PENYEBAB
keputusan yang dapat diajukan Banding atau Gugatan kepada Pengadilan Pajak
berdasarkan peraturan perundang-undangan perpajakan
2
UPAYA PENYELESAIAN
SENGKETA PAJAK
DJP PP MA
Pembetulan Suatu Keputusan
BANDING PENINJAUAN
Pengurangan/Penghapusan Sanksi
Administrasi KEMBALI
Pengurangan/Pembatalan Ketetapan
Pajak GUGATAN
Pembatalan Hasil Pemeriksaan atau skp
Hasil Pemeriksaan
KEBERATAN
UPAYA PENYELESAIAN di DJP
PENGURANGAN/PENGHAPUSAN/
PEMBATALAN (Ps 36)
4
PEMBETULAN
PRODUK HUKUM
5
KETENTUAN TERKAIT
Pasal 16 UU Ketentuan Umum Perpajakan
Pasal 34, 57, 64 PP 74 TAHUN 2011 tentang tata cara pelaksanaan hak dan
pemenuhan kewajiban perpajakan
PMK-11/PMK.03/2013 tentang tata cara pembetulan kesalahan tulis,
hitung, penerapan peraturan per-UU-an perpajakan
KEP-297/PJ./2002 stdtd KEP-127/PJ/2015 tentang pelimpahan wewenang
Direktur Jenderal Pajak kepada para pejabat di lingkungan DJP
SE-41/PJ/2015 tentang petunjuk pelaksanaan pembetulan
6
RUANG LINGKUP PEMBETULAN
SKPKB SKPKBT
Surat Ketetapan
kesalahan tulis
SKPN SKPLB Karena Jabatan
Pajak
STP SKPPKP SKPIB
SK Keberatan SK Pembetulan
kesalahan Dapat dibetulkan
SK Pengurangan Sanksi Administrasi
hitung DIRJEN PAJAK
SPPT SKP PBB STP PBB Pembetulan terkait pengkreditan PM PPN, terbatas:
• Perbedaan PM yang menjadi kredit pajak
SK Pemberian Pengurangan PBB
• PM tidak mengandung sengketa
SK Pengurangan Denda PBB 7
Kesalahan tulis
8
Kesalahan Hitung
9
Kekeliruan penerapan ketentuan tertentu dalam
peraturan perundang-undangan perpajakan
6 1
2
5
kekeliruan penerapan persentase Norma
kekeliruan penghitungan Pajak Penghasilan Penghitungan Penghasilan Neto
dalam tahun berjalan
10
SYARAT PERMOHONAN PEMBETULAN
Harus memenuhi
persyaratan:
diajukan secara tertulis dalam bahasa Indonesia
ditandatangani oleh WP, dan dalam hal ditandatangani oleh bukan WP, dilampiri surat
kuasa khusus
11
KEPUTUSAN PEMBETULAN DAN CARA PENYAMPAIAN
6 bulan
Tanggal terima PROSES PENYELESAIAN PERMOHONAN PEMBETULAN
tanggal diterbitkan
Permohonan SK Pembetulan
pembetulan Dirjen Pajak dapat meminta berdasarkan mengabulkan permohonan dengan
data, informasi, dan/atau hasil penelitian menbetulkan kesalahan atau kekeliruan
keterangan yang diperlukan menolak
13
KETENTUAN TERKAIT
14
PENGURANGAN, PENGHAPUSAN, ATAU PEMBATALAN
PASAL 36 UU KUP
atas permohonan WP atau karena jabatan,
Dirjen Pajak dapat :
15
1
16
SANKSI ADMINISTRASI YANG DAPAT
DIKURANGKAN/DIHAPUSKAN
1 permohonan untuk 1 skp/STP, kecuali STP Pasal 19 ayat (1) KUP, sepanjang terkait dengan skp yg sama maka 1
permohonan dapat diajukan untuk lebih dari satu STP
dalam jangka waktu paling lama 3 bulan sejak SK Dirjen Pajak atas permohonan pertama
Syarat Tambahan dikirim, kecuali terdapat keadaan di luar kekuasaan WP
Permohonan
Ke-2 tetap diajukan terhadap skp/STP yang telah diterbitkan SK Dirjen Pajak terhadap permohonan
yg pertama
18
KETENTUAN PERMOHONAN PENGURANGAN/PENGHAPUSAN
SANKSI ADMINISTRASI
tidak diajukan keberatan tidak diajukan permohonan pengurangan /pembatalan STP yang tidak
benar; atau diajukan tetapi dicabut
diajukan keberatan, tetapi dicabut oleh WP dan Dirjen Pajak telah menyetujui
permohonan pencabutan
19
PENGURANGAN/PENGHAPUSAN
SANKSI ADMINISTRASI YANG LEBIH DARI 24 BULAN
dengan ketentuan:
diberikan pengurangan menjadi 24 bulan
sanksi administrasi belum dibayar atau belum dilunasi oleh WP
jumlah pajak yang terutang atau kekurangan pembayaran pajak yang terutang yang menjadi
dasar penerbitan STP telah dilunasi oleh WP
20
PENGURANGAN ATAU PENGHAPUSAN SANKSI ADMINISTRASI
MENJADI <24 BLN
WP dikenai sanksi administrasi karena kesalahan DJP selain yang tercakup Pasal 16 KUP
WP dikenai sanksi administrasi karena keadaan yang disebabkan oleh pihak ke-3 dan bukan karena kesalahan WP
WP yang dikenai sanksi administrasi terkena bencana alam, kebakaran, huru-hara/kerusuhan massal, atau kejadian luar
biasa lainnya
WP mengalami kesulitan likuiditas sehingga mempengaruhi kelangsungan usahanya
21
2
22
SKP YANG DAPAT DIKURANGKAN ATAU DIBATALKAN
dikurangkan dibatalkan
SKP yang jumlah pajak terutangnya tidak benar SKP yang seharusnya tidak diterbitkan
23
PERSYARATAN PERMOHONAN PENGURANGAN/PEMBATALAN
SKP YANG TIDAK BENAR
dalam jangka waktu paling lama 3 bulan sejak SK Dirjen Pajak atas permohonan pertama
Syarat Tambahan dikirim, kecuali terdapat keadaan di luar kekuasaan WP
Permohonan
Ke-2 tetap diajukan terhadap skp yang telah diterbitkan SK Dirjen Pajak terhadap permohonan yg
pertama
24
KETENTUAN PERMOHONAN PENGURANGAN/PEMBATALAN
SKP YANG TIDAK BENAR
Dengan ketentuan
tidak sedang diajukan permohonan pembatalan surat ketetapan pajak hasil pemeriksaan atau diajukan tetapi
dicabut/ditolak
tidak dapat diajukan dalam hal surat ketetapan pajak tersebut diajukan keberatan, tetapi dicabut oleh Wajib Pajak
25
PENELITIAN PERMOHONAN PENGURANGAN/PEMBATALAN SKP
dalam hal penghasilan kena pajak dalam skp dihitung secara jabatan, dokumen yang dapat
dipertimbangkan terbatas pada:
1. Dokumen terkait dgn penghitungan peredaran usaha/ penghasilan bruto
2. Dokumen kredit pajak
26
3
27
STP YANG DAPAT DIKURANGKAN/DIBATALKAN
STP yang tidak benar yang terkait dengan STP yang tidak benar selain STP yang terkait dengan
penerbitan SKP penerbitan SKP
MELIPUTI
dikurangkan dibatalkan
28
PERSYARATAN PERMOHONAN PENGURANGAN/PEMBATALAN
STP YANG TIDAK BENAR
mengemukakan jumlah tagihan pajak/sanksi administrasi dalam STP menurut WP dengan disertai alasan
dalam jangka waktu paling lama 3 bulan sejak SK Dirjen Pajak atas permohonan pertama
Syarat Tambahan dikirim, kecuali terdapat keadaan di luar kekuasaan WP
Permohonan
Ke-2 tetap diajukan terhadap STP yang telah diterbitkan SK Dirjen Pajak terhadap permohonan yg
pertama
29
KETENTUAN PERMOHONAN PENGURANGAN/PEMBATALAN
STP YANG TIDAK BENAR
STP yang tidak benar yang terkait dengan penerbitan skp STP yang tidak benar selain STP yang terkait dengan penerbitan skp
31
4
32
SKP HASIL PEMERIKSAAN YANG DAPAT DIBATALKAN
Surat ketetapan pajak hasil pemeriksaan atau verifikasi yang dapat dibatalkan berdasarkan
PERMOHONAN WP
33
PERSYARATAN PERMOHONAN PEMBATALAN SKP
DARI HASIL PEMERIKSAAN
ditandatangani oleh WP, dan dalam hal ditandatangani oleh bukan WP, dilampiri surat kuasa
khusus
34
KETENTUAN PERMOHONAN PEMBATALAN SKP DARI HASIL PEMERIKSAAN
dapat diajukan dalam hal terhadap skp tersebut: tidak dapat diajukan dalam hal skp tersebut
35
PENELITIAN PERMOHONAN PEMBATALAN SKP
DARI HASIL PEMERIKSAAN
Dalam hal dapat dibuktikan bahwa WP telah diundang untuk melakukan PAHP tetapi WP tidak hadir, PAHP
dianggap telah dilakukan
36
TINDAK LANJUT TERHADAP SURAT KEPUTUSAN PEMBATALAN KETETAPAN PAJAK
38
PENCABUTAN PERMOHONAN WAJIB PAJAK
Permohonan 6 bulan
diterima
Surat Keputusan
Dalam hal WP melakukan pencabutan terhadap surat permohonan, WP tidak berhak untuk mengajukan kembali permohonan yang
sama dengan jenis permohonan yang dicabut
39
BENTUK KEPUTUSAN YANG DAPAT DIBERIKAN
Pengurangan/Penghapusan Sanksi
Administrasi
mengabulkan seluruhnya atau sebagian
Pengurangan/Pembatalan Ketetapan
Pajak
menolak
Wajib Pajak dapat meminta secara tertulis kepada Dirjen Pajak mengenai alasan yang menjadi dasar untuk menolak atau
mengabulkan sebagian permohonan WP
40
KEBERATAN
41
KETENTUAN TERKAIT
A. Pasal 25 UU Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan
B. Pasal 28, 29, 30, 31, 33 PP 74 TAHUN 2011 tentang tata cara pelaksanaan
hak dan pemenuhan kewajiban perpajakan
C. PMK-202/PMK.03/2015 tentang perubahan PMK-9/PMK.03/2013 tentang
tata cara pengajuan dan penyelesaian keberatan.
D. KEP-297/PJ./2002 stdtd KEP-183/PJ./2010 tentang pelimpahan wewenang
Direktur Jenderal Pajak kepada para pejabat di lingkungan DJP
E. SE-11/PJ/2014 tentang petunjuk pelaksanaan penyelesaian keberatan PPh,
PPN dan/atau PPnBM
42
SENGKETA PAJAK
FORMAL
43
SENGKETA PAJAK
MATERIAL
Setiap Wajib Pajak wajib membayar pajak yang terutang sesuai dengan
ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan, dengan tidak
menggantungkan pada adanya surat ketetapan pajak.
(Pasal 12 ayat 1 UU KUP)
Apabila Direktur Jenderal Pajak mendapatkan bukti jumlah pajak yang terutang menurut
Surat Pemberitahuan sebagaimana dimaksud pada ayat (2) tidak benar, Direktur Jenderal
Pajak menetapkan jumlah pajak yang terutang.
(Pasal 12 ayat 3 UU KUP)
KETETAPAN
Berdasarkan hasil pemeriksaan
MATERIAL
FORMAL
MATERI KOREKSI BERDASARKAN BUKTI YANG
MEMENUHI SEMUA KETENTUAN FORMAL KUAT DAN BERKAITAN DAN BERLANDASKAN
DALAM PROSES PEMERIKSAAN DAN KETENTUAN PERUNDANGAN PERPAJAKAN
PENERRBITAN SKP
Pengajuan Keberatan
Terdapat alasan keberatan selain
atas suatu hanya terbatas
materi atau isi skp/pot/put
materi atau isi skp/pot/put
SKPLB SKPN
jangka waktu pelunasan pajak tertangguh sampai dengan 1 bln sejak tanggal
penerbitan SK Keberatan 50
PROSEDUR PENGAJUAN KEBERATAN
Secara langsung:
mengembalikan surat secara langsung dan memberitahukan secara lisan
tempat KPP seharusnya
Bukan KPP tempat WP terdaftar
&/ tempat PKP dikukuhkan Pos atau cara lain:
KP2KP
mengembalikan surat dan memberitahukan secara tertulis tempat KPP
Kantor Pusat DJP
seharusnya
Kanwil DJP
mengembalikan surat dan memberitahukan secara tertulis tempat KPP seharusnya
51
PERMOHONAN KEBERATAN MELALUI e Filing
Penyampaian Surat Keberatan secara elektronik (e-filing) dapat dilakukan dalam waktu 24 jam sehari dan 7 hari seminggu dengan standar Waktu
Indonesia Barat
PROSES PENELITIAN PERMOHONAN DI KPP
* Notifikasi bukan merupakan pemberitahuan Surat Keberatan yang tidak memenuhi persyaratan
TEKNIK PENYAMPAIAN PERMOHOAN DI DJPONLINE
2 Pilih e-objection
4 Isi alasan keberatan ( Pilih isi kolom max 4000 karakter atau unggah Pdf dalam 1 file max
5 MB)
Laporan
TIDAK
meneliti penelitian
kewenangan
Kakanwil
Surat Mengirimkan berkas
3 YA
Tugas
Kanwil Tim • Unit yang berwenang
Kanwil Peneliti • Tembusan KPP tempat WP terdaftar
Keberatan
memenuhi
permintaan kelengkapan berkas persyaratan
Tidak
KPP paling lama 3 hari kerja Meneliti Ps 32 UU
lengkap
KUP (pengurus) Penyelesaian
Keberatan dilanjutkan
Tidak memenuhi
permintaan bukti paling lama 5 hari kerja persyaratan
55
KEBERATAN Jangka Waktu Pengajuan
56
WP mengajukan keberatan SKPKB PPN, tapi
juga mengajukan Ps 36 ayat 1 huruf c atas STP
Ps 14 ayat (4) nya…bisa diproses ndak ya???
57
PROSEDUR PERMINTAAN DOKUMEN
harus dipenuhi dalam jangka waktu sebagaimana disebutkan dalam surat permintaan peminjaman
tambahan
6
1
Permintaan buku/data
Tim Penelaah paling lama 5 hari kerja setelah data/ dokumen dari KPP diterima Wajib Pajak
Keberatan
3 Permintaan kedua
paling lama 10 hari kerja setelah jangka waktu permintaan pertama berakhir
5
58
PERLAKUAN ATAS DOKUMEN DALAM PROSES PENYELESAIAN
KEBERATAN
TIDAK
DIPERTIMBANGKAN
yang diminta pada saat pemeriksaan tetapi tidak diberikan oleh Wajib Pajak
DIPERTIMBANGKAN
buku, catatan, data,
informasi, atau yang diminta pada saat pemeriksaan tetapi tidak diberikan oleh WP karena berada di pihak ketiga dan
belum diperoleh Wajib Pajak pada saat pemeriksaan
keterangan lain yang
diterima/diperoleh pada skp yang Penghasilan Kena Pajaknya dihitung secara jabatan terbatas pada:
proses penyelesaian 1. dokumen yang terkait dengan penghitungan peredaran usaha atau penghasilan bruto dalam rangka
penghitungan penghasilan neto secara jabatan; dan
keberatan 2. dokumen kredit pajak sebagai pengurang PPh.
DAPAT DIPERTIMBANGKAN
yang tidak diminta pada saat pemeriksaan dan keberatan tetapi diberikan oleh Wajib Pajak
yang tidak diminta pada saat pemeriksaan tetapi diperlukan dan diminta oleh Dirjen Pajak serta diberikan
oleh WP
59
PKP secara JABATAN
WP OP yg melakukan kegiatan
usaha atau pekerjaan bebas
WP Badan
Penghasilan Kena Pajak Pemeriksa Pajak dapat meminjam tambahan buku,
Penghasilan Kena Pajak Tindak Lanjut catatan, dan/atau dokumen serta keterangan lain
dihitung secara jabatan dihitung secara jabatan selain yang sudah dipinjam
60
SURAT PEMBERITAHUAN UNTUK HADIR
SPUH
formulir surat tanggapan hasil penelitian keberatan
DIRJEN PAJAK pemberitahuan daftar hasil penelitian keberatan (tidak bersifat final dan
bukan merupakan keputusan)
62
PENCABUTAN PENGAJUAN KEBERATAN
DIRJEN PAJAK
SURAT
SPUH SK KEBERATAN
KEBERATAN
surat penolakan
diajukan secara tertulis dalam bahasa Indonesia beserta alasan
ditandatangani oleh WP, dan dalam hal ditandatangani oleh bukan WP,
dilampiri surat kuasa khusus • Tidak dapat mengajukan permohonan Pasal 36
ayat (1) huruf b UU KUP
disampaikan ke KPP terdaftar dengan tembusan Dirjen Pajak dan • Masa/Bagian Tahun/Tahun Pajak 2008 dan
Kepala Kanwil DJP atasan Kepala KPP sesudahnya
SKPKB/SKPKBT yg tidak disetujui menjadi UTANG
PAJAK
12 bulan
63
PENCABUTAN
PERMOHONAN
KEBERATAN
6
5 YA penelitan
meneliti persyaratan
4
3 TIDAK 7
Tim Laporan
Kanwil
Peneliti Penelitian
Keberatan
2 8
9
Surat Jawaban
Tidak diterbitkan
SK Persetujuan
KPP
Tetap memproses Penolakan
1
keberatan
Wajib Pajak
64
KEPUTUSAN ATAS KEBERATAN DAN CARA PENYAMPAIAN
Tanggal terima
Surat Keberatan tanggal
diterbitkan
berdasarkan SK Keberatan
Laporan Penelitian Keberatan
mengabulkan seluruhnya
mengabulkan sebagian
menolak
menambah besarnya jumlah pajak yang
masih harus dibayar
WAJIB PAJAK
66
BANDING
dan
GUGATAN
67
BANDING
1
KETENTUAN TERKAIT
Pasal 27 UU Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan
Pasal 32 PP 74 TAHUN 2011 tentang tata cara pelaksanaan hak dan
pemenuhan kewajiban perpajakan
Pasal 35,36,37,38,39 UU Nomor 14 TAHUN 2002 tentang Pengadilan Pajak
PMK-184/PMK.01/2017 tentang persyaratan untuk menjadi kuasa hukum
pada pengadilan pajak
SE-65/PJ/2012 tentang tata cara penanganan sidang banding dan gugatan
di pengadilan pajak
68
UPAYA PENYELESAIAN
DI PENGADILAN PAJAK
BANDING
Pasal 1 angka 6 UU PP
69
Persyaratan Banding
70
UPAYA PENYELESAIAN DI
PENGADILAN PAJAK
HAL-HAL
sehubungan dengan pengajuan BANDING
2 Jumlah pajak yang belum dibayar tertangguh hingga 1 bulan sejak tanggal Putusan Banding
Jumlah pajak yang diajukan banding belum merupakan utang pajak sehingga tidak ditagih dengan surat
3
paksa
71
UU HPP
Pengurangan dan
Penyelesaian Sengketa Domestik pembatalan
danInternasional & ProdukHukum
(Pasal 36 (1b) UU KUP)
Mutual agreement
procedure (Pasal
25 P3B)
SK Persetujuan Bersama
PERSIAPAN PERSIDANGAN
•Tergugat
14 hr sjk tgl diterima
30 hr sjk tgl diterima
surat bantahan
surat banding/
surat gugatan
Meskipun tidak ada SUB, Srt
Tanggapan atau Srt Bantahan,
PP tetap melanjutkan
pemeriksaan Banding/Gugatan
Pemohon Banding/
Pengugat
74
PUTUSAN BANDING
mengabulkan sebagian
Dari
menambah pajak yg harus dibayar
[jumlah pajak bdsk Putusan
Banding]
membetulkan kesalahan tulis dan/atau denda sebesar -/-
kesalahan hitung yg menambah pajak yg 60% [pembayaran pajak yg telah
masih harus dibayar dibayar sebelum mengajukan
keberatan]
Putusan
Banding menolak
75
Pasal 32
GUGATAN
2
KETENTUAN TERKAIT
Pasal 23 UU tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan
Pasal 37, 38, 39, 40, 41, 42 PP 74 TAHUN 2011 tentang tata cara pelaksanaan
hak dan pemenuhan kewajiban perpajakan
Pasal 40,41,42,43 UU Nomor 14 TAHUN 2002 tentang Pengadilan Pajak
SE-74/PJ/2015 tentang Pelaksanaan Putusan Mahkamah Agung Republik
Indonesia Nomor 73P/Hum/2013 Tentang Uji Materiil Terhadap Pasal-Pasal
Dalam PP Nomor 74 TAHUN 2011
76
GUGATAN
Gugatan adalah upaya hukum yang dapat dilakukan oleh Wajib Pajak atau penanggung Pajak terhadap
pelaksanaan penagihan Pajak atau terhadap keputusan yang dapat diajukan Gugatan berdasarkan
peraturan perundang-undangan perpajakan yang berlaku. Pasal 1 angka 7 UU Nomor 14 TAHUN 2002
77
Persyaratan Gugatan
(Ps 40 & 41)
SKP
1. tidak didasarkan pada hasil:
Pemeriksaan;
2. Masa Pajak, Bagian Tahun Pajak atau Pemeriksaan ulang;
Tahun Pajak tidak sesuai dengan hasil:
SK Keberatan
Tidak didahului dengan penyampaian surat pemberitahuan untuk hadir kepada Wajib Pajak.
79
Pasal 38 & 39
TINDAK LANJUT YANG DILAKUKAN DJP
ATAS PUTUSAN GUGATAN
Direktur Jenderal Pajak menerbitkan surat pelaksanaan Putusan Gugatan setelah menerima
Putusan Gugatan. (Pasal 42 ayat (3) PP 74 TAHUN 2011)
SKP atas SPTLB yang apabila jangka waktu 12 bulan belum terlewati, surat ketetapan
penerbitannya tidak sesuai pajak diterbitkan sesuai dengan prosedur
dengan prosedur apabila jangka waktu 12 bulan terlewati, Surat Ketetapan Pajak
Lebih Bayar diterbitkan sesuai dengan Surat Pemberitahuan.
Keputusan Keberatan
yang penerbitannya tidak menerbitkan kembali Surat Keputusan Keberatan sesuai dengan
sesuai dengan prosedur prosedur
Permohonan ini dapat diajukan sekaligus dalam Gugatan dan dapat diputus
terlebih dahulu dari pokok sengketanya. Permohonan penundaan
pelaksanaan penagihan pajak dapat dikabulkan hanya apabila terdapat
keadaan yang sangat mendesak yang mengakibatkan kepentingan penggugat
sangat dirugikan jika pelaksanaan penagihan Pajak yang digugat itu
dilaksanakan.
UPAYA HUKUM LUAR BIASA
PENINJAUAN KEMBALI
82
KETENTUAN TERKAIT
83
PENINJAUAN KEMBALI
84
ALASAN PENGAJUAN PENINJAUAN KEMBALI
& JANGKA WAKTU PENGAJUAN
85
No Alasan PK Jangka Waktu
3. Telah dikabulkan suatu hal yg tidak dituntut Paling lambat 3 bulan sejak putusan dikirim
atau lebih dari pada yg dituntut
4. Suatu bagian dari tuntutan belum diputus Paling lambat 3 bulan sejak putusan dikirim
tanpa dipertimbangkan sebab-sebabnya
5. Terdapat suatu putusan yang nyata-nyata Paling lambat 3 bulan sejak putusan dikirim
tidak sesuai dgn ketentuan peraturan
perUUan yang berlaku
86
Prosedur Permohonan