Ujian akhir

Hadirkan solusi dalam bentuk yang baik

Masalah A

Ian, lajang, memiliki data tahun pajak 2020 sebagai berikut:

Pendapatan bisnis kotor, Filipina 1,000,000

Pendapatan bisnis kotor, AS 500,000

Pengeluaran bisnis, Filipina 700,000

Pengeluaran bisnis, AS 430,000

Pendapatan kompensasi, Filipina 600,000

Pendapatan dividen dari korporasi dalam negeri 50,000

Pendapatan dividen dari perusahaan asing 40,000

Pendapatan bunga dari deposito bank peso- 20,000

Filipina

Pendapatan bunga dari simpanan bank di luar 30,000

negeri

Pendapatan bunga dari deposito FCDS 40,000

Pendapatan royalti dari komposisi 25,000

Kemenangan undian undian 10,000

Kemenangan PCSO 200,000

Pemotongan pajak yang dapat dikreditkan atas 125,000

pendapatan bisnis

Diperlukan:

1. Tentukan persamaan berikut dengan asumsi wajib pajak adalah warga negara
penduduk:
0. Penghasilan bersih kena pajak = P1.050.000
a. Hutang pajak penghasilan = P80.000
b. Total pajak final atas penghasilan pasif = P57,500
c. Total beban pajak penghasilan = P262.500

LARUTAN:
0. Pendapatan bisnis kotor, Filipina Rp1.000.000
Pendapatan bisnis kotor, AS 500,000
 Pengeluaran bisnis, Filipina (700,000)
Pengeluaran bisnis, AS (430,000)
Pendapatan kompensasi, Filipina 600,000
Dividen pendapatan-perusahaan asing. 40,000
Pendapatan bunga-simpanan bank di luar negeri 30,000
Kemenangan undian undian 10,000
Pengecualian pribadi dasar _________
Penghasilan kena pajak Rp1.050.000

b. Pajak Terutang [(P130,000)+(250,000 x 30%)] Rp205.000

Pemotongan pajak yang dapat dikreditkan pada bus. penghasilan
(125,000)
Utang Pajak Penghasilan Rp80.000

c. Pendapatan dividen – DC (50rb x 10%) Rp5.000

Setoran bank pendapatan bunga-Phls.@20% 4,000
Pendapatan bunga setoran FCDS @ 15% 6,000
Pendapatan royalti dari komposisi @10% 2,500
Kemenangan PCSO (P200,000 x 20%) 40,000
Pajak Final atas Penghasilan Pasif Rp57.500

d. Pajak penghasilan dasar yang terutang

Rp205.000
Pajak final atas pendapatan pasif 57,500
Total beban pajak penghasilan P262.500

0. Tentukan persamaan berikut dengan asumsi wajib pajak adalah warga negara bukan
penduduk:
0. Penghasilan bersih kena pajak = P910.000
a. Hutang pajak penghasilan = P38.000
b. Total pajak final atas penghasilan pasif = P51,500
c. Total beban pajak penghasilan = P214,500

LARUTAN:
0. Pendapatan bisnis kotor, Filipina Rp1.000.000
Pengeluaran bisnis, Filipina (700,000)
Pendapatan kompensasi, Filipina 600,000
Dividen pendapatan-perusahaan asing. -
Kemenangan undian undian 10,000
Pengecualian pribadi dasar _________
Penghasilan kena pajak P910,000

b. Pajak Terutang [(P130,000)+(110rb x 30%)] Rp163.000

Pemotongan pajak yang dapat dikreditkan pada buss. penghasilan
(125,000)
 Utang Pajak Penghasilan Rp38.000

c. Pendapatan dividen – DC (50rb x 10%) Rp5.000

Setoran bank pendapatan bunga-Phls.@20% 4,000
Pendapatan bunga setoran FCDS @ 15% -
Pendapatan royalti dari komposisi @10% 2,500
Kemenangan PCSO (P200,000 x 20%) 40,000
Pajak Final atas Penghasilan Pasif Rp51.500

d. Pajak penghasilan dasar yang terutang

Rp163.000
Pajak final atas pendapatan pasif 51,500
Total beban pajak penghasilan P214.500

0. Tentukan persamaan berikut dengan asumsi wajib pajak adalah orang asing yang
menetap:
0. Penghasilan bersih kena pajak = P910.000
a. Hutang pajak penghasilan = P38.000
b. Total pajak final atas penghasilan pasif = P57,500
c. Total beban pajak penghasilan = P220.500

LARUTAN:
0. Pendapatan bisnis kotor, Filipina Rp1.000.000
Pengeluaran bisnis, Filipina (700,000)
Pendapatan kompensasi, Filipina 600,000
Dividen pendapatan-perusahaan asing. -
Kemenangan undian undian 10,000
Pengecualian pribadi dasar _________
Penghasilan kena pajak P910,000

b. Pajak Terutang [(P130,000)+(110rb x 30%)] Rp163.000

Pemotongan pajak yang dapat dikreditkan pada buss. penghasilan
(125,000)
Utang Pajak Penghasilan Rp38.000

c. Pendapatan dividen – DC (50rb x 10%) Rp5.000

Setoran bank pendapatan bunga-Phls.@20% 4,000
Pendapatan bunga setoran FCDS @ 15% 6,000
Pendapatan royalti dari komposisi @10% 2,500
Kemenangan PCSO (P200,000 x 20%) 40,000
Pajak Final atas Penghasilan Pasif Rp57.500

d. Pajak penghasilan dasar yang terutang

Rp163.000
 Pajak final atas pendapatan pasif 57,500
Total beban pajak penghasilan Rp220.500

0. Tentukan persamaan berikut dengan asumsi Wajib Pajak adalah orang asing bukan
penduduk yang melakukan kegiatan perdagangan atau usaha:
0. Penghasilan bersih kena pajak = P910.000
a. Hutang pajak penghasilan = P38.000
b. Total pajak final atas penghasilan pasif = P16,500
c. Total beban pajak penghasilan = P179,500

LARUTAN:

0. Pendapatan bisnis kotor, Filipina Rp1.000.000

Pengeluaran bisnis, Filipina (700,000)
Pendapatan kompensasi, Filipina 600,000
Dividen pendapatan-perusahaan asing. -
Kemenangan undian undian 10,000
Pengecualian pribadi dasar _________
Penghasilan kena pajak P910,000

b. Pajak Terutang [(P130,000)+(110rb x 30%)] Rp163.000

Pemotongan pajak yang dapat dikreditkan pada buss. penghasilan
(125,000)
Utang Pajak Penghasilan Rp38.000

c. Pendapatan dividen – DC (50rb x 20%) Rp10.000

Setoran bank pendapatan bunga-Phls.@20% 4,000
Pendapatan bunga setoran FCDS @ 15% -
Pendapatan royalti dari komposisi @10% 2,500
Kemenangan PCSO ______
Pajak Final atas Penghasilan Pasif Rp16.500

d. Pajak penghasilan dasar yang terutang

Rp163.000
Pajak final atas pendapatan pasif 16,500
Total beban pajak penghasilan Rp179.500

0. Tentukan total pajak penghasilan wajib pajak dengan asumsi wajib pajak adalah orang
asing bukan penduduk yang tidak terlibat dalam perdagangan atau bisnis (abaikan
pendapatan bisnis, pengeluaran bisnis, dan pemotongan pajak atas pendapatan bisnis
di Filipina.) = P226,250

Pendapatan kompensasi, Filipina Rp600.000

Pendapatan dividen - DC 50,000
 Pendapatan dividen dari perusahaan asing. -
Setoran bank pendapatan bunga, Phls. 20,000
Pendapatan bunga dari deposit FCDS -
Pendapatan royalti dari komposisi 25,000
Kemenangan undian undian 10,000
Kemenangan PCSO 200,000
Total Pendapatan Kotor P905.000
Persentase pajak x 25%
Hutang/Beban Pajak Penghasilan P226.250

Masalah B

Saldo kumulatif berikut selama tahun pendapatan dan pengeluaran disediakan oleh
Juan Dela Cruz, seorang warga negara:

pertanya pertanya pertanya Tahun

an an ke-2 an ke-3
pertama

Laba kotor dari penjualan Rp300.0 Rp650.0 P910,000 P1.200.000

00 00

Pengeluaran bisnis 120,000 262,000 405,890 426,700

Perusahaan dividen- 20,000 20,000 30,000 30,000

domestik.

Pendapatan bunga dari

BPI 4,000 8,000 12,000 16,000

UCPB 8,000 12,000 16,000 18,000

Bank Metro 5,000 10,000 15,000 30,000

Keuntungan modal atas 150,000 150,000 150,000 150,000

penjualan Tanah

Harga Jual - P600.000 Biaya - P450.000

Diperlukan: Dengan menggunakan informasi di atas, hitunglah persamaan berikut

1. Hutang pajak penghasilan triwulan pertama = P0

2. Hutang pajak penghasilan triwulan II = P27.600
3. Hutang pajak penghasilan triwulan ketiga = P28.427,50
4. Hutang pajak penghasilan triwulan IV = P67.297,50
5. Total pajak final (untuk tahun ini) atas pendapatan pasif = P15,800
6. Total pajak keuntungan modal = P600,000 x 6% = P36,000
LARUTAN:

(untuk 1 hingga 4) QTR QTR KEDUA. QTR QTR

PERTAMA. KETIGA. KEEMPAT.

Laba Kotor dari Rp300.000 Rp650.000 P910,000 P1.200.000

Penjualan

Pengeluaran bisnis 120,000 262,000 405,890 426,700

Pengecualian pribadi 0 0 0 0

Penghasilan kena pajak Rp180.000 P388,000 P504,110 P773,300

Pajak terutang 0 P27.600 P56,027.50 Hlm123,625

(menggunakan tabel
pajak)

Pajak yang di bayar 0 0 27,600 56,027.50

Hutang pajak P0 P27.600 P28,427.50 Hp67,297.50

penghasilan

5.
Dividen dari DC (P30,000 X 10%) Rp3.000
Pendapatan bunga dari bank lokal [(16.000 + 18.000 + 30.000) x 20%] 12,800
Pajak Final atas penghasilan pasif P15.800

Masalah C

Tentukan apakah penghasilan-penghasilan berikut ini dikenakan pajak dasar, pajak

tunjangan atau dibebaskan pajak dengan memberi tanda centang pada kolom yang tersedia di
bawah ini. Jika nilai manfaat diberikan, sebutkan jumlah yang benar.

Jumlah Tunduk Dikenakan Membeb

pada FBT Pajak askan
Dasar

1. Rekening pengeluaran pejabat tidak Rp120.0 Rp120.00 0 0

dikenakan likuidasi 00 0

0. Rekening pengeluaran petugas 80,000 0 0 Rp80.00

dapat dilikuidasi 0

0. Pengeluaran pribadi pejabat 50,000 Rp50.000 0 0

perusahaan, dibayar atau diganti
oleh pemberi kerja
 0. Tunjangan seragam tahunan 6,000 0 0 Rp6.000
diberikan kepada seorang eksekutif

0. Tunjangan perumahan bagi pejabat 360,000 0 0 Rp360.0

Angkatan Darat Filipina 00

0. Tunjangan perumahan bagi pejabat 250,000 Rp250.00 0 0

Angkatan Darat Filipina 0

0. Unit rumah yang diperuntukkan bagi 45,000 0 0 Rp45.00

karyawan, dimana unit tersebut 0
terletak berdekatan dengan lokasi
usaha

0. Kredit cuti liburan yang belum 15,000 0 0 Rp15.00

terpakai yang dimonetisasi tidak 0
melebihi 10 hari

0. Personel rumah tangga mendapat 60,000 Rp60.000 0 0

manfaat dari pejabat perusahaan
dalam negeri

0. Tunjangan tunai medis tahunan 1,500 0 0 Rp1.500

untuk tanggungan

Masalah D

Data berikut diambil dari laporan keuangan Chen Corporation tahun pajak berjalan.

Filipina Luar negeri

Penjualan kotor Rp10.000.0 Rp5.000.0

00 00

Retur penjualan 200,000 -

Harga pokok penjualan 3,500,000 2,250,000

Biaya operasional 2,800,000 1,100,000

Pendapatan bunga dari piutang usaha 100,000 50,000

Pendapatan bunga dari deposito BPI Phils. 100,000 -

Pendapatan bunga dari deposito BPI USA - 80,000

Pendapatan bunga FCDU 150,000 -

Pendapatan dari penempatan pasar uang 200,000 100,000

Pendapatan dividen dari korporasi dalam negeri 75,000 -

Pendapatan dividen dari perusahaan residen 45,000 -

Pendapatan dividen dari perusahaan bukan penduduk - 30,000

Pendapatan royalti 50,000 25,000

Keuntungan dari penjualan saham perusahaan dalam negeri 120,000 -

yang dimiliki sebagai aset modal melalui bursa efek lokal; Harga
Jual-P500,000

Keuntungan dari penjualan saham perusahaan domestik. Dimiliki 150,000 -

sebagai aset modal langsung kepada pembeli Harga Jual -
P650,000

Penjualan properti riil di Filipina yang tidak digunakan dalam 5,000,000

bisnis Biaya-P4M; FMV-P8M
Kasus A:

Misalkan korporasi tersebut adalah korporasi dalam negeri, tentukan hal berikut:
1. Pajak Terutang atas penghasilan biasa = P1.674.000
2. Total pajak final yang terutang atas penghasilan pasif = P92,500
3. Total pajak Capital gain yang harus dibayar = P562,500

LARUTAN:

(untuk no. 1) FILIPINA LUAR TOTAL

NEGERI

Penjualan kotor Rp10.000.00 Rp5.000.0 Rp15.000.0

0 00 00

Retur penjualan 200,000 (200,000)

Harga pokok penjualan 3,500,000 2,250,000 (5,750,000)

Biaya operasional 2,800,000 1,100,000 (3,900,000)

Pendapatan bunga dari piutang usaha 100,000 50,000 150,000

Pendapatan bunga dari deposito BPI (USA). 80,000 80,000

Pendapatan bunga dari penempatan pasar 100,000 100,000

uang

Pendapatan dividen - RFC 45,000 45,000

Pendapatan dividen - NFC 30,000 30,000

Pendapatan royalti 25,000 25,000

 Penghasilan kena pajak Rp5.580.00
0

Persentase pajak 30%

Pajak penghasilan badan terutang Rp1.674.00

0

Pendapatan bunga dari deposito BPI-Phils. (100.000 X 20%)

Rp20.000
Pendapatan bunga dari FCDS (150.000 X 15%) 22,500
Pendapatan penempatan di pasar uang (200.000 X 20%) 40,000
Pendapatan royalti (50.000 X 20%) 10,000
Pajak final atas penghasilan pasif
Rp92.500

Keuntungan penjualan saham yang dijual langsung kepada pembeli [(150.000x 15%)
P22.500
Penjualan properti riil di Filipina (P9M x 6%) 540,000
Total Pajak Keuntungan Modal
P562.500

Kasus B:

Asumsikan korporasi tersebut adalah korporasi asing yang berdomisili, tentukan hal
berikut (Abaikan Penjualan Properti Riil di Filipina)
1. Pajak Terutang atas penghasilan biasa = P1.093.500
2. Total pajak final yang terutang atas penghasilan pasif = P81,250
3. Total pajak Capital gain yang harus dibayar = P10,000

LARUTAN:
1. Penjualan kotor Rp10.000.000
Retur penjualan (200,000)
Harga pokok penjualan (3,500,000)
Biaya operasional (2,800,000)
Pendapatan bunga dari piutang usaha 100,000
Perusahaan asing penduduk pendapatan dividen. 45,000
Penghasilan kena pajak Rp3.645.000
Persentase pajak 30%
Pajak Penghasilan Badan yang Terutang
Rp1.093.500

0. Pendapatan bunga dari deposito BPI-Phils. (20% X 100.000)

Rp20.000
Pendapatan bunga dari FCDS (7,5% X 150.000) 11,250
Pendapatan dari penempatan pasar uang (20% X 200.000)
40,000
Pendapatan royalti (20% X 50.000) 10,000
 Pajak final atas penghasilan pasif
Hp81,250

0. Keuntungan penjualan saham yang dijual langsung kepada pembeli:

(100.000 x 5%) + (50.000 x 10%) Rp10.000