SERBA SERBI FAKTUR PAJAK

PENGGANTI, BATAL DAN

RETUR

Presented by :
Imran Rosyadi
Citra Marta

SERIES PPN
2 3 JUNI 2 0 2 3

Free Webinar | IBSolutions | 23 Juni 2023

MOTIVASI
• “Jika seseorang meninggal
dunia, maka terputuslah
amalannya kecuali tiga
perkara (yaitu): sedekah
jariyah, ilmu yang
dimanfaatkan, atau do’a
anak yang sholeh” (HR.
Muslim no. 1631)

Free Webinar | IBSolutions | 23 Juni 2023 2

 Highlight Materi
• Overview Regulasi & Gambaran Proses Efaktur
• Persyaratan Formal dan Material Faktur Pajak
• Pembetulan/faktur Pajak Pengganti
• Pembatalan Faktur Pajak
• Nota Retur

Free Webinar | IBSolutions | 23 Juni 2023 3

 Overview Regulasi

▪ Pasal 13 (8 ) UU PPN
(Tata Cara Pembuatan FP
UU PPN diatur dengan atau
berdasarkan PMK)

▪ Pasal 76 PMK
18/PMK.03/2021
PMK ▪ PMK 65/PMK.03/2010

▪ Pasal 22 PER-03/PJ/2022
▪ PER - 29/PJ/2015 -Bentuk,
PERDIRJEN Isi, dan Tata Cara Pengisian
dan Penyampaian SPT

▪ KEP-136/PJ/2014
▪ Tahapan implementasi e-
Faktur:
KEPDIRJEN 1 Juli 2014→ PKP tertentu
1 Juli 2015→PKP Jawa-Bali
1 Juli 2016→seluruh PKP

Free Webinar | IBSolutions | 23 Juni 2023 4

 Gambaran Proses e-Faktur

Pengusaha Kena Pajak Direktorat Jenderal Pajak

Proses 9: Pengelolaan
data e-faktur untuk
Proses 1: PKP menutup kontrak/kesepakatan pelayanan dan
penyerahan, membuat Faktur Pajak , dan melakukan Proses 4: pengawasan
pencatatan baik secara manual/dengan sistem persetujuan/approval FP

Faktur Pajak
pajak 2014
elektronik

Proses 3: PKP melaporkan

FP ke DJP via e-faktur + online
Proses 5: PKP create PDF Proses 2: PKP Imput PKP
dan cetak e-Faktur
data faktur pajak secara
manual atau dengan Proses 7: PKP
Keterangan: Ilustrasi umum impor data ke aplikasi e- SPT PPN melaporkan SPT PPN via
pembuatan e-Faktur melalui aplikasi Faktur Proses 6: Membuat SPT Sistem
client
PPN .csv
Free Webinar | IBSolutions | 23 Juni 2023 5
Persyaratan Formal dan Material Faktur Pajak

Faktur Pajak harus memenuhi:

Persyaratan Formal Persyaratan Material

Diisi secara benar, lengkap, dan jelas sesuai dengan
ketentuan Pasal 13 ayat (5) UU PPN atau ketentuan Pasal
13 ayat (6) UU PPN untuk dokumen tertentu yang
kedudukannya dipersamakan dengan Faktur Pajak
Berisi keterangan yang sebenarnya atau sesungguhnya
mengenai penyerahan BKP dan/atau JKP, ekspor BKP
berwujud, ekspor BKP tidak berwujud, ekspor JKP, impor
BKP, atau pemanfaatan BKP tidak berwujud dan/atau
pemanfaatan JKP dari luar Daerah Pabean di dalam
Daerah Pabean

TIDAK LENGKAP
▪ e-Faktur tidak mencantumkan keterangan cfm. Pasal 5 PER 03 atau Faktur Pajak PKP
pedagang eceran tidak mencantumkan keterangan cfm. Pasal 26 ayat (2) PER 03.
▪ Mencantumkan keterangan yang tidak sebenarnya atau sesungguhnya.
▪ Berisi keterangan yang tidak sesuai dengan ketentuan pengisian keterangan cfm.
PER 03.
PKP yang membuat Faktur Pajak tidak lengkap, terlambat membuat PPN yang tercantum dalam Faktur Pajak tidak lengkap dan/atau yang
Faktur Pajak, dan/atau dianggap tidak membuat Faktur Pajak dikenai dianggap tidak dibuat merupakan Pajak Masukan yang tidak dapat
sanksi Pasal 14 ayat (4) UU KUP. dikreditkan. 6
 ✓ Salah Nilai Transaksi, Kuantum Alamat,
✓ NPWP Pembeli Berubah
✓ Salah Kode Faktur
✓ Syarat transaksi tidak terpenuhi
✓ Batal transaksi
✓ Barang Rusak dalam perjalanan

Pembuatan Faktur Pajak

❑ Nama, alamat, NPWP, NIK, dan nomor paspor wajib diisi
sesuai dengan nama, alamat, NPWP, NIK, dan nomor paspor
yang sebenarnya atau sesungguhnya.

❑ Bagi subjek pajak dalam negeri, nama dan alamat dapat diisi
sesuai dengan nama dan alamat yang tercantum dalam
surat keterangan terdaftar atau surat pengukuhan PKP
Pembeli BKP atau Penerima JKP.

Free Webinar | IBSolutions | 23 Juni 2023 7

Pembetulan/Penggantian Faktur Pajak

menggunakan Dilakukan oleh PKP yang

Pembetulan/Penggantian membuat Faktur Pajak

atas permintaan
pembeli
Salah dalam BKP/penerima JKP
pengisian/penulisan sehingga atau kemauan sendiri.
tidak memuat keterangan yang
✓ NSFP Faktur Pajak pengganti
benar, lengkap, dan jelas. sama dengan NSFP Faktur
Pajak yang diganti
Kode status diisi 1 (satu) ✓ Tanggal Faktur Pajak
pengganti → tanggal pada
▪ SPT Masa PPN Masa Pajak dilaporkannya Faktur Pajak yang diganti masih dapat saat Faktur Pajak pengganti
disampaikan atau dilakukan pembetulan sesuai ketentuan. dibuat

▪ Dalam hal PKP penjual telah melaporkan Faktur Pajak yang diganti dalam SPT Masa
PPN maka PKP penjual harus melakukan pembetulan SPT Masa PPN yang
bersangkutan untuk melaporkan Faktur Pajak pengganti.
▪ Dalam hal PKP pembeli telah melaporkan Faktur Pajak yang diganti dalam SPT Masa
PPN maka PKP pembeli harus melakukan pembetulan SPT Masa PPN yang
bersangkutan untuk melaporkan Faktur Pajak pengganti.

Free Webinar | IBSolutions | 23 Juni 2023 8

 1

9 Free Webinar | IBSolutions | 23 Juni 2023

 4

5
10
Free Webinar | IBSolutions | 23 Juni 2023
Transaksi dalam Mata Uang Asing

Dalam hal penyerahan BKP/JKP dilakukan dengan

menggunakan mata uang asing, penghitungan
PPN/PPnBM terutang harus dikonversi ke dalam
satuan mata uang Rupiah menggunakan kurs yang
ditetapkan dalam KMK yang berlaku pada saat Faktur
Pajak seharusnya dibuat

Untuk Faktur Pajak pengganti, kurs yang

digunakan yaitu kurs yang ditetapkan
dalam KMK yang berlaku pada saat Faktur
Pajak yang diganti pertama kali
seharusnya dibuat.

Free Webinar | IBSolutions | 23 Juni 2023 11

Pembetulan/Penggantian dan
Pembatalan Faktur Pajak bagi PKP
Pedagang Eceran

PKP pedagang eceran dapat melakukan

pembetulan atau penggantian dan
pembatalan Faktur Pajak sesuai dengan
kelaziman usaha PKP pedagang eceran.

Free Webinar | IBSolutions | 23 Juni 2023 12

 Diskusi

o Barang dikembalikan 100%

→ pembatalan Faktur Pajak / Nota Retur?

o Nilai transaksi berubah – Faktur Pengganti vs Batal?

Free Webinar | IBSolutions | 23 Juni 2023 13

Pembatalan Faktur Pajak

Menggunakan aplikasi e-
Faktur
 1

Free Webinar | IBSolutions | 23 Juni 2023 15

 2

Free Webinar | IBSolutions | 23 Juni 2023

16
 Contoh Pembatalan Faktur Pajak:
▪ Tanggal 1 April 2022 PT Maju (PKP Penjual) melakukan penjualan BKP kepada PT Sukses (PKP
Pembeli) dengan harga jual sebesar Rp100.000.000
▪ Tanggal 1 April 2022 PT Maju menerbitkan Faktur Pajak dengan DPP Rp100.000.000 dan PPN
sebesar Rp11.000.000
▪ Tanggal 25 Mei 2022 PT Sukses membatalkan pembelian, sehingga PT Maju harus melakukan
pembatalan Faktur Pajak.

Konsekuensinya:
▪ Jika PT Maju belum lapor Faktur Pajak:
PT Maju harus tetap melaporkan Faktur Pajak tersebut dalam SPT PPN Masa Pajak April 2022 pada
formulir 1111 A2 dengan mengisi nilai nol pada kolom DPP dan kolom PPN.
▪ Jika PT Maju sudah lapor Faktur Pajak pada Masa April 2022:
PT Maju harus melakukan pembetulan SPT PPN Masa April 2022 pada formulir 1111 A2 dengan
mengisi nilai nol pada kolom DPP dan kolom PPN. Efeknya akan terjadi lebih bayar sebesar
Rp11.000.000 dapat dikompensasikan pada masa pajak berikutnya.
▪ Jika PT Sukses sudah mengkreditkan Pajak Masukan sebesar Rp11.000.000:
PT Sukses harus melakukan pembetulan SPT PPN pada Masa Pajak pengkreditan Pajak Masukan
tersebut, sehingga pada masa pajak pengkreditan Pajak Masukan yang batal tersebut PT Sukses
mengalami Kurang Bayar sebesar Rp11.000.000.

Free Webinar | IBSolutions | 23 Juni 2023 17

 Pihak Pembeli Pihak Penjual

(Purchase Order) Shipping

Penagihan (Invoice,
Menerima Barang,
Faktur Pajak)

Ya Pengece Tidak
kan

Retur Barang Menerima Barang

End dan Nota Retur
(Nota Retur)

Free Webinar | IBSolutions | 23 Juni 2023 18

 Nota Retur

▪ Definisi (Pasal 1 PMK 65/PMK.03/2010):

Pengembalian BKP/JKP baik sebagian maupun seluruhnya oleh Pembeli BKP atau
Penerima JKP.
▪ Pihak Pembuat Nota Retur/Nota Pembatalan (Pasal 4 ayat (1) PMK 65/2010):
Pembeli BKP/Penerima JKP baik PKP maupun Non PKP yang membuat dan
menyampaikan Nota Retur/Nota Pembatalan kepada PKP Penjual
▪ Saat Pembuatan Nota Retur/Nota Pembatalan (Pasal 4 ayat (3) PMK 65/2010):
Harus dibuat saat BKP dikembalikan oleh Pembeli
▪ Nota Retur; paling sedikit harus mencantumkan (Pasal 4 ayat (2) PMK 65/2010):
▪ nomor urut nota retur/ nota pembatalan
▪ nomor, kode seri, dan tanggal Faktur Pajak
▪ nama, alamat, dan NPWP Pembeli
▪ nama, alamat, NPWP PKP Penjual
▪ jenis barang, jumlah harga jual BKP yang dikembalikan
▪ PPN/PPnBM BKP yang dikembalikan
▪ tanggal pembuatan nota retur / nota pembatalan
▪ nama dan tanda tangan yang berhak menandatangani nota retur/nota
pembatalan

Free Webinar | IBSolutions | 23 Juni 2023 19

 Peruntukan Nota Retur/
Nota Pembatalan

Berdasarkan (Pasal 5 ayat (6)

PMK 65/2010):

Jika Pembeli BKP/Penerima JKP adalah

Non PKP, maka dibuat paling sedikit
Jika Pembeli BKP/Penerima JKP adalah PKP,
dalam rangkap 3, Lembar ke-3
maka dibuat paling sedikit dalam rangkap 2
disampaikan ke KPP tempat Pembeli
terdaftar.

Lembar ke-1 Lembar ke-2

untuk PKP untuk Arsip
Penjual Pembeli

Free Webinar | IBSolutions | 23 Juni 2023 20

 Implikasi atas Retur

Berdasarkan Pasal 2 ayat (1) PMK 65/2010

▪ Bagi PKP Penjual
Menjadi pengurang Pajak Keluaran Pada Masa Pajak terjadinya pengembalian BKP.

▪ Bagi PKP Pembeli

✓ Pengurang Pajak Masukan
✓ Pengurang Biaya
✓ Pengurang Harta
Pada Masa Pajak terjadinya pengembalian BKP.

▪ Bagi Pembeli Non PKP

✓ Pengurang Biaya
✓ Pengurang Harta
Pada Masa Pajak terjadinya pengembalian BKP.

Free Webinar | IBSolutions | 23 Juni 2023 21

 Pengembalikan BKP/ Pembatalan JKP
dianggap tidak terjadi:
✓Nota retur tidak mencantumkan keterangan
yang lengkap
✓Nota retur tidak dibuat saat BKP atau JKP
dikembalikan
Barang dikembalikan pada 20 Juni 2023 maka tanggal nota
retur juga harus 20 Juni 2023. Apabila tidak dibuat pada
saat BKP dikembalikan maka pengembalian BKP dianggap tidak
pernah terjadi
✓Nota retur Tidak disampaikan ke KPP dalam
hal Pembeli BKP/Penerima BKP merupakan
Non PKP

Free Webinar | IBSolutions | 23 Juni 2023 22

 1

Setelah tersimpan statusnya

belum approve-> Upload

Free Webinar | IBSolutions | 23 Juni 2023 23

 Contoh Retur:
▪ Pada Tanggal 10 Juni 2022 PT Aman (PKP Pembeli) melakukan pengembalian BKP atas pembelian dari PT
Bahagia (PKP Penjual) dengan nilai BKP yang dikembalikan sebesar Rp15.000.000
▪ Pada tanggal 10 Juni 2022 PT Aman menerbitkan Nota Retur atas pengembalian BKP tersebut.
▪ Nota Retur yang dibuat oleh PT Aman diterima oleh PT Bahagia pada tanggal 12 Juni 2022.
▪ Tata cara pelaporan Nota Retur tersebut bagi PT Aman dan PT Bahagia adalah sebagai berikut:
✓ PT Aman melaporkan Nota Retur tersebut pada formulir 1111 B2 dalam SPT PPN Masa Pajak Juni 2022
✓ PT Bahagia melaporkan Nota Retur pada formulir 1111 A2 dalam SPT PPN Masa Pajak Juni 2022
✓ Dalam hal Nota Retur yang dibuat oleh PT Aman tertanggal 10 Juni 2022 baru diterima oleh PT Bahagia
pada tanggal 5 Agustus 2022, maka PT Bahagia tetap harus melaporkan Nota Retur pada SPT PPN Masa
Juni 2022.

Free Webinar | IBSolutions | 23 Juni 2023 24

 TERIMAKASIH

Seven Roof Building Lantai 2

Jl. Pemuda No. 31 RT 008 RT 004
Rawamangun Pulogadung Jakarta
Timur 13220, Indonesia

persek-integral-business-solutions
@ib_solutions
info@ibsolutions.co.id
https://www.ibsolutions.co.id