Bacalah petunjuk ini sebelum mengisi aplikasi ATLAS

Berikut ini adalah informasi terkait dengan penugasan audit untuk klien PT KERTAS MAKMUR:

No
1
2

8
9
10
11

12

13

14

15

16
17

18

19

20

21

22

23

24

25

26
27
28

29
30
Bacalah petunjuk ini sebelum mengisi aplikasi ATLAS
Berikut ini adalah informasi terkait dengan penugasan audit untuk klien PT KERTAS MAKMUR:

Keterangan
Auditor akan melakukan audit ke klien. KAP telah mengidentifikasi klien dan merencanakan waktu pelaksanaan audit
Entitas berdiri sejak lama dan Laporan keuangan periode sebelumnya tersedia dan telah diaudit auditor independen
lain.

Opini auditor tahun lalu adalah Wajar Dengan Pengecualian (WDP) karena tidak terdapat pengakuan imbalan
kerja. Tahun sebelumnya perusahaan telah melakukan restrukturisasi atas utang bank yang akan jatuh tempo di
tahun 2019 untuk mereschedule jadwal pelunasan utang yang akan jatuh tempo. Namun belum ada kesepakatan
dengan pihak Bank. Pihak meminta bahwa klien harus meningkatkan tingkat sovabilitasnya...

Pada analisis integritas manajemen, terdapat indikasi bahwa pihak-pihak yang memiliki hubungan istimewa
bereputasi buruk serta pengguna LK tersebut merupakan pengurus partai politik
KAP telah mengidentifikasi personil yang akan melakukan penugasan audit beserta kebutuhan teknis lainnya

Untuk prosedur perikatan tahun pertama auditor telah melakukan prosedur untuk melakukan komunikasi dengan
auditor pendahulu. Namun tidak terdapat balasan.
Setelah melakukan analisis penerimaan dan keberlanjutan dan menerima perikatan, auditor telah memperoleh data
saldo unaudited laporan keuangan yang telah disediakan. Auditor melakukan input data LK dilakukan secara manual
KAP membuat perencanaan alokasi waktu dan tim yang akan ditugaskan di klien. EQCR perlu dilakukan dengan
pertimbangan klien ini merupakan klien pertama dengan opini sebelumnya adalah WDP.
KAP telah membuat surat perikatan dan mengidentifikasi kelengkapannya
Setelah itu KAP menerbitkan surat tugas ke klien
KAP juga telah mengkomunikasikan kepada tim perikatan mengenai perikatan tersebut
Terkait perikatan tahun pertama, KAP telah mengirimkan surat komunikasi ke auditor pendahulu, namun tidak
memperoleh jawaban. Sebagai prosedur alternatif auditor melakukan prosedur spesifik untuk meyakni saldo awal dan
tidak terdapat indikasi adanya salah saji
Materialitas
Dalam menetapkan materialitas, auditor menggunakan benchmark total aset
Untuk OM menggunakan benchmarK 5%.
Untuk PM menggunakan benchmark 75% dari OM.
Di samping itu, untuk audit ini ditetapkan materialitas khusus untuk akun sebagai berikut:
1. Persediaan (SOM= 50% dari PM dan SPM= 50% dari SOM)
2. Utang Pajak (SOM= 50% dari PM dan SPM= 50% dari SOM)
Pemahaman Entitas dan Lingkungan
Informasi Umum dan Legal
Struktur Organisasi
Pemahaman Bisnis Klien:
Siklus utama proses bisini pada klien adalah:
1. Uraian Siklus
Pemahaman Penjualan,
peraturan Piutang
yang Usaha, dan Penerimaan
relevan:
2. Uraian Siklus Pembelian Persediaan,
Perusahaan terkait peraturan PPN dan PPhHutang dan
serta Pengeluaran
diawasi secara ketat oleh kantor pajak.
Selama ini klien telah mengajukan beberapa keberatan pajak SKP.

Pemahaman Lingkungan Klien

Pemahaman Penyiapan dan Penyusunan LK
Pemahaman Faktor kecurangan
Inherent Risk
Merupakan transaksi yang sering terjadi
Terdapat kontijensi yang teridentifikasi
Merupakan akun yang memiliki signifikansi transaksi dengan pihak berelasi
Merupakan akun yang diukur menggunakan estimasi
Rentan terhadap fraud
Control Risk
Evaluasi Pemahaman Pengendalian
Uraian Siklus Penjualan, Piutang Usaha, dan Penerimaan
Uraian Siklus Pembelian Persediaan, Hutang dan Pengeluaran
Akun Signifikan
Komunikasi dengan TCWG dan SPI
Entitas memiliki Satuan Pengendalian Internal namun auditor tidak menggunakan hasil pekerjaan SPI.
Worsheet
Buat Lead Schedule pada akun Piutang usaha, Penjualan, Imbalan Kerja, Persediaan dan tentukan jumlah sampel
pengujian transaksi dan prosedur yang akan dipilih.
Estimasi akuntansi yang berlaku:
Manajemen telah menugaskan ahli dalam menghitung Imbalan Pascakerja dengan menugaskan Kantor Jasa
Aktuaria ABC dan menghitung Nilai Wajar Properti Investasi menggunakan Jasa Penilai Publik DEF

Transaksi dengan pihak berelasi:

Tn. Hanif pada akhir tahun 2018 berjanji akan memberikan utang kepada perusahaan pada bulan Maret 2019 dan
telah dituangkan dalam perjanjian pinjaman. Utang tidak berbunga dengan jangka waktu 5 tahun sebesar
1.000.000.000

Subsequent event
a. Pada tanggal 15 Januari 2019, PT PPA (Debitur) menyatakan kebangkrutan sehingga tidak dapat melunasi utang
usahanya kepada PT KERTAS MAKMUR sebesar Rp45.000.000,00.

b. Pada tanggal 22 Februari 2019, atas Banding nomor No. 47/G/2018/PTTUN.JKT, Majelis Hakim Pengadilan Tinggi
Tata Usaha Negara Jakarta, menyatakan amarnya putusan antara lain (1) menyatakan batal atau tidak sah SK IMB
No. 1223/387.K. (2) mewajibkan kepada Tergugat untuk mencabut SK IMB No. 1223/387.K.

Analsis going concern:

Terdapat indikasi bahwa tidak mampu membayar hutang dalam waktu yang ditentukan.
Representasi Manajemen.
Auditor telah memeperoleh surat representasi manajemen dari klien dan isinya telah sesuai dengan SA 580
Pakar Manajemen
Klien menggunakan pakar manajemen yaitu untuk menghitung imbalan pasca kerja.

Komitmen dan kontinjensi:

a. Auditor melakukan konfirmasi ke penasihat hukum dan diperoleh informasi sebagai berikut:
Klien mengajukan banding atas sengketa pajak dan menurut pengacara akan menang. Auditor memperoleh bukti
pengajuan bandingnya.
SKP berapa, dibayar berapa dan mengapa dia yakin bisa menang.

b. Berdasarkan Perkara No. 17/G/2017/PTUN.JKT Tanggal 26 Juli 2017, pada Pengadilan Tata Usaha Negara
Jakarta, Yayasan Kejar Keadilan (Penggugat) mengajukan gugatan Tata Usaha Negara kepada Walikota Jakarta
(Tergugat) dan PT KERTAS MAKMUR (Tergugat II), terkait dengan Izin Mendirikan Bangunan kepada PT KERTAS
MAKMUR. Perkara ini telah diputus oleh Majelis Hakim Pengadilan Tata Usaha Negara Jakarta tanggal 19 April 2018
dengan amarnya putusan antara lain (1) menyatakan batal atau tidak sah SK IMB No. 1223/387.K. (2) mewajibkan
kepada Tergugat untuk mencabut SK IMB No. 1223/387.K.

Atas putusan tersebut, Tergugat dan Tergugat II mengajukan banding dengan nomor No. 47/G/2018/PTTUN.JKT
pada tanggal 7 Oktober 2018 ke Pengadilan Tinggi Tata Usaha Negara Jakarta. Sampai dengan tanggal penerbitan
laporan keuangan ini, berdasarkan keterangan PT KERTAS MAKMUR, Pemerintah Kota Jakarta masih
mempersiapkan memori Banding. Manajemen berpendapat, setelah berkonsultasi dengan konsultan hukum atas
perkara ini, masih dimungkinkan bagi perusahaan mengajukan Izin Mendirikan Bangunan yang baru dan Walikota
Jakarta wajib menerbitkan keputusan Izin Mendirikan Bangunan yang baru atas permohonan yang diajukan
perusahaan.

Evaluasi Bukti Audit:

Berdasarkan informasi dari klien dan pengujian auditor atas akun terdapat salah saji yang teridentifikasi sebagaimana
daftar PAJE.
Berdasarkan evaluasi atas penyesuaian auditor menyimpulkan bahwa bukti audit yang cukup telah diperoleh dan
terdapat salah saji yang material pada akun terkait.
Laporan Auditor Independen Final
- Terdapat opini Penekanan Suatu hal atas permasalahan kelangsungan usaha yang dijelaskan pada CALK no.30
dan peristiwa kemudian di par. 28.
- Auditor memutuskan untuk menambah pada Hal Lain terkait perikatan audit tahun sebelumnya.
Pada bulan Desember 2018 terdapat penyusutan peralatan gedung dan pendapatan jasa giro bank yang belum
dibukukan sebesar Rp20.000 dan Rp100.000.
Perintah lainnya
buatlah alasan atau penyebab apabila ditemukan kesimpulan yang terjadi penyimpangan terhadap kriteria yang ada
di ATLAS, jika relevan, termasuk respon auditor atas kondisi tersebut.
Indeks Keterangan
Home Informasi Penugasan'!A1
A110

A110.1

A1102.1

A1103 Personil KAP'!A1

Independensi!A1
A1104

A110 Data Input LK'!A1

A120 Personil KAP'!A1

A130
A140
A160
A170

A210
A210.1

A230.1 Inf Umum & Legal'!A1

A230.2 Struktur Organisasi'!A1
A230.3 Proses Bisnis

A230.4 Pemahaman Peraturan'!A1

A230.5 Pemahaman Lingkungan Bisnis'!A1

A230.7 Penyusunan LK'!A1
A230.8 Fraud!A1

A240 Penjualan, piutang usaha

A240 Utang pajak
A240 lihat no. 20
A240 imbalan pasca kerja, Porperti Investasi, Impairment atas Piutang Usaha
A240 Persediaan, penjualan
A250
A250.1 CR
A250.2 Proses Bisnis
A250.3 Proses Bisnis
A250.12 Akun signifikan
A270 TCWG

B100
B120

B210
B270

B220

B230 CAJE PAJE'!A1

A230.6 manajemen mengajukan restrukturisasi utang pinjaman

B240
B250

B260 pakar auditor'!A1

B280

B100 CAJE PAJE'!A1

B130
C400 Opini yang dipilih auditor mengikuti saran dari aplikasi ATLAS yaitu WDP

C530 LAI!A1

CAJE PAJE'!A1
1 Informasi Umum
No Keterangan Isian
1 Nama Kantor Akuntan Publik (KAP) *** KAP AGUS, ARIE & TRIYANTO
2 Nama Akuntan Publik (AP) *** Agus
3 Nama Klien *** PT Kertas Makmur
4 Alamat Klien *** JAKARTA
5 No Telp/Fax/Email *** 021-8888888
6 Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) *** 01.234.567.8.999
7 Sektor usaha klien ** Perdagangan_Jasa_dan_Investasi
8 Status kepemilikan klien ** Swasta
9 Tahun Buku *** 1 Januari - 31 Desember 2018
10 Tipe Perikatan ** Perikatan Tahun Pertama
11 Jenis Perikatan ** Audit atas Laporan Keuangan
12 Standar Audit ** Standar Profesional Akuntan Publik
13 Standar Akuntansi Klien ** SAK Umum konvergensi IFRS
PKP

3 Info Lain tentang penugasan

Mulai penugasan Thursday, November 1, 2018

Akhir penugasan Monday, January 14, 2019
Jumlah Hari Libur (Sabtu-Minggu) 17
Jumlah Hari Libur Lain tidak ada
Jam Mulai Kerja 9:00
Lama Istirahat (jam) 1:00
Jam Pulang 17:00
 SOAL

\
AL
Evaluasi indpendensi tim

No Nama Keterangan
1. Agus Independen
2. Arie Independen
3. Triyanto Independen
4. Eko Independen
5. Adib Independen
6. Joko Mempunyai Istri sebagai Dirut di klien
7. Wawan Independen
8. Isyana Mempunyai hubungan bisnis dengan klien
9. Septin Independen
10. Gerry Independen
 Simpulan SOAL
Memadai
Memadai
Memadai
Memadai
Memadai
Tidak Memadai
Memadai
Tidak Memadai
Memadai
Memadai
2 Personil KAP

Pengalaman bidang
No Nama Jabatan Batasan Waktu
audit (tahun)
1. Agus Partner 10 Tidak
2. Arie Partner 8 Tidak
3. Triyanto Manager 6 Tidak
4. Eko Manager 6 Tidak
5. Adib Staf 4 Tidak
6. Joko Staf 4 Tidak
7. Wawan Staf 4 Tidak
8. Isyana Staf 4 Tidak
9. Septin Staf 4 Cuti
10. Gerry Staf 4 Izin Belajar
 Kompetensi Independensi
Yang terpilih jadi Tim
Inisial
SOAL
Audit
Memadai Memadai Ag AG
Memadai Memadai
Memadai Memadai Tr TR
Perlu update SAK Memadai
Memadai Memadai Ad AD
Memadai Tidak Memadai
Memadai Memadai Wa WA
Memadai Tidak Memadai
Memadai Memadai
Memadai Memadai
SOAL
No Akun Nama Akun
11010 Kas Kecil
12010 Bank Mandiri-KCP Rawamangun
13001 Piutang Usaha
15001 Biaya Dibayar Dimuka-Sewa Kantor
15004 Uang Muka-Pembelian
15501 Uang muka PPN
16100 Persediaan
17001 Properti Investasi
17200 Tanah
18200 Bangunan
18210 Akumulasi penyusutan Bangunan
18400 Mesin
18410 Akumulasi Mesin
19400 Aset Tak Berwujud
21001 Utang Usaha
23002 Utang Pajak-PPh Pasal 21 Masa
23011 Utang Pajak-PPN Masa
24001 Utang Bank Jangka Pendek
25001 Beban Yang Masih Harus Dibayar-Beban Kantor
26001 Utang Bank Jangka Panjang
29020 Utang Pihak Berelasi
31101 Modal-Tuan Pramedi
31102 Modal-Tuan Hanif
33000 Laba (rugi) periode berjalan
34000 Saldo laba
41101 Penjualan Usaha
51101 HPP
61001 Beban-GAJI DAN TUNJANGAN
61003 Beban-LISTRIK DAN AIR
61004 Beban-TRANSPORTASI
61005 Beban-POS DAN TELEKOMUNIKASI
61007 Beban-PENYUSUTAN DAN AMORTISASI
61008 Beban-PAJAK DAN PERIJINAN SERTA IURAN RUTIN
61011 Beban-PERLENGKAPAN KANTOR DAN ADMINISTRASI
71001 Pendapatan Lainnya - Jasa Giro Bank
81001 Beban Lainnya-Bunga Bank
81002 Beban Lainnya- Biaya administrasi/pajak bank
 Mapping Group Akun Mapping Kelompok Akun
ASET ASET LANCAR
ASET ASET LANCAR
ASET ASET LANCAR
ASET ASET LANCAR
ASET ASET LANCAR
ASET ASET LANCAR
ASET ASET LANCAR
ASET ASET TIDAK LANCAR
ASET ASET TIDAK LANCAR
ASET ASET TIDAK LANCAR
ASET ASET TIDAK LANCAR
ASET ASET TIDAK LANCAR
ASET ASET TIDAK LANCAR
ASET ASET TIDAK LANCAR
LIABILITAS LIABILITAS JANGKA PENDEK
LIABILITAS LIABILITAS JANGKA PENDEK
LIABILITAS LIABILITAS JANGKA PENDEK
LIABILITAS LIABILITAS JANGKA PENDEK
LIABILITAS LIABILITAS JANGKA PENDEK
LIABILITAS LIABILITAS JANGKA PANJANG
LIABILITAS LIABILITAS JANGKA PANJANG
EKUITAS_ASET_BERSIH EKUITAS
EKUITAS_ASET_BERSIH EKUITAS
EKUITAS_ASET_BERSIH EKUITAS
EKUITAS_ASET_BERSIH EKUITAS
PENDAPATAN PENDAPATAN
BEBAN HPP
BEBAN HPP
BEBAN HPP
BEBAN HPP
BEBAN HPP
BEBAN HPP
BEBAN HPP
BEBAN HPP
PENDAPATAN PENDAPATAN
BEBAN HPP
BEBAN HPP

Mapping Header Akun
Kas dan setara kas
Kas dan setara kas
Piutang usaha
Uang muka dan beban dibayar dimuka
Uang muka dan beban dibayar dimuka
Pajak dibayar dimuka
Persediaan
Properti Investasi
Tanah
Aset tetap
Aset tetap
Aset tetap
Aset tetap
Aset takberwujud
Utang usaha
Utang pajak
Utang pajak
Utang Bank Jangka Pendek
Beban akrual
Utang Bank Jangka Panjang
Utang lain-lain jangka panjang
Modal disetor
Modal disetor
Laba (rugi) periode berjalan
Saldo laba
Penjualan barang dagangan
Beban pokok pendapatan
Biaya Gaji dan upah
Beban administrasi dan umum
Beban administrasi dan umum
Beban administrasi dan umum
Beban administrasi dan umum
Beban administrasi dan umum
Beban administrasi dan umum
Pendapatan non operasional
Beban non operasional
Beban non operasional
Monday, December 31, 2018
LATIHAN
Default Akun INPUT
D 350,000.00
D 32,984,950.00
D 991,667,728.00
D 79,210,340.00
D 41,530,160.00
D 30,000,000.00
D 3,000,000.00
D 197,909,700.00
D 300,000,000.00
D 200,000,000.00
K 37,956,989.00
D 6,600,000.00
K 1,574,596.00
D 15,000,000.00
K 33,000,000.00
K 2,017,500.00
K 50,000,000.00
K 990,000,000.00
K 2,250,000.00
K
K 62,500,000.00
K 112,500,000.00
K 37,500,000.00
D 19,353,707.00
K 588,307,500.00
K 4,045,000,000.00
D 3,127,000,000.00
D 889,717,500.00
D 15,000,000.00
D 150,000.00
D 12,000,000.00
D 5,243,817.00
D 1,800,000.00
D 250,000.00
K 1,430,000.00
D 13,240,240.00
D 1,382,150.00
 Sunday, December 31, 2017
LATIHAN
SOAL
Angka LK INPUT Angka LK Input
350,000.00 250,000.00 250,000.00 Ya
32,984,950.00 32,884,950.00 32,884,950.00
991,667,728.00 1,011,367,719.00 1,011,367,719.00 Ya
79,210,340.00 79,110,349.00 79,110,349.00 Ya
41,530,160.00 41,430,160.00 41,430,160.00
30,000,000.00 29,900,000.00 29,900,000.00 Ya
3,000,000.00 2,900,000.00 2,900,000.00 Ya
197,909,700.00 197,909,700.00 197,909,700.00 Ya
300,000,000.00 300,000,000.00 300,000,000.00 Ya
200,000,000.00 190,000,000.00 190,000,000.00 Ya
(37,956,989.00) 47,956,989.00 (47,956,989.00)
6,600,000.00 6,500,000.00 6,500,000.00
(1,574,596.00) 1,674,596.00 (1,674,596.00)
15,000,000.00 14,900,000.00 14,900,000.00 Ya
(33,000,000.00) 32,990,000.00 (32,990,000.00) Ya
(2,017,500.00) 1,917,500.00 (1,917,500.00) Ya
(50,000,000.00) 49,900,000.00 (49,900,000.00)
(990,000,000.00) 989,700,000.00 (989,700,000.00) Ya
(2,250,000.00) 2,150,000.00 (2,150,000.00) Ya
- -
(62,500,000.00) 62,400,000.00 (62,400,000.00) Ya
(112,500,000.00) 112,400,000.00 (112,400,000.00) Ya
(37,500,000.00) 36,100,000.00 (36,100,000.00)
19,353,707.00 18,478,707.00 18,478,707.00 Ya
(588,307,500.00) 588,442,500.00 (588,442,500.00) Ya
(4,045,000,000.00) 3,744,900,000.00 (3,744,900,000.00) Ya
3,127,000,000.00 2,826,900,000.00 2,826,900,000.00 Ya
889,717,500.00 889,542,500.00 889,542,500.00 Ya
15,000,000.00 14,900,000.00 14,900,000.00 Ya
150,000.00 50,000.00 50,000.00
12,000,000.00 11,900,000.00 11,900,000.00
5,243,817.00 5,143,817.00 5,143,817.00
1,800,000.00 1,700,000.00 1,700,000.00
250,000.00 150,000.00 150,000.00
(1,430,000.00) 1,330,000.00 (1,330,000.00) Ya
13,240,240.00 13,140,240.00 13,140,240.00 Ya
1,382,150.00 1,282,150.00 1,282,150.00
SOAL
Informasi Umum dan Aspek Legalitas terdapat kemungkinan salah saji material

1 Kontak Klien
No Nama Jabatan
1 Direktur Utama Intan
2 Direktur Keuangan Agung
3 Manager Akunting Tari

2 Informasi Umum
a Legalitas
Nomor dan tanggal Akta Pendirian Perusahaan 12 Desember 2009
Nama Notaris Jimmy Aditya
Isi Akta Notaris
- Maksud dan Tujuan Perusahaan Perdagangan perlengkapan kantor
- Modal dasar 5,000,000,000
- Domisili Perusahaan Jakarta

Susunan Pemegang Saham

No. Nama Lembar Saham
1 Budiman 4,000
2 Arisman Budi 1,000

Susunan Pengurus Perusahaan

No Nama Jabatan
1 Direktur Utama Intan
2 Direktur Keuangan Agung
3 Direktur Produksi Aditya
4 Direktur Pemasaran Heru
5 Kepala Divisi Umum Edi

b Informasi mengenai Legalitas Lainnya

1 Surat izin Usaha 165/NAD/2009

2 TDP 236/INDAG/2009
3 Perizinan Lainnya 156-X/BTSP/2009
4 NPWP 01.234.567.8.999
5 NPPKP S-107PKP/WPJ.1/KP.1703/2016

c Status Kepemilikan
1 Kantor pusat Milik Sendiri
2 Kantor cabang Sewa
3 Gudang Milik Sendiri

d Jumlah karyawan 150 orang

 SOAL
Tlp/HP Email
085622334455
081233445566
081966778899

12 Desember 2029
12 Desember 2029
12 Desember 2025
PT P2PK
Form A230.5 Pemahaman Lingkungan Bisnis
No Aspek
1 Trend industri sejenis

2 Kondisi perekonomian nasional

3 Amandemen/Perubahan SAK
4 Perubahan Peraturan
5 Perkembangan teknologi

6 Siklus alam

7 Ketersediaan dan biaya energi

 Hasil Pemahaman
Terdapat banyak toko ATK baru bermunculan yang menawarkan variasi
ATK dengan harga yang juga terjangkau sehingga mengurangi pangsa
pasar yang ada.
Negara saat ini sedang mengalami inflasi yang 5% lebih tinggi dari tahun
sebelumnya
asumsikan tidak ada
asumsikan tidak ada
Sekarang banyak media-media yang sebelumnya menggunakan kertas
dan sekarang pada beralih ke digital
Dikarenakan faktor alam yang kurang mendukung, maka secara umum di
berbagai negara terjadi penurunan jumlah pohon yang dapat digunakan
sebagai bahan baku kertas dan pensil
Tidak ada perubahan tarif TDL
 SOAL

Pengaruh ke LK Akun Terdampak

Terjadi penurunan penjualan ATK karena sebagian Penjualan Usaha
pembeli beralih ke toko ATK baru.

Terjadi kenaikan harga bahan baku kertas dan ATK pada Persediaan
tahun berjalan HPP

Terjadi penurunan penjualan ATK karena peralihan ke Penjualan Usaha

media digital
Terjadi kenaikan harga bahan baku kertas dan ATK pada Persediaan
tahun berjalan HPP
 Pembelian Persediaan, Hutang dan Pengeluaran
Uraian Siklus
Permintaan pembelian, pesanan pembelian, laporan
penerimaan barang, faktur pemasok dilampirkan pada
voucher
Perolehan disetujui pada tingkat yang layak
Komputer menerima entri perolehan hanya dari
pemasok yang sudah diotorisasi di dalam berkas induk
pemasok
Dokumen dibatalkan untuk mencegah penggunaan
ulang
Faktur pemasok, laporan penerimaan barang,
pemesanan pembelian diverifikasi secara internal
Pesanan pembelian bernomor urut cetak dan
dipertanggungjawabkan
Laporan Penerimaan Barang bernomor urut cetak dan
dipertanggungjawabkan
Voucher bernomor urut cetak dan dipertanggung-
jawabkan
Kalkulasi dan penjumlahan secara internal diverifikasi
Total batch komputer dibandingkan dengan laporan
ikhtisar komputer
Perolehan disetujui dengan harga dan potongan
Adanya pemisahan tugas yang mencukupi antara
hutang usaha dan yang berwenang menandatangani
cek
Dokumen pendukung diperiksa sebelum
penandatanganan cek oleh orang yang diotorisasi
Persetujuan pembayaran pada saat cek ditandatangani

Cek bernomor urut cetak dan dipertanggungjawabkan

Rekonsiliasi bank disiapkan setiap bulan oleh seorang
pegawai independen mengenai membukukan
pengeluaran kas atau yang berwenang atas aktiva

Prosedur mengharuskan pembukuan transaksi segera

mungkin setelah barang dan jasa diterima
Tanggal diverifikasi secara internal
Kalkulasi dan jumlah harus diverifikasi secara internal
Rekonsiliasi bank disiapkan setiap bulan oleh seorang
pegawai independen mengenai membukukan
pengeluaran kas atau yang berwenang atas aktiva

Penjualan, Piutang Usaha, dan Penerimaan

Uraian Siklus
Terima pemesanan dari pelanggan, laporan
pengeluaran barang, faktur untuk pelanggan
Komputer menerima entri penjualan yang sudah
diotorisasi di dalam berkas induk pelanggan
Verifikasi internal atas laporan pengeluaran barang dan
invoice penjualan barang
Faktur penjualan bernomor urut cetak dan
dipertanggungjawabkan
Laporan pengeluaran barang bernomor urut cetak dan
dipertanggungjawabkan
Kalkulasi dan penjumlahan secara internal diverifikasi
Total batch komputer dibandingkan dengan laporan
ikhtisar komputer
Penjualan disetujui dengan harga dan potongan
Adanya pemisahan tugas yang mencukupi antara
piutang usaha dan yang berwenang mencatat
penerimaan
Dokumen pendukung diperiksa dengan bukti
pembayaran yang dikirim oleh pelanggan dan
diotorisasi oleh pihak yang bertangg jawab
pengecekan pada rekening koran
Cek bernomor urut cetak dan dipertanggungjawabkan
Rekonsiliasi bank disiapkan setiap bulan oleh seorang
pegawai independen mengenai membukukan
pengeluaran kas atau yang berwenang atas aktiva

Prosedur mengharuskan pembukuan transaksi segera

mungkin setelah barang dan jasa diterima
Tanggal diverifikasi secara internal
Kalkulasi dan jumlah harus diverifikasi secara internal
Rekonsiliasi bank disiapkan setiap bulan oleh seorang
pegawai independen mengenai membukukan
penerimaan kas atau yang berwenang atas aktiva

Simpulan untuk uraian siklus :

 Asersi Akun Terkait

Hutang Usaha

Beban Pokok Pendapatan

Existence
Persediaan

Completeness

Valuation

Existance

Completeness

Accuracy & Cutoff

Valuation

Asersi Akun Terkait

Piutang Usaha

Existance, Accuracy & Cutoff

Penjualan Barang Dagang
 Existance, Accuracy & Cutoff

Completeness

Valuation

Existance

Completeness

Accuracy & Cutoff

Valuation

Pengendalian Internal pada pada siklus ini belum sepenuhnya memadai

Keterangan
SOAL

Keterangan
 SOAL

No No dan Nama Peraturan

1 UU PPN

2 UU PPh

3 UU Ketenagakerjaan No 13 tahun 2003

 Kondisi di Klien Dampak terhadap entitas
Klien memungut PPN atas penjualan barang dagangan. Entitas mencatat utang PPN
Setiap bulan menyampaikan SPT Masa ke KPP.
Klien melakukan impor atas barang dagangan dan memungut PPh Entitas mencatat utang PPh:
Impor. 1. PPh Impor
Klien juga memotong PPh dari gaji yang dibayarkan kepada 2. PPh Pegawai
pegawai

Klien merupakan perusahaan yang telah lama berdiri dan memiliki Klien harus menghitung kewajiban imbalan pasca
100an lebih karyawan tetap. Namun, Klien belum mencatat kerja
kewajiban imbalan pasca kerja.
 Akun Utama Terkait Patuh/Tidak Patuh
Utang Pajak Patuh

Utang Pajak Tidak Patuh

Liabilitas Imbalan pasca kerja Belum menerapkan

imbalan pasca kerja
1 Prosedur:
1 Lakukan interviu dengan untuk memperoleh pemahaman terkait
2 Cek SOP untuk menentukan desain dari proses dan pengendalian terkait
3 Jika terdapat pengecualian, peroleh penjelasan mengenai hal tersebut kepada pemilik kontrol

2 Staf terlibat dalam pembuatan closing Laporan Keuangan

No Nama
1 Abdul
2 Ahmad
3 Ali

3 Deskripsi Proses

No Item
1 Penyiapan laporan keuangan

2 Pencatatan jurnal
penyesuaian

3 Transaksi antar Perusahaan

dengan untuk memperoleh pemahaman terkait
enentukan desain dari proses dan pengendalian terkait
gecualian, peroleh penjelasan mengenai hal tersebut kepada pemilik kontrol

buatan closing Laporan Keuangan

Jabatan
Direktur Keuangan
Head of Accounting
Staf Akunting

Uraian Proses Bisinis

Setiap bulannya, pada saat dilakukan closing bulanan,staf Akunting melakukan
rekonsiliasi antara sub-ledger yang terdapat pada module-module masing - masing
dengan ledger yang terdapat pada GL. Rekonsiliasi ini akan di-review oleh Ahmad.
Bukti reviu ini dituangkan dalam bentuk tanda tangan pada draft laporan keuangan
bulanan
Untuk pembuatan adjustment bulanan; seperti penjurnalan depresiasi, accrual, dsb;
penjurnalan dilakukan oleh Ali langsung
Jurnal adjustment dan supporting documentnya akan didokumentasikan oleh Ali.
Jurnal adjustment ini akan langsung di-posted ke GL module oleh Ali dan
diperlukan adanya approval dari Head of Accounting
Flow Penjurnalan Accrual yaitu:
1. Beban Akrual (Listrik, Air, Bunga Pinjaman, Gaji,

Flow Penjurnalan Depresiasi yaitu:

1. Beban Depresiasi Aset Tetap

Flow Penjurnalan Penyisihan Piutang:

1. Piutang tak Tertagih

Intercompany transaction yang umumnya terjadi pada Perusahaan adalah berupa

penjualan kepada pihak berelasi dan pinjaman dari pemegang saham
 SOAL

Uraian Tugas sesuai SOP

Memeriksa neraca saldo setiap 3 bulan
Menyetujui jurnal memo
Menjurnal transaksi keuangan

Apakah control relevan

Aktivitas Kontrol Identifikasi Salah Saji (RMM?)
terhadap audit
Setiap bulan, Staf Akunting akan membuat kertas kerja Ya
neraca saldo yang berisikan rekonsiliasi neraca dan
laporan laba rugi bulanan. Kertas kerja tersebut akan
direview oleh Head of Accounting.

1.Tidak dilakukan impairment

test atas Piutang Usaha dan
Aset tetap.

2. terdapat kesalahan dalam

penghitungan depresiasi Aset
tetap

Transaksi intercompany loan akan dilakukan berdasarkan 1. Transaksi tidak diapprove

agreement yang ada dan harus diapproved oleh direktur 2. Perjanjian tidak ada dan tidak
keuangan. Setiap ada penerimaan dan pengeluaran dana diungkapkan dalam CALK
untuk intercompany transaction,maka akan dibuatkan JV
untuk kemudian direview dan diotorisasi oleh Head of
Accounting . Perhitungan bunga juga dibuat oleh Staf
Akuntansi dan direview oleh Head of Accounting
Akun Signifikan

Kondisi
1 Pada tahun 2017, entitas diperiksa oleh DJP. Hasil dari pemeriksaan tersebut adalah entitas mendapatkan SKPKB atas PPh pasal 21
Hal tersebut karena direktur keuangan tidak menyetor PPh Pasal 21 yang dipungut dari karyawan.

2 Pada bulan Juli 2018, diperoleh informasi bahwa PT Kiko (debitur) dinyatakan pailit sehingga tidak dapat melunasi utang kepada enti
Rp45.000.000 dan manajemen setuju atas adjument auditor.

3 Berdasarkan konfirmasi piutang yang dikirimkan oleh Auditor, diperoleh balasan dari 1 perusahaan bahwa perusahaan tersebut dinya
utang ybs terhadap entitas sebesar Rp150.000.000.
4 Namun demikian,
manajemen debitur jurnal
mengajukan memberikan
koreksi janji
ataskepada manajemen
impairment penilaianakan membayar
impairment atasutang tersebut
Piutang Usahadan tidak
dan maumenganggap
auditor menerima proposed ad
perhitung
debitur besar dengan status pelunasannya lancar dan Piutang Usaha dibawah material dengan metode penghitungan impairment sec
piutang usaha yang digunakan selama 5 tahun terakhir, dengan hasil rata-rata tingkat impairment tersebut sebesar 15%

No Akun
1 imbalan kerja

2 utang pajak
3 Impairment Piutang Usaha

Auditor mengajukan adjustment ke manajemen atas kelebihan pengakuan penjualan tersebut dan manajemen setuju untuk dikoreksi

CAJE PAJE'!A1
entitas diperiksa oleh DJP. Hasil dari pemeriksaan tersebut adalah entitas mendapatkan SKPKB atas PPh pasal 21 untuk tahun 2015 sebesar Rp15.75
a direktur keuangan tidak menyetor PPh Pasal 21 yang dipungut dari karyawan.

18, diperoleh informasi bahwa PT Kiko (debitur) dinyatakan pailit sehingga tidak dapat melunasi utang kepada entitas. Jumlah piutang usaha tersebut s
manajemen setuju atas adjument auditor.

masi piutang yang dikirimkan oleh Auditor, diperoleh balasan dari 1 perusahaan bahwa perusahaan tersebut dinyatakan pailit sehingga tidak dapat me
entitas sebesar Rp150.000.000.
debitur memberikan
jukan jurnal koreksi janji
ataskepada manajemen
impairment penilaianakan membayar
impairment atasutang tersebut
Piutang Usahadan
dantidak maumenganggap
auditor menerima proposed adjusment
perhitungan dari auditor
manajemen telah wajar atas utan
an status pelunasannya lancar dan Piutang Usaha dibawah material dengan metode penghitungan impairment secara kumulatif dengan metode rollrat
g digunakan selama 5 tahun terakhir, dengan hasil rata-rata tingkat impairment tersebut sebesar 15%

Pengendalian Internal
Manajemen belum melakukan perhitungan imbalan pasca kerja

Perhitungan pajak dilakukan oleh divisi akuntansi yang kurang memahami perpajakan
Manajemen belum mencatat penyisihan piutang usaha dari debitur yang dinyatakan pailit

n adjustment ke manajemen atas kelebihan pengakuan penjualan tersebut dan manajemen setuju untuk dikoreksi
 SOAL
pasal 21 untuk tahun 2015 sebesar Rp15.750.000.

da entitas. Jumlah piutang usaha tersebut sebesar

ut dinyatakan pailit sehingga tidak dapat membayar

osed adjusment
rhitungan dari auditor
manajemen telah wajar atas utang para
ent secara kumulatif dengan metode rollrate. Data

RELY ON CONTROL TOC

Tidak rely Tidak Efektif

Tidak rely Tidak Efektif

Tidak rely Tidak Efektif

 No Keterangan
1 Nama pakar :
2 Bidang keahlian :
3 Akun pengungkapan :
4 Pemberi Tugas :
5 Ruang lingkup pekerjaan :
6 Latar belakang pakar :

7 Perizinan :
8 Asumsi yang digunakan :

9 Info Lain :
10 Akun terpengaruh

11 Besar Kewajiban Imbalan Pasca Kerja :

Auditor mengajukan adjustment ke manajemen atas kelebihan pengakuan penjualan tersebut dan manajemen setuju untuk d
CAJE PAJE'!A1
 Aktuaris
ABC
Aktuaris
Imbalan Pasca Kerja
Manajemen
Menghitung imbalan pasca kerja
ABC merupakan aktuaris berpengalaman selama 15 tahun. Kliennya banyak instansi BUMN dan
perusahaan besar
Aktuaris ABC telah memperoleh izin dari PAI dan terdaftar di Kementerian Keuangan
Metode Projected unit credit
Rumus manfaat: 2 x masa kerja x gaji pada saat pensiun
Suku bunga obligasi pemerintah 8%
Kenaikan gaji 6%
Usia pensiun 55 tahun
Situs ABC
Kewajiban Imbalan pasca kerja jangka panjang
Beban imbalan pasca kerja
1,279,435,000

en atas kelebihan pengakuan penjualan tersebut dan manajemen setuju untuk dikoreksi
SOAL
AL
 No Keterangan
1 Nama pakar :
2 Bidang keahlian :
3 Akun pengungkapan :
4 Pemberi Tugas :
5 Ruang lingkup pekerjaan :

6 Latar belakang pakar :

7 Perizinan :

8 Asumsi yang digunakan :

:
:
:
:
9 Info Lain :
10 Akun terpengaruh

Perhitungan selisih revaluasi

Nilai aset awal

Nilai revaluasi
Selisih revaluasi

Auditor mengajukan adjustment ke manajemen atas kelebihan pengakuan penjualan tersebut dan manajemen setuju untuk dikor
CAJE PAJE'!A1
 Penilai Publik
DEF
Penilai Publik
Properti Investasi
Komisaris
Menghitung nilai wajar dari Properti Investasi
Penilaian per 31 Desember 2018
Berpengalaman 20 tahun dalam menilai properti
Penilai Publik DEF telah memperoleh izin dari MAPPI dan terdaftar di
Kementerian Keuangan
Pendekatan Income
Suku bunga obligasi pemerintah 8%
Inflasi 5%
Country Risk 1%
Pertumbuhan atas kenaikan pendapat atas sewa properti investasi 2%
Situs DEF
Properti Investasi
Laba rugi

197,909,700
494,774,250
296,864,550

nt ke manajemen atas kelebihan pengakuan penjualan tersebut dan manajemen setuju untuk dikoreksi
 SOAL

etuju untuk dikoreksi

Anda dalam tahap identifikasi risiko pengendalian (Control Risk)
Silahkan anda masuk pada sheet A250 Control Risk

Entity Level
Evaluasi Pemahaman Pengendalian

Kondisi
Lingkungan Pengendalian

2
3
4

5
Proses Penilaian Risiko
6
Aktivitas Pengendalian

8
9

10
Informasi dan Komunikasi

11
Pemantauan atas Pengendalian

12

Berdasarkan pemahaman yang diperoleh auditor, teridentifikasi terdapat defisiensi dalam pengendalian internal. D
Anda dalam tahap identifikasi risiko pengendalian (Control Risk)
Silahkan anda masuk pada sheet A250 Control Risk

Entity Level
Evaluasi Pemahaman Pengendalian

Keterangan
Lingkungan Pengendalian

Manajemen telah membudayakan kejujuran dan berperilaku etis dan telah memastikan hal tersebut diimplementasikan.
Manajemen dalam melakukan rekrutmen tidak melalui seleksi yang baik sehingga terdapat pegawai yang tidak kompeten
diterima dalam perusahaan.
TCWG kurang melakukan pengawasan terhadap pengendalian internal
Sistem operasional perusahaan belum melaksanakan pengendalian internal dan pengendalian risiko dengan baik

Struktur organisasi telah dibuat sebaik mungkin untuk mencapai tujuan perusahaan namun masih terdapat pemisahaan
tanggung jawab yang belum secara jelas dipisahkan sehingga mengganggu aktivitas pengendalian perusahaan.
Proses Penilaian Risiko
Manajemen tidak melakukan penilaian risiko
Aktivitas Pengendalian
Otorisasi telah dilakukan oleh pihak yang berwenang sesuai dengan tanggung jawa yang diberikan berdasarkan struktur
organisasi yang ada.
Turnover persediaan yang tinggi mengakibatkan beberapa dokumen transaksi pembelian persediaan tidak terdokumentasi
dengan baik termasuk pencatatan dalam kartu persediaan yang kurang lengkap.
Sampai dengan saat ini, manajemen belum menerapkan penelaahan kinerja di perusahaan.
Auditor sudah memperoleh pemahaman terkait operasional perusahaan yang berpengaruh signifikan terhadap laporan
keuangan.
Informasi dan Komunikasi

Auditor telah mendapatkan pemahaman alur awal pembentukkan transaksi sampai dengan penyusunan laporan keuangan.
Pemantauan atas Pengendalian
Manajemen memiliki internal audit namun pengawasan yang dilakukan kurang memadai sehingga Auditor tidak
mengandalkan laporan SPI

Berdasarkan pemahaman yang diperoleh auditor, teridentifikasi terdapat defisiensi dalam pengendalian internal. Defisiensi yang teridenti
 SOAL

ang teridentifkasi tersebut berdampak signifikan

 Terdapat beberapa transaksi penjualan yang tidak terdapat bukti pendukung baik dari pelanggan (costumer)
1 maupun dari dokumen pengiriman barang ke pelanggan
Berikut data penjualan dan hasil audit:

Keterangan Nilai
Nilai catatan Klien 3,463,250,000
Nilai hasil Audit 3,300,250,000
Overstatement penjualan 163,000,000

Terdapat penjualan kepada pihak ketiga dengan dokumen penjualan lengkap, tetapi ketika dilakukan
konfirmasi piutang usaha kepada debitur maka debitur menyatakan penjualan persediaan tersebut
merupakan konsinyasi persediaan sebesar Rp250.000.000

3 Selain itu, terdapat akun yang memungkinkan terdapat risiko salah saji material yg disebabkan oleh faktor kecurangan seperti: P

Auditor mengajukan adjustment ke manajemen atas kelebihan pengakuan penjualan tersebut dan manajemen setuju untuk dikor
CAJE PAJE'!A1
 SOAL

leh faktor kecurangan seperti: Persediaan, Utang Pajak

n manajemen setuju untuk dikoreksi

Komunikasi dengan TCWG
No
1
2
3
Komunikasi dengan TCWG
Situasi
Auditor dan TCWG telah melakukan pemahaman terkait hubungan kerja dengan baik
Auditor telah memperoleh informasi menyeluruh dari TCWG
Auditor mengidentifikasi terdapat kecurangan dan defisiensi yang signifikan dalam pengendalian internal. Hal tersebut telah d
SOAL
 SOAL

PROPOSED ADJUSTMENT JOURNAL ENTRIE(PAJE)

Auditor melakukan usulan koreksi sebagai berikut:
Namun, selain itu ada beberapa adjusment yang dibuat berdasarkan soal/kondisi sebelumnya

No Keterangan Transaksi Ref Nomor Soal

1 Auditor menemukan beban penyusutan peralatan gedung yang Soal No. 21
belum dicatat per 31 Des 2018 Rp20.000

2 Auditor menemukan kurang catat pendapatan jasa giro sebesar Soal No. 21
Rp20.000

3 Soal pihak berelasi

Pemegang saham memberikan pinjaman kepada klien pada
tahun berjalan sebesar Rp50.000.000. Klien belum mencatat
transaksi tersebut dalam laporan keuangan

4 Subsequent event
Pada tanggal 15 Januari 2019, PT PPA (Debitur) menyatakan
kebangkrutan sehingga tidak dapat melunasi utang usahanya
kepada PT KERTAS MAKMUR sebesar Rp45.000.000,00.
sebelumnya

Prosedur pengisian tambahan No Akun Nama Akun

SGA-PENYUSUTAN DAN AMORTISASI

Bank Mandiri-KCP Rawamangun

Tambah akun baru Bank Mandiri-KCP Rawamangun

 Nama Akun Debet
SGA-PENYUSUTAN DAN AMORTISASI 20,000

Akumulasi penyusutan Peralatan Gudang

Bank Mandiri-KCP Rawamangun 100,000

PLU- Jasa Giro Bank

Bank Mandiri-KCP Rawamangun 50,000,000

KJPL-Afiliasi
Rugi-lain2 45000000

Piutang Dagang
Kredit Keterangan

Dibukukan klien
20,000

Dibukukan klien
100,000

Dibukukan klien

50,000,000

45,000,000
 Isian
Nomor LAI 45 SOAL
Tanggal LAI 3/3/2019
No Ijin AP '0001
Pihak yang dituju 'Pemegang Saham dan Direksi
No Induk KAP 26.2.1974
Opini Auditor
Lokasi Opini Terbit Jakarta

Hal Lain
SOAL
1 Struktur Organisasi
Dir Keuangan Dir Produksi
2 Uraian Tanggung Jawab
a Direktur Utama
b Direktur Keuangan
c Direktur Produksi
d Direktur Pemasaran
e Kepala Divisi Umum
Direktur Utama
SOA
Direktur Pemasaran Kepala Divisi Umum
Sebagai koordinator, komunikator, pengambil keputusan, pemimpin, pengelola dan eksekutor da
Menjalankan proses pemantauan dan pengambilan keputusan mengenai perihal yang berhubung
Membuat perencanaan, mengawasi, berinovasi dan bertanggung jawab penuh dalam proses pro
Merencanakan dan merumuskan kebijakan strategis yang menyangkut Pemasaran
Supporting atas seluruh kegiatan operasional perusahaan
 SOAL

pin, pengelola dan eksekutor dalam menjalankan dan memimpin perusahaan

engenai perihal yang berhubungan dengan keuangan di perusahaan.
g jawab penuh dalam proses produksi
angkut Pemasaran