Soal Latihan Kasus PPN

PT. MDS Trans, distributor tekstil yang berkantor pusat di Jl. Cokroaminoto No 10, Denpasar, telah memiliki NPWP sejak 2006 (NPWP:
01.243.678.2-903.000). Sedangkan PT MDS Trans mulai menjadi PKP sejak 16 Mei 2010.

Pada Mei 2020, PT MDS Trans WD telah melakukan beberapa transaksi sebagai berikut:

Penyerahan/Penerimaan Pembayaran

Menerima pelunasan sebesar Rp 5.150.000,00 dari Toserba Ceria (NPWP: 01.472.541.4-220.000) untuk penjualan 100
1 2-May-20 gulung kain katun tipe RTX @ Rp 51.500,00. Kain-kain itu telah diserahkan pada 26 April 2020 dan uang muka sebesar
Rp 1.000.000,00 telah diterima pada 24 April 2020.

Menyerahkan 120 gulung kain katun tipe CVC @ Rp 470.250,00 kepada PT Aneka Pernik (NPWP: 01.371.320.5-240.000).
2 4-May-20
Pembayaran dilakukan dalam waktu seminggu sejak penyerahan.

Menyerahkan 50 gulung kain motif tipe LS-382 @ Rp 520.250,00 kepada Swalayan Sehati (NPWP: 01.424.320.6-
3 6-May-20 242.000). Pembayaran uang muka senilai Rp 2.000.000,00 sudah dilakukan pada tanggal 01 Mei 2020, sedangkan
sisanya disepakati harus dilunasi pada akhir bulan Mei 2020.

Menerima pembayaran dari CV Gaya Insani (NPWP: 01.370.454.5-356.000) atas penjualan 220 gulung kain tipe J-83 @
4 10-May-20
Rp 610.765,00 (termasuk PPN) pada 05 Mei 2020.

Menyerahkan 20 gulung kain tipe LS 380 @ Rp 477.750,00 kepada CV Kreasi Muda (NPWP: 01.274.564.6-350.000),
5 12-May-20 perusahaan konveksi di Kawasan Pasar Minggu, Jakarta Selatan. Pelunasan pembayaran dilakukan pada hari yang sama
dengan penyerahan kain.

Menerima uang muka sebesar Rp 2.000.000,00 untuk penjualan 120 gulung kain tipe J-186 dengan total nilai Rp
6 14-May-20 58.620.000,00 dari Toserba C & R (NPWP: 01.317.425.3-225.000). Penyerahan kain baru akan dilakukan pada 17 Mei
2020.

Menyerahkan 250 gulung kain tipe J-194 kepada PT Gaya Megah (NPWP: 01.256.462.5-402.000), pemegang hak atas
7 18-May-20
design pakaian anak dengan merk K & D. Total transaksi Rp 162.680.000 (termasuk PPN).

Menerima Nota Retur Nomor NR-08/V/2020 tanggal 19 Mei 2020 dari Swalayan Sehati atas pengembalian 20 gulung
8 21-May-20
kain yang telah diterima pada 6 Mei 2020.

Menyerahkan 1 (satu) unit minibus bekas yang sebelumnya digunakan untuk operasional usaha senilai Rp
9 23-May-20 37.780.000,00 kepada Agung Leksono, salah satu karyawan kantor (NPWP: 07.256.462.5-402.000). Mulai 25 Mei 2020,
per bulannya Agung Laksono harus membayar sebesar Rp750.000,00 sebagai pembayaran cicilan minibus tersebut.

Menyumbangkan 5 (lima) gulung kain katun Jepang @ Rp 456.050,00 dan dan 5 (lima) gulung kain katun RVC @ Rp
10 25-May-20 400.250,00 kepada Yayasan Yatim Piatu Kasih Bunda yang berlokasi di Bekasi Barat. Biaya produksi untuk setiap kain
masing-masing sebesar Rp 420.975,00 dan Rp 380.885,00.

Menyerahkan sebagai sample produksi 10 (sepuluh) gulung kain tipe J-1920 dengan harga pokok @ Rp 676.500,00
11 27-May-20
(termasuk PPN) kepada Toko Mumbay (NPWP: 01.318.427.3-225.000).

Menghibahkan 1 (satu) unit mesin packaging senilai Rp 17.750.000,00 kepada PT Morindo Indonesia (NPWP:
12 29-May-20
01.317.425.5-255.000), grup usaha yang berlokasi di komplek perkantoran yang sama.

Menerima pelunasan pembayaran dari PT Indo Textille (NPWP: 01.344.425.3-256.000) atas penyerahan 1200 gulung
13 29-May-20
kain katun CVC @ Rp 472.500,00 pada tanggal 28 April 2020.

Ekspor 200 gulung kain katun etnik @ Rp 878.750,00 kepada Marcet Store, Singapura. PEB No. 070100.BC.4.0. tanggal
14 30-May-20
28 Mei 2020.

Memakai sendiri untuk keperluan perayaan hari jadi kantor sebanyak 20 kain katun bermotif tipe ZS-52 @ Rp
15 30-May-20
397.500,00 (belum memperhitungkan laba).
Pembelian BKP/ Perolehan JKP

Menerima Faktur Pajak No.: 010.901.19.00001672 tanggal 12 Maret 2020 dari PT Elok Properti (NPWP:
1 8-May-20
01.357.342.5.344.000) atas pembayaran sewa gedung kantor senilai Rp720 juta.

Mengeluarkan dari pelabuhan Tanjung Priok 2 (dua) unit mini pakcing machine dengan total nilai impor sebesar Rp
2 9-May-20 77.400.000,00 yang dibeli dari Robotic Inc (Singapura). PPN yang terutang telah dibayar ke Bank Mandiri. PIB No.:
002774-V-019 tanggal 8 Mei 2020.

Menerima Faktur Pajak No.: 010.901.19.0000362 tanggal 28 April 2020 dari PT Nusantara Tekstil (NPWP:
3 13-May-20
01.362.434.6.446.000), atas pembelian bahan baku tekstil senilai Rp 127.750.000,00 pada 28 April 2020.

Membayar sebesar Rp 71.500.000,00 (termasuk PPN) kepada CV Media Ekspress (NPWP: 01.535.322.4.462.000) atas
4 18-May-20 pemasangan iklan bulan Mei 2020 pada salah satu media elektronik. Faktur Pajak No.: 010.900.19.00001574 tanggal 04
Mei 2020.

Membayar imbalan jasa sebesar Rp 180.725.150,00 kepada Handoko Priharjo (NPWP: 07.475.342.5.462.000),
5 20-May-20 pemborong perorangan yang belum menjadi PKP, untuk perluasan gudang kantor seluas 310 m2. Perluasan gudang
menghabiskan biaya sebesar Rp 1.372.650.000,00 (tidak termasuk perolehan tanah sebesar Rp 475.720.000,00).

Mengirim kembali sebagian bahan baku yang telah diterima pada 18 April 2020 kepada CV Marubeni (NPWP:
6 22-May-20 01.482.426.4- 265.000). Nota Retur No.: NR-07/05/2020 tanggal 21 Mei 2020. Dengan memperhitungkan harga satuan
bahan baku, total harga bahan baku yang dikembalikan senilai Rp5 .745.000,00.

Membayar PPN sebesar Rp 75.000,00 atas jasa perbaikan 2 (dua) unit sedan direksi kepada CV Prima Servis (NPWP:
7 24-May-20
01.474.342.4- 502.000). Faktur Pajak No.: 010.901.19.00002156 tanggal 24 Mei 2020.

Membayar pengiriman barang senilai Rp 2.564.000,00 kepada CV Pandu Ekspress (NPWP: 01.346.427.5-265.000).
8 27-May-20
Faktur Pajak No.: 010.901.19.00002254 sama dengan tanggal penerbitan invoice, yaitu 25 Mei 2020.

Memesan bahan baku produksi senilai Rp61.265.000,00 dari CV Gempura (NPWP: 01.382.424.4-266.000), supplier
9 28-May-20 industri tekstil. Bahan baku tersebut akan dikirimkan dalam waktu 1 (satu) minggu sejak pemesanan, dan pembayaran
akan dilakukan setelah pengiriman.

Menerima Faktur Pajak No.: 010.900.19.00001212 tanggal 18 April 2020 dari PT Indo Tesktil (NPWP:
10 30-May-20
01.456.622.4.265.000), atas pembelian bahan baku senilai Rp 9.750.720,00.

Membayar uang langganan telepon sebesar Rp 6.750.000,00 (termasuk PPN) kepada PT Telekomunikasi Indonesia
11 30-May-20
(NPWP: 01.252.322.4.546.000) sesuai invoice: 17256/Plg/V/2020 tanggal 5 Mei 2020.

Membayar seperangkat alat tulis dan perlengkapan kantor senilai Rp 5.375.750,00 (termasuk PPN) kepada PT Eka Bina
12 30-May-20
(NPWP: 01.562.534.4.572.000). Faktur Pajak No.: 010.901.19.00001151 tanggal 10 Mei 2020.

Instruksi:

1 Buatlah Faktur Pajak atas penyerahan dari PT MDS Trans dan Identifikasi kapan saat pembuatan faktur pajak

2 Nomor Seri Faktur Pajak yang diberikan oleh DJP sejak 1 Mei 2020 dimulai dengan nomor 900.20.00000100 s.d 900.20.00000150;

3 Buatlah Maping untuk penyerahan dan Pembelian yang dilakukan PT MDS Trans
4 Hitunglah PPN terutang berdasarkan hasil maping yang dilakukan.
5 Buatlah SPT Masa PPN

Dalam SPT Masa PPN Masa Pajak April 2020 terdapat kelebihan pembayaran PPN sebesar Rp 45.410.000,00 yang diminta untuk
6
dikompensasikan ke masa pajak berikutnya;
Terdapat kelebihan bayar bulan Februari 2020 sebesar Rp 27.650.000,00 akibat pembetulan SPT Masa PPN Masa Februari 2020, di
7
mana atas kelebihan bayar tersebut dikompensasikan di masa Mei 2020;
8 Pelaporan SPT pada akhir batas waktu yang telah ditentukan untuk masa pajak yang bersangkutan.
Rekapitulasasi Perolehan dan Pembelian
Keterangan Indeks DPP
I Rekapitulasi Penyerahan
A Ekspor BKP & JKP A1 175,750,000
B Penyerahan Dalam Negeri
1. FP Tidak Digunggung A2 483,895,709
2. FP Digunggung -
C Rincian Penyerahan Dalam Negeri
1. Penyerahan PPN Dipungut Sendiri (01,04,06,09)+B1.2 494,300,709
2. Penyerahan Dipungut Pemungut (02,03) -
3. Penyerahan PPN Tidak Dipungut (07) -
4. Penyerahan Dibebaskan (08) -

II Rekapitulasi Perolehan
A Impor BKP B1 77,400,000
B Perolehan BKP Bisa Dikreditkan B2 928,035,529
C Impor /Perolehan yg tidak bisa dikreditkan B3 750,000

III Perhitungan PPN Bisa Dikreditkan

A Pajak Masukan yang bisa dikreditkan (IIA + II B)
B Pajak Masukan Lainnya
1. Kompensasi PPN Sebelumnya
2. Kompensasi Dari Masa
3. Hasil Perhitungan Kembali PM

C Pajak Masukan Dapat Diperhitungkan

Perhitungan PPN Terutang

Penyerahan DPP
A Ekpor 175,750,000
B Lokal 483,895,709

Pembelian
A PPN Masukan

PPN KB (LB)

KMS 310,675,030
 PPN

48,389,571
-

49,430,071
-
-
-

7,740,000
92,803,553
75,000

100,543,553

45,410,000
27,650,000
-

173,603,553

PPN
-
48,389,571

173,603,553

(125,213,982)

31,067,503