Nama : Fayza Dhea Rahma

NIM : 2010532005
Resume Akuntansi Keuangan Lanjutan 2 A3
Chapter 11

Akuntansi Multinasional: Transaksi Mata Uang Asing dan Instrumen Keuangan

A. Berbisnis di Pasar Global

Transaksi yang melibatkan mata uang asing yang melibatkan perusahaan AS termasuk
penjualan, pembelian, dan transaksi lainnya yang mengakibatkan transfer mata uang asing
atau pencatatan piutang atau hutang yang didenominasikan, atau ditentukan secara numerik
untuk diselesaikan dalam mata uang asing. Transaksi dalam mata uang asing harus disajikan
kembali ke ekuivalen dolar AS sebelum dicatat pada pembukuan perusahaan AS dan
dimasukkan dalam laporan keuangannya karena laporan keuangan hampir semua perusahaan
AS diproduksi menggunakan dolar AS sebagai mata uang pelaporan. Proses penyajian ulang
transaksi mata uangasing ke nilai setara dolar AS mereka disebut translasi.

Nilai Tukar Langsung dan Nilai tukar tidak langsung

Nilai tukar langsung (DER) adalah jumlah unit mata uang lokal (LCU) yang diperlukan
untuk memperoleh satu unit mata uang asing (FCU) . Nilai tukar tidak langsung (IER)
adalah kebalikan dari nilai tukar langsung. Rumus keduanya adalah

Perubahan nilai tukar

Penguatan atau pelemahan satu mata uang terhadap mata uang lainnya adalah istilah yang
digunakan untuk menggambarkan perubahan nilai tukar. Hubungan dolar dan euro sering
tidak menentu selama dekade pertama abad baru. Misalnya, nilai tukar dolar AS versus euro
berubah sebagai berikut selama tahun2011 hingga 2012 seperti dibawah berikut ini:
2011 dan 2012:

Kurs spot vs Kurs saat ini

Kurs spot adalah nilai tukar untuk pengiriman segera mata uang. Kurs saat ini didefinisikan
secara sederhana sebagai kurs spot pada tanggal neraca entitas.

B. Transaksi Valuta Asing

Seperti yang dinyatakan sebelumnya, aktivitas ekonomi yang dinyatakan dalam mata
uang selain mata uang pencatatan entitas disebut sebagai transaksi mata uang asing.
Transaksi-transaksi tersebut antara lain sebagai berikut:
- Pembelian atau penjualan barang atau jasa (impor atau ekspor) yang harganya
dinyatakan dalam mata uang asing.
- Utang atau piutang pinjaman dalam mata uang asing.
- Pembelian atau penjualan kontrak valuta asing forward exchange.
- Pembelian atau penjualan unit mata uang asing.

Penyesuaian nilai ekuivalen dolar AS merupakan keuntungan atau kerugian transaksi mata
uang asing bagi entitas ketika nilai tukar telah berubah. Misalnya, asumsikan bahwa
perusahaan AS memperoleh €5.000 dari banknya pada tanggal 1 Januari 20X1, untuk
digunakan dalam pembelian di masa depan dari perusahaan Jerman. Nilai tukar langsung
adalah $1,20 = €1; sehingga perusahaan membayar bank $6.000 untuk €5.000, sebagai
berikut:

Notasi tanda kurung (€) digunakan di sini setelah akun debit untuk menunjukkan bahwa
aset tersebut adalah euro Eropa, tetapi untuk tujuan akuntansi, dicatat dan dilaporkan pada
nilai setara dolar AS. Translasi ke nilai setara AS ini diperlukan untuk menambahkan nilai
unit mata uang asing ke semua akun lain perusahaan yang dilaporkan dalam dolar.
 Pada tanggal 1 Juli 20X1, nilai tukarnya adalah $1.100 = €1 sebagaimana direpresentasikan
dalam garis waktu berikut:

Nilai tukar langsung telah menurun, mencerminkan bahwa dolar AS telah menguat. Pada
tanggal 1 Juli, dibutuhkan lebih sedikit mata uang AS untuk memperoleh 1 euro dibandingkan
pada tanggal 1 Januari. Jika dolar menguat, euro melemah.

Kerugian transaksi mata uang asing adalah akibat dari transaksi mata uang asing dan
dimasukkan dalam laporan laba rugi periode ini, biasanya sebagai pos terpisah di bawah
“Penghasilan atau Kerugian Lain-lain”.

Transaksi Impor dan Ekspor Valuta Asing

Gambaran umum tentang akuntansi yang diperlukan untuk transaksi impor atau ekspor
dalam mata uang asing, dengan asumsi perusahaan tidak menggunakan kontrak berjangka,
adalah sebagai berikut:
1. Tanggal transaksi. Catat transaksi pembelian atau penjualan pada nilai setara dolar AS
nilai menggunakan kurs spot langsung pada tanggal ini.
2. Tanggal neraca. Sesuaikan utang atau piutang ke nilai setara dolar AS, nilai akhir periode
menggunakan nilai tukar langsung saat ini. Kenali setiap keuntungan atau kerugian
pertukaran atas perubahan kurs antara tanggal transaksi dan neraca.
3. Tanggal penyelesaian. Pertama-tama, sesuaikan utang atau piutang mata uang asing untuk
setiap perubahan nilai tukar antara tanggal neraca (atau tanggal transaksi jika transaksi
terjadi setelah tanggal neraca) dan tanggal penyelesaian, dengan mencatat keuntungan atau
 kerugian nilai tukar sebagaimana diperlukan. Kemudian mencatat penyelesaian hutang
atau piutang dalam mata uang asing.

Contoh :
- Pada tanggal 1 Oktober 20X1, Peerless Products, sebuah perusahaan AS, memperoleh
barang secara kredit dari Tokyo Industries, sebuah perusahaan Jepang, seharga
$14.000, atau 2.000.000 yen.
- Peerless Products menyiapkan laporan keuangan pada akhir tahun 31 Desember 20X1.
- Pelunasan utang dilakukan pada tanggal 1 April 20X2.

Kurs spot langsung nilai setara dolar AS dari 1 yen adalah sebagai berikut
C. Mengelola Risiko Mata Uang Internasional Dengan Mata Uang Asing Instrumen
Keuangan Valuta Depan

Akuntansi untuk aktivitas derivatif dan lindung nilai dipandu oleh ASC 815.
Instrumen keuangan adalah kas, bukti kepemilikan, atau kontrak yang keduanya (1)
membebankan kewajiban kontraktual kepada satu entitas untuk menyerahkan kas atau
instrumen lain dan (2) menyampaikan kepada entitas kedua yang memiliki hak kontraktual
untuk menerima kas atau instrumen keuangan lainnya. Contohnya termasuk kas, saham,
wesel bayar dan piutang, dan banyak keuangan
Derivatif adalah instrumen keuangan atau kontrak lain yang nilainya “berasal dari”
beberapa item lain yang memiliki nilai variabel dari waktu ke waktu . Contoh derivatif
adalah kontrak valuta asing yang nilainya berasal dari perubahan nilai tukar mata uang
asing selama jangka waktu kontrak. Perhatikan bahwa tidak semua instrumen keuangan
adalah derivatif.

Contoh :
Contoh berikut ini menunjukkan akuntansi untuk pengelolaan posisi mata uang asing yang
terekspos dengan kontrak valuta berjangka. Untuk keperluan contoh ini, asumsikan hal
berikut:
- Pada tanggal 1 Oktober 20X1, Peerless Products membeli barang secara kredit dari
Tokyo Industries sejumlah 2.000.000 yen.
- Transaksi ini didenominasi dalam yen, dan Peerless Products mengimbangi kewajiban
mata uang asingnya dengan kontrak valuta asing untuk penerimaan 2.000.000 yen dari
broker valuta asing.
- Jangka waktu kontrak forward exchange sama dengan periode kredit enam bulan yang
diperpanjang oleh Tokyo Industries.
- 31 Desember adalah akhir tahun Produk Peerless, dan utangnya diselesaikan 1 april
20X2
Dua item baris dalam entri (6) dapat dianggap bersama sebagai kontrak pertukaran
berjangka secara neto. Pada tanggal 1 Oktober, hari kontrak dibeli, kontrak valuta
berjangka memiliki nilai bersih nol. Saldo percobaan mini pada tanggal 1 Oktober setelah
semua entri dicatat akan muncul sebagai berikut:

Menggunakan forward rate :

Menggunakan spot rate :

 Entry yang diperlukan pada 1 April untuk tanggal penyelesaian :

D. Pertimbangan Tambahan

Catatan tentang Mengukur Efektivitas Lindung Nilai

Nilai intrinsik derivatif adalah nilai yang terkait dengan perubahan nilai item yang
mendasarinya. Nilai yang diberikan untuk kemungkinan memegang derivatif terbuka untuk
jangka waktu tertentu terhubung ke nilai waktu dari derivatif. Pada tanggal jatuh tempo
derivatif, nilai waktu telah kedaluwarsa dan bernilai nol. Setiap perbedaan antara harga spot
dan harga forward yang ada ketika sebuah perusahaan menggunakan harga spot untuk
menganalisis keefektifan lindung nilai sekarang termasuk dalam pendapatan dan tidak
dipertimbangkan dalam penilaian kinerja lindung nilai.

Alokasi Pajak Interperiod untuk Keuntungan (Kerugian) Valuta Asing

metode akrual untuk mengakui pengaruh perubahan nilai tukar pada periode perubahan
berbeda dari pemilihan umum untuk mengakui keuntungan pertukaran untuk tujuan pajak
pada periode konversi sebenarnya dari item berdenominasi mata uang asing. Perbedaan
temporer diakui sesuai dengan ASC 740 sebagai aset atau liabilitas pajak tangguhan.

Lindung nilai dari Investasi Bersih dalam Entitas Asing

Sejumlah alat manajemen neraca tersedia bagi perusahaan AS untuk melakukan lindung
nilai atas investasi bersihnya di afiliasi asing. Manajemen dapat menggunakan kontrak valuta
berjangka, komitmen mata uang asing lainnya, atau pengaturan pembiayaan antar perusahaan
tertentu, termasuk transaksi antar perusahaan. Misalnya, perusahaan induk AS dapat
meminjam 10.000 pound Inggris untuk melakukan lindung nilai terhadap posisi aset bersih
yang setara dari anak perusahaannya di Inggris. Setiap efek fluktuasi nilai tukar antara pound
dan dolar akan diimbangi dengan investasi di anak perusahaan Inggris dan hutang pinjaman.