EVALUASI PENYUSUNAN ANGGARAN PENJUALAN

PADA DIVISI PERCETAKAN DAN PENERBITAN

PD ANINDYA YOGYAKARTA AHUN 2004

TUGAS AKHIR
Diajukan untuk Melengkapi Tugas-Tugas dan Memenuhi Syarat-Syarat
Untuk Mencapai Gelar Ahli Madya Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi
Universitas Sebelas Maret Surakarta

Oleh:
RITA BUDI HASTUTI
NIM. F3302532

Disusun Oleh:

RITA BUDI HASTUTI

F.3302532

FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS SEBELAS MARET

SURAKARTA

2005
 2

PERSETUJUAN

Surakarta, Juli 2005

Disetujui dan diterima oleh

Pembimbing

Arif Lukman Santoso, SE, Ak

 3

PENGESAHAN

Telah disetujui dan diterima baik oleh team penguji

Tugas Akhir Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret gunamelengkapi

tugas-tugas dan memenuhi syarat-syarat untuk memperoleh Gelar Ahli Madya

Akuntansi Keuangan

Surakarta, Agustus 2005

Tim Penguji Tugas Akhir

1. Dra. Rahmawati, Msi, Ak.

132049464 ( )

2. Arif Lukman Santoso, SE, Ak. ( )

 4

MOTTO

Ø Sesungguhnya manusia itu, benar-benar berada dalam kerugian, kecuali orang-orang

yang beriman dan mengerjakan amal saleh dan nasehat-menasehati supaya mentaati
kebenaran dan nasehat-menasehati supaya menetapi kesabaran. (QS. Al. ‘ Ashr
(masa) 2 dan 3 )
Ø Hidup adalah perjuangan untuk hari ini, esok, dan hari akhir.
Ø Yang terpenting dari perbuatan adalah niatnya.
Ø Jangan menjadikan orang lain untuk mengukur diri sendiri.
Ø Kekuatan itu berasal dari keyakinan teguh dan ketenangan.

Kupersembahkan untuk:

Yang tercinta Bapak (Alm) dan Ibu yang

telah membimbing dan mendo’akan aku.

Kakak-kakakku yang telah memberi

dukungan untuk menyelesaikan kuliah,

kuharap kita selalu bersama.

 5

KATA PENGANTAR

Dengan mengucapkan puji syukur atas kehadirat Tuhan Yang Maha Esa

yang telah melimpahkan nikmat dan rahmad-Nya, sehingga penulis dapat

menyelasaikan Tugas Akhir ini dengan baik. Dalam kesempatan ini penulis

mengucapkan terima kasih atas bantuan, bimbingan, dukungan yang telah

diberikan kepada penulis hingga terselasaikannya Tugas Akhir ini.

1. Dra. Salamah Wahyuni, SU, selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas

Sebelas Maret Surakarta.

2. Dra. Evi Gantyowati, SE, Ak, Msi, selaku ketua program DIII Akuntansi

Keuangan Universitas Sebelas Maret Surakarta.

3. Bapak Arif Lukman Santoso, SE, selaku dosen pembimbing yang telah

meluangkan waktu, di dalam membantu penyelesaian penulisan Tugas Akhir

ini.

4. Bapak Sri Widoyo, SE, selaku bagian akuntansi pada kantor pusat PD

Anindya yang telah membantu dalam penelitian ini.

5. Bapak Adi, SE, Ak, Msi, selaku bagian akuntansi pada Divisi Percetakan dan

Penerbitan PD Anindya yang telah membantu dalam penelitian dan

memberikan data pendukung untuk penelitian ini.

6. Bapak (Alm) dan Ibu tercinta yang telah membimbing dalam segala hal pada

penulis sehingga terselesainya penyusunan Tugas Akhir ini.

7. Mas Moh, Mbak Rini, makasih atas bantuannya baik material maupun

dukungannya selama ini.

 6

8. Mbak Umi, makasih sudah membantu mencarikan tempat penelitian di UD

Tugu Honda dan Koperkasa maaf kalau ga jadi.

9. Mas Didik, makasih sudah mencarikan tempat penelitian di PD Anindya, dan

meminjamkan komputer buat bantuin ngeprint. Aku tahu kakak sangat

menyayangiku.

10. Mbak Sulis, Mbak Diah, Mas Nugie yang telah memberi dukungan serta

semangat, dan nasehat sebagai masukan.

11. Anung is my first love, makasih untuk semua hal yang telah kamu berikan

untukku dan akan selalu aku kenang, aku akan selalu menunggumu.

12. Teman-teman D3 Akuntansi kelas Eksekutif, kapan kita bercanda, bergosip

dan touring lagi?

Surakarta, Juli 2005

Penulis
 7

ABSTRAKSI

Penelitian ini menguraikan tentang pengertian anggaran penjualan, unsur-

unsur anggaran, syarat-syarat anggaran, tujuan anggaran, manfaat anggaran,
kelemahan anggaran, fungsi anggaran, penggolongan anggaran, anggaran
penjualan, pengertian forecast penjualan, metode-metode dalam forecast
penjualan, melakukan evaluasi dan akhirnya memberi saran sebagai masukan
pada pihak manajemen perusahaan untuk bahan pertimbangan.
Penulisan Tugas Akhir ini dikhususkan pada anggaran penjualan dalam satu
periode atau satu tahun. Menggunakan prosedur penelitian dalam melakukan
evaluasi mengenai anggaran penjualan, sehingga mengetahui mengenai proses
pelaksanaan penentuan metode yang digunakan. Data-data dikumpulkan melalui
observasi langsung, wawancara dengan pegawai yang bersangkutan.
Permasalahan yang timbul dalam penggunaan metode moment untuk
anggaran penjualan adalah penetapan metode yang langsung dari jumlah
penjualan yang didapat tanpa memilah-milahkan dari semua jenis produk yang
dihasilkan. Anggaran penjualan yang dibuat selalu lebih besar dari realisasinya,
menyebabkan strategi pemasaran yang tidak berkembang dalam pencapaian
tujuan perusahaan.
Teknik analisa data yang dilakukan dengan membandingkan antara
perhitungan perusahaan dengan perhitungan penulis melalui evaluasi anggaran
penjualan tahun 2004 yang telah dilaksanakan. Sehingga perusahaan dapat
menurunkan anggaran penjualan dengan metode yang telah ditetapkan. Hal ini
akan mendorong nilai realisasi lebih besar dari anggaran, karena strategi
pemasaran yang lebih kreatif dalam memasuki pasaran.
Hasil dari penelitian menunjukkan bahwa perusahaan tidak
memperhitungkan metode moment. Tapi perusahaan ini menggunakan
perhitungan penyusunan anggaran dengan kenaikan 10% perbulannya, serta
dengan realisasi 75% dari anggaran penjualan. Dari penelitian ini perusahaan
sebaiknya menggunakan metode least square, karena memiliki nilai SKF yang
terkecil dibanding metode moment dan kuadratik.
 8

DAFTAR ISI

Halaman

HALAMAN JUDUL .............................................................................. i

HALAMAN PERSETUJUAN................................................................ ii

HALAMAN PENGESAHAN................................................................. iii

HALAMAN ABSTRAKSI..................................................................... iv

HALAMAN PERSEMBAHAN DAN MOTTO..................................... v

KATA PENGANTAR ............................................................................ vi

DAFTAR ISI........................................................................................... viii

DAFTAR GAMBAR .............................................................................. xi

DAFTAR TABEL................................................................................... xii

DAFTAR LAMPIRAN........................................................................... xiv

BAB I PENDAHULUAN
A. Gambaran Umum Perusahaan............................................. 1

1. Sejarah Berdirinya....................................................... 1

2. Visi dan Misi Perusahaan............................................ 3

3. Lokasi Perusahaan....................................................... 3

4. Permodalan.................................................................. 4

5. Struktur Organisasi ..................................................... 5

6. Pemasaran ................................................................... 21

B. Perumusan Masalah ............................................................ 21

 9

BAB II ANALISIS DAN PEMBAHASAN

A. Landasan Teori.................................................................... 22

1. Pengertian Anggaran................................................... 22

2. Unsur-unsur Anggaran................................................ 23

3. Syarat-syarat Anggaran............................................... 26

4. Tujuan Penyusunan Anggaran .................................... 26

5. Manfaat Anggaran....................................................... 28

6. Kelemahan Anggaran.................................................. 29

7. Fungsi Anggaran ......................................................... 31

8. Penggolongan Anggaran ............................................. 32

9. Anggaran Penjualan .................................................... 34

10. Pengertian Forecast Penjualan.................................... 37

11. Metode-metode dalam Forecast Penjualan................. 38

B. Analisis Data dan Pembahasan ........................................... 43

1. Metode Least Square .................................................. 44

2. Metode Moment .......................................................... 57

3. Metode Kuadratik ....................................................... 69

4. Standart Kesalahan Forecasting ................................. 82

5. Standart Kesalahan Peramalan Perusahaan................. 94

 10

BAB III TEMUAN

A. Kebaikan ............................................................................ 99

B. Kelemahan.......................................................................... 100

BAB IV REKOMENDASI
A. Kesimpulan ....................................................................... 101

B. Saran-saran........................................................................ 102

DAFTAR PUSTAKA

LAMPIRAN

DAFTAR GAMBAR
 11

Halaman

Gambar 1.1 Struktur Organisasi Divisi Percetakan dan

Penerbitan PD. Anindya...................................................... 5

DAFTAR TABEL
 12

Halaman

Tabel 2.1 Volume Penjualan Produk Buku.............................................. 45

Tabel 2.2 Volume Penjualan Produk Buku

dengan Metode Least Square................................................... 46

Tabel 2.3 Data Perbandingan untuk Buku Power Point .......................... 49

Tabel 2.4 Data Perbandingan untuk Buku Excel .................................... 53

Tabel 2.5 Data Perbandingan untuk Buku 80 Nasehat Pemimpin ........... 56

Tabel 2.6 Volume Penjualan Produk Buku dengan Metode Moment ...... 58

Tabel 2.7 Data Perbandingan untuk Buku Power Point........................... 61

Tabel 2.8 Data Perbandingan untuk Buku Excel .................................... 65

Tabel 2.9 Data Perbandingan untuk Buku 80 Nasehat Pemimpin ........... 68

Tabel 2.10 Volume Penjualan Produk Buku Power Point

dengan Metode Kuadratik ....................................................... 69

Tabel 2.11 Data Perbandingan untuk Buku Power Point........................... 72

Tabel 2.12 Volume Penjualan Produk Buku Excel

dengan Metode Kuadratik........................................................ 73

Tabel 2.13 Data Perbandingan untuk Buku Excel .................................... 76

Tabel 2.14 Volume Penjualan Produk Buku 80 Nasehat Pemimpin

dengan Metode Kuadratik........................................................ 78

Tabel 2.15 Data Perbandingan untuk Buku 80 Nasehat Pemimpin ........... 81

Tabel 2.16 SKF Metode Least Square untuk Buku Power Point............... 82

Tabel 2.17 SKF Metode Least Square untuk Buku Excel ......................... 83
 13

Tabel 2.18 SKF Metode Least Square untuk

Buku 80 Nasehat Pemimpin..................................................... 84

Tabel 2.19 SKF Metode Moment untuk Buku Power Point....................... 85

Tabel 2.20 SKF Metode Moment untuk Buku Excel ................................. 86

Tabel 2.21 SKF Metode Moment untuk Buku 80 Nasehat Pemimpin....... 87

Tabel 2.22 SKF Metode Kuadratik untuk Buku Power Point.................... 88

Tabel 2.23 SKF Metode Kuadratik untuk Buku Excel .............................. 89

Tabel 2.24 SKF Metode Kuadratik untuk Buku 80 Nasehat Pemimpin.... 90

Tabel 2.25 SKF untuk Gabungan Produk ................................................. 93

Tabel 2.26 SKF Perusahaan untuk Buku Power Point............................... 94

Tabel 2.27 SKF Perusahaan untuk Buku Excel ........................................ 95

Tabel 2.28 SKF Perusahaan untuk Buku 80 Nasehat Pemimpin ............... 96

Tabel 2.29 SKF Perusahaan untuk Produk Gabungan .............................. 98

 14

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1. Volume Penjualan Produk Buku

Lampiran 2. Data Anggaran dan Realisasi Produk Buku

BAB I
PENDAHULUAN

A. GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN

1. Sejarah Berdirinya

PD Aneka Industri dan Jasa Anindya Propinsi Daerah Istimewa

Yogyakarta Divisi Percetakan dan Penerbitan berdiri tahun 1942 dengan

nama PEROESAHAAN BONDO LOEMAKSO dan beralamatkan di

Kepatihan Danurejan Yogyakarta. Perusahaan ini didirikan oleh pemerintah

Kasultanan Yogyakarta pada waktu peralihan kekuasaan pemerintah

kolonialisme Belanda ke fasisme Jepang. Perusahaan ini bergerak dibidang

usaha percetakan plombir atau tanda pajak kendaraan untuk keperluan

pemerintah Kasultanan Yogyakarta dan pesanan dari pemerintah kabupaten

dari luar pemerintah Yogyakarta.

Pada tahun 1947 PEROESAHAAN BONDO LOEMAKSO diganti

menjadi Perusahaan Daerah Percetakan Negeri. Perusahaan ini sehari-

harinya berada dibawah pengawasan Jawatan Kemakmuran Daerah

Istimewa Yogyakarta. Pada tahun 1950 perusahaan ini dibawah pengawasan

Kantor Penghasilan Negeri Daerah Istimewa Yogyakarta. Selanjutnya tahun

1962 PD Percetakan Negeri berada dibawah pengawasan Biro Perusahaan

 15

Daerah Istimewa Yogyakarta yang diatur berdasarkan Perda DIY Nomor

4/1962 tentang Perusahaan Daerah Negeri dengan Anggaran Dasarnya.

Pada tanggal 1 Maret 1979 PD Percetakan Negeri pindah dari

Komplek Kepatihan ke Jalan Brigjen Katamso 75-77 Yogyakarta menjadi

satu atap dengan PT Percetakan Republik Indonesia. Sebelum menjadi satu

atap dengan PD Percetakan Negeri, PD Percetakan Radya Indria atau PT

Percetakan RI bertempat di Loji Wetan dan pada jaman revolusi pernah

mencetak uang ORI dengan klise dibuat dibelakang Bank Indonesia. Pada

tahun 1984 bekas mesin yang pernah digunakan mencetak uang ORI

diminta oleh perum PERURI Jakarta dan diganti dengan mesin potong dan

mesin Letter Press.

Berdasarkan Perda DIY nomor 4 tahun 1987 bahwa perusahaan-

perusahaan daerah yang ada di Propinsi Daerah Istimewa Yogyakarta yaitu:

1. PD Percetakan Negeri Propinsi DIY

2. PD Pertambangan Mangaan Propinsi DIY

3. PD Purosani Propinsi DIY

4. PD Arga Jasa Propinsi DIY

5. PD Pabrik Kulit Adi Carma Propinsi DIY

Digabung menjadi satu dengan Perusahaan Daerah Aneka Industri dan Jasa

Anindya Propinsi Daerah Istimewa Yogyakarta.

Dengan digabungnya ke-5 perusahaan daerah tersebut maka status

masing-masing perusahaan daerah menjadi unit dari PD Anindya. Unit-unit

atau divisi tersebut yaitu:

1. unit Percetakan Negeri,

 16

2. unit Pertambangan,

3. unit Industri Logam dan Jasa Konstruksi Purosani,

4. unit Aneka Jasa dan Pariwisata Arga Jasa, dan

5. unit Penyamakan dan Kerajinan Kulit Adi Carma.

Berdasarkan SK Gubernur DIY Nomor: 119/1699/2003 tentang

kerjasama antara Anindya dan PT Kaidi Indojaya dalam Pembangunan dan

Pengelolaan Pusat Perdagangan dan Retail maka Unit atau Divisi

Percetakan dan Penerbitan pindah ke Jl. Stasiun Lempungan 12 A,

Yogyakarta.

2. Visi dan Misi

Visi : Menjadi lembaga usaha mandiri, tangguh dan profesional yang

berperan dalam pembangunan daerah Propinsi Daerah

Istimewa Yogyakarta.

Tujuan : Divisi Percetakan dan Penerbitan mempunyai tujuan utama

melayani kebutuhan cetak-mencetak dilingkungan Pemerintah

Propinsi Yogyakarta dan daerah Tingkat II se-Propinsi Daerah

Yogyakarta. Selain itu divisi Percetakan dan Penerbitan

mempunyai tujuan untuk memproleh keuntungan dari

penjualan produk-produk yang dihasilkan demi kelangsungan

hidup perusahaan.

3. Lokasi Perusahaan

PD Aneka Industri dan Jasa Divisi Percetakan dan Penerbitan terletak

di jalan Stasiun Lempuyangan 12 A Yogyakarta. Tempat ini terletak di tepi

 17

jalan raya sehingga memudahkan transportasi dan pendistribusian barang

jadi.

Lokasi PD Anindya dipandang strategis karena menguntungkan perusahaan

ditinjau dari segi:

1. Teknis

Letak PD Anindya di dalam kota sehingga dipandang praktis karena

berhubungan dengan niaga di zaman modern.

2. Ekonomis

PD Anindya mengerjakan pesanan atau menjual jasa untuk membantu

masyakat memenuhi kebutuhannya serta dekat dengan daerah penjualan

sehingga prasarana transportasi mudah.

3. Politik

PD Anindya sebagai usaha komunikasi pemerintah untuk tercapai

kebutuhan dalam bidang politik, ekonomi, dan bidang lainnya di samping

membantu kelancaran pendidikan.

4. Permodalan

Modal PD Anindya Divisi Percetakan dan Penerbitan seluruhnya

terdiri dari kekayaan daerah yang dipisahkan dari anggaran keuangan daerah.

PD Anindya pertama kali mempunyai modal sebanyak Rp 4.254.496,95

sesuai dengan neraca perusahaan pada saat dialihkan. Sebagian besar modal

digunakan untuk membeli kendaraan bermotor, alat-alat kerja mesin dan

untuk memperbaiki gudang.

 18

Adapun penyertaan modal dari Pemda DIY untuk Divisi Percetakan

dan Penerbitan sampai saat ini mencapai Rp 709.494.487,00. Modal PD

Anindya saat ini dialihkan ke status dan bentuk baru. Seluruh kekayaan PD

Anindya merupakan kekayaan daerah yang dipisahkan, yaitu kekayaan yang

dilepaskan dari penguasaan umum yang dipertanggungjawabkan melalui

Anggaran Belanja Daerah dan dimaksudkan untuk dikuasai dan

dipertanggungjawabkan. Pemisahan kekayaan daerah untuk menjadi modal

perusahaan daerah sesuai dengan kedudukan perusahaan daerah sebagai

badan hukum yang mempunyai kekayaan tersendiri terlepas dari pengaruh

APBN.

5. Struktur Organisasi dan Deskripsi Divisi Percetakan dan Penerbitan

a. Struktur Organisasi
 19

Gambar 1.1. Bagan Susunan Jabatan PD ANINDYA

SUMBER : PD ANINDYA

b. Deskripsi Pekerjaan Divisi Percetakan dan Penerbitan

1. Nama Jabatan : Kepala Divisi Percetakan & Penerbitan

Tugas Pokok

a. Melaksanakan peninjauan atas pencapaian tujuan organisasi di

Divisi Percetakan dan Penerbitan.

b. Menjalin hubungan dengan pihak luar yang terkait dalam rangka

kelancaran pelaksanaan tugas di Divisi Percetakan dan

Penerbitan.

c. Membuat laporan bulanan kepada Direktur Operasi

Wewenang
 20

a. Berwenang menetapkan kebijakan operasional Divisi Percetakan

dan Penerbitan.

b. Berwenang mengevaluasi kerja bawahan.

2. Nama Jabatan : Kepala Sekretariat Divisi Percetakan dan Penerbitan

Tugas Pokok

a. Membantu Kepala Divisi dalam menyusun rencana strategis dan

RKAP di Bagian Sekretariat Divisi Percetakan dan Penerbitan.

b. Memimpin pelaksanaan program kerja di Bagian Sekretariat Divisi

Percetakan dan Penerbitan.

c. Menjalankan kebijakan perusahaan di Bagian Sekretariat Divisi

Percetakan dan Penerbitan.

Wewenang

a. Melakukan pembinaan dan pengarahan di Divisi Percetakan dan

Penerbitan.

b. Melakukan evaluasi kinerja di Divisi Percetakan dan Penerbitan.

c. Mewakili Divisi Percetakan dan Penerbitan dalam memberikan

informasi yang benar tentang Divisi Percetakan dan Penerbitan

baik internal maupun eksternal.

3. Nama Jabatan : Kepala Pengembangan Produk

Tugas pokok

a Melaksanakan kegiatan pengembangan produk di bidang usaha

Percetakan dan Penerbitan.

b Membuat laporan hasil pencapaian riset pengembangan.