Audit Atas Siklus Akuisisi Dan Pembayaran Modal - Bab 22

10/7/21, 10:28 PM AUDIT ATAS SIKLUS AKUISISI DAN PEMBAYARAN MODAL
Halaman 1
www.downloadslide.net
BAB
AUDIT ATAS MODAL

AKUISISI DAN TUJUAN PEMBELAJARAN
Setelah mempelajari bab ini,
SIKLUS PEMBAYARAN kamu harus bisa
22-1 Identifikasi akun dan

karakteristik unik dari
Klien yang Tidak Jujur Akan akuisisi modal dan
siklus pembayaran.
Dapatkan Auditor Terbaik Hampir Setiap Saat
22-2 Merancang dan melakukan tes audit
Perusahaan Mampu Konstruksi menandatangani kontrak konstruksi jangka panjang, wesel bayar dan terkait
mengakui pendapatan dengan menggunakan metode persentase penyelesaian rekening dan transaksi.
akuntansi. Untuk membiayai operasionalnya, Mampu meminjam dana dari bank 22-3 Identifikasi masalah utama
dan setuju untuk mematuhi pembatasan pinjaman tergantung pada yang dilaporkan dalam audit ekuitas pemilik
transaksi.
pendapatan dari kontrak jangka panjang. Metode persentase penyelesaian
akuntansi membutuhkan, antara lain, kesepakatan dengan yang terdefinisi dengan baik, 22-4 Merancang dan melakukan pengujian
pengendalian, pengujian substantif dari
persyaratan yang dapat ditegakkan, metode yang andal untuk memperkirakan biaya untuk menyelesaikan
transaksi, dan pengujian detail
kontrak, dan pengakuan kerugian pada saat kontrak tersebut diketahui. Sebagai bagian saldo untuk persediaan modal dan
audit dari Able, auditornya membaca kontrak untuk semua proyek yang sedang berjalan, pendapatan yang disimpan.
menguji biaya yang terjadi hingga saat ini, dan menilai profitabilitas akhir dari
kontrak, termasuk mendiskusikannya dengan manajemen. Bagian penting dari
memverifikasi pendapatan di bawah persentase penyelesaian adalah mengaudit biaya yang dikeluarkan.
Pada tahun berjalan, catatan manajemen dan jadwal proyek menunjukkan bahwa semua proyek akan menghasilkan keuntungan.
Untuk setiap proyek, ada jadwal terpisah yang menunjukkan perkiraan total pendapatan dari proyek, biaya yang dikeluarkan dalam
periode berjalan, biaya yang terjadi sampai saat ini, estimasi total biaya, persentase penyelesaian, dan laba yang diakui dalam
periode saat ini. Auditor mendiskusikan setiap proyek dengan manajemen, melakukan tes audit untuk mendukung jadwal,
dan menyimpulkan bahwa pendapatan, beban, dan laba dinyatakan secara wajar. Penghasilan yang dilaporkan diperbolehkan Mampu
memenuhi beberapa pembatasan dalam perjanjian pinjamannya dengan bank.
Bahkan, Able telah mengalami kerugian yang signifikan pada salah satu proyek utamanya. Mampu melibatkan subkontraktor untuk melakukan
pekerjaan rekonstruktif yang tidak diantisipasi dalam penawaran kontrak awal. Dalam pemberian subkontrak, Able menandatangani kontrak
kesepakatan dengan subkontraktor bahwa pekerjaan tersebut tidak akan dibayar sampai setelah auditnya selesai, dalam suatu
upaya untuk menunda pencatatan kerugian yang terkait dengan pekerjaan tambahan. Manajemen menyembunyikan faktur subkontraktor
dari auditor saat diterima. Selama tahun berikutnya, manajemen mengakui kerugian ini tetapi memperbaikinya
faktur sehingga muncul biaya tambahan "tak terduga" yang dikeluarkan selama tahun itu, dan bahwa sebelumnya
pernyataan tahun itu benar dan semua perjanjian pinjaman dengan bank dipenuhi.
Salah saji yang curang ditemukan beberapa tahun kemudian ketika Able bangkrut dan firma CPA digugat
oleh bank karena melakukan audit yang tidak memadai. Perusahaan itu akhirnya ditemukan tidak bertanggung jawab, tetapi hanya setelah pengeluaran
waktu yang lama dan sejumlah besar uang untuk mempertahankan auditnya.
https://translate.googleusercontent.com/translate_f 1/18
Halaman 2 www.downloadslide.net
T ia siklus transaksi akhir kita bahas adalah akuisisi modal dan pembayaran siklus , yang menyangkut acqui- yang
penempatan sumber daya modal melalui utang berbunga dan ekuitas pemilik dan pembayaran kembali modal. Ini
siklus juga mencakup pembayaran bunga dan dividen.
Empat karakteristik siklus perolehan modal dan pembayaran kembali mempengaruhi audit atas akun-akun ini:
1. Relatif sedikit transaksi yang mempengaruhi saldo akun, tetapi setiap transaksi seringkali sangat material. Sebagai contoh,
obligasi jarang diterbitkan oleh perusahaan, tetapi jumlah penerbitan obligasi biasanya besar. Ukuran mereka membuat
Adalah umum bagi auditor, sebagai bagian dari verifikasi akun neraca, untuk memverifikasi setiap pengambilan transaksi
tempatkan dalam siklus sepanjang tahun. Jadwal audit untuk sebagian besar akun dalam siklus termasuk awal
saldo setiap akun, setiap transaksi yang terjadi sepanjang tahun dan saldo akhir.
2. Pengecualian atau salah saji dari satu transaksi dapat menjadi material. Akibatnya, penekanan utama auditor
dalam mengaudit akun-akun ini sering kali pada kelengkapan dan keakuratan tujuan audit yang terkait dengan saldo.
3. Adanya hubungan hukum antara entitas klien dan pemegang saham, obligasi, atau dokumen kepemilikan serupa
ment. Seperti yang ditunjukkan oleh kasus pembuka bab dari Able Construction Company, auditor harus menentukan:
apakah klien telah memenuhi persyaratan perjanjian utang atau ekuitas. Dalam audit atas transaksi dan
jumlah dalam siklus, auditor harus sangat berhati-hati untuk memastikan persyaratan hukum yang signifikan mempengaruhi
laporan keuangan telah dipenuhi dan disajikan dan diungkapkan secara memadai dalam laporan. Hasil dari,
empat tujuan audit terkait penyajian dan pengungkapan juga ditekankan untuk akuisisi modal
dan siklus pelunasan.
4. Ada hubungan langsung antara rekening bunga dan dividen dan utang dan ekuitas. Dalam audit
utang berbunga, auditor harus secara bersamaan memverifikasi beban bunga dan utang bunga terkait.
Hal ini juga berlaku untuk ekuitas pemilik, dividen yang diumumkan, dan hutang dividen.
Auditor sering belajar tentang transaksi akuisisi modal sambil memperoleh pemahaman tentang klien
bisnis dan industri, yang dilakukan sebagai bagian dari prosedur penilaian risiko auditor. Juga, ketika perusahaan publik
menerbitkan sekuritas utang dan ekuitas tambahan selama tahun tersebut, peraturan SEC mengharuskan pertimbangan auditor atas keuangan
informasi yang termasuk dalam prospektus penawaran efek baru klien. Dalam melakukannya, auditor sering mengidentifikasi
masalah risiko bisnis untuk kegiatan akuisisi modal yang harus dipertimbangkan dalam desain prosedur audit untuk:
transaksi, saldo akun, dan pengungkapan dalam akuisisi modal dan siklus pembayaran.
AKUN DALAM SIKLUS

TUJUAN 22-1 Akun dalam akuisisi modal perusahaan dan siklus pembayaran tergantung pada:
jenis bisnis perusahaan beroperasi dan bagaimana operasinya dibiayai.
Identifikasi akun dan Semua perusahaan memiliki modal saham dan laba ditahan, tetapi beberapa mungkin juga memiliki
karakteristik unik
dari akuisisi modal
saham preferen, tambahan modal disetor, dan saham treasury. Seperti siklus lainnya,
dan siklus pelunasan. kas merupakan akun penting dalam siklus karena baik perolehan maupun pembayarannya
modal mempengaruhi akun kas. Karakteristik unik dari akuisisi modal
dan siklus pembayaran mempengaruhi bagaimana auditor memverifikasi akun dalam siklus. Siklus ini
sering menyertakan akun ini:
• Wesel bayar • Uang tunai di bank
• Hutang kontrak • Modal saham — biasa
• Hutang hipotek • Modal saham — disukai
• Hutang obligasi • Modal disetor melebihi par
• Beban bunga • Modal yang disumbangkan
• Bunga yang masih harus dibayar • Laba ditahan
• Alokasi laba ditahan • Hutang dividen
• Saham treasury • Kepemilikan — akun modal
• Dividen diumumkan • Kemitraan — akun modal
Metodologi untuk merancang pengujian rincian saldo untuk akun-akun dalam
siklus perolehan modal dan pembayaran kembali sama dengan yang diikuti untuk akun-akun lainnya.
(Lihat Gambar 16-1 di halaman 519. Satu-satunya perbedaan adalah nama akunnya
diaudit.) Misalnya, dalam menentukan pengujian atas rincian saldo untuk wesel bayar,
auditor mempertimbangkan risiko bisnis, materialitas kinerja, risiko bawaan, pengendalian
704 Bagian 4 / PENERAPAN PROSES AUDIT PADA SIKLUS LAIN
halaman 3 www.downloadslide.net
risiko, hasil pengujian pengendalian dan pengujian substantif atas transaksi, dan
hasil prosedur analitis.
Auditor sering menetapkan materialitas kinerja pada tingkat yang rendah karena biasanya
mungkin untuk sepenuhnya mengaudit saldo akun dan transaksi yang mempengaruhi catatan
saldo akun hutang. Biasanya, mereka juga menetapkan risiko bawaan pada tingkat rendah karena
nilai akun yang benar biasanya mudah ditentukan. Auditor biasanya paling
memperhatikan tujuan kelengkapan untuk saldo wesel bayar dan
tujuan kelengkapan untuk pengungkapan wesel bayar, seperti agunan dan perjanjian
pembatasan wesel bayar. Karena siklus biasanya berisi beberapa transaksi,
risiko pengendalian dan hasil pengujian substantif atas transaksi biasanya lebih kecil
penting untuk merancang pengujian rincian saldo untuk akun seperti wesel bayar.
Untuk lebih memahami prosedur audit untuk banyak akun di ibukota
siklus akuisisi dan pembayaran kembali, akun representatif yang merupakan bagian penting dari
siklus untuk bisnis yang khas termasuk dalam bab ini. Bagian berikut
membahas (1) audit wesel bayar dan beban bunga terkait untuk menggambarkan
modal bantalan dan (2) audit saham biasa, modal disetor melebihi nilai nominal,
dividen, dan laba ditahan untuk menggambarkan akun ekuitas.
PEMBAYARAN CATATAN
Sebuah catatan hutang adalah kewajiban hukum kepada kreditur, yang mungkin tidak aman atau aman TUJUAN 22-2
oleh aset, dan dikenakan bunga. Biasanya, wesel diterbitkan untuk jangka waktu antara
satu bulan dan satu tahun, tetapi ada catatan jangka panjang. Catatan dikeluarkan untuk yang berbeda Merancang dan melakukan audit
pengujian wesel bayar
tujuan, dan properti yang dijaminkan mencakup berbagai macam aset, dan akun terkait dan
seperti surat berharga, piutang, persediaan, dan aktiva tetap. Kepala sekolah dan transaksi.
pembayaran bunga wesel harus dilakukan sesuai dengan persyaratan pinjaman
perjanjian. Untuk pinjaman jangka pendek, pembayaran pokok dan bunga biasanya diperlukan
hanya pada saat pinjaman jatuh tempo. Untuk pinjaman lebih dari 90 hari, catatan biasanya meminta
pembayaran bunga bulanan atau triwulanan.
Gambar 22-1 menunjukkan akun yang digunakan untuk wesel bayar dan bunga terkait. Auditor
biasanya mencakup pengujian pembayaran pokok dan bunga sebagai bagian dari audit atas
siklus akuisisi dan pembayaran, karena pembayaran dicatat dalam kas
jurnal pengeluaran. Tetapi dalam banyak kasus, karena frekuensi relatifnya, tidak
transaksi modal termasuk dalam sampel auditor untuk pengujian pengendalian dan
GAMBAR 22- 1 Wesel Bayar dan Rekening Bunga Terkait
Hutang wesel
Beban bunga
Pembayaran Awal
dari kepala sekolahkeseimbangan Minat
Isu dari pengeluaran
catatan baru
Akhir
keseimbangan
Hutang bunga
Uang tunai di bank
Awal
Isu dari Pembayaran keseimbangan
catatan baru dari kepala sekolah Minat
Pembayaran
Pembayaran bunga pengeluaran
bunga Akhir
keseimbangan
Bab 22 / AUDIT SIKLUS AKUISISI DAN PEMBAYARAN MODAL 705
pengujian substantif atas transaksi. Oleh karena itu, juga normal untuk menguji transaksi ini
sebagai bagian dari akuisisi modal dan siklus pembayaran kembali.
Tujuan audit wesel bayar adalah untuk menentukan apakah:
• Pengendalian internal atas wesel bayar sudah memadai.
• Transaksi pokok dan bunga yang melibatkan wesel bayar sudah benar
diotorisasi dan dicatat sesuai dengan enam audit terkait transaksi
tujuan.
• Kewajiban wesel bayar dan beban bunga terkait dan masih harus dibayar
kewajiban dinyatakan dengan benar seperti yang didefinisikan oleh tujuh dari delapan yang terkait dengan saldo
tujuan audit. (Nilai yang dapat direalisasikan tidak berlaku untuk akun kewajiban.)
• Pengungkapan yang terkait dengan wesel bayar dan beban bunga terkait memenuhi:
empat tujuan audit penyajian dan pengungkapan.
Kontrol Internal Ada empat pengendalian penting atas wesel bayar:

1. Otorisasi yang tepat untuk penerbitan uang kertas baru. Tanggung jawab untuk penerbitan
catatan baru harus diberikan kepada dewan direksi atau manajemen tingkat tinggi
personil. Umumnya, tanda tangan dari beberapa pejabat yang berwenang dengan benar
diperlukan untuk semua perjanjian pinjaman, yang biasanya menetapkan jumlahnya
pinjaman, tingkat bunga, persyaratan pembayaran, dan aset yang dijaminkan.
Ketika catatan diperbarui, mereka harus tunduk pada otorisasi yang sama
prosedur seperti penerbitan wesel baru.
2. Kontrol yang memadai atas pembayaran kembali pokok dan bunga. berkala
pembayaran bunga dan pokok harus tunduk pada kontrol dalam
siklus akuisisi dan pembayaran. Pada saat wesel diterbitkan, bagian akuntansi
departemen seharusnya menerima salinan catatan itu, seperti yang diterimanya
faktur vendor dan laporan penerimaan. Departemen hutang dagang
harus secara otomatis menerbitkan cek atau transfer dana elektronik untuk wesel tersebut
pada saat jatuh tempo, dengan cara yang sama seperti mempersiapkan pembayaran untuk
perolehan barang dan jasa. Salinan catatan memberikan dukungan
dokumentasi untuk pembayaran.
3. Dokumen dan catatan yang tepat. Ini termasuk catatan anak perusahaan dan kontrol atas
catatan kosong dan dibayar oleh orang yang berwenang. Catatan berbayar harus dibatalkan
dan disimpan di bawah pengawasan pejabat yang berwenang.
4. Verifikasi independen berkala. Secara berkala, catatan catatan rinci harus
direkonsiliasi dengan buku besar dan dibandingkan dengan catatan pemegang
catatan oleh karyawan yang tidak bertanggung jawab untuk menjaga detail
catatan. Pada saat yang sama, orang independen harus menghitung ulang bunga
biaya pada catatan untuk menguji keakuratan pencatatan.
Tes Kontrol Pengujian atas transaksi wesel bayar melibatkan penerbitan wesel dan pembayaran kembali
pokok dan bunga. Pengujian audit ini merupakan bagian dari pengujian pengendalian dan pengujian substantif
dan Substantif
pengujian transaksi untuk penerimaan kas (lihat halaman 459 dalam Bab 14) dan pengeluaran kas
Tes Transaksi
(lihat halaman 603 di Bab 18). Pengujian pengendalian dan pengujian substantif tambahan
transaksi transaksi sering dilakukan sebagai bagian dari pengujian rincian saldo karena
materialitas transaksi individu.
Pengujian pengendalian untuk wesel bayar dan bunga terkait harus menekankan pengujian
empat pengendalian internal yang baru saja kita bahas. Selain itu, auditor harus memverifikasi keakuratan
pencatatan penerimaan dari hasil wesel dan pembayaran pokok dan bunga.
Prosedur Analitis Prosedur analitis sangat penting untuk wesel bayar karena pengujian detail untuk bunga
biaya dan bunga yang masih harus dibayar seringkali dapat dihilangkan ketika hasilnya menguntungkan. Meja
22-1 mengilustrasikan prosedur analitis tipikal untuk wesel bayar dan bunga terkait
akun.
Prediksi independen auditor atas beban bunga, menggunakan wesel bayar rata-rata
tingkat bunga luar biasa dan rata-rata, membantu auditor mengevaluasi wajar -
beban bunga dan juga pengujian untuk wesel bayar yang dihilangkan. Buka halaman 229 di
TABEL 22- 1 Prosedur Analitis Wesel Bayar
Prosedur Analitis Kemungkinan Salah saji
Hitung ulang perkiraan beban bunga pada Salah saji beban bunga dan akrual
dasar suku bunga rata-rata dan keseluruhan bunga atau kelalaian dari wesel yang beredar
wesel bayar bulanan. hutang
Bandingkan catatan individu yang luar biasa dengan Kelalaian atau salah saji wesel bayar
mereka dari tahun sebelumnya.
Bandingkan total saldo wesel bayar, Salah saji beban bunga dan akrual
beban bunga, dan bunga akrual dengan bunga atau wesel bayar
saldo tahun sebelumnya.
Bab 8 dan Tinjauan Gambar 8-8 untuk ilustrasi jadwal auditor di mana:
prosedur analitis telah dilakukan. Jika beban bunga aktual secara material
lebih besar dari perkiraan auditor, salah satu kemungkinan penyebabnya adalah pembayaran bunga yang dicatat atas
wesel bayar yang tidak tercatat.
Titik awal normal untuk audit wesel bayar adalah skedul wesel bayar Tes dari
dan bunga yang masih harus dibayar, yang diperoleh auditor dari klien. Gambar 22-2 (hlm. 708–
Rincian Saldo
709) menggambarkan jadwal yang khas, termasuk informasi rinci dari semua transaksi
yang terjadi sepanjang tahun untuk pokok dan bunga, awal dan
saldo akhir wesel dan hutang bunga, dan informasi deskriptif tentang
wesel, seperti tanggal jatuh tempo, tingkat bunga, dan aset yang dijaminkan.
Ketika ada banyak transaksi yang melibatkan wesel sepanjang tahun, mungkin
tidak praktis bagi auditor untuk memperoleh jadwal seperti itu. Dalam situasi tersebut, auditor mungkin
untuk meminta klien untuk menyiapkan jadwal hanya wesel tersebut dengan saldo yang belum dibayar
pada akhir tahun, menunjukkan deskripsi setiap wesel, saldo akhir, dan
bunga yang harus dibayar pada akhir tahun, termasuk jaminan dan tingkat bunga.
Tabel 22-2 (hal. 710) merangkum tujuan audit terkait saldo yang berlaku
dan prosedur
jumlah auditsangat
pengujian umumbergantung
yang diterapkan pada skedulwesel
pada materialitas weselbayar
bayar.dan
Lagi,
efektivitas pengendalian internal.
Dua tujuan audit terkait saldo yang paling penting dalam wesel bayar adalah:
1. Termasuk wesel bayar yang ada (kelengkapan).
2. Wesel bayar dalam skedul dicatat secara akurat (accuracy).
Melalui serangkaian transaksi pembelian yang berjangka waktu dekat, ke SEC, laporan triwulanan gagal untuk
JANGAN tindakan, NECO Enterprises, Inc., utilitas publik mengungkapkan lebih dari $16 juta kewajiban yang diperoleh
LUPA perusahaan induk yang berbasis di Providence, Rhode sebagai akibat dari pembelian, yang juga menyebabkan
Island, dengan cepat memperluas kepemilikannya atas lainnya melebih-lebihkan laba ditahan NECO dan
KEWAJIBAN!
utilitas di wilayah New England. Di bawah yang baru total saldo modal.
kepemimpinan David LaRoche sebagai ketua dan Setelah penyelidikan SEC, perusahaan
chief executive officer, perusahaan membeli menyatakan kembali pengajuan untuk mematuhi GAAP,
saham beredar dari beberapa perusahaan dipindahkan ke Vermont, dan membuang utilitasnya
sepenuhnya dimiliki oleh LaRoche, yang juga terjadi anak perusahaan, Newport Electric Company. LaRoche
menjadi pemegang saham mayoritas NECO. menyetujui dikeluarkannya surat permanen
Dalam waktu dua tahun dari pihak terkait perintah terhadap pelanggaran di masa depan atas semua
pembelian, SEC mengajukan keluhan terhadap ketentuan undang-undang sekuritas yang terkait dengan
perusahaan dan LaRoche menuduh mereka melanggar keluhan SEC.
ketentuan antipenipuan undang-undang sekuritas federal Sumber: Berdasarkan Akuntansi dan Audit
dalam hubungannya dengan laporan keuangan triwulanan Rilis Penegakan No. 335 , Kliring Perdagangan
diajukan pada saat akuisisi dilakukan. Menurut House, Inc., Chicago.
GAMBAR 22- 2 Jadwal Wesel Bayar dan Bunga yang Masih Harus Dibayar
Perusahaan XYZ, Inc. Jadwal AA-4 Tanggal

Wesel Bayar Disiapkan oleh Klien/DB 1/12/14
31/12/13 Disetujui oleh JL 16/1/14
KEAMANAN
Saldo di
Tanggal Uang Pertanggungan Awal
penerima pembayaran Dibuat Jatuh tempo dari Catatan Keterangan Penilaian periode
Bank Nasional Pertama 30/9/12 9/30/13 10000 Investasi 15000 10000

Bank Nasional Kedua 9/30/13 9/30/14 10000 Investasi 16000
Bank Nasional Ketiga 10/31/13 10/31/14 10000 Aset Tetap 22000
30000 53000 10000
Dilacak ke jadwal audit tahun sebelumnya. Dilacak ke buku besar.

Salinan catatan yang diperoleh dan ditinjau termasuk Biaya yang dihitung ulang dan bunga yang masih harus dibayar;
dalam file permanen. tidak ada perbedaan yang dicatat.
Memeriksa catatan dan/atau cek yang dibatalkan. berkaki
Setuju dengan konfirmasi yang diterima dari bank. kaki silang
(Bersambung ke halaman berikut)
Tujuan ini sangat penting karena salah saji dapat menjadi material jika hanya satu catatan
dihilangkan atau tidak benar. Tabel 22-2 pada halaman 710 menunjukkan prosedur umum untuk diuji
untuk tujuan kelengkapan wesel bayar. Ketika kontrol internal atas catatan
hutang tidak mencukupi, auditor mungkin perlu melakukan prosedur yang diperluas untuk menguji
wesel bayar dihilangkan. Misalnya, auditor mungkin mengirim konfirmasi kepada kreditur
yang telah memegang catatan dari klien di masa lalu tetapi saat ini tidak termasuk dalam
jadwal wesel bayar. Auditor mungkin juga menganalisis beban bunga untuk pembayaran
kepada kreditur yang tidak termasuk dalam jadwal wesel bayar dan review berita acaranya
rapat dewan direksi untuk catatan yang sah tetapi tidak dicatat.
Selain tujuan terkait saldo, empat penyajian dan pengungkapan-
tujuan terkait penting untuk wesel bayar karena standar akuntansi mengharuskan
bahwa catatan kaki cukup menggambarkan persyaratan wesel bayar yang beredar dan
aset yang dijadikan jaminan atas pinjaman tersebut. Jika pinjaman memerlukan pembatasan yang signifikan pada
kegiatan perusahaan, seperti ketentuan atau pembatasan saldo kompensasi
pada pembayaran dividen, ini juga harus diungkapkan dalam catatan kaki. Sebagai auditor
melakukan pengujian atas rincian saldo untuk tujuan audit terkait saldo, bukti
diperoleh membantu memenuhi tujuan penyajian dan pengungkapan wesel bayar.
EKUITAS PEMILIK
TUJUAN 22-3 Ada perbedaan penting dalam audit ekuitas pemilik antara perusahaan publik
diadakan perusahaan dan perusahaan dipegang erat . Dalam perusahaan yang paling erat dipegang,
Identifikasi yang utama
yang biasanya memiliki sedikit pemegang saham, kadang-kadang, jika ada, transaksi terjadi selama
kekhawatiran dalam audit
transaksi ekuitas pemilik.
tahun untuk akun modal saham. Satu-satunya transaksi yang masuk di pemilik
bagian ekuitas cenderung menjadi perubahan ekuitas pemilik untuk pendapatan tahunan
GAMBAR 22- 2 Jadwal Wesel Bayar dan Bunga yang Masih Harus Dibayar (Lanjutan)
CATATAN MINAT
Keseimbangan Terakumulasi pada Terakumulasi pada
di Akhir Awal Akhir
Tambahan Pembayaran Periode Kecepatan Dibayarkan kepada periode Pengeluaran Dibayar periode
10000 -0- 4,75% Kematangan 119 356 475 -0-
10000 10000 5% Kematangan 125 125
10000 10000 5% Kematangan 84 84

20000 10000 20000 119 565 475 209
atau kerugian dan pengumuman dividen, jika ada. Perusahaan tertutup jarang membayar
dividen, dan auditor menghabiskan sedikit waktu untuk memverifikasi ekuitas pemilik, meskipun mereka
harus menguji catatan perusahaan.
Namun, untuk perusahaan publik, verifikasi ekuitas pemilik lebih
kompleks karena jumlah pemegang saham yang lebih besar dan seringnya perubahan dalam
individu yang memegang saham. Sisa bab ini berkaitan dengan tes untuk memverifikasi
akun ekuitas pemilik utama di perusahaan publik, termasuk:
• Modal dan saham biasa
• Modal disetor melebihi par
• Laba ditahan dan dividen terkait
Gambar 22-3 (p. 711) memberikan gambaran umum tentang akun ekuitas pemilik tertentu
dibahas. Tujuan masing-masing adalah untuk menentukan apakah:
• Pengendalian internal atas modal saham dan dividen terkait memadai
• Transaksi ekuitas pemilik dicatat dengan benar, seperti yang didefinisikan oleh enam
tujuan audit terkait transaksi
• Saldo ekuitas pemilik dicatat dengan benar, seperti yang didefinisikan oleh delapan saldo-
tujuan audit terkait, dan disajikan dan diungkapkan dengan benar, seperti yang didefinisikan oleh:
empat tujuan audit terkait penyajian dan pengungkapan untuk ekuitas pemilik
akun
Akun lain dalam ekuitas pemilik diverifikasi dengan cara yang sama seperti ini.
Beberapa pengendalian internal penting untuk aktivitas ekuitas pemilik. Kita diskusikan Kontrol Internal
beberapa di antaranya di bagian berikut.
Otorisasi Transaksi yang Tepat Karena setiap transaksi ekuitas pemilik
biasanya material, banyak dari transaksi ini harus disetujui oleh dewan
direktur. Jenis transaksi ekuitas pemilik berikut biasanya memerlukan:
otorisasi:
TABEL 22- 2 Tujuan Audit Terkait Saldo dan Pengujian Rincian Saldo Wesel Bayar
dan Minat
Terkait Saldo Tes Umum dari

Tujuan Audit Rincian Prosedur Saldo Komentar
Wesel bayar dalam wesel Masukkan daftar wesel bayar untuk wesel bayar Ini sering dilakukan dengan basis 100 persen
jadwal pembayaran setuju dengan dan bunga yang masih harus dibayar. karena ukuran populasi kecil atau selesai
wesel bayar klien Telusuri totalnya ke buku besar. dengan menggunakan perangkat lunak audit ketika ada
register atau file induk, dan Menelusuri masing-masing wesel bayar ke volume catatan.
total ditambahkan dengan benar dan berkas induk.
setuju dengan buku besar
(pengikatan detail).
Wesel bayar dalam jadwal Konfirmasi wesel bayar. Tujuan keberadaan tidak sepenting
ada (eksistensi). Periksa salinan duplikat catatan untuk kelengkapan atau akurasi.
otorisasi.
Periksa notulen perusahaan untuk persetujuan pinjaman.
Wesel bayar yang ada adalah Periksa catatan yang dibayarkan setelah akhir tahun untuk Tujuan ini penting untuk mengungkap keduanya
termasuk dalam wesel bayar menentukan apakah mereka kewajiban di kesalahan dan penipuan. Ketiga prosedur ini adalah
jadwal (kelengkapan). tanggal neraca. dilakukan pada sebagian besar audit. Prosedur tambahan
Dapatkan konfirmasi bank standar bahwa untuk mencari kewajiban yang dihilangkan mungkin
termasuk referensi khusus untuk keberadaan diperlukan jika pengendalian internal tidak memadai.
wesel bayar dari semua bank yang
klien melakukan bisnis. (Konfirmasi bank
dibahas lebih lengkap dalam Bab 23.)
Tinjau rekonsiliasi bank untuk catatan baru
dikreditkan langsung ke rekening bank oleh
Bank. (Rekonsiliasi bank juga
dibahas lebih lengkap di Bab 23.)
Wesel bayar dan akrual Periksa salinan duplikat catatan untuk Dalam beberapa kasus, mungkin perlu untuk
minat pada jadwal adalah pokok dan suku bunga. menghitung, menggunakan teknik nilai sekarang,
akurat (akurasi). Konfirmasi wesel bayar, suku bunga, dan terakhir tingkat bunga yang diperhitungkan atau pokok
tanggal di mana bunga telah dibayar dengan jumlah catatan. Contohnya adalah ketika
pemegang catatan. peralatan diperoleh untuk dicatat.
Hitung kembali bunga yang masih harus dibayar.
Wesel bayar dalam jadwal Periksa tanggal jatuh tempo pada salinan duplikat dari
diklasifikasikan dengan benar catatan untuk menentukan apakah semua atau sebagian dari
(klasifikasi). wesel tersebut merupakan kewajiban tidak lancar.
Tinjau catatan untuk menentukan apakah ada
wesel atau utang usaha pihak berelasi.
Wesel bayar termasuk dalam Periksa salinan duplikat catatan untuk Catatan harus dimasukkan sebagai periode berjalan
periode yang tepat (cut off). menentukan apakah wesel diberi tanggal atau kewajiban ketika tanggal pada atau sebelum
sebelum tanggal neraca. tanggal neraca.
Perusahaan memiliki kewajiban Periksa catatan untuk menentukan apakah

untuk membayar wesel bayar perusahaan memiliki kewajiban untuk pembayaran.
(kewajiban).
• Penerbitan Modal Saham. Otorisasi mencakup jenis ekuitas yang akan diterbitkan
(seperti saham preferen atau saham biasa), jumlah saham yang akan diterbitkan, nilai pari dari
saham, kondisi istimewa untuk setiap saham selain saham biasa, dan tanggal penerbitan.
• Pembelian Kembali Modal Saham. Pembelian kembali saham biasa atau saham preferen,
waktu pembelian kembali, dan jumlah yang harus dibayar untuk saham semuanya harus
disetujui oleh direksi.
• Pengumuman Dividen. Direksi harus mengesahkan bentuk
dividen (seperti uang tunai atau saham), jumlah dividen per saham, dan
pencatatan dan tanggal pembayaran dividen.
GAMBAR 22- 3 Akun Ekuitas dan Dividen Pemilik
Stok modal—umum
Awal
(1) Penebusan keseimbangan Uang tunai di bank
dari stok
Isu dari
persediaan
Akhir
keseimbangan
Modal disetor dalam

kelebihan par—umum Hutang dividen Pendapatan yang disimpan
Awal Awal Awal

(1) Penebusan Pembayaran
keseimbangan keseimbangan keseimbangan
dari stok dari
Isu dari dividen Dividen Dividen Bersih
persediaan dideklarasikan dideklarasikan pendapatan
Akhir Akhir Akhir

keseimbangan keseimbangan keseimbangan
(1) Kurangi uang tunai
Penyimpanan Catatan yang Tepat dan Pemisahan Tugas Ketika sebuah perusahaan memelihara
catatannya sendiri tentang transaksi saham dan saham yang beredar, pengendalian internal
harus memadai untuk memastikan bahwa:
• Pemilik sebenarnya dari saham tersebut diakui dalam catatan perusahaan
• Jumlah dividen yang benar dibayarkan kepada pemegang saham yang memiliki saham
pada tanggal pencatatan dividen
• Potensi penyalahgunaan aset diminimalkan
Penugasan personel yang tepat, prosedur pencatatan yang memadai, dan
verifikasi internal independen dari informasi dalam catatan adalah kontrol yang berguna untuk
tujuan ini. Klien juga harus memiliki kebijakan yang jelas untuk menyiapkan stok
sertifikat dan untuk mencatat transaksi modal saham.
Saat menerbitkan dan mencatat modal saham, klien harus mematuhi keduanya:
undang-undang negara bagian yang mengatur perusahaan dan persyaratan dalam piagam perusahaan. NS
nilai nominal saham, jumlah saham yang diizinkan untuk diterbitkan oleh perusahaan, dan
pajak negara atas pengeluaran modal saham semua mempengaruhi penerbitan dan pencatatan.
Sebagai kontrol atas modal saham, sebagian besar perusahaan memelihara buku sertifikat saham
dan file induk modal saham pemegang saham. Sebuah catatan sertifikat modal catatan
pengeluaran dan pembelian kembali modal saham seumur hidup perseroan. Rekaman
untuk transaksi modal saham meliputi nomor sertifikat, jumlah saham
diterbitkan, nama orang yang menerimanya, dan tanggal penerbitan. Kapan
saham dibeli kembali, buku sertifikat modal saham harus menyertakan yang dibatalkan
sertifikat dan tanggal pembatalannya.
Sebuah pemegang saham modal file induk adalah catatan dari saham yang beredar
pada waktu tertentu. File induk bertindak sebagai pemeriksaan keakuratan stok modal
catatan sertifikat dan saldo saham biasa dalam buku besar. Itu juga digunakan
sebagai dasar pembayaran dividen.
Pengeluaran kas untuk pembayaran dividen harus dikendalikan
dalam banyak cara yang sama seperti persiapan dan pembayaran penggajian, yang kami
dijelaskan dalam Bab 20. Pengendalian internal yang mempengaruhi pembayaran dividen dapat mencakup:
• Cek dividen disiapkan dari catatan sertifikat modal saham oleh beberapa
orang yang tidak bertanggung jawab untuk memelihara catatan persediaan modal.
• Setelah cek disiapkan, ada verifikasi independen dari stok-

nama pemegang dan jumlah cek dan rekonsiliasi dari total
jumlah cek dividen dengan total dividen yang disahkan dalam
menit.
• Rekening dividen imprest terpisah digunakan untuk mencegah pembayaran yang lebih besar
jumlah dividen dari yang diotorisasi.
Panitera Independen dan Agen Transfer Saham Setiap perusahaan dengan saham terdaftar
di bursa efek wajib melibatkan registrar independen sebagai kontrol terhadap
mencegah penerbitan sertifikat saham yang tidak benar. Tanggung jawab seorang independen
registrar adalah untuk memastikan bahwa saham dikeluarkan oleh korporasi sesuai dengan
ketentuan saham modal dalam piagam perusahaan dan otorisasi dewan
dari direktur. Ketika terjadi perubahan kepemilikan saham, BAE
bertanggung jawab untuk menandatangani semua sertifikat saham yang baru diterbitkan dan memastikan yang lama
sertifikat diterima dan dibatalkan sebelum sertifikat pengganti diterbitkan.
Sebagian besar perusahaan besar juga menggunakan jasa agen transfer saham untuk
memelihara catatan pemegang saham, termasuk yang mendokumentasikan transfer saham
kapal pemilik. Penggunaan agen transfer membantu memperkuat kontrol atas
catatan stok dengan meletakkan catatan di tangan organisasi independen dan
membantu mengurangi biaya pencatatan dengan menggunakan spesialis. Banyak perusahaan juga
meminta agen transfer membagikan dividen tunai kepada pemegang saham, lebih meningkatkan
pengendalian internal.
Audit dari Auditor memiliki empat perhatian utama dalam mengaudit modal saham dan modal disetor dalam
Modal kelebihan nominal:
dan Modal Disetor 1. Transaksi modal saham yang ada dicatat (kelengkapan transaksi-
tujuan terkait).
TUJUAN 22-4 2. Transaksi modal saham yang tercatat terjadi dan dicatat secara akurat
(terjadinya dan akurasi tujuan terkait transaksi).
Rancang dan lakukan tes
3. Stok modal dicatat secara akurat (keakuratan saldo terkait tujuan).
kontrol, substantif
4. Modal saham disajikan dan diungkapkan dengan benar (keempat penyajian dan
pengujian transaksi, dan
pengujian rincian saldo tujuan pengungkapan).
untuk modal saham dan Dua masalah pertama melibatkan pengujian pengendalian dan pengujian substantif atas transaksi,
pendapatan yang disimpan.
dan dua yang terakhir melibatkan pengujian rincian saldo dan pengungkapan terkait.
Transaksi Modal Saham Yang Ada Tercatat Tujuan ini mudah
puas ketika pendaftar atau agen transfer digunakan. Auditor dapat mengkonfirmasi dengan
mereka apakah ada transaksi modal saham yang terjadi dan keakuratan yang ada
transaksi, dan kemudian menentukan apakah semua transaksi tersebut telah dicatat. Ke
mengungkap penerbitan dan pembelian kembali modal saham, auditor juga meninjau risalah
rapat dewan direksi, terutama menjelang tanggal neraca, dan memeriksa
buku catatan saham yang dipegang klien.
Transaksi Saham Modal Tercatat Terjadi dan Akurat
Tercatat Audit ekstensif diperlukan untuk transaksi yang melibatkan penerbitan:
modal saham seperti penerbitan modal saham baru untuk tunai, merger dengan yang lain
perusahaan melalui pertukaran saham, sumbangan saham, dan pembelian treasury
saham. Terlepas dari kontrol, itu adalah praktik normal bagi auditor untuk memverifikasi semua modal
transaksi saham karena materialitas dan permanennya dalam catatan. NS
tujuan transaksi yang terkait dengan kejadian biasanya dapat diuji dengan memeriksa
risalah rapat dewan direksi untuk otorisasi yang tepat.
Auditor dapat dengan mudah memverifikasi pencatatan transaksi modal saham yang akurat untuk:
tunai dengan mengkonfirmasi jumlah dengan agen transfer dan menelusuri jumlah
mencatat transaksi modal saham ke penerimaan kas. (Dalam hal saham treasury,
jumlahnya ditelusuri ke jurnal pengeluaran kas.) Selain itu, auditor harus:
memverifikasi apakah jumlah yang benar dikreditkan ke modal saham dan modal disetor
TINGKATKAN Para kritikus telah lama menuduh bahwa Sarbanes–Oxley

Undang-undang dan persyaratan peraturan lainnya membuatnya
bahwa perusahaan publik yang lebih kecil dengan pasar
kapitalisasi kurang dari $75 juta sudah
BISNIS KAMI sulit bagi perusahaan AS untuk menerbitkan saham publik. dikecualikan dari pengesahan pengendalian internal
The Jumpstart Startup Bisnis Kami (JOBS) persyaratan di bawah Dodd-Frank Act of 2010.
STARTUP
UU tahun 2012 memuat banyak ketentuan untuk membuatnya Undang-undang juga menaikkan jumlah yang diizinkan
(PEKERJAAN) TINDAKAN
lebih mudah bagi perusahaan untuk menerbitkan ekuitas publik. NS pemegang saham sebelum perusahaan diharuskan untuk
DUKUNGAN 2012 Act mendefinisikan perusahaan yang sedang berkembang sebagai mendaftar dengan SEC dari 500 pemegang saham ke
emiten saham yang memiliki total pendapatan kotor tahunan 2.000 total pemegang saham.
CROWDFUNDING kurang dari $1 miliar. Undang-undang tersebut mencakup ketentuan crowdfunding
DAN RENDAH Perusahaan yang mengajukan go public biasanya harus yang memungkinkan perusahaan rintisan dan usaha kecil untuk meningkatkan
menyajikan tiga tahun laporan keuangan di hingga $1 juta dari investasi dolar kecil melalui
Hambatan untuk pernyataan pendaftaran mereka; pertumbuhan baru Platform berbasis web yang dipantau oleh
STOK BARU perusahaan hanya perlu menyajikan dua tahun Komisi Sekuritas dan Bursa. Tahunan
laporan keuangan. UU tersebut juga membebaskan jumlah yang dapat diinvestasikan oleh seorang individu dalam
MASALAH perusahaan yang sedang berkembang untuk periode penawaran tergantung pada kekayaan bersih dan tahunan mereka
lima tahun sejak memenuhi persyaratan pendapatan, hingga batas tahunan $10.000.
untuk pengesahan auditor atas keefektifan
pengendalian internal atas pelaporan keuangan di bawah Sumber: Berdasarkan Amy Wilkinson, “JOBS Act a Win for
Bagian 404(b) dari Sarbanes–Oxley Act. Catatan Startup dan Ekonomi,” www.cnn.com (9 April 2012).
melebihi nilai nominal dengan mengacu pada piagam perusahaan untuk menentukan nilai nominal atau nilai yang dinyatakan
dari modal saham.
Mengaudit transaksi modal saham seperti dividen saham, akuisisi properti
untuk saham, merger, atau transfer nontunai serupa menantang karena
keahlian teknis diperlukan dan seringkali ada penilaian yang terlibat untuk menentukan yang tepat
penilaian. Misalnya, dalam audit transaksi merger besar, auditor harus:
sering melakukan penelitian yang cukup untuk menentukan perlakuan akuntansi yang tepat dan
penilaian yang tepat dari transaksi, setelah mempertimbangkan semua fakta dalam merger.
Stok Modal Dicatat Secara Akurat Auditor memverifikasi saldo akhir dalam
akun modal saham dengan terlebih dahulu menentukan jumlah saham yang beredar pada
tanggal neraca. Konfirmasi dari agen transfer adalah cara termudah untuk mendapatkan
informasi ini. Ketika tidak ada agen transfer, auditor harus mengandalkan pemeriksaan
catatan saham dan akuntansi untuk semua saham yang beredar dalam sertifikat saham
catatan, memeriksa semua sertifikat yang dibatalkan, dan menghitung sertifikat kosong.
Setelah auditor yakin bahwa jumlah saham yang beredar benar,
nilai nominal yang tercatat dalam akun modal dapat diverifikasi dengan mengalikan jumlah
saham dengan nilai nominal saham. Saldo akhir di modal melebihi par
akun adalah jumlah sisa. Hal ini diaudit dengan memverifikasi jumlah trans-
tindakan selama tahun ini dan menambahkannya atau menguranginya dari awal
saldo di akun.
Pertimbangan utama saat mengaudit tujuan terkait keseimbangan akurasi untuk
modal saham adalah memverifikasi apakah jumlah saham yang digunakan dalam perhitungan
laba per saham akurat. Sangat mudah untuk menentukan jumlah saham yang benar
untuk digunakan dalam perhitungan ketika hanya ada satu kelas stok dan sejumlah kecil
transaksi modal saham. Masalahnya menjadi jauh lebih kompleks ketika ada
adalah sekuritas yang dapat dikonversi, opsi saham, atau waran saham yang beredar. Auditor
harus memiliki pemahaman menyeluruh tentang persyaratan standar akuntansi yang relevan
sebelum memverifikasi jumlah saham untuk menentukan laba dasar dan dilusian per
Bagikan.
Modal Saham Disajikan dan Diungkapkan dengan Benar Yang terpenting
sumber informasi untuk menentukan apakah keempat penyajian dan pengungkapan
tujuan terkait untuk kegiatan modal saham terpenuhi adalah piagam perusahaan,
risalah rapat direksi, dan analisis auditor atas modal saham
transaksi. Auditor harus menentukan bahwa setiap kelas saham memiliki
deskripsi, termasuk jumlah saham yang diterbitkan dan beredar dan setiap khusus
hak dari kelas individu. Auditor juga harus memverifikasi penyajian yang tepat dan
pengungkapan opsi saham, waran saham, dan sekuritas yang dapat dikonversi dengan memeriksa
dokumen hukum atau bukti lain dari ketentuan perjanjian ini.
Audit Dividen Penekanan dalam audit dividen adalah pada transaksi dividen daripada pada
saldo akhir. Pengecualian adalah ketika ada pembayaran dividen.
Keenam tujuan audit terkait transaksi untuk transaksi relevan untuk divisi
lekukan. Tapi biasanya, dividen diaudit atas dasar 100 persen. Yang paling penting
tujuan, termasuk yang berkaitan dengan hutang dividen, adalah:
1. Dividen yang tercatat terjadi (occurrence).
2. Dividen yang ada dicatat (completeness).
3. Dividen dicatat secara akurat (accuracy).
4. Dividen dibayarkan kepada pemegang saham yang ada (kejadian).
5. Hutang dividen dicatat (kelengkapan).
6. Utang dividen dicatat secara akurat (accuracy).
Auditor dapat memverifikasi terjadinya dividen yang dicatat dengan memeriksa risalah
rapat direksi untuk mengesahkan jumlah dividen per saham
dan tanggal dividen. Saat melakukannya, auditor harus waspada terhadap kemungkinan
dividen yang tidak tercatat diumumkan, terutama sesaat sebelum tanggal neraca.
Prosedur audit yang terkait erat adalah meninjau file permanen audit untuk menentukan:
apakah ada pembatasan pada pembayaran dividen dalam perjanjian indenture obligasi
atau ketentuan saham preferen.
Keakuratan deklarasi dividen dapat diaudit dengan menghitung ulang jumlahnya
atas dasar dividen per saham dikalikan jumlah saham yang beredar. jika
klien menggunakan agen transfer untuk membagikan dividen, totalnya dapat ditelusuri ke pengeluaran kas
bursement masuk ke agen dan juga dikonfirmasi.
Ketika klien menyimpan catatan dividennya sendiri dan membayar dividen itu sendiri,
auditor dapat memverifikasi jumlah total dividen dengan perhitungan ulang dan referensi ke
uang tunai yang dikeluarkan. Selain itu, auditor harus memverifikasi apakah pembayaran dilakukan untuk
pemegang saham yang memiliki saham pada tanggal pencatatan dividen. Mereka dapat menguji
ini dengan memilih sampel pembayaran dividen yang tercatat dan menelusuri nama penerima pembayaran
pada cek yang dibatalkan ke catatan dividen. Pada saat yang sama, auditor dapat memverifikasi
jumlah dan keaslian cek dividen.
Pengujian hutang dividen harus dilakukan bersamaan dengan dividen yang diumumkan.
Dividen yang belum dibayarkan harus dimasukkan sebagai kewajiban.
Audit dari Bagi kebanyakan perusahaan, satu-satunya transaksi yang melibatkan laba ditahan adalah laba bersih
untuk tahun tersebut dan dividen yang diumumkan. Perubahan lain dalam laba ditahan mungkin termasuk:
Pendapatan yang disimpan
koreksi pendapatan periode sebelumnya, penyesuaian periode sebelumnya dibebankan atau dikreditkan
langsung ke laba ditahan, dan penyiapan atau penghapusan alokasi
pendapatan yang disimpan.
Untuk memulai audit laba ditahan, auditor terlebih dahulu menganalisis laba ditahan
untuk sepanjang tahun. Jadwal audit yang menunjukkan analisis, yang biasanya merupakan bagian dari
file permanen, termasuk deskripsi setiap transaksi yang mempengaruhi akun.
Untuk menyelesaikan audit kredit ke laba ditahan untuk laba bersih untuk
tahun (atau debit untuk kerugian) auditor hanya melacak entri dalam laba ditahan ke
angka laba bersih pada laporan laba rugi. Prosedur ini tentu saja harus dilakukan
menempatkan cukup terlambat dalam audit setelah semua entri penyesuaian yang mempengaruhi laba bersih telah
lengkap.
Dalam mengaudit debit dan kredit ke laba ditahan, selain laba bersih dan
dividen, auditor harus menentukan apakah transaksi seharusnya
termasuk. Misalnya, penyesuaian periode sebelumnya dapat dimasukkan dalam laba ditahan
hanya jika mereka memenuhi persyaratan standar akuntansi.
Setelah auditor yakin bahwa transaksi yang dicatat telah diklasifikasikan dengan benar
sebagai transaksi laba ditahan, langkah selanjutnya adalah memutuskan apakah
dicatat secara akurat. Bukti audit yang diperlukan untuk menentukan akurasi tergantung pada:
sifat transaksi. Misalnya, jika apropriasi laba ditahan
diperlukan untuk dana pelunasan obligasi, auditor dapat menentukan jumlah yang benar dari
perampasan dengan memeriksa perjanjian indenture obligasi. Jika ada kerugian besar
dibebankan ke laba ditahan karena pengabaian material yang tidak berulang dari
pabrik, bukti yang diperlukan untuk menentukan jumlah kerugian bisa rumit dan
termasuk memeriksa sejumlah besar dokumen dan catatan, serta diskusi
dengan manajemen.
Auditor juga harus mengevaluasi apakah ada transaksi yang seharusnya dimasukkan
tapi tidak. Misalnya, jika klien mengumumkan dividen saham, nilai pasar
sekuritas yang diterbitkan harus dikapitalisasi dengan mendebet laba ditahan dan
kredit untuk modal saham. Demikian pula, jika laporan keuangan mencakup alokasi
laba ditahan, auditor harus mengevaluasi apakah masih perlu
alokasi per tanggal neraca.
Standar akuntansi mensyaratkan penyajian dan pengungkapan informasi yang terkait dengan
pendapatan yang disimpan. Perhatian utama auditor dalam menentukan apakah penyajian
dan tujuan pengungkapan untuk laba ditahan terpenuhi terutama berkaitan dengan pengungkapan
dari setiap pembatasan pembayaran dividen. Seringkali, kesepakatan dengan bankir,
pemegang saham, dan kreditur lainnya melarang atau membatasi jumlah dividen klien
bisa membayar. Pembatasan ini harus diungkapkan dalam catatan kaki atas laporan keuangan.
RINGKASAN
Bab ini membahas audit siklus perolehan modal dan pembayaran kembali, yang
termasuk sumber utama pembiayaan untuk sebagian besar bisnis. Siklus umumnya
melibatkan sedikit transaksi, tetapi transaksi individual sering kali material, yang
mempengaruhi desain dan kinerja tes dalam siklus. Pendekatan untuk mengaudit ini
siklus diilustrasikan untuk wesel bayar, beban bunga terkait dan bunga akrual, dan
untuk ekuitas pemilik dan akun terkait.
SYARAT-SYARAT PENTING
Perolehan dan pelunasan modal piagam dan otorisasi oleh dewan
siklus — siklus transaksi yang melibatkan dari direksi; diperlukan oleh SEC untuk
akuisisi sumber daya modal di perusahaan publik
bentuk utang berbunga dan pemilik Wesel bayar — kewajiban hukum untuk a
ekuitas, dan pembayaran kembali modal kreditur, yang mungkin tanpa jaminan atau
Catatan sertifikat modal saham — a dijamin dengan aset
catatan pengeluaran dan pembelian kembali Perusahaan publik — perusahaan
modal saham untuk kehidupan korporasi dengan saham yang diperdagangkan secara publik; khas,
Perusahaan tertutup — perusahaan ada banyak pemegang saham dan sering
dengan saham yang tidak diperdagangkan secara publik; perubahan kepemilikan saham
File induk modal saham pemegang saham — a
biasanya, hanya
dan sedikit, ada beberapa
jika ada, pemegang
akun modal saham saham catatan pengeluaran dan pembelian kembali
transaksi sepanjang tahun modal saham untuk kelangsungan hidup suatu perusahaan
Pencatat independen — entitas luar Agen transfer saham — entitas luar
dilibatkan oleh perusahaan untuk memastikan digunakan oleh suatu perusahaan untuk memelihara
bahwa sahamnya diterbitkan sesuai dengan catatan pemegang saham dan sering
ketentuan persediaan modal dalam perseroan membagikan dividen tunai
PERTANYAAN TINJAUAN
22-1 (Tujuan 22-1) Sebutkan empat contoh akun kewajiban berbunga secara umum
ditemukan dalam neraca. Karakteristik apa yang dimiliki oleh kewajiban-kewajiban ini? Bagaimana
apakah mereka berbeda?
22-2 (Tujuan 22-1, 22-2) Mengapa akun kewajiban termasuk dalam akuisisi modal?
dan siklus pembayaran diaudit secara berbeda dari hutang?
22-3 (Tujuan 22-2) Merupakan praktik umum untuk mengaudit saldo wesel bayar di
sehubungan dengan audit beban bunga dan utang bunga. Jelaskan
keuntungan dari pendekatan ini.
22-4 (Tujuan 22-2) Pengendalian internal mana yang paling diperhatikan oleh auditor?
tentang dalam audit wesel bayar? Jelaskan pentingnya masing-masing.
22-5 (Tujuan 22-2) Prosedur analitis mana yang paling penting dalam verifikasi?
wesel bayar? Jenis salah saji apa yang dapat ditemukan oleh auditor dengan menggunakan
tes ini?
22-6 (Tujuan 22-2) Mengapa lebih penting untuk mencari wesel bayar yang tidak tercatat?
daripada untuk wesel tagih yang tidak tercatat? Sarankan prosedur audit yang dapat digunakan auditor
untuk mengungkap wesel bayar yang tidak tercatat.
22-7 (Tujuan 22-2) Apa tujuan utama dari analisis beban bunga? Diberikan
tujuan ini, pertimbangan utama apa yang harus diperhatikan oleh auditor ketika
analisis?
22-8 (Tujuan 22-2) Bedakan antara (a) tes kontrol dan substantif tes
transaksi dan (b) pengujian rincian saldo untuk akun kewajiban di ibukota
siklus akuisisi dan pembayaran kembali.
22-9 (Tujuan 22-2) Sebutkan dua jenis pembatasan yang sering dilakukan oleh kreditur jangka panjang
perusahaan ketika memberikan mereka pinjaman. Bagaimana auditor dapat mengetahui tentang pembatasan ini?
22-10 (Tujuan 22-3) Apa tujuan utama dalam audit ekuitas pemilik?
akun?
22-11 (Tujuan 22-3, 22-4) Evaluasilah pernyataan berikut: “Piagam perusahaan
dan anggaran rumah tangga merupakan dokumen hukum; oleh karena itu, mereka tidak boleh diperiksa
oleh auditor. Jika auditor menginginkan informasi tentang dokumen tersebut, seorang pengacara
harus dikonsultasikan.”
22-12 (Tujuan 22-3) Apa kontrol internal utama atas ekuitas pemilik?
22-13 (Tujuan 22-3) Bagaimana audit ekuitas pemilik untuk perusahaan tertutup?
berbeda dari itu untuk perusahaan publik? Dalam hal apa tidak ada yang signifikan?
perbedaan?
22-14 (Tujuan 22-3) Menjelaskan tugas pencatat saham dan agen transfer. Bagaimana
apakah penggunaan layanan mereka mempengaruhi pengendalian internal klien?
22-15 (Tujuan 22-4) Jenis informasi apa yang dapat dikonfirmasi dengan agen transfer?
22-16 (Tujuan 22-4) Evaluasilah pernyataan berikut: “Audit yang paling penting
prosedur untuk memverifikasi dividen untuk tahun ini adalah perbandingan sampel acak yang dibatalkan
cek dividen dan pembayaran elektronik dengan daftar dividen yang telah disiapkan oleh
manajemen pada tanggal pencatatan dividen.”
22-17 (Tujuan 22-4) Jika agen transfer membagikan dividen untuk klien, jelaskan caranya
audit dividen yang diumumkan dan dibayar dipengaruhi. Apa prosedur audit yang diperlukan
untuk memverifikasi dividen yang dibayarkan ketika agen transfer digunakan?
22-18 (Tujuan 22-4) Apa yang harus menjadi penekanan utama dalam audit yang dipertahankan?
akun penghasilan? Jelaskan jawabanmu.
22-19 (Tujuan 22-3, 22-4) Menjelaskan hubungan antara audit ekuitas pemilik
dan perhitungan laba per saham. Apa pertimbangan audit utama dalam
memverifikasi angka laba per saham?
PERTANYAAN PILIHAN GANDA DARI UJIAN BPA

22-20 (Tujuan 22-2) Soal pilihan ganda berikut ini berkaitan dengan minat:
kewajiban. Pilih jawaban terbaik.
A . Manakah dari kontrol berikut yang kemungkinan besar akan membenarkan penurunan tingkat penilaian?
mengendalikan risiko untuk asersi kelengkapan wesel bayar?
(1) Staf akuntansi meninjau risalah dewan direksi untuk setiap indikasi:
setiap transaksi yang melibatkan hutang yang belum dibayar untuk memastikan semua pinjaman adalah
dimasukkan ke dalam buku besar umum.
(2) Semua pinjaman yang melebihi $500.000 memerlukan persetujuan dari dewan
direksi sebelum kontrak pinjaman dapat diselesaikan.
(3) Sebelum menyetujui pencairan pembayaran pokok wesel bayar,
bendahara meninjau persyaratan dalam catatan.
(4) Akuntansi mempertahankan jadwal rinci wesel bayar yang belum dibayar yaitu:
direkonsiliasi setiap bulan ke buku besar.
B . Manakah dari pertanyaan berikut yang kemungkinan akan dimasukkan oleh auditor pada laporan internal?
kuesioner kontrol untuk wesel bayar?
(1) Apakah aset yang mengagunkan wesel bayar sangat dibutuhkan untuk kon-
keberadaan yang berkelanjutan?
(2) Apakah dua atau lebih tanda tangan yang sah diperlukan pada cek yang membayar wesel bayar?
(3) Apakah hasil wesel bayar digunakan untuk pembelian aset tidak lancar?
(4) Apakah pinjaman langsung atas wesel bayar disahkan oleh dewan direksi?
C . Ketika auditor mengamati bahwa beban bunga yang tercatat tampaknya berlebihan dalam
kaitannya dengan saldo dalam akun hutang obligasi, auditor mungkin menduga bahwa:
(1) diskon pada hutang obligasi terlalu rendah.
(2) hutang obligasi terlalu rendah.
(3) hutang obligasi dilebih-lebihkan.
(4) premi atas hutang obligasi dilebih-lebihkan.
D . Dalam audit wesel bayar, tujuan audit terkait saldo mana yang umumnya satu?
yang paling penting untuk diverifikasi oleh auditor?
(1) Wesel bayar yang tercermin pada neraca pada akhir tahun ada.
(2) Wesel bayar kepada pihak berelasi tercermin dengan baik di neraca.
(3) Wesel bayar yang ada dimasukkan dalam neraca per akhir tahun.
(4) Wesel bayar tercermin pada nilai realisasi bersih pada tanggal neraca.
22-21 (Tujuan 22-2, 22-3, 22-4) Pertanyaan berikut berkaitan dengan audit akun:
dalam siklus akuisisi modal dan pembayaran kembali. Pilih jawaban terbaik.
A . Selama audit perusahaan publik, auditor harus memperoleh persetujuan tertulis
kepastian mengenai transaksi surat utang dari
(1) pemegang surat utang. (3) auditor internal.
(2) pengacara klien. (4) wali.
B . Seorang auditor biasanya memperoleh bukti transaksi ekuitas pemegang saham dengan meninjau
milik entitas
(1) risalah rapat direksi.
(2) catatan agen transfer.
(3) sertifikat saham yang dibatalkan.
(4) buku sertifikat saham treasury.
C . Manakah dari pengendalian internal berikut yang paling kecil kemungkinannya untuk mengurangi risiko yang terkait dengan:
tujuan audit terkait transaksi untuk penerbitan saham?
(1) Direksi wajib menyetujui pembagian dividen tunai.
(2) Setiap pengeluaran saham harus mendapat persetujuan terlebih dahulu dari direksi.
(3) Perusahaan mempekerjakan pencatat independen untuk menerbitkan sertifikat saham.
(4) Perusahaan menyelenggarakan catatan sertifikat modal saham yang mencakup sertifikat
nomor kategori, jumlah saham yang diterbitkan, tanggal penerbitan, dan nama orang yang kepadanya
sertifikat diterbitkan.
D . Manakah dari prosedur audit berikut ini yang paling relevan saat memeriksa:
tujuan audit kelengkapan transaksi terkait untuk modal saham?
(1) Auditor memeriksa risalah rapat direksi untuk mengidentifikasi
setiap tindakan yang melibatkan penerbitan modal saham.
(2) Auditor menjamin entri dalam catatan modal saham klien ke risalah dewan.
(3) Konfirmasi penerbitan saham baru dikirim ke agen transfer saham klien.
(4) Auditor menelusuri entri dari penerbitan saham baru ke jurnal penerimaan kas.
PERTANYAAN DAN MASALAH DISKUSI

22-22 (Tujuan 22-2) Butir 1 sampai 6 adalah pertanyaan yang biasanya ditemukan dalam standar
kuesioner pengendalian internal yang digunakan oleh auditor untuk memperoleh pemahaman tentang internal
pengendalian wesel bayar. Dalam menggunakan kuesioner untuk klien, jawaban “ya” menunjukkan
kemungkinan pengendalian internal, sedangkan "tidak" menunjukkan potensi defisiensi.
1. Apakah kewajiban untuk wesel bayar terjadi hanya setelah otorisasi tertulis oleh pejabat yang berwenang?
pejabat perusahaan?
2. Apakah nota pembayaran dibatalkan dan disimpan dalam arsip perusahaan?
3. Apakah file induk wesel bayar dipelihara?
4. Apakah rekonsiliasi berkala yang dibuat dari master file wesel bayar dengan yang sebenarnya?
catatan luar biasa oleh individu yang tidak memelihara file induk?
5. Apakah orang yang memelihara master file wesel bayar orang lain selain?
orang yang menyetujui penerbitan uang kertas baru atau menangani uang tunai?
6. Apakah beban bunga dan bunga yang masih harus dibayar dihitung ulang secara berkala oleh individu?
siapa yang tidak mencatat transaksi bunga?
Yg dibutuhkan A . Untuk setiap pertanyaan sebelumnya, nyatakan tujuan dari kontrol.
B . Untuk setiap pertanyaan sebelumnya, identifikasi jenis salah saji laporan keuangan
yang dapat terjadi jika kontrol tidak berlaku.
C . Untuk setiap potensi salah saji di bagian b., buatlah daftar prosedur audit yang dapat:
digunakan untuk menentukan apakah terdapat salah saji material.
22-23 (Tujuan 22-2) Berikut ini adalah prosedur audit yang sering dilakukan untuk:
verifikasi utang obligasi yang diterbitkan pada tahun-tahun sebelumnya:
1. Menganalisis akun buku besar untuk hutang obligasi, beban bunga, dan piutang tak tertagih.
diskonto atau premi obligasi.
2. Memperoleh konfirmasi dari pemegang obligasi.
3. Dapatkan salinan perjanjian indenture obligasi dan tinjau ketentuan pentingnya.
4. Menentukan bahwa setiap ketentuan indenture obligasi telah dipenuhi.
5. Uji perhitungan klien atas beban bunga, diskonto obligasi yang belum diamortisasi atau
premi, bunga yang masih harus dibayar, dan hutang obligasi.
Yg dibutuhkan A . Nyatakan tujuan masing-masing dari lima prosedur audit yang terdaftar.
B . Buat daftar ketentuan yang harus diwaspadai auditor dalam memeriksa obligasi
perjanjian indenture.
C . Untuk setiap ketentuan yang tercantum di bagian b., jelaskan bagaimana auditor dapat menentukan apakah:
syarat-syaratnya telah terpenuhi.
D . Jelaskan bagaimana auditor harus memverifikasi diskonto atau premi obligasi yang belum diamortisasi.
e. Sebutkan informasi yang harus diminta dalam konfirmasi hutang obligasi
dengan pemegang obligasi.
22-24 (Tujuan 22-2) Prosedur audit berikut dilakukan untuk mengatasi:
tujuan audit terkait penyajian dan pengungkapan terkait wesel bayar.
1. Daftar wesel bayar dalam catatan kaki mencakup semua wesel yang beredar.
2. Catatan kaki mengidentifikasi catatan mana yang menjadi hak pihak berelasi.
3. Jumlah wesel bayar pada catatan kaki sesuai dengan jumlah wesel bayar pada
lembaran saldo.
4. Daftar catatan kaki wesel bayar hanya mencakup kewajiban-kewajiban yang merupakan:
tanggung jawab perusahaan.
5. Catatan kaki dengan jelas menggambarkan harta kekayaan yang menjadi jaminan atas kewajiban wesel tersebut.
Identifikasi tujuan audit terkait penyajian dan pengungkapan untuk setiap prosedur audit. Yg dibutuhkan
(Petunjuk: Lihat Tabel 6-5 di halaman 162).
22-25 (Tujuan 22-2) Klien Anda, Red Horse, Inc., menyiapkan jadwal berikut untuk
utang jangka panjang untuk audit laporan keuangan untuk tahun yang berakhir pada tanggal 31 Desember 2013:
Catatan 1/1/13 31/12/13
Hutang Bunga Jatuh Tempo Awal Akhir
Keterangan Kecepatan Tanggal Keseimbangan Tambahan Pembayaran Keseimbangan
Hutang Hipotek 6,25% 2022 $ 1,125.000 – $200,000 $925,000

Catatan Tanpa Jaminan
Hutang 6,00% 2024 7.500.000 - 475.000 7.025.000
Obligasi Terjamin 5,75% 2020 2.700.000 $ 1.250.000 300.000 3,650.000
Mobil atap terbuka
Surat utang 5,25% 2027 — 10.000.000 — 10.000.000
____________ ____________ _________ ____________
Total $11.325.000 $11.250.000 $975.000 $21.600.000
A . Jenis bukti apa yang akan Anda periksa untuk mendukung saldo awal dalam Yg dibutuhkan
akun?
B . Jenis bukti apa yang akan Anda gunakan untuk mendukung penambahan pada setiap akun?
C . Jenis bukti apa yang akan Anda periksa untuk mendukung pembayaran?
D . Prosedur apa yang akan Anda lakukan terkait dengan saldo akhir dalam akun?
e. Bukti apa yang akan Anda gunakan untuk memverifikasi suku bunga dan tanggal jatuh tempo?
F . Bagaimana Anda menggunakan informasi yang disajikan di atas untuk mengaudit beban bunga dan?
akun hutang bunga?
22-26 (Tujuan 22-2) Saldo buku besar akhir sebesar $186.000 dalam wesel bayar
untuk Sterling Manufacturing Company terdiri dari 20 wesel untuk delapan penerima pembayaran yang berbeda.
Catatan bervariasi dalam durasi mulai dari 30 hari hingga 2 tahun, dan dalam jumlah mulai dari $1.000
menjadi $10.000. Dalam beberapa kasus, wesel diterbitkan untuk pinjaman tunai; dalam kasus lain, catatan
dikeluarkan langsung ke vendor untuk akuisisi persediaan atau peralatan. penggunaan dari
pembiayaan jangka pendek yang relatif diperlukan karena semua properti yang ada dijaminkan untuk
hipotek. Namun demikian, masih ada kekurangan uang tunai yang serius.
Prosedur pencatatan wesel bayar kurang baik mengingat besarnya
jumlah transaksi pinjaman. Tidak ada master file wesel bayar atau independent
verifikasi saldo akhir; namun, catatan wesel bayar dipelihara oleh a
sekretaris yang tidak memiliki akses ke uang tunai.
Audit telah dilakukan oleh perusahaan CPA yang sama selama beberapa tahun. Pada tahun berjalan,
prosedur berikut dilakukan untuk memverifikasi wesel bayar:
1. Dapatkan daftar wesel bayar dari klien, catat saldo wesel bayar di
daftar, dan telusuri totalnya ke buku besar.
2. Periksa salinan duplikat catatan untuk semua catatan beredar yang termasuk dalam daftar.
Bandingkan nama pemberi pinjaman, jumlah, dan tanggal jatuh tempo pada salinan duplikat dengan
Daftar.
3. Dapatkan konfirmasi dari pemberi pinjaman untuk semua wesel bayar yang terdaftar. Konfirmasi
harus mencakup tanggal jatuh tempo pinjaman, jumlah, dan bunga yang harus dibayar pada saat
tanggal neraca.
4. Hitung kembali bunga yang masih harus dibayar pada daftar untuk semua catatan. Informasi untuk menentukan
bunga yang masih harus dibayar yang benar harus diperoleh dari salinan duplikat wesel tersebut.
Hitung jumlah bunga yang masih harus dibayar dan telusuri saldo ke buku besar.
A . Apa yang harus menjadi penekanan dalam verifikasi wesel bayar dalam situasi ini? Yg dibutuhkan
Menjelaskan.
B . Nyatakan tujuan masing-masing dari empat prosedur audit yang terdaftar.
C . Mengevaluasi apakah masing-masing dari empat prosedur audit diperlukan. Evaluasi
ukuran sampel untuk setiap prosedur.
D . Daftar prosedur audit lain yang harus dilakukan dalam audit wesel bayar dalam
keadaan ini.
22-27 (Tujuan 22-2) Kovenan berikut diambil dari indenture a
masalah obligasi. Indenture menyatakan bahwa kegagalan untuk mematuhi persyaratannya dalam hal apa pun
secara otomatis membuat pinjaman segera jatuh tempo (tanggal reguler adalah 20 tahun kemudian). Daftar
setiap langkah audit atau persyaratan pelaporan yang menurut Anda harus diambil atau diakui dalam
hubungan dengan masing-masing dari berikut ini:
A . Perusahaan debitur harus berusaha untuk mempertahankan rasio modal kerja 2 banding 1
setiap saat, dan pada tahun fiskal apa pun setelah kegagalan mempertahankan rasio tersebut,
perusahaan akan membatasi kompensasi petugas hingga $ 100.000 per individu. Petugas
untuk tujuan ini termasuk ketua dewan direksi, presiden, semua wakil
ketua, sekretaris, dan bendahara.
B . Perusahaan debitur menyimpan semua properti yang keamanan untuk utang ini diasuransikan
terhadap kerugian akibat kebakaran sampai tingkat 100% dari nilai sebenarnya. Polis asuransi
yang terdiri dari perlindungan ini harus diajukan kepada wali amanat.
C . Perusahaan debitur harus membayar semua pajak yang dinilai secara sah terhadap harta benda yang
jaminan untuk hutang ini dalam waktu yang ditentukan oleh hukum untuk pembayaran tanpa penalti
dan akan menyetorkan tagihan pajak yang telah diterima atau bukti pembayaran yang dapat diterima;
sama dengan wali.
D . Dana pelunasan harus disetorkan kepada wali amanat dengan pembayaran setengah tahunan sebesar
$300.000, dari mana wali amanat, atas pertimbangannya sendiri, akan membeli obligasi ini
isu.*
22-28 (Tujuan 22-2) Redford Corporation mengambil hipotek 20 tahun pada tanggal 15 Juni
2013, sebesar $2.600.000 dan menjaminkan satu-satunya bangunan pabrik dan tanah tempat
bangunan berdiri sebagai jaminan. Setiap bulan setelah penerbitan hipotek,
pembayaran $ 20.000 dibayarkan kepada hipotek. Anda bertanggung jawab atas tahun ini
audit untuk Redford, yang memiliki tanggal neraca 31 Desember 2013. Klien memiliki
telah diaudit sebelumnya oleh firma CPA Anda, tetapi ini adalah pertama kalinya Redford Corporation
telah memiliki hipotek.
Yg dibutuhkan A . Jelaskan mengapa diinginkan untuk menyiapkan jadwal audit untuk file permanen untuk
hipotek. Jenis informasi apa yang harus dimasukkan dalam jadwal?
B . Jelaskan mengapa audit utang hipotek, beban bunga, dan utang bunga?
semua harus dilakukan bersama-sama.
C . Buat daftar prosedur audit yang biasanya harus dilakukan untuk memverifikasi masalah
hipotek, saldo hipotek dan rekening utang bunga di
31 Desember 2013, dan saldo beban bunga untuk tahun 2013.
D . Identifikasi jenis informasi yang harus diungkapkan dalam catatan kaki untuk ini
wesel bayar jangka panjang untuk membantu auditor menentukan apakah kelengkapan
penyajian dan pengungkapan tujuan audit terpenuhi.
22-29 (Tujuan 22-3, 22-4) Butir 1 sampai 6 adalah pertanyaan umum yang ditemukan di internal
kuesioner pengendalian yang digunakan oleh auditor untuk memperoleh pemahaman tentang pengendalian internal
untuk ekuitas pemilik. Dalam menggunakan kuesioner untuk klien, jawaban “ya” menunjukkan a
kemungkinan pengendalian internal, sedangkan "tidak" menunjukkan potensi kekurangan.
1. Apakah semua entri dalam akun ekuitas pemilik diotorisasi pada tingkat yang tepat di
organisasi?
2. Apakah penerbitan dan penghentian saham disahkan oleh dewan direksi?
3. Apakah perusahaan menggunakan jasa registrar independen atau agen transfer?
4. Jika registrar independen dan agen transfer tidak digunakan:
(a) Apakah sertifikat yang tidak diterbitkan dikendalikan dengan benar?
(b) Apakah sertifikat yang dibatalkan dimutilasi untuk mencegah penggunaannya kembali?
5. Apakah file induk saham biasa dan buku sertifikat saham direkonsiliasi secara berkala?
dengan buku besar oleh orang yang independen?
6. Apakah agen transfer independen digunakan untuk membagikan dividen? Jika tidak, apakah itu imprest
akun dividen dipertahankan?
*AICPA diadaptasi. Hak Cipta oleh American Institute of CPA. Seluruh hak cipta. Digunakan dengan izin.
A . Untuk setiap pertanyaan sebelumnya, nyatakan tujuan dari kontrol. Yg dibutuhkan
B . Untuk setiap pertanyaan sebelumnya, identifikasi jenis laporan keuangan potensial
salah saji jika pengendalian tidak berlaku.
C . Untuk setiap potensi salah saji di bagian b., buatlah daftar prosedur audit yang:
dapat digunakan auditor untuk menentukan apakah ada salah saji material.
22-30 (Tujuan 22-3, 22-4) Prosedur audit berikut biasanya dilakukan:

oleh auditor dalam verifikasi ekuitas pemilik:
1. Meninjau anggaran dasar dan anggaran rumah tangga untuk ketentuan tentang ekuitas pemilik.
2. Analisis semua akun ekuitas pemilik untuk tahun tersebut dan dokumentasikan sifat dari setiap akun ekuitas pemilik
mencatat perubahan di setiap akun.
3. Perhitungkan semua nomor sertifikat dalam buku modal saham untuk semua saham yang beredar.
4. Periksa buku sertifikat saham apakah ada saham yang dibatalkan.
5. Menelaah risalah rapat direksi tahun berjalan untuk mendapatkan persetujuan
terkait dengan ekuitas pemilik.
6. Hitung ulang laba per saham.
7. Meninjau ketentuan utang dan sekuritas senior sehubungan dengan preferensi likuidasi,
tunggakan dividen, dan pembatasan pembayaran dividen atau penerbitan saham.
A . Nyatakan tujuan masing-masing dari tujuh prosedur audit ini. Yg dibutuhkan
B . Buat daftar jenis salah saji yang dapat ditemukan oleh auditor dengan menggunakan setiap audit
prosedur.
22-31 (Tujuan 22-4) Anda adalah CPA yang terlibat dalam audit atas laporan keuangan:
Pate Corporation untuk tahun yang berakhir pada tanggal 31 Desember 2013. Laporan keuangan dan
catatan Pate Corporation belum diaudit oleh CPA di tahun-tahun sebelumnya.
Bagian ekuitas pemegang saham dari neraca Pate Corporation pada tanggal 31 Desember
2013, berikut:
Ekuitas Pemegang Saham

Modal saham 10.000 lembar saham dengan nilai nominal $10 diotorisasi; $50.000
5.000 saham ditempatkan dan beredar
Modal yang disumbangkan melebihi nilai nominal modal saham 32.580
Pendapatan yang disimpan 47.320
_________
Total ekuitas pemegang saham $129.900
Pate Corporation didirikan pada tahun 2006. Korporasi memiliki 10 pemegang saham dan melayani
sebagai registrar dan agen transfernya sendiri. Tidak ada kontrak berlangganan modal saham
berlaku.
A . Siapkan program audit terperinci untuk audit tiga akun yang terdiri dari: Yg dibutuhkan
bagian ekuitas pemegang saham dari neraca Pate Corporation. (Tidak termasuk
dalam program audit verifikasi hasil operasi tahun berjalan.)
B . Setelah setiap angka lain di neraca telah diaudit, mungkin tampak bahwa:
angka laba ditahan adalah angka penyeimbang dan tidak memerlukan verifikasi lebih lanjut.
Mengapa BPA memverifikasi laba ditahan seperti yang dilakukan dengan angka-angka lain di
neraca keuangan? Membahas.*
22-32 (Tujuan 22-3) E-Antiques, Inc., adalah pembuat pasar berbasis Internet untuk pembeli
dan penjual mebel antik dan perhiasan. Perusahaan mengizinkan penjual barang antik
untuk membuat daftar deskripsi barang-barang tersebut di situs Web E-Antiques. Ulasan pembeli yang tertarik
situs Web untuk barang-barang antik dan kemudian melakukan negosiasi langsung dengan penjual untuk
pembelian. E-Antiques menerima komisi untuk setiap transaksi.
Perusahaan yang didirikan pada tahun 2009, awalnya memperoleh modal melalui pendanaan ekuitas
disediakan oleh para pendiri dan melalui hasil pinjaman dari lembaga keuangan. Di dalam
awal 2012, E-Antiques menjadi perusahaan publik ketika mulai menjual saham di
sebuah bursa efek nasional. Meskipun perusahaan tidak pernah menghasilkan keuntungan, saham
*AICPA diadaptasi. Hak Cipta oleh American Institute of CPA. Seluruh hak cipta. Digunakan dengan izin.
penawaran menghasilkan hasil yang besar berdasarkan harapan yang menguntungkan bagi perusahaan, dan
saham dengan cepat meningkat menjadi di atas $100 per saham.
Manajemen menggunakan dana tersebut untuk melunasi pinjaman kepada lembaga keuangan dan untuk memperoleh kembali
saham yang dikeluarkan untuk pendiri perusahaan. Hasil juga digunakan untuk mendanai pembelian
perangkat keras dan perangkat lunak yang digunakan untuk mendukung pasar online. Saldo hasil yang tidak digunakan
saat ini disimpan di rekening bank perusahaan.
Yg dibutuhkan A . Sebelum melakukan prosedur analitis terkait dengan akuisisi modal dan pembayaran kembali
ment siklus akun, pertimbangkan bagaimana proses menjadi publik akan mempengaruhi
akun di E-Antiques, Inc. Jelaskan apakah masing-masing saldo berikut akan:
mengalami kenaikan, penurunan, atau tidak mengalami perubahan antara tahun 2011 dan 2012 karena
dari penawaran umum:
(1) Uang Tunai (7) Tambahan modal disetor
(2) Piutang usaha (8) Laba ditahan
(3) Properti, pabrik, dan peralatan (9) Saham treasury
(4) Hutang usaha (10) Dividen
(5) Hutang jangka panjang (11) Pendapatan
(6) Saham biasa
B . Selama tahun 2013, harga saham E-Antiques anjlok menjadi sekitar $19 per saham. Tidak
saham baru yang dikeluarkan selama tahun 2013. Jelaskan dampak dari penurunan harga saham ini
pada akun-akun berikut untuk tahun yang berakhir pada tanggal 31 Desember 2013:
(1) Saham biasa
(2) Tambahan modal disetor
(3) Laba ditahan
C . Bagaimana penurunan harga saham mempengaruhi penilaian Anda terhadap risiko bisnis klien dan
risiko audit yang dapat diterima?
MASALAH PENELITIAN 22-1: PERSYARATAN DAFTAR NASDAQ

Sebelum sebuah perusahaan dapat memulai perdagangan di bursa, ia harus memenuhi inisial tertentu
persyaratan. Pertukaran menetapkan standar mereka sendiri untuk daftar awal, yang meliputi:
ambang batas minimum untuk jumlah saham yang diperdagangkan secara publik, total nilai pasar, saham
harga, dan jumlah pemegang saham. Tinjau persyaratan daftar awal untuk NASDAQ
ditemukan di https://listingcenter.nasdaqomx.com/assets/initialguide.pdf untuk menjawab pertanyaan
pertanyaan berikut:
Yg dibutuhkan A . Apa tiga tingkatan berbeda di pasar NASDAQ? Tier mana yang paling banyak
persyaratan daftar yang ketat?
B . Berapa jumlah minimum saham untuk NASDAQ Global Select Market?
C . Perusahaan harus memenuhi semua persyaratan salah satu dari empat standar untuk
Pasar Global NASDAQ. Apa saja keempat standar tersebut? Berapa tawaran minimumnya?
harga dan jumlah pemegang saham di bawah standar?
D . Tinjau persyaratan tata kelola perusahaan. Penerbitan surat berharga apa yang diperlukan
persetujuan pemegang saham?

Audit Atas Siklus Akuisisi Dan Pembayaran Modal - Bab 22

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Audit Atas Siklus Akuisisi Dan Pembayaran Modal - Bab 22

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

10/7/21, 10:28 PM AUDIT ATAS SIKLUS AKUISISI DAN PEMBAYARAN MODAL

AUDIT ATAS MODAL

Setelah mempelajari bab ini,

SIKLUS PEMBAYARAN kamu harus bisa

22-1 Identifikasi akun dan

AKUN DALAM SIKLUS

704 Bagian 4 / PENERAPAN PROSES AUDIT PADA SIKLUS LAIN

GAMBAR 22- 1 Wesel Bayar dan Rekening Bunga Terkait

Bab 22 / AUDIT SIKLUS AKUISISI DAN PEMBAYARAN MODAL 705

Kontrol Internal Ada empat pengendalian penting atas wesel bayar:

706 Bagian 4 / PENERAPAN PROSES AUDIT PADA SIKLUS LAIN

TABEL 22- 1 Prosedur Analitis Wesel Bayar

Prosedur Analitis Kemungkinan Salah saji

Bab 22 / AUDIT SIKLUS AKUISISI DAN PEMBAYARAN MODAL 707

Perusahaan XYZ, Inc. Jadwal AA-4 Tanggal

Bank Nasional Pertama 30/9/12 9/30/13 10000 Investasi 15000 10000

Dilacak ke jadwal audit tahun sebelumnya. Dilacak ke buku besar.

(Bersambung ke halaman berikut)

708 Bagian 4 / PENERAPAN PROSES AUDIT PADA SIKLUS LAIN

10000 -0- 4,75% Kematangan 119 356 475 -0-

10000 10000 5% Kematangan 125 125

10000 10000 5% Kematangan 84 84

Bab 22 / AUDIT SIKLUS AKUISISI DAN PEMBAYARAN MODAL 709

Terkait Saldo Tes Umum dari

Perusahaan memiliki kewajiban Periksa catatan untuk menentukan apakah

710 Bagian 4 / PENERAPAN PROSES AUDIT PADA SIKLUS LAIN

GAMBAR 22- 3 Akun Ekuitas dan Dividen Pemilik

Modal disetor dalam

Awal Awal Awal

Akhir Akhir Akhir

(1) Kurangi uang tunai

Bab 22 / AUDIT SIKLUS AKUISISI DAN PEMBAYARAN MODAL 711

• Setelah cek disiapkan, ada verifikasi independen dari stok-

712 Bagian 4 / PENERAPAN PROSES AUDIT PADA SIKLUS LAIN

TINGKATKAN Para kritikus telah lama menuduh bahwa Sarbanes–Oxley

Bab 22 / AUDIT SIKLUS AKUISISI DAN PEMBAYARAN MODAL 713

714 Bagian 4 / PENERAPAN PROSES AUDIT PADA SIKLUS LAIN

Bab 22 / AUDIT SIKLUS AKUISISI DAN PEMBAYARAN MODAL 715

716 Bagian 4 / PENERAPAN PROSES AUDIT PADA SIKLUS LAIN

PERTANYAAN PILIHAN GANDA DARI UJIAN BPA

Bab 22 / AUDIT SIKLUS AKUISISI DAN PEMBAYARAN MODAL 717

PERTANYAAN DAN MASALAH DISKUSI

718 Bagian 4 / PENERAPAN PROSES AUDIT PADA SIKLUS LAIN

Hutang Hipotek 6,25% 2022 $ 1,125.000 – $200,000 $925,000

Bab 22 / AUDIT SIKLUS AKUISISI DAN PEMBAYARAN MODAL 719

720 Bagian 4 / PENERAPAN PROSES AUDIT PADA SIKLUS LAIN

22-30 (Tujuan 22-3, 22-4) Prosedur audit berikut biasanya dilakukan:

Ekuitas Pemegang Saham

Bab 22 / AUDIT SIKLUS AKUISISI DAN PEMBAYARAN MODAL 721

MASALAH PENELITIAN 22-1: PERSYARATAN DAFTAR NASDAQ

722 Bagian 4 / PENERAPAN PROSES AUDIT PADA SIKLUS LAIN

Anda mungkin juga menyukai