cove mencatat penerbitan wesel ini sebagai berikut:
Dr. Kas $7.721.80
Cr. Wesel bayar $7.721.80
Turtle Cove mengamortisasi diskonto dan mengakui beban bunga setiap tahun dengan menggunakan metode bunga efektif.
Turtle Cove mencatat beban bunga pada akhir tahun pertama dengan menggunakan metode bunga efektif sebagai berikut:
Beban bunga ($7.721.80x9%) $694.96
Wesel bayar $694.96
Jumlah total diskonto sebesar $2.278.20 merupakan beban yang akan dikenakan Turtle Cove Company pada wesel selama 3 tahun.
WESEL BAYAR JANGKA PANJANG
Wesel Tidak di Terbitkan Pada Nilai Nominal
B) Berbunga
Marie Co. menerima kas sebesar $10.000 atas penerbitan wesel dengan jangka waktu 3 tahun yang berbunga 10% kepada Morgan
Corp. Suku bunga pasar untuk wesel berisiko serupa adalah 12%. Dalam hal ini, suku bunga efektif (12%) lebih besar dari suku bunga
dinyatakan (10%), nilai sekarang dari wesel lebih kecil dari nilai nominalnya. Artinya, wesel itu dipertukarkan dengan harga diskonto. Marie Co.
mencatat penerbitan wesel ini sebagai berikut:
Kas $9.520
Wesel bayar $9.520
Marie Co. kemudian mengamortisasi diskonto dan mengakui beban bunga setiap tahun dengan menggunakan metode bunga efektif.
Marie Co. mencatat pembayaran bunga tahunan dan amortisasi diskonto tersebut untuk tahun pertama sebagai berikut:
Beban bunga $1.142
Wesel bayar $142
Kas $1.000
Jika nilai sekarang melebihi nilai nominal, Marie Co. menukarkan wesel tersebut pada harga premi.
WESEL BAYAR JANGKA PANJANG
Situasi Wesel Bayar Khusus

A ) Wesel yang diterbitkan untuk Properti, Barang atau Jasa

Saat menukarkan instrumen utang dengan properti, barang atau jas dalam transaksi yang wajar (arm’s length), suku
bunga yang dinyatakan dianggap wajar, kecuali:
1. Tidak ada suku bunga yang dinyatakan.
2. Suku bunga dinyatakan tidak masuk akal.
3. Nilai nominal yang tertera dalam instrumen utang berbeda secara material dari harga jual tunai saat ini.
Dalam keadaan seperti ini, perusahaan mengukur nilai sekarang dari instrumen utang dengan nilai wajar properti,
barang atau jasa, atau dari jumlah yang cukup mendekati nilai wajar wesel tersebut.
WESEL BAYAR JANGKA PANJANG
Situasi Wesel Bayar Khusus

A ) Wesel yang diterbitkan untuk Properti, Barang atau Jasa

Saat menukarkan instrumen utang dengan properti, barang atau jas dalam transaksi yang wajar (arm’s length), suku
bunga yang dinyatakan dianggap wajar, kecuali:
1. Tidak ada suku bunga yang dinyatakan.
2. Suku bunga dinyatakan tidak masuk akal.
3. Nilai nominal yang tertera dalam instrumen utang berbeda secara material dari harga jual tunai saat ini.
Dalam keadaan seperti ini, perusahaan mengukur nilai sekarang dari instrumen utang dengan nilai wajar properti,
barang atau jasa, atau dari jumlah yang cukup mendekati nilai wajar wesel tersebut.