PPh Potput

--> Pemotongan dan Pemungutan --> Pajak Penghasilan

--> witholding tax --> pembayaran pajak melalui pihak ke tiga

Pasal 20 ayat (1) UU PPh

- Pemotongan
* Ps 21, Ps 23, Ps 26
* Atas Penghasilan

- Pemungutan --> Ps 22
* Ps 22
* Kewenangan Menkeu Menunjuk badan, lembaga, instansi tertentu --> tidak satu per satu
seperti penetapan PKP, tetapi ada PMK tertentu yang menunjuk badan2, atau WP dengan
kategori tertentu
* Atas kegiatan impor, kegiatan usaha di bidang tertentu, kegiatan produksi di bidang
tertentu, atas pembayaran, atas penjualan, atas ekspor

Kenapa Potput ?? Ps 20 ayat (1) dan ayat (3) serta penjelasannya

- Supaya jumlah pelunasan pajak dalam tahun berjalan mendekati jumlah PPh yang akan
terutang di tahun pajak yang bersangkutan
- Pelunasan pajak dalam tahun berjalan merupakan angsuran pajak yang nantinya boleh
diperhitungkan (dikreditkan) terhadap PPh terutang tahun yang bersangkutan (kecuali yang
bersifat final).
- Salah satu asas pemungutan pajak adalah asas Convenience --> pemungutan pajak harus
dilaksanakan dengan cara atau waktu yang senyaman mungkin bagi pembayar pajak.
- cara pembayarannya --> pemotongan/pemungutan merupakan cara pembayaran yang
lebih nyaman, karena :
1. yang membayar ke kas negara adalah pihak ketiga
2. mekanisme pemotongan dilakukan sebelum penghasilan diterima, sehingga bagi penerima penghasilan menerima
- Waktu pembayaran --> potput dibayar saat yang mendekati perolehan penghasilan / saat
uangnya masih ada, sehingga tidak memberatkan bagi pembayar pajak.
Perbandingan mekanisme pemotongan dan pemungutan

Pemotongan Pemungutan
atas pembayaran
Jumlah Penghasilan (DP 100 Nilai Transaksi/Jumlah Pembay 100
PPh dipotong 5 PPh dipungut 1.5
Jumlah dibayarkan 95 Jumlah dibayarkan 98.5

atas kegiatan impor

Nilai Impor (DPP) 100
PPh dipungut 2.5
Jumlah yang dibayar total 102.5

atas kegiatan ekspor

 Nilai Ekspor (DPP) 100
PPh dipungut 0.5
Jumlah dibayar oleh Pelangga 100.5

atas penjualan
Nilai Penjualan (DPP) 100
PPh dipungut 0.5
Jumlah Pembayaran diterima 100.5

Kesimpulan :
- Ada mekanisme yang sama antara pemotongan dan pemungutan.
- Tetapi ada mekanisme pemungutan yang berbeda dengan pemotongan

Pembahasan Potput :
1. PPh Ps 21 --> penggantian atau imbalan sehubungan dengan pekerjaan yang diterima oleh Pegawai (orang Pribadi)
2. PPh Ps 22
3. PPh Ps 23 --> PPh atas penghasilan dari penggunaan harta, Penghasilan jasa, hadiah, dan penghargaan
4. PPh Ps 26 --> Penghasilan yang diterima SP LN
5. PPh Ps 15 --> dihitung dengan Norma Penghitungan Khusus --> ada yang melalui
pemotongan ada juga yang dibayar sendiri
6. PPh Ps 4 ayat (2) Final
- sebagian besar mekanisme nya dilaksanakan melalui pemotongan, kecuali pemberi
penghasilan bukan pemotong pajak, maka WP yang menerima penghasilan menyetorkan
sendiri PPh ke kas negara
- Namun ada juga PPh Final yang tidak bisa dilunasi melalui pemotongan yaitu PPh Final
Pengalihan Hak atas tanah dan atau Bangunan yang pelunasannya dilakukan melalui
pembayaran ke kas negara.

PPh Ps 21 akan dibahas selama 3 sesi karena PPh Ps 21 pasti dihitung apabila WP mempunyai
karyawan sehingga dilakukan pembahasan s.d. SPT. selain itu variasi dalam penghitungannya
banyak.

PPh Pasal 21
1. Pegawai Tetap --> orang pribadi yang mempunyai hubungan kerja baik tertulis maupun tidak tertulis dengan mendapatkan
2. Pegawai tidak tetap -->pegawai yang hanya menerima penghasilan apabila bekerja, bdsk jumlah hari, jumlah unit, atau pen
- upah harian
- upah satuan pekerjaan
- dihitung dengan PTKP harian
- dihitung secara bulanan
3. Bukan Pegawai --> selain pegawai tetap dan pegawai tidak tetap, yang menerima penghasilan sebagai imbalan jasa yang d
perintah atau permintaan pemberi penghasilan
Berkesinambungan
Tidak berkesinambungan
4. Mantan Pegawai
 Mantan Pegawai --> dihitung dari Penghasilan Bruto
Pensiunan berkala
Pesangon dan Pensiun yang dibayar sekaligus
5. Honorarium
Honorarium diterima oleh Pejabat yang tidak merangkap sebagai pegawai --> dihitung dari Penghasilan Bruto
Honorarium diterima oleh PNS
6. Peserta Kegiatan --> dihitung dari Penghasilan Bruto

Dasar Hukum PPh Ps 21

- PER-16/PJ/2016
- PMK Nomor 66/PMK.03/2023 --> pemotongan atas penggantian imbalan atas pekerjaan atau jasa yang diberikan dalam b

Program BP Jamsostek
- JKK Pemberi Kerja 0,24% s.d. 1,74%
- JKM Pemberi Kerja 0.30%
- JHT Pemberi Kerja 3.70%
Pekerja 2%
- Jaminan Pensiun Pemberi Kerja 2.00%
Pekerja 1%

Program BPJS Kesehatan Pemberi Kerja 4%

Pekerja 1%

Upah = Upah Pokok + Tunjangan Tetap

Dalam menghitung PPh Pasal 21 untuk pegawai tetap yang menjadi komponen Penghasilan Bruto :
1. Gaji
2. Tunjangan baik yang jumlahnya tetap maupun berubah ubah
3. Premi Asuransi dibayar oleh Pemberi Kerja
4. Penghasilan tidak teratur --> Bonus, THR

Yang diperbolehkan menjadi pengurang :

1. Biaya jabatan sebesar 5% sebulan max 500rb
2. Iuran Pensiun/THT yang ditanggung Pekerja

Apabila terdapat penghasilan yang tidak teratur seperti THR, atau Bonus dsb, maka penghitungan PPh Ps 21
per bulan (kecuali Masa Pajak terakhir) dilakukan sebagai berikut:
1. Lakukan perhitungan PPh Ps 21 setahun atas penghasilan teratur saja
2. Hitung PPh Ps 21 sebulan atas penghasilan teratur saja
3. Hitung PPh Ps 21 setahun atas penghasilan teratur setahun dan penghasilan tidak teratur
4. Hitun selisih antara Nomor 1 dan Nomor 3 --> Selisih tersebut adalah PPh Ps 21 untuk Penghasilan tidak teratur
5. Jumlahkan Nomor 2 dan Nomor 4

Sebelum UU HPP
--> Penggantian atau imbalan sehubungan dengan pekerjaan atau jasa yang diberikan dalam bentuk natura dan kenikmatan -->
pajak kecuali diberikan oleh WP yang penghasilannya Bukan Objek Pajak dan WP yang dikenai PPh yang bersifat final se
ayat (3) huruf d ?
--> Non Deductible Expensee sesuai Ps 9 ayat (1) huruf e

Setelah UU HPP
--> Penggantian atau imbalan sehubungan dengan pekerjaan atas jasa yang diberikan dalam bentuk natura dan kenikmatan -->
> Perubahan Pasal 4 ayat (1) huruf a
--> Pasal 4 ayat (3) huruf d tidak dihapus, tetapi dirubah sehingga yang menjadi bukan objek pajak hanya natura dan kenikma
--> Deductible expense sesuai Ps 6 ayat (1) n serta dihapusnya Pasla 9 ayat (1) e

Apabila terdapat pegawai yang kewajiban pajak subjektif sudah ada dari awal tahun, tetapi baru mulai bekerja di pertengahan ta
- Perhitungan PPh Ps 21 Masa sama dengan perhitungan PPh Ps 21 masa untuk pegawai yang mulai bekerja dari awal tahun
menghitung penghasilan neto setahun, tidak dikali 12 tetapi dikali dengan jumlah bulan bekerja di pemberi kerja.

Apabila terdapat pegawai yang berhenti bekerja di tengah tahun tetapi tidak meninggal dunia/meninggalkan indonesia selama-l
- Perhitungan PPh Ps 21 Masa sebelum Masa terakhir, sama dengan pegawai yang mulai bekerja dari awal tahun sampai akh
Tetapi pada Masa terakhir (saat pembayaran penghasilan yang terakhir), PPh Ps 21 dihitung sebesar jumlah yang benar2 te
dikurangi biaya jabatan selama bulan bekerja max 500rb sebulan. Jumlah yang telah dibayar bulan sebelumnya menjadi pe
Apabila terjadi lebih bayar, maka lebih bayar dikembalikan kepada pegawai.

Apabila ada orang pribadi yang pindah bekerja dari 1 pemberi kerja ke pemberi kerja lainnya, maka kemungkinan besar SPT Ta
tersebut akan Kurang Bayar --> karena masing2 pemberi kerja menghitung PTKP Full serta menghitung tarif dari lapisan terend

Apabila ada pegawai yang pindah cabang --> di pertengahan tahun --> PPh Ps 21 untuk masing2 cabang dihitung dengan diseta
Untuk PPh Ps 21 di cabang selanjutnya, pada masa pajak terakhir, ditambahkan dengan penghasilan di cabang sebelumnya

Perhitungan PPh Ps 21 untuk pegawai pindah cabang --> sama dengan perhitungan PPh Ps 21 untuk Pegawai yang kewajiban s
berakhir di tengah tahun misal karena meninggal dunia atau karena meninggalkan indonesia untuk selama-lamanya.

Untuk PPh Ps 21 Pegawai yang kewajiban subyektif mulai di pertengahan tahun dan mulai bekerja pada pertengahan tahun (mi
asing berada di indonesia mulai pertengahan tahun dan langsung menjadi SP DN) --> perhitungan PPh Ps 21 dilakukan dengan
disetahunkan
Penghitungan PPh Ps 21 untuk pegawai tidak tetap :
1. Apabila dibayarkan bulanan --> PPh Ps 21 dihitung seperti pegawai tetap dengan DPP sebesar Penghasilan Bruto dikurang
2. Apabila dibayarkan tidak bulanan :
a. Apabila rata2 harian belum lebih dari 450rb dan kumulatif nya kurang dari 4,5 Juta --> tidak dipotong PPh
b. Apabila rata2 harian melebihi 450rb tetapi kumulatif nya kurang dari 4,5 Jt --> dipotong PPh sebesar Ph Bruto dikuran
c. Apabila kumulatif sudah melebihi 4,5 Juta Rp tetapi belum lebih dari 10,2Jt Rp --> PPh Ps 21 dihitung dengan pengur
Harian (PTKP setahun dibagi 360)
d. Apabila kumulatif sudah lebih dari 10,2 Juta --> PPh Ps 21 dihitung sebesar Ph Bruto dikurangi PTKP
e. Apabila upah tidak dihitung dengan satuan hari, tetapi misal satuan produksi dsb, maka rata2 harian dihitung dengan c

Perhitungan PPh Ps 21 untuk bukan pegawai :

1. Apabila memperoleh penghasilan yang tidak berkesinambungan --> dihitung sebesar 50% Ph Bruto dikali tarif Ps 17
2. Apabila memperoleh penghasilan berkesinambungan --> dihitung sebesar 50% Ph Bruto kumulatif dikali tarif Ps 17
3. Apabila selama setahun terus menerus mendapat penghasilan, maka diperbolehkan mendapatkan pengurangan berupa PTK
hanya memperoleh penghasilan dari 1 pemberi kerja saja.
erima penghasilan menerima bersih
gawai (orang Pribadi)

tertulis dengan mendapatkan imbalan yang sifatnya teratur (setiap bulan pasti ada walaupun mungkin jumlahnya bisa berbeda-beda)
lah hari, jumlah unit, atau penyelesaian pekerjaan tertentu

n sebagai imbalan jasa yang dilakukan atas

ng dari Penghasilan Bruto

jasa yang diberikan dalam bentuk natura dan/atau kenikmatan

asilan tidak teratur

uk natura dan kenikmatan --> bukan objek

nai PPh yang bersifat final sesuai Pasal 4

uk natura dan kenikmatan --> objek pajak --

ak hanya natura dan kenikmatan tertentu.

ulai bekerja di pertengahan tahun

mulai bekerja dari awal tahun, tetapi untuk
ja di pemberi kerja.

nggalkan indonesia selama-lamanya :

ja dari awal tahun sampai akhir tahun.
ebesar jumlah yang benar2 telah dibayar,
bulan sebelumnya menjadi pengurang.

ka kemungkinan besar SPT Tahunan OP

hitung tarif dari lapisan terendah

abang dihitung dengan disetahunkan.

an di cabang sebelumnya

uk Pegawai yang kewajiban subjektif nya

selama-lamanya.

a pada pertengahan tahun (misal karyawan

PPh Ps 21 dilakukan dengan cara
r Penghasilan Bruto dikurangi PTKP

dak dipotong PPh

PPh sebesar Ph Bruto dikurangi 450rb
Ps 21 dihitung dengan pengurangan PTKP

urangi PTKP
ata2 harian dihitung dengan cara Jumlah upah dibagi dengan jumlah hari bekerja.

Bruto dikali tarif Ps 17

ulatif dikali tarif Ps 17
kan pengurangan berupa PTKP sepanjang
ahnya bisa berbeda-beda)
Objek
1. Pembelian
a. impor
pemungut --> Bank Devisa dan Ditjen Bea Cukai
TArifnya
10% Lampiran 1 PMK 34/PMK.010/2017 s.t.d.t.d. PMK No 41/PMK.010/2022
7.50% Lampiran 2 serta barang2 selain lampiran 1 dan lampiran 2 yang tidak menggunakan API
2.50% Barang2 selain Lampiran 1, Lampiran 2, dan Lampiran 3 yang menggunakan API
0.50% Barang2 Lampiran 3 menggunakan API
DPP = Nilai Impor
Nilai Impor = Harga Impor + Bea Masuk + Bea Masuk Tambahan + Cukai
Harga Impor = Cost + Insurance + Freight
PEmbayaran menggunakan SSPCP

Impor = Pemasukan barang dari luar daerah pabean ke dalam daerah pabean

Barang Kiriman --> s.d. US$ 1500 tidak dikenakan pemungutan PPh Ps 22

PPh Ps 22 Impor tidak dikenakan atas impor barang yang dibebaskan Bea Masuknya
Antara lain :
- Impor barang bawaan
PEnumpang, batasan maks FOB US$ 500
Awak Sarana Pengangkut batasan maksimal FOB US$ 50
- Impor Barang Pindahan
- Reimpor --> retur atas ekspo barang

b. pembelian barang oleh Instansi Pemerintah

1.50%
DPP Nilai pembayaran tidak termasuk PPN
Pemungut --> Instansi Pemerintah
--> SSP atas nama Rekanan

c. pembelian barang oleh Badan Usaha tertentu :

BUMN, Badan Usaha hasil restrukturisasi BUMN, Anak Usaha BUMN
1.50%
Pemungut --> Badan usaha yang melakukan pembayaran
DPP = Nilai pembayaran tidak termasuk PPN
SSP atas nama penjual
Apabila saling melakukan transaksi yang badan usaha yang memungut adalah yang melakukan pembelian
 d. Pembelian yang dilakukan oleh badan usaha industri atau eksportir atas pembelian hasil
kehutanan pertanian perkebunan peternakan dan perikanan yang belum melalui proses
industri

--> 0.25%
DPP Nilai Pembelian
Kepada penjual diberikan Bukti Pemungutan PPh. PPh Ps 22 terutang disetor menggunakan NPWP Pemungut

e. Pembelian batubara, mineral logam, dan mineral bukan logam yang dilakukan oleh industri
atau usaha dari badan atau orang pribadi pemegang Izin Usaha Pertambangan

TArifnya 1.5% dari nilai pembelian tidak termasuk PPN

2. Penjualan
a. Ekspor komoditas batubara, mineral logam, dan bukan logam sesuai Lampiran IV PMK 34/PMK.010/2017 s.t.
Tarif 1.50% dari nilai ekspor

b. Penjualan BBM, BBG, dan Pelumas

Tarif
BBM
0.25% --> penjualan kepada SPBU oleh Pertamina atau anak usaha pertamina
0.30% --> penjualan kepada SPBU oleh selain Pertamina dan anak usaha pertamina
0.30% --> Penjualan BBM selain kepada SPBU

BBG
0.30%

Pelumas
0.30%

c. Penjualan oleh industri tertentu kepada distributor di dalam negeri

- semen --> 0.25%
- kertas --> 0.10%
- baja --> 0.30%
- farmasi --> 0.30%
- otomotif --> 0.45%
DPP = Nilai Penjualan

d. Penjualan kendaraan bermotor oleh ATPM, APM, dan importir umum

Tarif 0.45%

e. Penjualan Barang Mewah

 --> PMK No 253/PMK.03/2008 s.t.d.t.d. PMK No 92/PMK.03/2019

Tarif 1,5% --> Rumah dengan harga jual / pengalihan lebih dari 30M atau dengan luasan lebih dari 400
--> Apartemen dengan harga jual / pengalihan lebih dari 30M atau dengan luasan lebih dar

Tarif 5 % --> Pesawat terbang , helikopter pribadi, kapal pesiar, yacth dan sejenisnya
mobil dengan harga jual lebih dari 2M atau dengan kapasitas mesin lebih dari 3000cc
kendaraan bermotor roda dua dan tiga dengan harga jual lebih dari 300 juta atau kapa

f. Penjualan emas
Sebelum 1 Mei 2023
--> Yang terutang hanya penjualan emas batangan yang dilakukan oleh badan usaha yang melakukan

1 Mei 2023 dan seterusnya

--> terutang atas penjualan emas sbb yang dilakukan oleh pengusaha emas
1. emas perhiasan
2. emas batangan
Apabila pengusaha emas juga melakukan penjualan batu permata maka atas penjualan batu perm

Tarif 0.5%%
menggunakan API

melakukan pembelian
ggunakan NPWP Pemungut

PMK 34/PMK.010/2017 s.t.d.t.d. PMK 41/PMK.010/2022

penjualan kepada agen/penyalur --> Final

Selain agen/penyalur --> tidak final
engan luasan lebih dari 400 m2
u dengan luasan lebih dari 150 m2

sejenisnya
mesin lebih dari 3000cc
h dari 300 juta atau kapasitas mesin lebih dari 250cc

an usaha yang melakukan penjualan --> tarif 0.45%

atas penjualan batu permata juga dikenai pemungutan PPh Ps 22

BPHTB --> UU Perimbangan keuangan pusat dan daerah / ex UU Pajak Daerah dan Retribusi Daerah
--> Peraturan daerah masing2 Kab/Kota /Daerah Istimewa

Tarif 5%
DPP Nilai Perolehan Objek Pajak Kena Pajak

Cara Menghitung Nilai Perolehan Objek Pajak --> mana yang lebih antara NJOP dengan Harga Jual sebenarnya
Nilai Perolehan Objek Pajak Tidak Kena Pajak --> ditetapkan paling rendah 80 Juta tergantung
NPOP Kena Pajak
5%

Pengelolaan oleh Pemerintah Daerah

ngan Harga Jual sebenarnya
ng rendah 80 Juta tergantung daerah masing2
1. Nilai Impor US $ 100,000
Kurs KMK 12,300
Nilai Impor 1,230,000,000

PPh Ps 22 Impor 7.5% 92,250,000 Apabila punya API 2.5%

PPN Impor 11% 135,300,000

2. Penjualan Gedung Kantor

Harga Jual 2,000,000,000
DPP 2,000,000,000
PPh Final PP 34 2016 2.5%
PPh Ps 4 ayat (2) Final 50,000,000

3. Jasa Outsourcing
Tagihan 15,000,000
Pembayaran Gaji Outsourcing 10,000,000

Apabila mampu menunjukkan bukti pembayaran kepada outsourcing dan dalam tagihan dipisah antara gaji dengan
DPP 5,000,000
PPh Ps 23 100,000

Apabila tidak menunjukkan bukti pembayaran kepada outsourcing atau dalam tagihan dijadikan satu antara gaji da
DPP 15,000,000
PPh Ps 23 300,000

4. Jasa pengepakan dan ongkos angkut belum ada NPWP

DPP 15,000,000
PPh Ps 23 4.00% 600,000

5. Penjualan Apartemen
Nilai Penjualan 10,500,000,000
Karena luas 400m2 --> melebihi 150m2 --> objek PPh Ps 22

PPh Ps 4 ayat (2) atas Penjualan --> terutang oleh Penjual yaitu PT Ramadhan
DPP 10,500,000,000
PPh Ps 4 ayat (2) Final2.5% 262,500,000

PPh Ps 22 Barang Mewah dipungut oleh penjual, dibayar oleh Pembeli

DPP 10,500,000,000
 PPh Ps 22 1% 105,000,000

6. Jasa iklan
DPP 25,000,000
PPh Ps 23 2% 500,000

7. Sewa Gudang kepada yang belum terdaftar sebagai WP

DPP 20,000,000
PPh Final PP 34 2017 10% 2,000,000

8. Dividen
dibayar ke OP DN 250,000,000 --> tidak dilakukan pemotongan PPh Final, PPh Final 10% di
dibayar ke SPLN 100,000,000 --> karena tidak menunjukkan SKD/CoD --> tarif 20% --> PP
dibayar ke BAdan DN 150,000,000 --> Sesuai Ps 4 ayat (3) huruf f angka 1 huruf b --> bukan ob

9. Pembayaran Angsuran dan Bunga kepada BAnk

--> dikecualikan dari pemotongan PPh Ps 23

10. Sewa apartemen kepada yang tidak punya NPWP

DPP 20,000,000
PPh Final 10% 2,000,000

11. Charter pesawat DN

DPP 10,000,000
PPh Ps 15 1.8% 180,000
 Ilustrasi Impor :
Diketahui Harga Barang US$ 150.000 Insurance US$ 5000 Freight US$ 10.000

Harga ImpoCost 150,000

Ins 5,000
Freight 10,000
Harga Impor 165,000
Harga Impor Rp 2,640,000,000 Kurs KMK 16.000
Bea Masuk 132,000,000 Tarif Bea Masuk berbeda untuk jenis barang dan negara asal, asumsi 5%
Nilai Impor 2,772,000,000
PPh Ps 22 Impor 69,300,000 Punya API
PPN Impor 304,920,000

n dipisah antara gaji dengan manajemen fee

dijadikan satu antara gaji dan manajemen fee nya

n PPh Final, PPh Final 10% dibayar sendiri oleh OP DN
KD/CoD --> tarif 20% --> PPh Ps 26 terutang Rp. 20.000.000
ngka 1 huruf b --> bukan objek pajak
ara asal, asumsi 5%
Ilustrasi Penghitungan PPh Ps 21 untuk Pegawai Tetap yang menerima Penghasilan secara teratur
Tn. Andi (K/0) bekerja sebagai Manager Operasional pada PT ABXY dengan mendapatkan penghasilan per bulan sbb:
Gaji 40,000,000 sebulan
Uang Makan 100,000 Per hari

PT ABXY juga mengikuti program BP Jamsostek, dan BPJS Kesehatan

Iuran/Premi ditanggung Pemberi Kerja
JKK 0.24%
JKM 0.30%
JHT 3.70%
JP 2%
BPJS Kes 4%

Iuran/Premi ditanggung sendiri

JHT 2%
JP 1%
BPJS Kes 1%

Apabila pada bulan Januari 2023, terdapat 22 hari kerja, maka perhitungan PPh Ps 21 menjadi sbb :

Penghasilan Bruto :
Gaji 40,000,000
Uang Makan 2,200,000
Premi BPJS ditanggung pemberi kerja :
- JKK 0.24% 96,000
- JKM 0.30% 120,000
- BPJS Kese 4% 480,000
Jumlah Penghasilan Bruto sebulan 42,896,000
Pengurangan :
1. Biaya Jabatan 500,000
2. Iuran Jam Pensiun Pekerja 1% 70,000
3. Iuran JHT Pekerja 2% 800,000
Jumlah Pengurangan 1,370,000

Jumlah Penghasilan Neto sebulan 41,526,000

Jumlah Penghasilan Neto Setahun 498,312,000
PTKP (K/0) 58,500,000
Jumlah Penghasilan Kena Pajak Setahun 439,812,000

PPh Ps 21 setahun :
- Lapisan 1 5% x 60,000,000 3,000,000
- Lapisan 2 15% x 190,000,000 28,500,000
- Lapisan 3 25% x 189,812,000 47,453,000
- Lapisan 4 30%
- Lapisan 5 35%
 439,812,000 78,953,000

PPh Ps 21 sebulan 6,579,417

hasilan per bulan sbb:
 Apabila setiap bulan penghasilan seperti di sheet 1, ada pembayaran THR di bulan Mei sebesar 2x Gaji tetapi setelah bulan
juni pindah ke cabang lain, maka penghitungan PPh Ps 21 selama adalah sbb :

Jumlah hari kerja (u 22 18 21 18 21

Januari Februari Maret April Mei
Penghasilan Bruto :
Gaji 40,000,000 40,000,000 40,000,000 40,000,000 40,000,000
Uang Makan 2,200,000 1,800,000 2,100,000 1,800,000 2,100,000
Premi BPJS ditanggung pemberi kerja :
- JKK 96,000 96,000 96,000 96,000 96,000
- JKM 120,000 120,000 120,000 120,000 120,000
- BPJS Kesehatan 480,000 480,000 480,000 480,000 480,000
Jumlah Penghasilan 42,896,000 42,496,000 42,796,000 42,496,000 42,796,000
Pengurangan :
1. Biaya Jabatan 500,000 500,000 500,000 500,000 500,000
2. Iuran Jam Pensiun 70,000 70,000 70,000 70,000 70,000
3. Iuran JHT Pekerja 800,000 800,000 800,000 800,000 800,000
Jumlah Pengurangan 1,370,000 1,370,000 1,370,000 1,370,000 1,370,000

Jumlah Penghasilan Ne 41,526,000 41,126,000 41,426,000 41,126,000 41,426,000

Jumlah Penghasilan N 498,312,000 493,512,000 497,112,000 493,512,000 497,112,000
Ph Neto disetahunkan
PTKP (K/0) 58,500,000 58,500,000 58,500,000 58,500,000 58,500,000
Jumlah Penghasi 439,812,000 435,012,000 438,612,000 435,012,000 438,612,000

PPh Ps 21 setahun :
- Lapisan 1 3,000,000 3,000,000 3,000,000 3,000,000 3,000,000
- Lapisan 2 28,500,000 28,500,000 28,500,000 28,500,000 28,500,000
- Lapisan 3 47,453,000 46,253,000 47,153,000 46,253,000 47,153,000
- Lapisan 4 - - - - -
- Lapisan 5 - - - - -
78,953,000 77,753,000 78,653,000 77,753,000 78,653,000
PPh Ps 21 setahun

PPh Ps 21 sebulan 6,579,417 6,479,417 6,554,417 6,479,417 6,554,417

Jumlah Gaji dan tunja 42,200,000 41,800,000 42,100,000 41,800,000 122,100,000

Potongan PPh Ps 21 6,579,417 6,479,417 6,554,417 6,479,417 27,485,017
Potongan JHT 800,000 800,000 800,000 800,000 800,000
Potongan Jam Pensiun 70,000 70,000 70,000 70,000 70,000
Potongan BPJS Kes 120,000 120,000 120,000 120,000 120,000
Jml Potongan 7,569,417 7,469,417 7,544,417 7,469,417 28,475,017
Take Home Pay 34,630,583 34,330,583 34,555,583 34,330,583 93,624,983
Penghasilan Neto teratur Setahun 497,112,000
Penghasilan Tidak teratur 80,000,000
Jumlah Penghasilan Teratur dan tidak teratur setahun 577,112,000
PTKP (K/0) 58,500,000
Jml Ph KP Teratur dan Tidak teratur 518,612,000

PPh Ps 21 setahun :
- Lapisan 1 3,000,000
- Lapisan 2 28,500,000
- Lapisan 3 62,500,000
- Lapisan 4 5,583,600
- Lapisan 5 -
PPh Ps 21 setahun atas Ph teratur dan tidak teratur 99,583,600
PPh Ps 21 setahun atas Ph Teratur 78,653,000
Selisih (PPh Ps 21 atas Ph tidak teratur) 20,930,600

PPh Ps 21 dipotong 27,485,017

Gaji tetapi setelah bulan

20
Juni Masa Terakhir

40,000,000
2,000,000

96,000
120,000
480,000
42,696,000 336,176,000

500,000 3,000,000
70,000 420,000
800,000 4,800,000
1,370,000 8,220,000

41,326,000
495,912,000 327,956,000
655,912,000
58,500,000 58,500,000
437,412,000 597,412,000

3,000,000
28,500,000
62,500,000
29,223,600
-
123,223,600 --> PPh Ps 21 disetahunkan
61,611,800
53,577,683 sudah dibayar pada bulan sebelumnya
8,034,117

42,000,000
8,034,117
800,000
70,000
120,000
9,024,117
32,975,883
 Setiap Bulan penghasilan seperti di sheet 1, tetapi Pegawai Asing, kewajiban pajak subjektif mulai di tengah tahun, dan baru m
langsung menjadi SPDN.

Jumlah hari kerja (untuk penghitungan Uang Makan) 20 20 22

Juli Agustus September
Penghasilan Bruto :
Gaji 40,000,000 40,000,000 40,000,000
Uang Makan 2,000,000 2,000,000 2,200,000
Premi BPJS ditanggung pemberi kerja :
- JKK 96,000 96,000 96,000
- JKM 120,000 120,000 120,000
- BPJS Kesehatan 480,000 480,000 480,000
Jumlah Penghasilan Bruto sebulan 42,696,000 42,696,000 42,896,000
Pengurangan :
1. Biaya Jabatan 500,000 500,000 500,000
2. Iuran Jam Pensiun Pekerja 70,000 70,000 70,000
3. Iuran JHT Pekerja 800,000 800,000 800,000
Jumlah Pengurangan 1,370,000 1,370,000 1,370,000

Jumlah Penghasilan Neto sebulan 41,326,000 41,326,000 41,526,000

Jumlah Penghasilan Neto disetahunkan 495,912,000 495,912,000 498,312,000

PTKP (K/0) 58,500,000 58,500,000 58,500,000
Ph Kena Pajak disetahunkan 437,412,000 437,412,000 439,812,000

PPh Ps 21 disetahunkan
- Lapisan 1 3,000,000 3,000,000 3,000,000
- Lapisan 2 28,500,000 28,500,000 28,500,000
- Lapisan 3 46,853,000 46,853,000 47,453,000
- Lapisan 4 - - -
- Lapisan 5 - - -
PPh Ps 21 disetahunkan 78,353,000 78,353,000 78,953,000
PPh Ps 21 setahun 39,176,500 39,176,500 39,476,500
PPh Ps 21 sebulan 6,529,417 6,529,417 6,579,417

Jumlah Gaji dan tunjangan 42,000,000 42,000,000 42,200,000

Potongan PPh Ps 21 6,529,417 6,529,417 6,579,417
Potongan JHT 800,000 800,000 800,000
Potongan Jam Pensiun 70,000 70,000 70,000
Potongan BPJS Kes 120,000 120,000 120,000
Jml Potongan 7,519,417 7,519,417 7,569,417
Take Home Pay 34,480,583 34,480,583 34,630,583
i tengah tahun, dan baru mulai bekerja di tengah tahun dan

23 19 21
Oktober November Desember Masa Terakhir

40,000,000 40,000,000 40,000,000

2,300,000 1,900,000 2,100,000

96,000 96,000 96,000

120,000 120,000 120,000
480,000 480,000 480,000
42,996,000 42,596,000 42,796,000 256,676,000 Ph Bruto setahun

500,000 500,000 500,000 3,000,000

70,000 70,000 70,000 420,000
800,000 800,000 800,000 4,800,000
1,370,000 1,370,000 1,370,000 8,220,000

41,626,000 41,226,000
248,456,000 Ph Neto Fiskal setahun
499,512,000 494,712,000 - 496,912,000 Ph Neto Fiskal disetahunkan
58,500,000 58,500,000 58,500,000 PTKP
441,012,000 436,212,000 - 438,412,000 Pn Kena Pajak disetahunkan

3,000,000 3,000,000 - 3,000,000

28,500,000 28,500,000 - 28,500,000
47,753,000 46,553,000 - 47,103,000
- - - -
- - - -
79,253,000 78,053,000 - 78,603,000 PPh Pasal 21 disetahunkan
39,626,500 39,026,500 39,301,500 PPh Ps 21 setahun
6,604,417 6,504,417 - 32,747,083 sudah dipotong Masa Sebelumnya
6,554,417 PPh Ps 21 Masa Desember

42,300,000 41,900,000 42,100,000

6,604,417 6,504,417 6,554,417
800,000 800,000 800,000
70,000 70,000 70,000
120,000 120,000 120,000
7,594,417 7,494,417 7,544,417
34,705,583 34,405,583 34,555,583
Ilustrasi Peg tidak tetap mendapat upah borongan :

Tn. A mendapat upah borongan sebesar 4 Juta rupiah untuk mengecet pabrik. Apabila pekerjaan dikerjakan dalam
Karena kumulatif belum 4,5Jt maka harus dilihat dulu rata2 harian.

Jumlah Upah Borongan 4,000,000

Jumlah hari bekerja 8
Upah rata2 harian 500,000

karena upah rata2 harian telah melebihi 450rb tetapi blm lewat dari 4,5 Juta, maka PPh Ps 21 dihitung sbb :

Jumlah Upah Borongan 4,000,000

Pengurangan 3,600,000 (450000 x 8 hari)
DPP / Ph Kena Pajak 400,000

PPh Ps 21 20,000 tarif 5%

Tn. B (K/3) mendapat upah borongan sebesar 5 Juta rupiah untuk mengecet pabrik. Apabila pekerjaan dikerjakan
Karena jumlah kumulatif sudah lebih dari 4,5 Juta maka dihtung dengan pengurangan PTKP Harian

Jumlah Upah Borongan 5,000,000

PTKP Harian 1,600,000 (72.000.000 / 360 hari) x 8 hari
DPP / Ph Kena Pajak 3,400,000

PPh Ps 21 170,000 tarif 5%

Tn . C (K/3) bekerja sebagai buruh lepas. Selama Juli 2023 memperoleh pembayaran sbb :
Jml Hari Jml Upah Jml Kumulatif rata2 harian
Minggu 1 6 2,400,000 2,400,000 400,000
Minggu 2 7 2,800,000 5,200,000
Minggu 3 7 2,800,000 8,000,000
Minggu 4 7 2,800,000 10,800,000

Pada minggu pertama karena belum melbihi 4,5Jt maka dihitung rata2 harian
karena rata2 harian belum lebih dari 450rb dan kumulatif belum lebih dari 4,5Jt --> tidak dipotong PPh Ps 21

Pada minggu kedua karena kumulatif sudah lebih dari 4,5Juta --> dihitung PTKP Harian

Jumlah Hari Bekerja 13

PTKP Harian 200000

Jumlah Kumulatif s.d. Minggu Kedua 5,200,000

PTKP Harian 2600000
Ph Kena Pajak 2,600,000
PPh Ps 21 tarif 5% 130,000
Sudah dipotong minggu sebelumnya 0
PPh Ps 21 dipotong saat pembayaran minggu ke 130,000

Jml Upah Minggu kedua 2,800,000

PPh Ps 21 dipotong saat pembayaran minggu ke 130,000
Take Home Pay 2,670,000

Pada minggu ketiga karena kumulatif sudah lebih dari 4,5Juta dan belum lebih dari 10,2 Jt --> dihitung PTKP Haria

Jumlah total Hari Bekerja 20

PTKP Harian 200000

Jumlah Kumulatif s.d. Minggu Ketiga 8,000,000

PTKP Harian 4000000
Ph Kena Pajak 4,000,000
PPh Ps 21 tarif 5% 200,000
Sudah dipotong minggu sebelumnya 130,000
PPh Ps 21 dipotong saat pembayaran minggu ke 70,000

Jml Upah Minggu ke 3 2,800,000

PPh Ps 21 dipotong saat pembayaran minggu ini 70,000
Take Home Pay 2,730,000

Pada minggu ke -4 karena kumulatif nya sudah lebih dari 10,2 Juta --> dihitung dari Ph BRuto dikurangi PTKP
Jml Upah Kumulatif sd. Minggu ke 4 10,800,000
Jml Ph Bruto setahun 129,600,000
PTKP 72000000
Ph Kena Pajak setahun 57,600,000

PPh Ps 21 setahun :
- Lapisan 1 2,880,000
- Lapisan 2 -
- Lapisan 3 -
- Lapisan 4 -
- Lapisan 5 -
2,880,000
PPh Ps 21 sebulan 240,000
Sudah dipotong minggu sebelumnya 200,000
PPh Ps 21 MInggu ke 4 40,000

Jml Upah Minggu ke 4 2,800,000

PPh Ps 21 dipotong saat pembayaran minggu ini 40,000
Take Home Pay 2,760,000
ila pekerjaan dikerjakan dalam 8 hari, maka PPh Ps 21 dihitung sbb :

PPh Ps 21 dihitung sbb :

Apabila pekerjaan dikerjakan dalam 8 hari, maka PPh Ps 21 dihitung sbb :

an PTKP Harian

tidak dipotong PPh Ps 21

10,2 Jt --> dihitung PTKP Harian

Ph BRuto dikurangi PTKP

Bukan Pegawai menerima Ph tidak berkesinambungan

Ilustrasi : Tn Xyx Konsultan akuntansi memberi jasa konsultasi dengan jumlah nilai jasa sebesar Rp. 40 Juta rupiah

Ph Bruto
DPP 50%

PPh Ps 21 terutang :
- Lapisan 1 1,000,000
- Lapisan 2 -
- Lapisan 3 -
- Lapisan 4 -
- Lapisan 5 -
1,000,000

Bukan Pegawai menerima Ph berkesinambungan

Ilustrasi : Tn Zvc memberikan jasa konsultasi manajemen selama 2 x di tahun 2023 yaitu di bulan Januari sebesar

Saat pembayaran di Januari

Ph BRuto
DPP 50%

PPh Ps 21 terutang :

Saat pembayaran di Mei

Ph Bruto
DPP
DPP Kumulatif

PPh Ps 21 kumulatif :
- Lapisan 1 3,000,000
- Lapisan 2 750,000
- Lapisan 3 -
- Lapisan 4 -
- Lapisan 5 -
3,750,000
sudah dipotong sebelumnya' 1,250,000.00
dipotong di bulan Mei 2,500,000.00

Bukan Pegawai menerima Ph Berkesinambungan dan hanya memperoleh penghasilan dari 1 pemberi kerja

Ilustrasi : dr. Andi adalah dokter anestesi di RS UBN. Ybs hanya bekerja dari 1 pemberi kerja. dengan status PTKP
Bulan Jml Ph Bruto (50% Ph BRuto) PTKP Bulanan DPP
Januari 40,000,000.00 20,000,000.00 6000000 14,000,000.00
Februari 50,000,000.00 25,000,000.00 6000000 19,000,000.00
maret 60,000,000.00 30,000,000.00 6000000 24,000,000.00
April 30,000,000.00 15,000,000.00 6000000 9,000,000.00
Mei 35,000,000.00 17,500,000.00 6000000 11,500,000.00
Juni 45,000,000.00 22,500,000.00 6000000 16,500,000.00
Juli 42,500,000.00 21,250,000.00 6000000 15,250,000.00
Agustus 51,000,000.00 25,500,000.00 6000000 19,500,000.00
September 25,000,000.00 12,500,000.00 6000000 6,500,000.00
Oktober 34,000,000.00 17,000,000.00 6000000 11,000,000.00
November 65,000,000.00 32,500,000.00 6000000 26,500,000.00
Desember 36,000,000.00 18,000,000.00 6000000 12,000,000.00
513,500,000.00
lai jasa sebesar Rp. 40 Juta rupiah.

40,000,000.00
20,000,000.00

023 yaitu di bulan Januari sebesar 50 Juta Rp dan di Mei sebesar 80 Juta Rp

50,000,000.00
25,000,000.00

1,250,000.00

80,000,000.00
40,000,000.00
65,000,000.00

ghasilan dari 1 pemberi kerja

emberi kerja. dengan status PTKP K/3

DPP Kumulatif PPh Ps 21 kum sudah dipotong sblmPPh Ps 21 dipotong bulan ini
14,000,000.00 700,000.00 0 700,000.00
33,000,000.00 1,650,000.00 700,000.00 950,000.00
57,000,000.00 2,850,000.00 1,650,000.00 1,200,000.00
66,000,000.00 3,900,000.00 2,850,000.00 1,050,000.00
77,500,000.00 5,625,000.00 3,900,000.00 1,725,000.00
94,000,000.00 8,100,000.00 5,625,000.00 2,475,000.00
109,250,000.00 10,387,500.00 8,100,000.00 2,287,500.00
128,750,000.00 13,312,500.00 10,387,500.00 2,925,000.00
135,250,000.00 14,287,500.00 13,312,500.00 975,000.00
146,250,000.00 15,937,500.00 14,287,500.00 1,650,000.00
172,750,000.00 19,912,500.00 15,937,500.00 3,975,000.00
184,750,000.00 21,712,500.00 19,912,500.00 1,800,000.00
21,712,500.00
Penghitungan PPh Ps 21 Pensiunan
Ilustrasi
Uang Pensiun Bulanan 5,000,000
Pengurangan :
- Biaya Pensiun 200,000
0 250,000
Maximal 200,000

Penghasilan neto Fiskal sebulan 4,800,000

Penghasilan neto setahun 57,600,000

PTKP (cth : TK/0) 54,000,000
Ph Kena Pajak 3,600,000

PPh Ps 21 setahun 180,000

PPh Ps 21 sebulan 15,000

Uang Pensiun yang dibayar sekaligus

sekaligus --> dibayarkan selama jangka waktu 2 tahun dari mulai awal pembayaran

Ilustrasi :
Jml Kumulatif PPh Final Sudah dibayar PPh Final terutang
Pembayaran terutang
Kumulatif
Jan-22 100,000,000 100,000,000 2,500,000 - 2,500,000
Jul-22 100,000,000 200,000,000 7,500,000 2,500,000 5,000,000
Jan-23 100,000,000 300,000,000 12,500,000 5,000,000 7,500,000
Jul-23 100,000,000 400,000,000 17,500,000 7,500,000 10,000,000
Feb-24 100,000,000 500,000,000 -

Atas pembayaran uang pensiun di Feb 2024 sudah melebihi jangka waktu 2 tahun oleh karena nya tidak lagi masuk
dalam pengertian sekaligus, sehingga berlaku perhitungan PPh Ps 21 untuk mantan pegawai dengan DPP sebesar
Penghasilan Bruto

Penghitungan PPh Ps 21 untuk pembayaran di Feb 2024 :

DPP 100,000,000
PPh terutang
Lapisan 1 3,000,000
Lapisan 2 6,000,000
9,000,000 --> Tidak final

Uang pesangon yang dibayar sekaligus

sekaligus --> dibayarkan selama jangka waktu 2 tahun dari mulai awal pembayaran
Ilustrasi :
Jml Kumulatif PPh Final Sudah dibayar PPh Final terutang
Pembayaran terutang
Kumulatif
Jan-22 100,000,000 100,000,000 2,500,000 - 2,500,000
Jul-22 100,000,000 200,000,000 17,500,000 2,500,000 15,000,000
Jan-23 100,000,000 300,000,000 32,500,000 15,000,000 17,500,000
Jul-23 100,000,000 400,000,000 47,500,000 17,500,000 30,000,000
Feb-24 100,000,000 500,000,000 -

Atas pembayaran uang pesangon di Feb 2024 sudah melebihi jangka waktu 2 tahun oleh karena nya tidak lagi masuk
dalam pengertian sekaligus, sehingga berlaku perhitungan PPh Ps 21 untuk mantan pegawai dengan DPP sebesar
Penghasilan Bruto

Penghitungan PPh Ps 21 untuk pembayaran di Feb 2024 :

DPP 100,000,000
PPh terutang
Lapisan 1 3,000,000
Lapisan 2 6,000,000
9,000,000 --> Tidak final
ya tidak lagi masuk
an DPP sebesar
nya tidak lagi masuk
an DPP sebesar
PPh Ps 21 atas kegiatan

PT X mengadakan lomba lari dengan pemenang sbb :

Hadiah
Mr X SP LN 200,000,000 --> tidak ada SKD
Tn. A SP DN 150,000,000

PPh Ps 21 dihitung atas penghasilan dari kegiatan, dihitung dari penghasilan bruto
DPP PPh terutang
Mr X 200,000,000 40,000,000 PPh Ps 26
Tn. A 150,000,000 16,500,000 PPh Ps 21

Apabila Tn. A tidak dapat menunjukkan NPWP maka tarif nya lebih tinggi 20%

DPP 150,000,000
PPh terutang
Lapisan 1 3,600,000 5% x (100%+20%)
Lapisan 2 16,200,000 15% x (100%+20%)

Apabila ada pegawai SPLN menerima gaji bulanan maka PPh Ps 26 dihitung dari Ph Bruto
Outsource mendapat insentif ? --> gaji dibayarkan oleh pihak outsourcing
--> PPh Ps 21 dihitung dengan DPP Penghasilan Bruto tidak final

PPh Ps 21 Final :
1. Uang Pesangon, Uang Pensiun, THT, JHT dibayarkan sekaligus
2. Honorarium kepada PNS atau anggota TNI Polri Gol III Gol IV yang pembayarannya dana nya
dari APBN atau APBD.
Penghitungan PPh Ps 21 untuk SP LN

Karena Subjek Pajak Luar Negeri --> PPh Ps 26, tetapi apabila ada Surat Keterangan
Domisili/SKD, certifiate of domicile, atau form DGT, maka tarif mengikuti P3B

DPP = Penghasilan Bruto

Ilustrasi :
Mr. X Bekerja selama 3 bulan di PT ABXY dengan memperoleh gaji sebesar US$ 5000 Per bulan dibayar setiap tanggal 25
Apabila diketahui bahwa kurs KMK yang berlaku tanggal 25 adalah sebesar Rp. 15.700 Per US Dolar, maka
perhitungan PPh Ps 21/26 Mr. X untuk setiap masa pajak adalah sebagai berikut:

Jumlah Penghasilan Bruto 5,000

Kurs KMK 15,700
Jml Ph Bruto Rp 78,500,000

PPh Ps 26 20% 15,700,000

bayar setiap tanggal 25
PPh Ps 23

1. Pemotongan atas Penghasilan dari Penggunaan Harta

a. Sewa selain sewa tanah dan atau bangunan
b. Bunga selain bunga yang diterima oleh Bank, SBN,dsb
c. Dividen
d. Royalti
2. Pemotongan atas Penghasilan Jasa yang diterima oleh Badan
a. Jasa Teknik
b. Jasa Konsultasi
c. Jasa Manajemen
d. Jasa Lainnya --> PMK 141/PMK.03/2015
3. Pemotongan atas Penghasilan berupa Hadiah dan Penghargaan selain yang sudah dipotong PPh Ps 21

DPP Untuk Jasa

--> ada pembayaran kepada pihak lain dan dalam invoice tagihan dipisah serta diberikan bukti pembayaran kepada pihak la
--> Apabila dalam tagihan tidak dipisah, atau tidak diberikan bukti pembayaran --> DPP PPh Ps 23 sebesar seluruh nilai ta
--> Untuk jasa catering DPP PPh Ps 23 sebesar seluruh nilai tagihna
g PPh Ps 21

bukti pembayaran kepada pihak lain --> hanya atas jasa bagian yang menerima penghasilan
PPh Ps 23 sebesar seluruh nilai tagihan
PPh Pasal 15
PPh yang penghasilan netonya dihitung dengan Norma Penghasilan Khusus
--> Keputusan Menteri Keuangan

a. Perusahaan pelayaran dalam negeri atas jasa pelayaran dari pelabuhan di Indonesia ke pelabuhan lain d
PPh Ps 15 --> 1,2 % final
b. Perusahaan penerbangan dalam negeri atas charter penerbangan dari bandara indonesia ke indonesia at
PPh Ps 15 --> 1,8% tidak final
c. perusahaan pelayaran atau penerbangan luar negeri atas pelayaran atau penerbangan dari pelabuhan/b
PPh Ps 15 --> 2,64% dan final
d. Kantor Perwakilan Dagang Asing
PPh Ps 15 --> 0,44$ dan tidak final
ia ke pelabuhan lain di Indonesia atau ke luar negeri

onesia ke indonesia atau ke luar negeri

ngan dari pelabuhan/bandara di Indonesia ke pelabuhan/bandara lain di Indonesia atau ke luar Indonesia
SBU JK habis
Tarif nya seperti apa ?

31 Agustus 2023 habis

5 September pembayaran

ketika dalam proses perpanjangan --> apabila Sertifikat nya mulai berlaku ulang setelah tanggal habis (berlaku surut) --> Berlak

Apabila sertifikat nya tidak berlaku surut --> berlaku pemotongan tanpa kualifikasi
(berlaku surut) --> Berlaku pemotongan sesuai dengan kualifikasi
Perlakuan PPh atas Dividen

1. Objek PPh Non Final

--> Dividen diterima dari LN yang tidak memenuhi ketentuan minimal dan atau ketentuan investasi
--> Pemberian Dividen secara terselubung kepada WP Badan DN dari penyertaan kepada Badan di
DN lainnya --> hanya terjadi dalam hal pemeriksaan atau Analisis dari pengawasan

2. Objek PPh Final --> 10%

--> diterima oleh Orang Pribadi Dalam Negeri dari penyertaan saham pada perusahaan di Dalam
Negeri yang tidak memenuhi ketentuan investasi --> tidak dilakukan pemotongan kecuali dari
awal memang tidak ingin memenuhi ketentuan investasi
Apabila tidak dipotong atau tidak memenuhi ketentuan Investasi, WP harus membayar sendiri
ke kas negara PPh Final terutang
3. Bukan Objek sesuai Ps 4 (3) f
--> diterima oleh WP Badan Dalam Negeri dari penyertaan saham pada perusahaan di Dalam Negeri
--> diterima oleh WP OP DN dari penyertaan saham di DN, yang memenuhi kriteria investasi
--> dividen diterima dari LN sebesar minimal 30% dari Laba Bersih dan diinvestasikan seluruhnya di Indonesia
4. Objek PPh Ps 26
--> Dividen diterima oleh SP LN

--> Objek Pemotongan PPh Ps 23 berupa Dividen adalah Dividen yang diterima oleh WP Badan DN
atas penyertaan Modal di DN --> Setelah UU Cipta Kerja, Dividen diterima WP Badan DN atas
penyertaan Modal di Dalam Negeri, Bukan Objek Pajak sesuai Ps 4 ayat (3) huruf f angka 2
alam Negeri

eluruhnya di Indonesia
Perlakuan PPh Atas Sewa

1. Objek PPh Ps 23 --> Penghasilan Sewa selain tanah bangunan diterima SP DN dari WP di DN
--> Tarif 2%
2. Objek PPh Ps 4 ayat (2) Final --> Penghasilan Sewa atas tanah dan atau bangunan diterima oleh Subjek Pajak atas persewa
--> tarif 10% sesuai PP 34 Tahun 2017
3. Objek PPh Ps 26 --> Penghasilan Sewa selain tanah bangunan diterima SPLN dari WP DN
--> Tarif 20%
4. Objek PPh Non Final --> Penghasilan Sewa diterima SP DN dari LN
Subjek Pajak atas persewaan di Dalam Negeri
PPh Ps 22

Dasar Hukum
1 PMK No 34/PMK.010/2017 Tentang Penunjukan Pemungut PPh Ps 22
dirubah dengan PMK 118/PMK.010/2018 --> hanya berubah lampiran
dirubah dengan PMK No 41/PMK.010/2022 --> berubah lampiran karena perubahan klasifikasi barang
2. PMK No 59/PMK.03/2022

Objek
1. Pembelian
a. impor
yang ditunjuk sebagai pemungut adalah Bank Devisa dan DItjen Bea dan Cukai
berapa tarifnya ?
0.50% --> Impor atas barang2 pada lampiran 4 dengan menggunakan API.
2.50% --> Impor atas barang2 selain Lampiran 1, Lampiran 2, serta lampiran 3, yang menggunakan API
7.50% --> Lampiran 2, serta impor atas barang2 pada lampiran 3 (0,5%) serta barang2 selain dari Lampiran
10% --> Lampiran 1
DPP --> Nilai Impor = Harga Impor + Bea Masuk + Bea Masuk Tambahan + Cukai
Harga Impor = Harga Barang (Cost) + Asuransi (Insurance) + Pengangkutan (Freight) --> CIF
PPh Ps 22 Impor dibayar melalui SSPCP

b. Pembayaran atas pembelian yang dilakukan oleh instansi pemerintah

yang ditunjuk sebagai pemungut adalah Bendaharawan
Tarif 1.50%
DPP Nilai kontrak tidak termasuk PPN
dibayar dengan menggunakan SSP atas nama Rekanan

c. Pembayaran atas pembelian yang dilakukan BUMN

fikasi barang

ran 3, yang menggunakan API

erta barang2 selain dari Lampiran 1 tanpa Angka Pengenal Impor (API)

an (Freight) --> CIF

Setiap Bulan penghasilan seperti di sheet 1, tetapi pindahan dari cabang lain mulai bulan Juli 2023. Di Bulan Juli memperoleh

Jumlah hari kerja (untuk penghitungan Uang Makan) 20 20 22

Juli Agustus September
Penghasilan Bruto :
Gaji 40,000,000 40,000,000 40,000,000
Uang Makan 2,000,000 2,000,000 2,200,000
Premi BPJS ditanggung pemberi kerja :
- JKK 96,000 96,000 96,000
- JKM 120,000 120,000 120,000
- BPJS Kesehatan 480,000 480,000 480,000
Jumlah Penghasilan Bruto sebulan 42,696,000 42,696,000 42,896,000
Pengurangan :
1. Biaya Jabatan 500,000 500,000 500,000
2. Iuran Jam Pensiun Pekerja 70,000 70,000 70,000
3. Iuran JHT Pekerja 800,000 800,000 800,000
Jumlah Pengurangan 1,370,000 1,370,000 1,370,000

Jumlah Penghasilan Neto sebulan 41,326,000 41,326,000 41,526,000

Jumlah Penghasilan Neto disetahunkan 495,912,000 495,912,000 498,312,000
Jumlah Ph Neto setahun Cab ini
Jumlah Ph Neto setahun dari sebelumnya
Jumlah Ph Neto Setahun
PTKP (K/0) 58,500,000 58,500,000 58,500,000
Jumlah Penghasilan Kena Pajak Setahun 437,412,000 437,412,000 439,812,000

PPh Ps 21 setahun :
- Lapisan 1 3,000,000 3,000,000 3,000,000
- Lapisan 2 28,500,000 28,500,000 28,500,000
- Lapisan 3 46,853,000 46,853,000 47,453,000
- Lapisan 4 - - -
- Lapisan 5 - - -
PPh Ps 21 disetahunkan 78,353,000 78,353,000 78,953,000
PPh Ps 21 setahun 39,176,500 39,176,500 39,476,500
PPh Ps 21 sebulan 6,529,417 6,529,417 6,579,417

Jumlah Gaji dan tunjangan 162,000,000 42,000,000 42,200,000

Potongan PPh Ps 21 39,400,017 6,529,417 6,579,417
Potongan JHT 800,000 800,000 800,000
Potongan Jam Pensiun 70,000 70,000 70,000
Potongan BPJS Kes 120,000 120,000 120,000
Jml Potongan 40,390,017 7,519,417 7,569,417
Take Home Pay 121,609,983 34,480,583 34,630,583

Penghasilan Neto teratur disetahunkan 495,912,000

Penghasilan Tidak teratur 120,000,000
Jumlah Penghasilan Teratur dan tidak teratur setah 615,912,000
PTKP (K/0) 58,500,000
Jml Ph KP Teratur dan Tidak teratur disetahu 557,412,000

PPh Ps 21 disetahunkan :
- Lapisan 1 3,000,000
- Lapisan 2 28,500,000
- Lapisan 3 62,500,000
- Lapisan 4 17,223,600
- Lapisan 5 -
PPh Ps 21 setahun atas Ph teratur dan tidak ter 111,223,600
PPh Ps 21 setahun atas Ph Teratur 78,353,000
Selisih (PPh Ps 21 atas Ph tidak teratur) 32,870,600

PPh Ps 21 dipotong 39,400,017

Di Bulan Juli memperoleh Bonus 3x Gaji.

23 19 21
Oktober November Desember Masa Terakhir

40,000,000 40,000,000 40,000,000

2,300,000 1,900,000 2,100,000

96,000 96,000 96,000

120,000 120,000 120,000
480,000 480,000 480,000
42,996,000 42,596,000 42,796,000 376,676,000

500,000 500,000 500,000 3,000,000

70,000 70,000 70,000 420,000
800,000 800,000 800,000 4,800,000
1,370,000 1,370,000 1,370,000 8,220,000

41,626,000 41,226,000
499,512,000 494,712,000 -
368,456,000
327,956,000
696,412,000
58,500,000 58,500,000 58,500,000 58,500,000
441,012,000 436,212,000 - 58,500,000 637,912,000

3,000,000 3,000,000 - 3,000,000

28,500,000 28,500,000 - 28,500,000
47,753,000 46,553,000 - 62,500,000
- - - 41,373,600
- - - -
79,253,000 78,053,000 - 135,373,600 PPh Pasal 21 setahun
39,626,500 39,026,500 65,617,683 sudah dibayar pada bulan sebelumnya
6,604,417 6,504,417 - 61,611,800 sudah dipotong pada cab sebelumnya
127,229,483 Jumlah sudah dipotong
8,144,117 PPh Ps 21 Masa Desember
42,300,000 41,900,000 42,100,000
6,604,417 6,504,417 8,144,117
800,000 800,000 800,000
70,000 70,000 70,000
120,000 120,000 120,000
7,594,417 7,494,417 9,134,117
34,705,583 34,405,583 32,965,883
Apabila setiap bulan penghasilan seperti di sheet 1, tetapi ada pembayaran THR di bulan Mei sebesar 2x Gaji tetapi berhenti di

Jumlah hari kerja (u 22 18 21 18 21

Januari Februari Maret April Mei
Penghasilan Bruto :
Gaji 40,000,000 40,000,000 40,000,000 40,000,000 40,000,000
Uang Makan 2,200,000 1,800,000 2,100,000 1,800,000 2,100,000
Premi BPJS ditanggung pemberi kerja :
- JKK 96,000 96,000 96,000 96,000 96,000
- JKM 120,000 120,000 120,000 120,000 120,000
- BPJS Kesehatan 480,000 480,000 480,000 480,000 480,000
Jumlah Penghasilan 42,896,000 42,496,000 42,796,000 42,496,000 42,796,000
Pengurangan :
1. Biaya Jabatan 500,000 500,000 500,000 500,000 500,000
2. Iuran Jam Pensiun 70,000 70,000 70,000 70,000 70,000
3. Iuran JHT Pekerja 800,000 800,000 800,000 800,000 800,000
Jumlah Pengurangan 1,370,000 1,370,000 1,370,000 1,370,000 1,370,000

Jumlah Penghasilan Ne 41,526,000 41,126,000 41,426,000 41,126,000 41,426,000

Jumlah Penghasilan N 498,312,000 493,512,000 497,112,000 493,512,000 497,112,000
PTKP (K/0) 58,500,000 58,500,000 58,500,000 58,500,000 58,500,000
Jumlah Penghasi 439,812,000 435,012,000 438,612,000 435,012,000 438,612,000

PPh Ps 21 setahun :
- Lapisan 1 3,000,000 3,000,000 3,000,000 3,000,000 3,000,000
- Lapisan 2 28,500,000 28,500,000 28,500,000 28,500,000 28,500,000
- Lapisan 3 47,453,000 46,253,000 47,153,000 46,253,000 47,153,000
- Lapisan 4 - - - - -
- Lapisan 5 - - - - -
78,953,000 77,753,000 78,653,000 77,753,000 78,653,000

PPh Ps 21 sebulan 6,579,417 6,479,417 6,554,417 6,479,417 6,554,417

Jumlah Gaji dan tunja 42,200,000 41,800,000 42,100,000 41,800,000 122,100,000

Potongan PPh Ps 21 6,579,417 6,479,417 6,554,417 6,479,417 27,485,017
Potongan JHT 800,000 800,000 800,000 800,000 800,000
Potongan Jam Pensiun 70,000 70,000 70,000 70,000 70,000
Potongan BPJS Kes 120,000 120,000 120,000 120,000 120,000
Jml Potongan 7,569,417 7,469,417 7,544,417 7,469,417 28,475,017
Take Home Pay 34,630,583 34,330,583 34,555,583 34,330,583 93,624,983

Penghasilan Neto teratur Setahun 497,112,000

Penghasilan Tidak teratur 80,000,000
Jumlah Penghasilan Teratur dan tidak teratur setahun 577,112,000
PTKP (K/0) 58,500,000
 Jml Ph KP Teratur dan Tidak teratur 518,612,000

PPh Ps 21 setahun :
- Lapisan 1 3,000,000
- Lapisan 2 28,500,000
- Lapisan 3 62,500,000
- Lapisan 4 5,583,600
- Lapisan 5 -
PPh Ps 21 setahun atas Ph teratur dan tidak teratur 99,583,600
PPh Ps 21 setahun atas Ph Teratur 78,653,000
Selisih (PPh Ps 21 atas Ph tidak teratur) 20,930,600

PPh Ps 21 dipotong 27,485,017

Apabila misalnya perusahaan sudah memutuskan untuk memberikan bonus 3x gaji di bulan juli, dan pegawai yang sudah berhe
dapat maka atas bonus yang diberikan kepada mantan pegawai dihitung dari penghasilan bruto :

Jumlah Bonus 120,000,000

Penghasilan Bruto Sebelumnya 269,456,000
Jumlah Penghasilan Bruto Kumulatif 389,456,000

Tarif PPh Ps 17
- Lapisan 1 3,000,000
- Lapisan 2 28,500,000
- Lapisan 3 34,864,000
- Lapisan 4 -
- Lapisan 5 -
Jumlah PPh 66,364,000

PPh Sudah dipotong 36,364,000

PPh Ps 21 dipotong atas Bonus 30,000,000
sar 2x Gaji tetapi berhenti di bulan juni, maka penghitungan PPh Ps 21 selama setahun adalah sbb :

20
Juni Masa Terakhir

40,000,000
2,000,000

96,000
120,000
480,000
42,696,000 336,176,000

500,000 3,000,000
70,000 420,000
800,000 4,800,000
1,370,000 8,220,000

41,326,000
495,912,000 327,956,000
58,500,000 58,500,000
437,412,000 269,456,000

3,000,000
28,500,000
4,864,000
-
-
36,364,000
32,647,083 sudah dibayar pada bulan sebelumnya
3,716,917

42,000,000
3,716,917
800,000
70,000
120,000
4,706,917
37,293,083
an pegawai yang sudah berhenti di juni tetap
Apabila setiap bulan penghasilan seperti di sheet 1, dan tidak ada pembayaran THR dan Bonus, tetapi mulai di bulan juli 2023

Jumlah hari kerja (untuk penghitungan Uang Makan) 22 18 21

Januari Februari Maret
Penghasilan Bruto :
Gaji
Uang Makan
Premi BPJS ditanggung pemberi kerja :
- JKK
- JKM
- BPJS Kesehatan
Jumlah Penghasilan Bruto sebulan
Pengurangan :
1. Biaya Jabatan
2. Iuran Jam Pensiun Pekerja
3. Iuran JHT Pekerja
Jumlah Pengurangan

Jumlah Penghasilan Neto sebulan

Jumlah Penghasilan Neto Setahun
PTKP (K/0)
Jumlah Penghasilan Kena Pajak Setahun

PPh Ps 21 setahun :
- Lapisan 1
- Lapisan 2
- Lapisan 3
- Lapisan 4
- Lapisan 5

PPh Ps 21 sebulan

Jumlah Gaji dan tunjangan

Potongan PPh Ps 21
Potongan JHT
Potongan Jam Pensiun
Potongan BPJS Kes
Jml Potongan
Take Home Pay
tetapi mulai di bulan juli 2023 maka penghitungan PPh Ps 21 selama setahun adalah sbb :

18 21 20 20 20 22
April Mei Juni Juli Agustus September

40,000,000 40,000,000 40,000,000

2,000,000 2,000,000 2,200,000

96,000 96,000 96,000

120,000 120,000 120,000
480,000 480,000 480,000
42,696,000 42,696,000 42,896,000

500,000 500,000 500,000

70,000 70,000 70,000
800,000 800,000 800,000
1,370,000 1,370,000 1,370,000

41,326,000 41,326,000 41,526,000

247,956,000 247,956,000 249,156,000
58,500,000 58,500,000 58,500,000
189,456,000 189,456,000 190,656,000

3,000,000 3,000,000 3,000,000

19,418,400 19,418,400 19,598,400
- - -
- - -
- - -
22,418,400 22,418,400 22,598,400

3,736,400 3,736,400 3,766,400

42,000,000 42,000,000 42,200,000

3,736,400 3,736,400 3,766,400
800,000 800,000 800,000
70,000 70,000 70,000
120,000 120,000 120,000
4,726,400 4,726,400 4,756,400
37,273,600 37,273,600 37,443,600
 23 19 21
Oktober November Desember Masa Terakhir

40,000,000 40,000,000 40,000,000

2,300,000 1,900,000 2,100,000

96,000 96,000 96,000

120,000 120,000 120,000
480,000 480,000 480,000
42,996,000 42,596,000 42,796,000 256,676,000

500,000 500,000 500,000 3,000,000

70,000 70,000 70,000 420,000
800,000 800,000 800,000 4,800,000
1,370,000 1,370,000 1,370,000 8,220,000

41,626,000 41,226,000
249,756,000 247,356,000 - 248,456,000
58,500,000 58,500,000 58,500,000 58,500,000
191,256,000 188,856,000 - 58,500,000 189,956,000

3,000,000 3,000,000 - 3,000,000

19,688,400 19,328,400 - 19,493,400
- - - -
- - - -
- - - -
22,688,400 22,328,400 - 22,493,400
18,742,000 sudah dibayar pada bulan sebelumnya
3,781,400 3,721,400 - 3,751,400

42,300,000 41,900,000 42,100,000

3,781,400 3,721,400 3,751,400
800,000 800,000 800,000
70,000 70,000 70,000
120,000 120,000 120,000
4,771,400 4,711,400 4,741,400
37,528,600 37,188,600 37,358,600
Apabila setiap bulan penghasilan seperti di sheet 1, tetapi ada pembayaran THR di bulan Mei sebesar 2x Gaji dan Bonus di bul

Jumlah hari kerja (u 22 18 21 18 21

Januari Februari Maret April Mei
Penghasilan Bruto :
Gaji 40,000,000 40,000,000 40,000,000 40,000,000 40,000,000
Uang Makan 2,200,000 1,800,000 2,100,000 1,800,000 2,100,000
Premi BPJS ditanggung pemberi kerja :
- JKK 96,000 96,000 96,000 96,000 96,000
- JKM 120,000 120,000 120,000 120,000 120,000
- BPJS Kesehatan 480,000 480,000 480,000 480,000 480,000
Jumlah Penghasilan 42,896,000 42,496,000 42,796,000 42,496,000 42,796,000
Pengurangan :
1. Biaya Jabatan 500,000 500,000 500,000 500,000 500,000
2. Iuran Jam Pensiun 70,000 70,000 70,000 70,000 70,000
3. Iuran JHT Pekerja 800,000 800,000 800,000 800,000 800,000
Jumlah Pengurangan 1,370,000 1,370,000 1,370,000 1,370,000 1,370,000

Jumlah Penghasilan Ne 41,526,000 41,126,000 41,426,000 41,126,000 41,426,000

Jumlah Penghasilan N 498,312,000 493,512,000 497,112,000 493,512,000 497,112,000
PTKP (K/0) 58,500,000 58,500,000 58,500,000 58,500,000 58,500,000
Jumlah Penghasi 439,812,000 435,012,000 438,612,000 435,012,000 438,612,000

PPh Ps 21 setahun :
- Lapisan 1 3,000,000 3,000,000 3,000,000 3,000,000 3,000,000
- Lapisan 2 28,500,000 28,500,000 28,500,000 28,500,000 28,500,000
- Lapisan 3 47,453,000 46,253,000 47,153,000 46,253,000 47,153,000
- Lapisan 4 - - - - -
- Lapisan 5 - - - - -
78,953,000 77,753,000 78,653,000 77,753,000 78,653,000

PPh Ps 21 sebulan 6,579,417 6,479,417 6,554,417 6,479,417 6,554,417

Jumlah Gaji dan tunja 42,200,000 41,800,000 42,100,000 41,800,000 122,100,000

Potongan PPh Ps 21 6,579,417 6,479,417 6,554,417 6,479,417 27,485,017
Potongan JHT 800,000 800,000 800,000 800,000 800,000
Potongan Jam Pensiun 70,000 70,000 70,000 70,000 70,000
Potongan BPJS Kes 120,000 120,000 120,000 120,000 120,000
Jml Potongan 7,569,417 7,469,417 7,544,417 7,469,417 28,475,017
Take Home Pay 34,630,583 34,330,583 34,555,583 34,330,583 93,624,983

Penghasilan Neto teratur Setahun 497,112,000

Penghasilan Tidak teratur 80,000,000
Jumlah Penghasilan Teratur dan tidak teratur setahun 577,112,000
PTKP (K/0) 58,500,000
 Jml Ph KP Teratur dan Tidak teratur 518,612,000

PPh Ps 21 setahun :
- Lapisan 1 3,000,000
- Lapisan 2 28,500,000
- Lapisan 3 62,500,000
- Lapisan 4 5,583,600
- Lapisan 5 -
PPh Ps 21 setahun atas Ph teratur dan tidak teratur 99,583,600
PPh Ps 21 setahun atas Ph Teratur 78,653,000
Selisih (PPh Ps 21 atas Ph tidak teratur) 20,930,600

PPh Ps 21 dipotong 27,485,017

besar 2x Gaji dan Bonus di bulan Juli sebesar 3x Gaji, maka penghitungan PPh Ps 21 selama setahun adalah sbb :

20 20 20 22 23 19
Juni Juli Agustus September Oktober November

40,000,000 40,000,000 40,000,000 40,000,000 40,000,000 40,000,000

2,000,000 2,000,000 2,000,000 2,200,000 2,300,000 1,900,000

96,000 96,000 96,000 96,000 96,000 96,000

120,000 120,000 120,000 120,000 120,000 120,000
480,000 480,000 480,000 480,000 480,000 480,000
42,696,000 42,696,000 42,696,000 42,896,000 42,996,000 42,596,000

500,000 500,000 500,000 500,000 500,000 500,000

70,000 70,000 70,000 70,000 70,000 70,000
800,000 800,000 800,000 800,000 800,000 800,000
1,370,000 1,370,000 1,370,000 1,370,000 1,370,000 1,370,000

41,326,000 41,326,000 41,326,000 41,526,000 41,626,000 41,226,000

495,912,000 495,912,000 495,912,000 498,312,000 499,512,000 494,712,000
58,500,000 58,500,000 58,500,000 58,500,000 58,500,000 58,500,000
437,412,000 437,412,000 437,412,000 439,812,000 441,012,000 436,212,000

3,000,000 3,000,000 3,000,000 3,000,000 3,000,000 3,000,000

28,500,000 28,500,000 28,500,000 28,500,000 28,500,000 28,500,000
46,853,000 46,853,000 46,853,000 47,453,000 47,753,000 46,553,000
- - - - - -
- - - - - -
78,353,000 78,353,000 78,353,000 78,953,000 79,253,000 78,053,000

6,529,417 6,529,417 6,529,417 6,579,417 6,604,417 6,504,417

42,000,000 162,000,000 42,000,000 42,200,000 42,300,000 41,900,000

6,529,417 39,400,017 6,529,417 6,579,417 6,604,417 6,504,417
800,000 800,000 800,000 800,000 800,000 800,000
70,000 70,000 70,000 70,000 70,000 70,000
120,000 120,000 120,000 120,000 120,000 120,000
7,519,417 40,390,017 7,519,417 7,569,417 7,594,417 7,494,417
34,480,583 121,609,983 34,480,583 34,630,583 34,705,583 34,405,583

495,912,000
120,000,000
615,912,000
58,500,000
557,412,000

3,000,000
28,500,000
62,500,000
17,223,600
-
111,223,600
78,353,000
32,870,600

39,400,017
 21
Desember Masa Terakhir

40,000,000
2,100,000

96,000
120,000
480,000
42,796,000 512,852,000

500,000 6,000,000
70,000 840,000
800,000 9,600,000
1,370,000 16,440,000

- 496,412,000
58,500,000 58,500,000
- 58,500,000 437,912,000

- 3,000,000
- 28,500,000
- 46,978,000
- -
- -
- 78,478,000
71,923,583 sudah dibayar pada bulan sebelumnya
- 6,554,417

42,100,000
6,554,417
800,000
70,000
120,000
7,544,417
34,555,583
Apabila setiap bulan penghasilan seperti di sheet 1, dan tidak ada pembayaran THR dan Bonus, maka penghitungan PPh Ps 21

Jumlah hari kerja (untuk penghitungan Uang Makan) 22 18 21

Januari Februari Maret
Penghasilan Bruto :
Gaji 40,000,000 40,000,000 40,000,000
Uang Makan 2,200,000 1,800,000 2,100,000
Premi BPJS ditanggung pemberi kerja :
- JKK 96,000 96,000 96,000
- JKM 120,000 120,000 120,000
- BPJS Kesehatan 480,000 480,000 480,000
Jumlah Penghasilan Bruto sebulan 42,896,000 42,496,000 42,796,000
Pengurangan :
1. Biaya Jabatan 500,000 500,000 500,000
2. Iuran Jam Pensiun Pekerja 70,000 70,000 70,000
3. Iuran JHT Pekerja 800,000 800,000 800,000
Jumlah Pengurangan 1,370,000 1,370,000 1,370,000

Jumlah Penghasilan Neto sebulan 41,526,000 41,126,000 41,426,000

Jumlah Penghasilan Neto Setahun 498,312,000 493,512,000 497,112,000
PTKP (K/0) 58,500,000 58,500,000 58,500,000
Jumlah Penghasilan Kena Pajak Setahun 439,812,000 435,012,000 438,612,000

PPh Ps 21 setahun :
- Lapisan 1 3,000,000 3,000,000 3,000,000
- Lapisan 2 28,500,000 28,500,000 28,500,000
- Lapisan 3 47,453,000 46,253,000 47,153,000
- Lapisan 4 - - -
- Lapisan 5 - - -
78,953,000 77,753,000 78,653,000

PPh Ps 21 sebulan 6,579,417 6,479,417 6,554,417

Jumlah Gaji dan tunjangan 42,200,000 41,800,000 42,100,000

Potongan PPh Ps 21 6,579,417 6,479,417 6,554,417
Potongan JHT 800,000 800,000 800,000
Potongan Jam Pensiun 70,000 70,000 70,000
Potongan BPJS Kes 120,000 120,000 120,000
Jml Potongan 7,569,417 7,469,417 7,544,417
Take Home Pay 34,630,583 34,330,583 34,555,583
maka penghitungan PPh Ps 21 selama setahun adalah sbb :

18 21 20 20 20 22
April Mei Juni Juli Agustus September

40,000,000 40,000,000 40,000,000 40,000,000 40,000,000 40,000,000

1,800,000 2,100,000 2,000,000 2,000,000 2,000,000 2,200,000

96,000 96,000 96,000 96,000 96,000 96,000

120,000 120,000 120,000 120,000 120,000 120,000
480,000 480,000 480,000 480,000 480,000 480,000
42,496,000 42,796,000 42,696,000 42,696,000 42,696,000 42,896,000

500,000 500,000 500,000 500,000 500,000 500,000

70,000 70,000 70,000 70,000 70,000 70,000
800,000 800,000 800,000 800,000 800,000 800,000
1,370,000 1,370,000 1,370,000 1,370,000 1,370,000 1,370,000

41,126,000 41,426,000 41,326,000 41,326,000 41,326,000 41,526,000

493,512,000 497,112,000 495,912,000 495,912,000 495,912,000 498,312,000
58,500,000 58,500,000 58,500,000 58,500,000 58,500,000 58,500,000
435,012,000 438,612,000 437,412,000 437,412,000 437,412,000 439,812,000

3,000,000 3,000,000 3,000,000 3,000,000 3,000,000 3,000,000

28,500,000 28,500,000 28,500,000 28,500,000 28,500,000 28,500,000
46,253,000 47,153,000 46,853,000 46,853,000 46,853,000 47,453,000
- - - - - -
- - - - - -
77,753,000 78,653,000 78,353,000 78,353,000 78,353,000 78,953,000

6,479,417 6,554,417 6,529,417 6,529,417 6,529,417 6,579,417

41,800,000 42,100,000 42,000,000 42,000,000 42,000,000 42,200,000

6,479,417 6,554,417 6,529,417 6,529,417 6,529,417 6,579,417
800,000 800,000 800,000 800,000 800,000 800,000
70,000 70,000 70,000 70,000 70,000 70,000
120,000 120,000 120,000 120,000 120,000 120,000
7,469,417 7,544,417 7,519,417 7,519,417 7,519,417 7,569,417
34,330,583 34,555,583 34,480,583 34,480,583 34,480,583 34,630,583
 23 19 21
Oktober November Desember Masa Terakhir

40,000,000 40,000,000 40,000,000

2,300,000 1,900,000 2,100,000

96,000 96,000 96,000

120,000 120,000 120,000
480,000 480,000 480,000
42,996,000 42,596,000 42,796,000 512,852,000

500,000 500,000 500,000 6,000,000

70,000 70,000 70,000 840,000
800,000 800,000 800,000 9,600,000
1,370,000 1,370,000 1,370,000 16,440,000

41,626,000 41,226,000
499,512,000 494,712,000 - 496,412,000
58,500,000 58,500,000 58,500,000 58,500,000
441,012,000 436,212,000 - 58,500,000 437,912,000

3,000,000 3,000,000 - 3,000,000

28,500,000 28,500,000 - 28,500,000
47,753,000 46,553,000 - 46,978,000
- - - -
- - - -
79,253,000 78,053,000 - 78,478,000
71,923,583 sudah dibayar pada bulan sebelumnya
6,604,417 6,504,417 - 6,554,417

42,300,000 41,900,000 42,100,000

6,604,417 6,504,417 6,554,417
800,000 800,000 800,000
70,000 70,000 70,000
120,000 120,000 120,000
7,594,417 7,494,417 7,544,417
34,705,583 34,405,583 34,555,583