PENGURANGAN PEMBATALAN-
BANDING GUGATAN
RETNO KUSUMANDARI
PROSES KEGIATAN PENGAWASAN PAJAK
Sesuai KEP-272/PJ/2002
FILE
KPP
Untuk
Informasi Laporan Penetapan
Pengamatan Pengamatan Pajak
DATA
Laporan
Pemerik- Pemeriksaan
SELEKSI saan Bukti Bukti
Laporan Permulaan Permulaan
KPP
Untuk
Penetapan
Pajak
UPAYA PENYELESAIAN
SENGKETA PAJAK
DJP PP MA
3
PEMBETULAN
Pasal 16 UU KUP
PEMBETULAN
atas permohonan WP atau karena jabatan,
Dirjen Pajak dapat membetulkan:
UU KUP terdapat
(Pasal 34 PP 74/2011)
kesalahan tulis, kesalahan hitung,dan/atau kekeliruan
penerapan ketentuan per-UU-an Pajak
DJP dalam jangka waktu paling lama 6 bulan harus memberi keputusan atas
5
permohonan pembetulan
PEMBETULAN SUATU KEPUTUSAN
SALAH TULIS
6
Pengertian “membetulkan” meliputi :
penambahan,
pengurangan, atau
penghapusan,
tergantung pada sifat kesalahan dan
kekeliruannya.
Pembetulan terkait PBB/BPHTB
(PER Dirjen Pajak No 37/PJ./2008)
CARA PENGAJUAN
Diajukan secara tertulis dalam Bahasa Indonesia disertai dengan alasan yang
2
mendukung
Ditandatangani oleh WP, dalam hal permohonan ditandatangani oleh bukan WP,
4
harus dilampiri dengan surat kuasa khusus
10
PEMBETULAN SUATU KEPUTUSAN
BENTUK KEPUTUSAN
menambahkan
11
WEWENANG PENYELESAIAN PEMBETULAN
WEWENANG KPP
WEWENANG
KANWIL/ DKB
1. Lampiran V.1 5 HK
PENELITIAN
2. Lampiran V.2
3. LPAD ASLI
4. Surat
Permohonan SK
WP PEMBETULAN WAJIB PAJAK
5. Dokumen
Terkait DIKIRIM PALING LAMBAT
KANWIL/DKB 6 BULAN SEJAK PERMOHONAN
• KEBERATAN
KEBERATAN
KEBERATAN
KEBERATAN
17
PER-52/PJ/2010
SE-122/PJ/2010
skp
Jatuh
Tempo
1
bulan
Sejak skp
diterbitkan
skp
SK
KEBERATAN
Jatuh
Tempo
1
bulan
Sejak SK Keberatan
diterbitkan
Jangka waktu pelunasan pajak tertangguh sampai dengan 1 bulan sejak tanggal penerbitan SK
Keberatan
22
ILUSTRASI
Asumsi: Wajib Pajak tidak mengajukan Banding
MENERIMA SELURUHNYA 0 0
SKPKB DIBAYAR
100.000.000
MENERIMA SEBAGIAN
600.000.000
50% x 750.000.000
1.000.000.000 500.000.000 (500 jt + 250 jt)
24
JANGKA WAKTU PENYELESAIAN
KEBERATAN 12 BULAN
SEJAK PERMOHONAN
DITERIMA
25
Aturan Pelaksanaan Keberatan :
29
PENGURANGAN/PEMBATALAN skp/STP
32
PEMBATALAN HASIL PEMERIKSAAN atau SKP HASIL PEMERIKSAAN
34
PENGURANGAN/PENGHAPUSAN SANKSI ADMINISTRASI
Ditandatangani oleh WP. Jika kuasa WP, harus diampiri surat kuasa
4
khusus.
6
Pengurangan/Penghapusan
Sanksi Administrasi
Pengurangan/Pembatalan KEPUTUSAN
Ketetapan Pajak
BULAN
Pembatalan Hasil Pemeriksaan sejak tgl terima
atau skp Hasil Pemeriksaan surat permohonan
Apabila dalam jangka waktu tersebut telah lewat & Dirjen Pajak tidak memberi suatu
keputusan, permohonan yang diajukan oleh WP dianggap dikabulkan dan Dirjen Pajak
harus menerbitkan keputusan sesuai dengan permohonan yang diajukan.
37
PENGURANGAN/PENGHAPUSAN SANKSI ADMINISTRASI
SYARAT LAINNYA
38
PENGURANGAN/PEMBATALAN skp/STP
Ditandatangani oleh WP. Jika kuasa WP, harus diampiri surat kuasa
4
khusus.
disampaikan ke Kantor Pelayanan Pajak tempat Wajib Pajak
5
terdaftar
Permohonan yang tidak memenuhi persyaratan formal, tidak dapat dipertimbangkan
39
PENGURANGAN/PEMBATALAN skp/STP
40
PENGURANGAN/PEMBATALAN skp/STP
SYARAT LAINNYA
41
PENGAJUAN PERMOHONAN
Pengurangan/Penghapusan
Sanksi Administrasi Maksimal 2 kali
(permohonan ke-2
Pengurangan/Pembatalan skp paling lama 3 bulan
sejak tgl SK
Pengurangan/Pembatalan STP pertama
42
BENTUK KEPUTUSAN YANG DAPAT DIBERIKAN
Wajib Pajak dapat meminta secara tertulis kepada Dirjen Pajak mengenai alasan yang
menjadi dasar untuk menolak atau mengabulkan sebagian permohonan WP
43
ALUR ADMINISTRASI PASAL 36 KUP
BPS & LAMP. V.12 PENELITIAN
KEBERATAN WP SYARAT Tidak Memenuhi
DITERIMA KPP 5 HK Syarat Formal
Lampiran I FORMAL
2 HK (AR)
MEMENUHI
DITERIMA KP2KP SYARAT FORMAL
5 HK
Lamp. V.40/ Lamp. V.41/
TELITI Lamp. V.44 SIAPKAN Lamp. V45
KELENGKAPAN KKP/ LPP
Lampiran V.1 & /Lamp. V.15
V.2 (PELAYANAN
(PELAYANAN)
SK
PENGURANGAN/
1. Surat WP (Asli) +LPAD PENGHAPUSAN/
2. Lampiran V.1; V.2; V.12; PEMBATALAN
V.40/V.44
3. KKP dan LPP Lengkap/ KANWIL
DIKIRIM PALING LAMBAT
6 BULAN SEJAK DIAJUKAN
Lampiran V.15
5 HK SEJAK PERMOHONAN
DITERIMA WAJIB PAJAK
BANDING & GUGATAN
BANDING DAN GUGATAN
Pelaksanaan Banding dan Gugatan dilaksanakan
di Pengadilan Pajak.
Pasal 2 UU PP
KEKUASAAN PENGADILAN PAJAK
BANDING
SKPKB
SKPN
SKPLB SK
KEBERATAN BANDING
SKPKBT
Pemotongan/ PENGADILAN
Pemungutan Pihak III PAJAK
54
UU No 14 Tahun 2002
Banding adalah upaya hukum yang dapat dilakukan
oleh Wajib Pajak atau penanggung Pajak terhadap
suatu keputusan yang dapat diajukan Banding,
berdasarkan peraturan perundang-undangan
perpajakan yang berlaku
Pasal 1 angka 6 UU PP
PROSEDUR BANDING
Permohonan 14 hari
Surat
14 hari
Bantahan
SIDANG BANDING
(Pasal 35-45 UU PP)
UPAYA PENYELESAIAN
DI PENGADILAN PAJAK
BANDING
1 Ditulis dalam bahasa Indonesia
PERSYARATAN
FORMAL
Apabila diminta oleh WP untuk keperluan pengajuan permohonan banding, Dirjen Pajak
wajib memberikan keterangan secara tertulis hal-hal yang menjadi dasar SK-Keberatan
yang diterbitkan
HAL-HAL
sehubungan dengan pengajuan BANDING
Jumlah pajak yang belum dibayar tertangguh hingga 1 bulan sejak tanggal
2
Putusan Banding
Jumlah pajak yang diajukan banding belum merupakan utang pajak sehingga
3
tidak ditagih dengan surat paksa
Pasal 27 KUP
58
UPAYA PENYELESAIAN
DI PENGADILAN PAJAK
BANDING
dikabulkan
seluruhnya
dikabulkan
PERMOHONAN sebagian SANKSI Jumlah pajak dalam
BANDING DENDA
Putusan Banding -
Pajak yang telah
ditolak 100% dibayar sebelum
mengajukan
(STP) keberatan
ditambah
Pasal 27 KUP 59
ILUSTRASI
SKPKB hasil pemeriksaan Rp100.000.000,00
Setuju Hasil Pemeriksaan Rp 30.000.000,00
Keputusan Keberatan, SKPKB menjadi Rp 80.000.000,00
Pajak Kurang Dibayar (80.000.000 - 30.000.000) Rp 50.000.000,00
Mengajukan Banding
[Tidak ada keharusan membayar sejumlah yang tidak disetujui (Ps.27 (5a)]
60
Gugatan
UPAYA PENYELESAIAN
DI PENGADILAN PAJAK
GUGATAN
Atas Keputusan selain
SKPKB yg sesuai dg prosedur
SK Pembetulan
SK Keberatan yg telah sesuai prosedur
62
PROSEDUR GUGATAN
Gugatan*)
30 hari sejak tgl diterima kep
30 hari 1 bulan
Surat
14 hari
Bantahan
Paasal 40 UU PP
Jangka waktu sebagaimana dimaksud tidak mengikat
apabila jangka waktu dimaksud tidak dapat dipenuhi
karena keadaan di luar kekuasaan penggugat
• Acara Biasa
• Acara Cepat
Pemeriksaan dengan acara biasa dilakukan
oleh Majelis (terdiri dari 3 hakim)
Pasal 47 UU PP
Pemeriksanaan dengan acara
cepat dilakukan terhadap:
Sengketa Pajak tertentu;
Paasal 66 UU PP
Putusan Pengadilan
Putusan Pengadilan Pajak merupakan putusan akhir dan
mempunyai kekuatan hukum tetap.
Pasal 77 UU PP
Putusan Pengadilan Pajak dapat berupa:
• Menolak
• Mengabulkan sebagaian atau seluruhnya;
• Menambah Pajak yang harus dibayar;
• tidak dapat diterima;
• membetulkan kesalahan tulis dan/atau kesalahan
hitung; dan/atau membatalkan
Pasal 82 UU PP
Kasus
Wajib Pajak PT Aiken, sebuah perusahaan pembuatan keramik, setelah
dilakukan pemeriksaan oleh KPP Pratama Badung, diterbitkan SKPKB
sejumlah Rp. 500 juta. Direktur PT Aiken, Clay Aiken, menunjuk
seorang Kuasa bernama Januar, seorang Pengacara yang telah
mempunyai Surat izin beracara di pengadilan negeri Badung, untuk
mengajukan keberatan atas SKPKB tertanggal 1 Januari 2012. Januar
datang kepada saudara untuk berkonsultasi masalah tersebut. Januar
sebelumnya telah mengirimkan surat permohonan keberatan a.n PT
Aiken.
Pertanyaan:
1. Apa yang anda lakukan saat anda ditemui Januar.
2. Karena sesuatu hal, Januar tidak bisa hadir menemui saudara,
Januar menunjuk staff, jeany, untuk menemui Saudara dengan
membawa Surat Kuasa Khusus dari Januar. Apa yang akan saudara
lakukan jika Jeany bertemu dengan Saudara, untuk menyelesaikan
masalah SKPKB PT Aiken.
Surat Keberatan bertanggal 31 Maret
2012, diajukan oleh Januar kepada
TPT KPP terkait. Selanjutnya dokumen
lainnya sebagai pendukung
keberatannnya diserahkan kepada
Sdr. Kuwat, peneliti keberatan pada
Kanwil terkait.
Pertanyaan :
1. Apakah permohonan keberatan yang diajukan tersebut memenuhi syarat
PT Aiken akhirnya membuat Surat Kuasa untuk
membuat Surat Keberatan kepada Ay Tjitjing . Ay
Tjitjing segera membuat dan menyerahkan Surat
Keberatan tersebut pada tanggal 20 Maret 2012
melalui TPT KPP Pratama Badung. Karena Ay
tjitjing sedang ada pekerjaan lain yang harus
diselesaikan, maka Ay Tjitjing memberikan kuasa
kepada Ga-lark salah seorang staffnya untuk
menghadiri closing conference.
Pertanyaan:
Pertanyaan:
Apa yang akan Saudara lakukan.
Kompol No-bon, mendatangi saudara untuk
meminta data PT Cash, termasuk data keberatan
dan banding untuk Tahun Pajak 2011, dengan
menyampaikan Surat permintaan tertulis yang
ditanda tangani oleh DirKrimsus Polda Jabar.