AKUNTANSI KAS

DASAR HUKUM AKUNTANSI KAS

Peraturan Pemerintah Nomor 39 Tahun
01 2007 tentang Pengelolaan Uang Negara/
Daerah

PP 71 Tahun 2010 tentang Standar

02
Akuntansi Pemerintahan

Buletin Teknis SAP Nomor 14 tentang

02.1
Akuntansi Kas
 PENGUNGKAPAN KAS
a. Kebijakan akuntansi penerimaan dan pengeluaran kas
b. Penjelasan dan sifat dari tiap akun kas yang dimiliki dan dikuasai
pemerintah
c. Rincian dan daftar dari masing-masing rekening kas yang signifikan.
d. Kas di Bendahara Pengeluaran yang mencakup bukti-bukti
pengeluaran yang belum dipertanggungjawabkan
e. Jumlah kas yang dibatasi penggunaannya, bila ada
f. Selisih kas, bila ada
g. Rincian setara kas, termasuk jenis dan jangka
 KAS DAN SETARA KAS
✓ Kas adalah uang tunai dan saldo simpanan di bank yang setiap saat dapat
digunakan untuk membiayai kegiatan pemerintahan. (PSAP 01 par 8)
✓ Setara kas adalah investasi jangka pendek yang sangat likuid yang siap
dijabarkan menjadi kas serta bebas dari risiko perubahan nilai yang
signifikan. (PSAP 01 par 8)
✓ Kas Daerah adalah tempat penyimpanan uang daerah yang ditentukan oleh
Gubernur/Bupati/Walikota untuk menampung seluruh penerimaan daerah
dan membayar seluruh pengeluaran daerah
✓ Rekening Kas Umum Daerah adalah rekening tempat penyimpanan uang
daerah yang ditentukan oleh gubernur/bupati/walikota untuk
menampung seluruh penerimaan daerah dan membayar seluruh
pengeluaran daerah pada bank yang ditetapkan
4
JENIS KAS DAN SETARA KAS
Jenis

Kas Setara kas

Uang tunai Investasi pemerintah yang

masa jatuh temponya 3 bulan
atau kurang
Saldo simpanan di bank
deposito pemerintah yang
berumur 3 bulan
PENERIMAAN DAN PENGELUARAN KAS
Kas

Penerimaan Kas melalui BUD Pengeluaran Kas melalui BUD

Penerimaan Pendapatan Belanja

Penerimaan Pembiayaan Pengeluaran pembiayaan

Penerimaan Kas Lainnya Pengeluaran transfer

Pengeluaran lainnya
 KAS DI BENDAHARAN PENGELUARAN
Akan bertambah apabila terdapat aliran uang masuk yang antara lain berasal dari:
1. Transfer uang persediaan dan/atau dana LS yang dikelola oleh bendahara
pengeluaran dari RKUD;
2. Penerimaan uang pengembalian belanja;
3. Penerimaan jasa giro; dan
4. Penerimaan uang potongan pajak yang dipungut oleh bendahara
pengeluaran.

Akan berkurang apabila terdapat aliran uang keluar, yang antara lain berasal dari:
1. Belanja daerah;
2. Penyetoran uang pengembalian belanja; dan
3. Penyetoran uang potongan pajak yang dipungut oleh bendahara pengeluaran
ke RKUN
 KEBIJAKAN MEKANISME PEMBAYARAN
Uang Persediaan
(UP)
Besaran UP ditentukan berdasarakan
Keputusan KDH
Besaran UP merupakan besaran belanja
yang direncanakan, tidak menggunakan
mekanisme TU & LS
Besaran UP dapat dihitung berdasarkan
proporsi tertentu dari keseluruhan
anggaran belanja yang ditetapkan pada
DPA-SKPD
SPP/SPM/SP2D
Ganti Uang Persediaan
(GU)
Diajukan untuk mengisi
kembali UP
Besaran GU disesuaikan dengan
Presentase batas minimal realisasi
penggunaan UP yang ditetapkan
oleh daerah
Langsung (LS)
Diajukan untuk pembayaran
Tambahan Uang Persediaan
(TU) langsung kepada pihak ketiga
seperti:
Diajukan untuk mendanai sub
LS-Gaji dan Tunjangan
kegiatan yang bersifat mendesak
Batas jumlah pengajuan TU harus LS-Pengadaaan barang dan
jasa kepada pihak ketiga
persetujuan PPKD
LS-Pihak ketiga lainnya yang
Pertanggungjawaban penggunaan TU
ditetapkan oleh undang-undang
dan penyetoran sisa TU maksimal 1
(satu) bulan sejak tanggal SP2D-TU
terbit. Ketentuan batas ini dikecualikan
untuk :
a. Kegiatan yang pelaksanaan melebihi
1 (satu) bulan; dan/atau
b. Kegiatan mengalami perubahan
jadwal akibat peristiwa diluar
kendali PA/KPA
 KEBIJAKAN PENERBITAN SPP
Uang Persediaan
(SPP-UP)
Disiapkan dan diajukan oleh BP
kepada PA melalui PPK-SKPD.
Dilakukan sekali dalam setahun.
Diajukan setiap awal tahun.
Lampiran SPP-UP terdiri atas:
a. SK KDH mengenai besaran UP;
b.Draft Surat Pernyataan
Tanggung Jawab Mutlak PA
SPP
Ganti Uang Persediaan
(SPP-GU)
Disiapkan dan diajukan oleh BP kepada
PA melalui PPK-SKPD berdasarkan LPJ
Penggunaan UP yang sudah disahkan PA.
Lampiran SPP-GU terdiri atas:
a. Ringkasan SPP-GU;
b. Draft Surat Pernyataan
Tanggung Jawab Mutlak PA
c. Rincian belanja yang diajukan
penggantiannya s.d. sub rincian
objek belanja; dan
d. LPJ penggunaan UP yang telah
disahkan PA
Tambahan Uang
Persediaan (SPP-TU)
Disiapkan dan diajukan oleh BP/BPP
kepada PA/KPA melalui PPK- SKPD/PPK
Unit SKPD berdasarkan rincian belanja
yang disampaikan oleh PPTK yang telah
mendapat persetujuan PPKD.
Lampiran SPP-TU terdiri atas:
a. Ringkasan SPP-TU;
b.Draft Surat Pernyataan Tanggung
Jawab Mutlak PA/KPA
c. Rincian belanja yang diajukan
pembayaran melalui TU s.d.
sub rincian obyek belanja
Langsung (SPP-LS)
Disiapkan dan diajukan oleh
BP/BPP kepada PA/KPA melalui
PPK-SKPD/PPK Unit SKPD.
Lampiran SPP-LS terdiri
atas:
a. Ringkasan SPP-LS;
b.Draft Surat Pernyataan
Tanggung Jawab Mutlak
PA/KPA.
c. Rincian belanja yang diajukan
pembayaran s.d. sub rincian
objek belanja
 KEBIJAKAN PENERBITAN SPM
Uang Persediaan
(SPM-UP)
Berdasarkan SPP-UP yang disampaikan
BP, PPK-SKPD melakukan verifikasi
dan menyiapkan draft SPM-UP untuk
ditanda tangani PA.
PA menandatangani/menerbitkan
SPM-UP paling lambat 2 (dua)
hari sejak SPP-UP diterima.
SPM-UP disampaikan kepada
Kuasa BUD untuk penerbitan
SP2D, dengan melampirkan:
a. Surat Pernyataan Tanggung
Jawab Mutlak PA; dan
b. Surat Pernyataan Verifikasi
PPK-SKPD.
SPM
Ganti Uang
Persediaan (SPM-GU)
Berdasarkan SPP-GU yang disampaikan
BP, PPK-SKPD melakukan verifikasi
dan menyiapkan draft SPM-GU untuk
ditanda tangani PA.
PA menandatangani/menerbitkan SPM-
GU paling lambat 2 (dua) hari sejak
SPP-GU diterima.
SPM-GU disampaikan kepada Kuasa
BUD untuk penerbitan SP2D, dengan
melampirkan:
a. Surat Pernyataan Tanggung
Jawab Mutlak PA; dan
b. Surat Pernyataan Verifikasi
PPK-SKPD.
Tambahan Uang
Persediaan (SPM-TU)
Berdasarkan SPP-TU yang disampaikan
BP/BPP, PPK-SKPD/PPK Unit SKPD
melakukan verifikasi dan menyiapkan
draft SPM-TU untuk ditanda tangani
PA/KPA.
PA/KPA menandatangani/menerbitkan
SPM-TU paling lambat 2 (dua) hari
sejak SPP-TU diterima.
SPM-TU disampaikan kepada Kuasa
BUD untuk penerbitan SP2D,
dengan melampirkan:
a. Surat Pernyataan Tanggung
Jawab Mutlak PA/KPA; dan
b. Surat Pernyataan Verifikasi
PPK-SKPD/PPK-Unit SKPD
Langsung (SPM-LS)
Berdasarkan SPP-LS yang disampaikan
BP/BPP, PPK- SKPD/PPK Unit SKPD
melakukan verifikasi dan menyiapkan draft
SPM-LS untuk ditanda tangani PA/KPA.
PA/KPA menandatangani/ menerbitkan SPM-
LS paling lambat 2 (dua) hari sejak SPP-LS
diterima.
SPM-LS disampaikan kepada Kuasa BUD
untuk penerbitan SP2D, dengan melampirkan:
a. Surat Pernyataan Tanggung Jawab Mutlak
PA/KPA; dan
b. Surat Pernyataan Verifikasi PPK-
SKPD/PPK-Unit SKPD
 KEBIJAKAN PENERBITAN SP2D
01

02
Kuasa BUD berkewajiban:
●Meneliti kelengkapan SPM-
UP/GU/TU/LS.
●Menguji kebenaran
perhitungan tagihan atas
beban APBD.
●Menguji ketersediaan dana Kuasa BUD menerbitkan
kegiatan. SP2D-UP/GU/TU/LS
berdasarkan SPM-
●Memerintahkan pencairan
UP/GU/TU/LS yang
disampaikan oleh PA/KPA,
yang disertai dengan
informasi mengenai jenis-
jenis kas transitoris (potongan-
potongan atas
Penerbitan SP2D-
UP/GU/TU/LS paling
a lama 2 hari sejak SPM-
UP/GU/TU/LS diterima.
KW D
E A I SP2D-UP/GU/TU/LS tidak
T J P diterbitkan apabila tidak
E I E dilengkapi surat pernyataan
NB N b tanggung jawab dan
pengeluaran melampaui pagu.
T U
U H
A I
N Kuasa BUD mengembalikan
SP2D-UP/GU/TU/LS yang
c tidak diterbitkan paling
lambat 1 hari setelah
diterimanya SPM-
 PENGAKUAN KAS DAN SETARA KAS

Kas dan setara kas diakui pada

Kas dan setara kas diakui pada
saat penguasaan dan/atau
saat memenuhi definisi kas
kepemilikan telah beralih
dan/ atau setara kas
kepada pemerintah
 PENGAKUAN PENERIMAAN KAS
Melalui BUD Melalui SKPD

• Diakui pada saat diterima di • Diakui pada saat diterima oleh

rekening milik BUD bendahara atau diterima di
rekening kas SKPD
 PENGAKUAN PENGELUARAN KAS
Melalui BUD Melalui SKPD

• Diakui pada saat dikeluarkan • Diakui pada saat dikeluarkan

dari rekening milik BUD kas tunai oleh bendahara atau
pada saat dikeluarkan dari
rekening kas SKPD
 PENGUKURAN KAS
Rupiah Mata uang asing

• Sebesar nominal pada saat • Dijabarkan dalam nilai rupiah

transaksi menggunakan kurs transaksi pada
tanggal transaksi
• Menggunakan kurs tengah bank
sentral pada tanggal pelaporan
• Selisih dengan nilai sebelumnya
diakui sebagai keuntungan/kerugian
 PERLAKUAN KHUSUS KAS
Kas dalam Transito Pemindahbukuan transfer kiriman uang dari satu rekening pemerintah ke rekening
pemerintah lainnya yang terjadi pada akhir periode pelaporan, namun rekening yang
dituju belum menerima kas dimaksud dan baru diterima pada awal periode pelaporan
berikutnya,

Rekening dana Rekening yang dipergunakan untuk menampung dana yang tidak dimasukkan ke dalam
kelolaan BLU disajikan rekening Operasional BLU dan Rekening Pengelolaan Kas BLU
sebagai Aset lainnya

Kas yang hilang Direklasifikasikan sebagai Tuntutan Perbendaharaan

Kas dan Setara kas yang Diklasifikasikan sebagai Aset Lainnya

teridentifikasi dibatasi
penggunaannya
KEBIJAKAN PENCATATAN DAN PEMBUKUAN

Dalam penatausahaan keuangan daerah, Bendahara wajib melakukan pencatatan dan

pembukuan pada BKU dan Buku Pembantu:

Buku Bendahara Sumber Data Pencatatan

P2
2KD

77 Buku Kas Umum. Bukti Transaksi.

Buku Pembantu Bank. SPP UP/GU/TU/LS.

Buku Pembantu Kas Tunai. SPM UP/GU/TU/LS.

Buku Pembantu Pajak. SP2D.

Buku Pembantu Panjar. Dokumen Pendukung Lainnya.

Buku Pembantu per Sub Rincian

Objek Belanja.
 JURNAL TRANSAKSI PENDAPATAN

Pada saat penerimaan kas di Bendahara Penerimaan

Jurnal di SKPD
RK PPKD XXX
Pendapatan (Kode Akun yang sesuai) XXX

Jurnal di BUD
TIDAK ADA JURNAL
 JURNAL TRANSAKSI PENDAPATAN
Pada saat bendahara penerimaan menyetor tunai ke Rekening Kas Umum Daerah

Jurnal di SKPD
RK PPKD XXX
Kas di Bendahara Penerimaan XXX

Jurnal di BUD
Kas di Kas Daerah XXX
RK SKPD XXX
 JURNAL TRANSAKSI BELANJA
Untuk Belanja LS

Jurnal di SKPD
Beban/BMD XXX
RK PPKD XXX

Jurnal di BUD
RK SKPD XXX
Kas di Kas Daerah XXX
JURNAL TRANSAKSI PENGEMBALIAN PENDAPATAN
a. bersifat normal dan berulang (recurring) atas penerimaan pendapatan pada periode
penerimaan maupun pada periode sebelumnya dibukukan sebagai pengurang
pendapatan periode pelaporan keuangan. Misal pengembalian pendapatan pajak
b. Koreksi dan pengembalian yang sifatnya tidak berulang (non-recurring) atas penerimaan
pendapatan yang terjadi pada periode penerimaan pendapatan dibukukan sebagai
pengurang pendapatan pada periode terjadi. Misalnya transaksi pengembalian bagian
laba BUMD karena lebih setor yang terjadi pada periode penerimaan pendapatan.
Jurnal di SKPD
Pendapatan XXX
RK PPKD XXX

Jurnal di BUD
RK SKPD XXX
Kas di Kas Daerah XXX
 JURNAL TRANSAKSI PENGEMBALIAN BELANJA
Pengembalian belanja terjadi pada periode yang sama dengan periode pengeluaran belanja
dan disetor ke kas daerah.
Jurnal di SKPD
Kas di Bendahara Pengeluaran XXX
Belanja (kode akun yang sesuai) XXX

RK PPKD XXX
Kas di Bendahara Pengeluaran XXX

Jurnal di BUD
Kas di Kas Daerah XXX
RK SKPD XXX
 JURNAL TRANSAKSI PENGEMBALIAN BELANJA
Pengembalian belanja terjadi pada periode setelah periode pengeluaran belanja dan disetor
ke kas daerah

Jurnal di SKPD
TIDAK ADA JURNAL

Jurnal di BUD
Kas di Kas Daerah XXX
Lain-lain PAD yang Sah (kode akun yang sesuai) XXX

Dr. MUHAMAD NUR RAM’DHAN, M.Acc., Akt., CGAA., CA., ACPA.

 Terima Kasih…
Thank You...
‫شكرا لك‬
감사합니다 (Kamsahabmnida)

Muhamad Nur Ram’dhan @mnramdhan Muhamad Nur Ram’dhan @rdhan