PT Kayu

PT. Kayu (NPWP 01.937.654.2-031.000) yang bergerak dalam bidang Perkayuan dengan KLU 02011 beralamat di Jl. S. Pa
Jakarta Barat, Nomor Telepon 021-345657 dan Nomor Faksimili 021-345658, didirikan pada awal tahun 1989 dan telah mem
serta terdaftar sebagai Pengusaha Kena Pajak sejak tahun tersebut. Tahun buku perusahaan dimulai 1 Januari s.d. 31 Desem
2021, PT. Kayu menyajikan Laporan Laba Rugi (tidak diaudit) sebagai berikut :

Keterangan lain
a. Perusahaan memiliki kebijakan untuk menanggung PPh 21, bukan berbentuk tunjangan PPh (gross up).
b. Biaya Penyusutan untuk fiskal dan komersial dihitung dengan cara yang sama oleh WP yaitu Rp 1.285.000.000 (metode
c. Dalam biaya penyusutan termasuk juga biaya penyusutan atas aktiva finance lease sebesar Rp 150.000.000 dan biaya p
d. Biaya HP adalah pengeluaran untuk pembayaran pulsa HP para direksi.
e. Biaya Astek/ Jamsostek adalah biaya yang dikeluarkan oleh perusahaan untuk pembayaran premi asuransi kecelakaan k
arga mereka, ternyata setelah diperinci terdapat sejumlah Rp 55.000.000 yang merupakan pengeluaran untuk keperluan keluarga direksi. D
Notes : 55,000,000 + 64,000,000
g. Biaya bunga bank sebesar Rp 180.000.000 terjadi karena hutang pada Bank sebesar rata-rata setahun Rp 1.000.000.00
h. Perusahaan menyewa alat-alat berat dari United Tractors secara Financial lease dengan pembayaran SGU tiap bulan Ja
i. Perusahaan membayar biaya royalti teknologi pemotretan udara ke blitz germany sebesar Rp 125.000.000 jumlah terseb
j. Dalam biaya perbaikan/ reparasi terdapat biaya perbaikan mobil sedan direksi Rp 18.000.000 dan biaya perawatan wism
k. Biaya representasi/ jamuan untuk relasi lengkap dengan daftar nominatif dan bukti-buktinya ada hanya sejumlah Rp 101.
l. Biaya PPN adalah PPN Pajak Masukan yang tidak dapat dikreditkan karena faktur pajak yang diterima dari penjual caca
m. Perusahaan menanggung makan minum dan seragam seluruh pegawainya dengan menyediakan kantin di kantor
n. Biaya perawatan forklift dan dump truck adalah biaya perawatan forklift dan dump truck yang disewakan.
o. Biaya Fiskal luar negeri adalah pembayaran fiskal luar negeri atas nama perusahaan untuk kepergian para direktur ke Am
Notes : Fiskal ini atas nama perusahaan dan dalam rangka dinas jadi Fiskal bisa dikurangkan namun berhati-hati dalam pengis
p. Biaya Profesional fee adalah biaya jasa audit dan appraisal. Dari total biaya tersebut sebesar Rp 19.700.000 adalah biay
Notes : PT Nus adalah anak perusahaan dan entitas terpisah.
q. Perincian biaya lain-lain adalah :
- kalau iuran keanggotaan sehubungan usaha diperbolehkan.
- GN OTA termasuk sumbangan diakui Pemerintah.
-
r. Penghasilan bunga deposito adalah bunga deposito bank Mandiri sebesar Rp 10.000.000
s. Perusahaan menjual gudang dengan nilai sisa buku sebesar Rp 900.000.000.
seharga Rp 1.000.000.000. Atas penjualan gudang ini perusahaan telah membayar PPh Final.
Notes : Ada untung Rp 100.000.000 dari penjualan gudang, apakah boleh dimasukkan di Laporan R/L Fiskal.
t. Perusahaan juga menyewakan forklift serta dumptrucknya kepada perusahaan sesama pemegang HPH yaitu PT Hut di
u. Pada akhir tahun 2021 perusahaan menjual wisma perusahaan di Puncak dengan harga Rp 400.000.000 karena kesulita
Sebelum dijual wisma tersebut beberapa kali disewakan dengan penghasilan sewa setahun Rp 50.000.000 dan telah dipotong
v. Perusahaan memiliki anak perusahaan yang bergerak dibidang kayu lapis PT Nus (kepemilikan 40%). Selama tahun 202
w. Perusahaan mengimpor alat-alat berat (truk, traktor dll) dan telah dipotong pajak PPh 22 oleh Ditjen Bea dan Cukai sebes
x. Selama tahun 2021 perusahaan telah membayar PPh Pasal 25 Rp 209.000.000
Diminta :
1. Buatlah Rekonsiliasi fiskal di atas dan hitung PPh Kurang (Lebih) Bayar tahun Pajak 2021
2. Isi SPT PPh Badan Tahun Pajak 2021
 dan biaya penyusutan mobil sedan dinas sebesar Rp 50.000.000 per tahun. Notes : (50% disusutkan)
sutan wisma Rp 10.000.000.

ping itu terdapat juga biaya pemberian tiket pesawat terbang untuk para pejabat negara sejumlah Rp 64.000.000
= 119,000,000
gan tingkat bunga pinjaman rata-rata 18% per annum (tidak diketahui untuk siapanya)
dan Juli sebesar Rp 100.000.000 dengan perincian bunga tetap Rp 10.000.000 dan cicilan pokok leasing Rp 90.000.000. Selama tahun 20
masuk Rp 25 juta yang merupakan PPh Pasal 26 yang ditanggung perusahaan.
usahaan di puncak sebesar Rp 10.000.000 Notes :Reparasi 50% = Rp 9.000.000

un sudah dibayar.
dan di lokasi HPH (terpencil) serta membelikan seragam. Total biaya makan minum Rp 360.000.000 sedangkan biaya seragam

a dan Singapura dalam rangka dinas.

pakah biaya fiskal ada di Biaya usaha atau ada di kredit pajak.
it anak perusahaan yaitu PT Nus.

usaha. Atas jasa sewa ini perusahaan telah dipotong pajak sebesar 1,5% yaitu Rp2.250.000.
Notes : Berarti ada kerugian penjualan asset Rp 80.000.000, kalo rugi tidak masuk kedalam RL Fiskal.
oleh penyewa Rp 5.000.000
Nus mengumumkan laba setelah pajak sebesar Rp 500 juta tapi tidak membagi deviden. Perusahaan mengakuinya dengan mencatat kena
p 46.000.000.
Rp 90.000.000. Selama tahun 2021 perusahaan telah membayar cicilan leasing 2 kali yang terdiri dari pembayaran bunga Rp 20.000.000 d

00.000 sedangkan biaya seragam sebesar Rp 40 juta

ngakuinya dengan mencatat kenaikan nilai investasi dan laba dari anak perusahaan sebesar Rp 200 juta. Notes : Laba anak terpisah deng
ayaran bunga Rp 20.000.000 dan pembayaran pokok Rp 180.000.000

tes : Laba anak terpisah dengan laba induk

 REKONSILIASI FISKAL
PT KAYU
2021
KOREKSI
AKUN KOMERSIAL
POSITIF (+)
Penjualan bersih Rp 23,200,000,000
HPP Rp 17,900,000,000
Laba Bruto Rp 5,300,000,000
Biaya Operasi
Gaji dan Upah Rp 1,256,400,000
PPh 21 dibayar perusahaan Rp 56,600,000 Rp 56,600,000
Biaya Penyusutan Rp 1,285,000,000
Biaya Rekreasi / piknik pegawai Rp 22,600,000
Biaya HP Rp 24,000,000 Rp 24,000,000
B. Astek/Jamsostek Rp 60,600,000
B. Penyisihan piutang ragu ragu Rp 98,600,000 Rp 98,600,000
B. Perjalanan dinas Rp 301,000,000 Rp 119,000,000
B. Bunga Bank Rp 180,000,000
B. Bunga Leasing Rp 20,000,000
B. Angsuran leasing Rp 180,000,000
B. Royalti Rp 125,000,000 Rp 25,000,000
B. Pemeliharaan inventaris Rp 230,400,000 Rp 19,000,000
B. representasi Rp 132,500,000 Rp 31,500,000
B. PPN Rp 9,500,000 Rp 9,500,000
B. makan minum seragam Rp 400,000,000
B. alat tulis kantor Rp 163,800,000
B. Listrik, telpon, air Rp 36,000,000
B. forklift Rp 10,000,000 Rp 10,000,000
B. Fiskal LN Rp 21,000,000
B. Profesional fee Rp 59,700,000 Rp 19,700,000
B. lain-lain Rp 25,800,000
Jumlah Biaya Operasi Rp 4,698,500,000
Laba Operasi Rp 601,500,000
Penghasilan/ beban Lain
Bunga Deposito Rp 10,000,000
Laba Penjualan gudang Rp 100,000,000
Pendapatan sewa forklift Rp 150,000,000
Laba selisih kurs Rp 99,200,000
Rugi penjualan wisma -Rp 80,000,000 Rp 80,000,000
Pendapatan sewa wisma Rp 50,000,000
Laba anak perusahaan Rp 200,000,000
Jumlah Penghasilan/beban Lain Rp 529,200,000
Laba Bersih Rp 1,130,700,000
Kompensasi kerugian Rp -
Penghasilan Kena Pajak Rp 1,130,700,000.00
PPh Terutang
Kredit Pajak dipotong pihak lain :
PPh Pasal 22 Rp 46,000,000.00
PPh Pasal 23/26 Rp 32,250,000
Kredit Pajak dibayar sendiri :
PPh Pasal 25 Rp 209,000,000
Fiskal Luar Negeri
PPh Lebih dibayar

Fasilitas Pasal 31E

PKP memperoleh fasilitas 4,800,000,000
X
23,729,200,000.00

PKP Tidak memperoleh fasilitas 1,053,600,000.00 -

PPh Terutang 22%x50%x213.123.757,68 =

22%x840.745.242,32 =

Jumlah PPh terutang 208,348,276.65

AL

KOREKSI
FISKAL
NEGATIF (-)
Rp 23,200,000,000
Rp 17,900,000,000
Rp 5,300,000,000

Rp 1,256,400,000
Rp -
Rp 210,000,000 Rp 1,495,000,000
Rp 22,600,000
Rp -
Rp 60,600,000
Rp -
Rp 182,000,000
Rp 180,000,000
Rp 20,000,000
Rp 180,000,000
Rp 100,000,000
Rp 211,400,000
Rp 101,000,000
Rp -
Rp 400,000,000
Rp 163,800,000
Rp 36,000,000
Rp -
Rp 21,000,000
Rp 40,000,000
Rp 25,800,000
Rp 4,495,600,000
Rp 804,400,000

Rp 10,000,000 Rp -
Rp 100,000,000 Rp -
Rp 150,000,000
Rp 99,200,000
Rp -
Rp 50,000,000 Rp -
Rp 200,000,000 Rp -
Rp 249,200,000
Rp 1,053,600,000
Rp -
Rp 1,053,600,000
Rp 208,348,277

Rp 46,000,000
 Rp 32,250,000
Rp 130,098,277
Rp 209,000,000

-Rp 78,901,723

1,053,600,000.00 = 213,124,757.68

213,124,757.68 = 840,475,242.32

23,443,723.35

184,904,553.31