Bab I Pendahuluan

BAB I
PENDAHULUAN
1.1.Latar Belakang Masalah
Otonomi daerah merupakan suatu bentuk perwujudan
pendelegasian wewenang dan tanggung jawab pemerintah pusat kepada
pemerintah daerah. Dimana melalui otonomi daerah pemerintah
menguatkan sentra ekonomi kepada daerah dengan memberikan
kesempatan kepada daerah untuk mengurus dan mengelola potensi
ekonominya sendiri secara proporsional (Sabarno, 2016:11-12). Tujuan
peletakan kewenangan dalam penyelenggaraan otonomi daerah adalah
peningkatan kesejahteraan rakyat, pemerataan, dan keadilan, demokrasi
dan penghormatan terhadap budaya lokal dan memperhatikan potensi dan
keanekaragaman daerah (Bratakusumah & Solihin, 2018:32)
Kebijakan otonomi daerah yang secara efektif mulai dilaksanakan
pada Januari 2001 menimbulkan reaksi pro dan kontra dalam masyarakat,
akan tetapi bagi pemerintah daerah yang memiliki sumber daya alam yang
banyak menanggapi peraturan otonomi daerah tersebut dengan sangat
antusias, sebaliknya pemerintah daerah yang kurang memiliki sumber
daya alam merasa sedikit khawatir. Kekhawatiran ini disebabkan karena
pemerintah daerah selalu menerima sumbangan dari pemerintah pusat
untuk mendanai daerahnya (Mais & Yuniara, 2020:2).
1
Undang-Undang No. 32 Tahun 2004 tentang Pemerintahan Daerah
dan Undang-Undang No. 33 Tahun 2004 tentang Perimbangan Keuangan
antara Pemerintah Pusat dan Pemerintah Daerah menetapkan bahwa
penerimaan daerah terdiri dari: 1) Pendapatan Asli Daerah (PAD) yaitu
pendapatan yang diperoleh daerah dan dipungut berdasarkan peraturan
daerah sesuai peraturan perundang-undangan yang meliputi pajak daerah,
retribusi daerah dan hasil pengelolaan kekayaan daerah yang dipisahkan.
2) Dana Perimbangan, yaitu dana yang bersumber dari pendapatan APBN
yang dialokasikan kepada daerah dalam rangka pelaksanaan desentralisasi.
Semakin tinggi PAD semakin tinggi pula pemerintah daerah untuk
membiayai kebutuhannya sendiri. Hal ini berarti membuktikan bahwa
pemerintah daerah telah berhasil menyelenggarakan otonomi daerah.
Demikian sebaliknya, jika PAD yang didapat pemerintah daerah semakin
sedikit atau mengalami penurunan, maka penyelenggaraan otonomi daerah
belum maksimal (Rosyada, 2017:6). Pendapatan asli daerah terutama
pajak daerah dan retribusi daerah. Besar kecilnya penerimaan pajak daerah
tergantung pada jumlah dan macam objek pajak daerah, tarif pajak daerah,
serta dasar pajak daerah. Tarif pajak dan retribusi daerah tergantung pada
kehendak pemerintah daerah untuk menetapkannya dengan batas
maksimum yang telah ditentukan oleh undang-undang. Tetapi jumlah dan
macam objek pajak serta dasar pajak daerah tergantung pada kondisi
perekonomian setempat. Apabila perekonomian daerah menjadi semakin
2
maju, maka akan semakin banyak macam dan objek pajak yang dapat
dikenai pajak maupun retribusi daerah (Suparmoko, 2015:98).
Pemerintah daerah diharapkan dapat melakukan pungutan pajak
daerah dan retribusi daerah untuk meningkatkan keuangan daerah. Upaya
demikian dilakukan dengan menggali potensi sumber-sumber pendapatan
guna meningkatkan belanja daerah secara ekonomi yang agresif, tetapi
efisien dan efektif (Soebachi, 2014:4). Provinsi Kalimantan Utara sebagai
salah satu daerah yang memiliki potensi yang sangat beragam, mulai dari
pertanian, perikanan, pariwisata, peternakan, sampai kehutanan. Untuk
mengembangkan semua itu, membutuhkan dana yang tidak sedikit dalam
membiayai pelaksanaan pemerintah. Untuk mewujudkan kemampuan dan
kemandirian daerah serta memperkuat struktur penerimaan daerah, maka
PAD harus ditingkatkan, yaitu salah satunya dengan upaya peningkatan
pajak daerah yang dilakukan oleh Badan Pendapatan Daerah Provinsi
Kalimantan Utara, dengan melaksanakan kegiatan pengelola pajak daerah.
Meliputi pendataan potensi, subjek dan objek pajak daerah. Tentunya pula
dengan meningkatkan kualitas pelayanan public.
Table 1.1
Realisasi Pajak Daerah, Retribusi Daerah dan PAD Provinsi Kalimantan
Utara Tahun 2017 – 2021
Tahun Pajak Daerah % Retribusi % Pendapatan
Anggar Daerah Asli Daerah
an
2017 308.952.404.415 64 137.040.500,0 0,0 482.740.846.005
,00 0 3 ,72
2018 388.388.763.489 67,6 1.640.091.145, 0,2 574.088.357.593
,00 5 00 ,08
2019 417.536.961.744 63,6 5.905.454.587, 0,9 655.846.206.222
,00 6 00 ,83
3
2020 348.949.836.778 62,5 4.856.242.203, 0,8 557.646.133.462
,00 8 00 ,35
2021 392.686.405.543 57,9 6.212.686.828, 0,9 677.803.723.304
,00 4 00 ,94
Sumber: Badan Pusat Statistik Provinsi Kalimantan Utara, 2022
Sumber PAD Provinsi Kalimantan Utara dari penerimaan pajak
daerah merupakan sumber yang paling berkontribusi yaitu hingga
mencapai 67,65% sedangkan untuk penerimaan retribusi daerah hanya
memberikan sumbangan terhadap PAD tidak mencapai 1%. Hal ini
mengindikasikan bahwa retribusi daerah sangat kurang berkontribusi
terhadap peningkatan PAD. Pendapatan Asli Daerah provinsi Kalimantan
Utara, pajak daerah dan retribusi daerah selalu mengalami kenaikan dari
tahun ke tahun. Dengan begitu, bisa dikatakan bahwa pemerintah daerah
berusaha untuk meningkatkan sumber pendapatan daerahnya dari sektor
pajak daerah dan retribusi daerah. Namun, walaupun adanya peningkatan
pada sektor pajak daerah dan retribusi daerah, hal ini tidak bisa dijadikan
acuan dalam mengukur keberhasilan pemungutan pajak dan retribusi yang
dilakukan oleh pemerintah.
Peningkatan realisasi anggaran pajak daerah dan retribusi daerah
dari tahun ketahun belum bisa dijadikan pedoman dalam mengukur
keberhasilan pemungutan pajak dan retribusi yang telah dilakukan oleh
Pemerintah Daerah Provinsi Kalimantan Utara. Dengan cara menghitung
efektivitas dan efisiensi pemungutan pajak daerah dan retribusi daerah hal
ini dapat membantu pemerintah daerah dalam mengukur keberhasilan
pemungutan pajak daerah dan retribusi daerahnya.
4
Efektivitas adalah keberhasilan atau kegagalan dari organisasi
dalam mencapai tujuannya. Menurut Halim (2014) efektivitas pajak daerah
dan retribusi daerah menunjukkan kemampuan pemeritah daerah dalam
mengumpulkan pajak daerah dan retribusi daerah sesuai dengan jumlah
penerimaan pajak dan retribusi yang ditargetkan. Sedangkan efisien
merupakan pengukur besarnya biaya pemungutan yang digunakan
terhadap realisasi penerimaan pajak daerah dan retribusi daerah itu sendiri
(Halim, 2014).
Pengukuran efektivitas dan efisiensi pajak daerah dan retribusi
daerah sangat penting dilakukan guna melihat apakah ada peningkatan
pengelolaan pajak daerah dan retribusi daerah. Pajak daerah dan retribusi
daerah merupakan hal yang menarik untuk diteliti karena pajak daerah dan
retribusi daerah merupakan salah satu sumber pendapatan daerah yang
penting guna membiayai penyelenggaraan daerah dan pembangunan
daerah untuk menetapkan Otonomi Daerah. Oleh karena itu perlu
dianalisis efektivitas dan efisiensi penerimaan pajak daerah dan retribusi
daerah di Provinsi Kalimantan Utara, kemudian seberapa besar
kontribusinya terhadap PAD Provinsi Kalimantan Utara itu sendiri
1.2. Rumusan Masalah
Berdasarkan latar belakang yang dikemukakan di atas, maka dapat
disampaikan permasalahan sebagai berikut:
5
1. Bagaimana efektivitas penerimaan pajak daerah dan retribusi daerah di
Provinsi Kalimantan Utara tahun 2017-2021?
2. Bagaimana efisiensi penerimaan pajak daerah dan retribusi daerah di
Provinsi Kalimantan Utara tahun 2017-2021?
3. Bagaimana kontribusi penerimaan pajak daerah terhadap peningkatan
PAD Provinsi Kalimantan Utara Tahun 2017-2021?
4. Bagaimana kontribusi penerimaan retribusi daerah terhadap
peningkatan PAD Provinsi Kalimantan Utara Tahun 2017-2021?
1.3. Tujuan Penelitian
Penelitian ini dilakukan untuk mengetahui Efektivitas dan Efisiensi
Kontribusi penerimaan pajak dan retribusi daerah terhadap Pendapatan Asli
Daerah di Provinsi Kalimantan Utara tahun 2017-2021
1.4. Manfaat Penelitian
Penelitian ini memberikan manfaat
1. Bagi Pemerintah Provinsi Kalimantan Utara
Hasil penelitian diharapkan dapat memberikan informasi kepada
pemerintah daerah tentang pentingnya efisiensi dan efektvitas dalam
pungutan pajak dan retribusi daerah. Selain itu dapat memberikan
informasi tentang kontribusi pajak daerah dan retribusi daerah pada
pendapatan asli daerah.
2. Bagi Peneliti
6
Hasil penelitian ini diharapkan dapat menambah pengetahuan dan
pemahaman mengenai Efektivitas dan Efisiensi Kontribusi penerimaan
retribusi daerah terhadap Pendapatan Asli Daerah
3. Bagi Akademisi
Penelitian ini diharapkan berguna sebagai bahan pustaka untuk
penelitian selanjutnya dan mempunyai kegunaan dibidang
pengembangan Ilmu Ekonomi
1.5. Batasan Penelitian
Adapun Batasan dalam penelitian ini meliputi:
1. Penelitian ini menggunakan data sekunder yang menggunakan data
selama lima tahun yaitu dari tahun 2017-2021 yang diperoleh dari Biro
Pusat Statistik (BPS) Provinsi Kalimantan Utara dan Badan Pendapatan
Daerah (BAPENDA)
2. Penelitian ini akan dilakukan pada bulan April - Mei tahun 2023
3. Variable yang diteliti meliputi variabel bebas (Efektivitas dan Efisiensi
Kontribusi penerimaan pajak dan retribusi daerah) dan variabel terikat
(Pendapatan Asli Daerah)
7
BAB II
LANDASAN TEORI
2.1 Otonomi Daerah
Otonomi daerah diambil dari bahasa Yunani, yaitu kata otonomi berasal
dari kata “autos” dan “namos”. Autos berarti sendiri dan namos berati
aturan atau undang-undang. Sedangkan daerah yaitu kesatuan masyarakat
hukum yang mempunyai batas-batas wilayah. Sehingga dapat disimpulkan
bahwa otonomi daerah yaitu kesatuan masyarakat hukum yang
mempunyai batas-batas wilayah yang berwenang mengatur dan mengurus
pemerintahannya sendiri (Panglima, 2014)
Otonomi Daerah yaitu hak, wewenang, dan kewajiban daerah otonom untuk
mengatur dan mengurus sendiri urusan pemerintahan dan kepentingan
masyarakat setempat sesuai dengan peraturan perundang-undangan. Untuk
memaksimalkan otonomi daerah dan meningkatkan pembangunan, serta
mengurangi sumbangan dari pemerintah pusat, maka pemerintah daerah harus
lebih meningkatkan Pendapatan Asli Daerah (PAD) (UU No. 23 tahun 2014).
UU No. 23 Tahun 2014 Pasal 1 angka 12 menyatakan bahwa Daerah
otonom, selanjutnya disebut daerah, adalah kesatuan masyarakat hukum
yang mempunyai batas-batas wilayah yang berwenang mengatur dan
mengurus urusan pemerintahan dan kepentingan masyarakat setempat
menurut prakarsa sendiri berdasarkan aspirasi masyarakat dalam sistem
Negara Kesatuan Republik Indonesia.
8
Berdasarkan definisi tersebut di atas dapat dikatakan bahwa otonomi
daerah dapat diartikan sebagai wewenang yang diberikan oleh pemerintah
pusat kepada daerah baik kabupaten maupun kota untuk mengatur,
mengurus, mengendalikan dan mengembangkan urusannya sendiri sesuai
dengan kemampuan daerah masing-masing dan mengacu kepada kepada
peraturan perundangan yang berlaku dan mengikatnya.
1. Tujuan Otonomi Daerah
Tujuan Otonomi Daerah menurut UU No. 32/ 2004 Pasal 2 Ayat (3)
tentang Pemerintahan Daerah yaitu untuk menjalankan otonomi
seluas-luasnya, kecuali urusan pemerintahan yang menjadi urusan
Pemerintah, dengan tujuan meningkatkan kesejahteraan masyarakat,
pelayanan umum, dan daya saing daerah.
Tujuan utama penyelenggaraan otonomi daerah menurut Mardiasmo
(2018:46) adalah untuk meningkatkan pelayanan publik dan
memajukan perekonomian daerah. Pada dasarnya terkandung tiga misi
utama pelaksanaan otonomi daerah yaitu:
a. Meningkatkan kualitas dan kuantitas pelayanan publik dan
kesejahteraan masyarakat.
b. Menciptakan efisiensi dan efektivitas pengelolaan sumber daya
daerah.
c. Memberdayakan dan menciptakan ruang bagi masyarakat (publik
untuk berpartisipasi dalam proses pembangunan)
9
2.2 Pendapatan Asli Daerah
Pendapatan Asli Daerah (PAD) merupakan salah satu sumber penerimaan daerah
yang bertujuan memberikan kewenangan kepada Pemerintah Daerah untuk
mendanai pelaksanaan pembangunan dan otonomi daerah sesuai dengan potensi
daerah sebagai wujud desentralisasi. PAD terdiri dari pajak daerah, retribusi
daerah, hasil pengelolaan kekayaan daerah yang dipisahkan dan PAD lain-lain
yang sah (Siregar, 2015:31). UU No. 23/2014 Pasal 1 angka 35 menyebutkan
bahwa pendapatan daerah yaitu semua hak daerah yang diakui sebagai
penambah nilai kekayaan bersih dalam periode anggaran tertentu.
Baldric (2017:23) menyatakan bahwa pendapatan asli daerah atau yang
selanjutnya disebut PAD merupakan penerimaan yang diperoleh daerah
dari sumber-sumber daerah dalam wilayahnya sendiri yang dipungut
berdasarkan peraturan daerah sesuai dengan peraturan daerah atau
peruundang-undangan yang berlaku. Sektor pendapatan daerah memegang
peranan yang sangat penting, karena melalui sektor ini dapat dilihat sejauh
mana suatu daerah dapat membiayai kegiatan pemerintah dan
pembangunan daerah.
Carunia (2017:119) menyatakan bahwa Pendapatan asli daerah (PAD)
merupakan penerimaan yang diperoleh dari sumber-sumber dalam
wilayahnya sendiri, semakin tinggi peranan PAD dalam struktur keuangan
daerah, maka semakin tinggi pula kemampuan keuangan yang dimiliki
oleh daerah untuk melaksanakan kegiatan pembangunan daerahnya.
Berdasarkan definisi tersebut di atas dapat dikatakan bahwa pendapatan
asli daerah adalah semua penerimaan keuangan yang didapat suatu daerah
10
dimana penerimaan tersebut di dapat dari sumber yang mempunyai potensi
di daerah tersebut contohnya hasil pajak daerah, hasil retribusi daerah,
hasil pengolahan kekayaan daerah yang dipisahkan dan lain-lain
pendapatan asli daerah yang sah.
1. Sumber Pendapatan Asli Daerah
UU No. 33/2004 Pasal 6 Ayat (1) PAD bersumber dari:
a. Pajak daerah merupakan pungutan daerah yang sesuai dengan
peraturan yang dikeluarkan oleh daerah untuk pembiayaan
anggarannya sebagai badan usaha umum. Pajak daerah sebagai
pungutan oleh pemerintah daerah yang hasilnya digunakan untuk
anggaran belanja daerah yang tidak langsung dikompensasi,
meskipun pelaksanaannya dapat dipaksakan
b. Retribusi Daerah yaitu pungutan yang telah secara sah menjadi
pungutan daerah sebagai pembayaran pemakaian atau karena
memperoleh jasa atau karena memperoleh jasa pekerjaan, usaha
atau milik pemerintah daerah bersangkutan.
c. Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah yang dipisahkan adalah hasil
pendapatan daerah dari keuntungan yang didapat dari perusahaan
daerah yang dapat berupa dana pembangunan daerah dan
merupakan bagian untuk anggaran belanja daerah yang disetor ke
kas daerah. Hasil perusahaan milik daerah dan hasil pengelolaan
kekayaan daerah lainnya yang dipisahkan antara lain: bagian laba,
deviden, dan penjualan saham milik daerah.
11
d. Lain-lain PAD yang sah berupa jasa giro, penjualan aset tetap
daerah, pendapatan bunga, keuntungan selisih nilai rupiah terhadap
mata uang asing, komisi, potongan, dan bentuk lain sebagai akibat
dari penjualan atau pengadaan barang dan jasa oleh daerah
2.3 Pajak Daerah
Pajak adalah kontribusi wajib kepada Negara yang terutang oleh orang
pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan Undang-Undang,
dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk
keperluan Negara bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat (UU No. 28
Tahun 2007)
Pajak Daerah adalah kontribusi wajib kepada Daerah yang terutang oleh orang
pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan Undang-Undang, dengan
tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan
Daerah bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat (Warsito, 2016:128).
Mardiasmo (2018:12) Pajak Daerah adalah kesatuan masyarakat hukum
yang mempunyai batas-batas wilayah yang berwenang mengatur dan
mengurus urusan pemerintahan dan kepentingan masyarakat setempat
menurut Prakarsa sendiri berdasarkan aspirasi masyarakat dalam sistem
Negara Kesatuan Republik Indonesia.
Samudra (2015:68) pajak daerah adalah pajak yang dipungut daerah
berdasarkan peraturan pajak yang ditetapkan oleh daerah untuk
kepentingan pembiayaan rumah tangga pemerintah daerah tersebut. Ada
beberapa ciri yang melekat dalam pengertian pajak daerah, baik menurut
undang-undang yang terdahulu maupun yang berlaku sekarang, yaitu:
12
a. Pajak daerah dapat berasal dari pajak asli daerah maupun pajak negara
yang diserahkan kepada daerah sebagai pajak daerah.
b. Pajak daerah dipungut oleh daerah terbatas di dalam wilayah
administrative yang dikuasainya.
c. Hasil pungutan pajak daerah dipergunakan untuk membiayai urusan
rumah tangga daerah atau untuk membiayai pengeluaran daerah
sebagai badan hukum.
d. Pajak daerah dipungut oleh daerah berdasarkan kekuatan Peraturan
Daerah (Perda), maka sifat pemungutan pajak daerah dapat dipaksakan
kepada masyarakat yang wajib membayar dalam lingkungan
administrative kekuasaannya
Berdasarkan definisi diatas dapat dikatakan bahwa pajak daerah yaitu
pajak yang dipungut dan dikelola oleh suatu daerah, serta pelaksanaannya
diatur oleh peraturan daerah, dan hasil pajaknya digunakan untuk
membiayai pengeluaran rutin dan pembangunan daerah.
1. Jenis pajak dan Objek Pajak
a. Pajak Provisi
1) Pajak Kendaraan Bermotor dan Kendaraan di Atas Air
Objek pajak kendaraan bermotor adalah kepemilikan dan atau
penguasaan kendaraan bermotor sebagai alat angkut orang atau
barang. Pemilikan atau penguasaan kendaraan bermotor oleh
pemerintah pusat dan pemerintah daerah, konsulat, perwakilan
negara asing, perwakilan negara asing, perwakilan negara
13
internasional, dikecualikan dari pengenaan pajak kendaraan
bermotor. Subjek pajak kendaraan bermotor adalah orang
pribadi atau badan yang memiliki dan atau menguasai
kendaraan bermotor. Selanjutnya wajib pajak kendaraan
bermotor adalah orang pribadi atau badan yang memiliki
kendaraan bermotor. Tarif pajak kendaraan bermotor
ditetapkan sebesar 1,5% dari nilai jual kendaraan bermotor
(Suparmoko, 2017:63).
2) Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor dan Kendaraan di Atas
Air
Bea balik nama kendaraan bermotor adalah pajak atas
penyerahan hak milik kendaraan bermotor sebagai akibat dari
transaksi jual beli, tukar menukar, hibah, warisan atau
pemasukan ke dalam badan usaha jadi objek pajak BBNKB
adalah pergerakan kendaraan bermotor, kecuali pergerakan
kendaraan bermotor kepada pemerintah pusat dan daerah,
kedutaan dan konsulat asing. Sebagai subjek atau wajib pajak
bea balik nama kendaraan bermotor adalah orang pribadi atau
badan yang menerima penyerahan kendaraan bermotor. Tarif
bea balik nama kendaraan bermotor adalah 10% dari nilai jual
kendaraan bermotor jika penyerahan kendaraan itu merupakan
penyerahan yang pertama (Suparmoko, 2017:64).
14
3) Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor
Pajak bahan bakar kendaraan bermotor adalah pajak yang
dikenakan terhadap penggunaan bahan bakar (bensin, solar,
gas) untuk menggerakkan kendaraan bermotor. Objek pajak
bahan bakar kendaraan bermotor adalah bahan bakar kendaraan
bermotor yang disediakan atau dianggap digunakan kendaraan
bermotor. Selanjutnya subjek pajak adalah konsumen bahan
bakar kendaraan bermotor dan sebagai wajib pajaknya adalah
penyedia bahan bakar kendaraan bermotor tersebut
Hasil penerimaan dari pajak bahan bakar kendaraan bermotor
diserahkan kepada pemerintah daerah kabupaten dan kota
setelah dikurangi 10% nya untuk pemerintah provinsi yang
bersangkutan. Bagian yang diterima oleh pemerintah daerah
sebesar 90% dari hasil penerimaan pajak bahan bakar
kendaraan bermotor tadi dibagi lagi yaitu 50% diterimakan
kepada daerah kabupaten berdasarkan panjang jalan di masing-
masing kabupaten dan sisanya 50% lagi dibagi rata untuk
seluruh daerah kabupaten yang ada di provinsi yang
bersangkutan (Suparmoko, 2017:65).
15
4) Pajak Pengambilan dan Pemanfaatan Air Bawah Tanah dan Air
Permukaan
Pajak pemanfaatan air bawah tanah dan air permukaan adalah
pajak atas pengambilan air bawah tanah dan atau air permukaan
untuk digunakan bagi orang pribadi atau badan, kecuali untuk
keperluan dasar rumah tangga dan pertanian rakyat. Sedangkan
yang dimaksud dengan air permukaan adalah air yang berada
diatas permukaan bumi, tetapi tidak termasuk air laut.
Kemudian karena sumberdaya air bawah tanah dan air
permukaan biasanya tersebar di beberapa wilayah tingkat II,
maka baik pemerintah pusat maupun pemerintah daerah tingkat
satu tetap berwenang mengatur organisasi pengelolaannya,
sesuai dengan peraturan perundang-undangan yang berlaku
5) Pajak Rokok
Pajak rokok adalah pungutan atas cukai rokok yang dipungut
oleh pemerintah. Pajak rokok dikenakan kepada pengusaha
pabrik rokok atau produsen dan termasuk pula importir rokok
yang memiliki izin berupa nomor pokok pengusaha barang
kena cukai. Instansi yang memiliki kewenangan untuk
melakukan tindakan pemungutan adalah pemerintah daerah,
dimana proses pemungutan pajak rokok secara bersamaan
disertai dengan pemungutan cukai rokok. Di beberapa tempat
16
di Indonesia, hadirnya perusahaan rokok mampu memberikan
kontribusi pendapatan yang cukup besar untuk pemerintah
daerah, sehingga dengan melihat potensi tersebut dibutuhkan
peraturan dan ketentuan berlapis mengenai tata cara
pemungutan dan penyetoran pajak agar dapat dimanfaatkan
secara optimal dan terarah (Suparmoko, 2017:66)
b. Pajak Kabupaten/Kota
Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2009 Tentang Pajak Daerah
Dan Retribusi Daerah menyebutkan bahwa pajak kabupaten/kota
meliputi:
1) Pajak Hotel
Pajak Hotel adalah pajak atas pelayanan yang disediakan oleh
hotel. Hotel adalah fasilitas penyedia jasa
penginapan/peristirahatan termasuk jasa terkait lainnya dengan
dipungut bayaran, yang mencakup juga motel, losmen, gubuk
pariwisata, wisma pariwisata, pesanggrahan, rumah penginapan
dan sejenisnya, serta rumah kos dengan jumlah kamar lebih
dari 10 (sepuluh)
2) Pajak Restoran
Pajak Restoran adalah pajak yang dipungut oleh pemerintah
daerah atas pelayanan yang disediakan oleh restoran. Restoran
adalah bangunan atau tempat yang menyediakan makanan
dan/atau minuman dengan dipungut bayaran, yang termasuk
17
rumah makan, kafetaria, kantin, warung, bar, jasa
boga/katering, dan sejenisnya.
3) Pajak Hiburan
Pajak Hiburan adalah pajak yang dipungut oleh pemerintah
daerah atas penyelenggaraan suatu daerah. Hiburan adalah
semua jenis pertunjukan, permainan, dan keramaian dengan
nama dan bentuk apapun yang ditonton dan dinikmati oleh
setiap orang dengan dipungut bayaran oleh pemerintah daerah.
4) Pajak Reklame
Pajak Reklame adalah pajak yang dipungut oleh pemerintah
daerah atas penyelenggaraan reklame. Reklame adalah benda,
alat, atau media yang bentuk susunan dan corak ragamnya
dirancang untuk tujuan komersial yang dipergunakan untuk
memperkenalkan, menganjurkan, mempromosikan, memuji,
dan menarik perhatian umum terhadap barang, jasa, orang, atau
badan yang dapat dilihat, didengar, dirasakan dan dinikmati
oleh umum.
5) Pajak Penerangan Jalan
Pajak Penerangan Jalan adalah pajak yang dipungut oleh
pemerintah daerah atas penggunaan tenaga listrik, baik yang
dihasilkan sendiri maupun diperoleh dari sumber lain.
18
6) Pajak Mineral Bukan Logam dan Batuan
Pajak Mineral Bukan Logam dan Batuan adalah pajak yang
dipungut oleh pemerintah daerah atas kegiatan pengambilan
mineral bukan logam dan batuan, baik dari sumber alam di
dalam dan/atau permukaan bumi untuk dimanfaatkan. Mineral
Bukan Logam dan Batuan adalah mineral bukan logam dan
batuan sebagaimana dimaksud di dalam peraturan perundang-
undangan di bidang mineral dan batubara
7) Pajak Parkir
Pajak Parkir adalah pajak yang dipungut oleh pemerintah
daerah atas penyelenggaraan tempat parkir diluar badan jalan,
baik yang disediakan berkaitan dengan pokok usaha maupun
yang disediakan sebagai suatu usaha, termasuk penyediaan
tempat penitipan kendaraan bermotor dan garansi kendaraan
bermotor yang memungut biaya. Parkir adalah kendaran tidak
bergerak suatu kendaraan yang bersifat sementara
8) Pajak Air Tanah
Pajak Air Tahah adalah pajak yang dipungut oleh pemerintah
daerah atas pengambilan dan/atau pemanfaatan air tanah. Air
Tanah adalah air yang terdapat dalam tapisan tanah atau batuan
dibawah permukaan tanah.
19
9) Pajak Sarang Burung Walet
Pajak Sarang Burung Walet adalah pajak yang dipungut oleh
pemerintah daerah atas kegiatan pengembalian dan/atau
pengusahaan sarang burung walet. Burung Walet adalah
burung yang berasal dari keluarga Apodidae. Apodidae diambil
dari bahasa Yunani kuno, yaitu apous yang berarti “tanpa
kaki”. Hal ini disebabkan burung walet memiliki kaki yang
sangat pendek, selain itu burung walet juga jarang berdiri
ditanah, burung walet lebih suka bergelantung di permukaan
yang tegak lurus.
10) Pajak Bumi dan Bangunan Perdesaan dan Perkotaan
Pajak Bumi dan Bangunan Perdesaan dan Perkotaan adalah
pajak yang dipungut oleh pemerintah daerah atas bumi dan/atau
bangunan yang dimiliki, dikuasai, dan/atau dimanfaatkan oleh
orang pribadi atau badan, kecuali kawasan yang digunakan
untuk kegiatan usaha perkebunan, perhutanan, dan
pertambangan. Bumi adalah permukaan bumi yang meliputi
tanah dan perairan pedalaman serta laut wilayah
kabupaten/kota. Bangunan adalah konstruksi teknis yang
ditanam atau dilekatkan secara tetap pada tanah dan/atau
perairan pedalaman dan/atau laut.
11) Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan
20
Khusus untuk daerah yang setingkat dengan daerah provinsi,
tetapi tidak terbagi dalam daerah kabupaten/kota otonom,
seperti Daerah Khusus Ibu Kota Jakarta, jenis pajak yang dapat
dipungut merupakan gabungan dari pajak untuk daerah
provinsi dan pajak untuk daerah kabupaten/kota
2. Kriteria Pajak Daerah
Berkaitan dengan pembagian kewenangan penarikan pajak pada
tingkat Pusat, Provinsi, dan Kabupaten/Kota, terdapat kriteria
berkaitan dengan pemberian kewenangan perpajakan baik kewenangan
pemerintahan Pusat, Provinsi, Kabupaten/Kota (Soebachi, 2016:124-
125), yaitu:
a. Pajak untuk tujuan stabilisasi ekonomi dan distribusi pendapatan
seharusnya tetap menjadi tanggung jawab Pemerintah Pusat.
b. Basis pajak daerah seharusnya tidak terlalu “mobile”. Pajak daerah
yang sangat “mobile” akan mendorong pembayar pajak merelokasi
usahanya dari daerah yang beban pajaknya tinggi ke daerah yang
beban pajaknya rendah. Sebaliknya, basis pajak yang yang tidak
terlalu “mobile” akan mempermudah daerah untuk menetapkan
tarif pajak yang berbeda sebagai cerminan dari kemampuan
masyarakat. Basis pajak yang “mobile” merupakan persyaratan
utama untuk mempertahankan di tingkat pemerintah yang lebih
tinggi (Pusat/Provinsi).
21
c. Basis pajak yang distribusinya sangat timpang antar daerah
seharusnya diserahkan kepada Pemerintah Pusat.
d. Pajak daerah seharusnya “visible”. Dalam arti pajak harus jelas
bagi pembayar pajak daerah, objek, subjek, dan besarnya pajak
terutang mudah dihitung sehingga dapat mendorong akuntabilitas
daerah.
e. Pajak daerah seharusnya tidak dapat dibebankan kepada penduduk
daerah lain, karena akan memperlemah hubungan antar pembayar
pajak dengan pelayanan yang diteriman (pajak adalah fungsi dari
pelayanan).
f. Pajak daerah seharusnya dapat menjadi sumber penerimaan yang
memadai menghindari ketimpangan fiskal vertikal yang besar.
Hasil penerimaan, idealnya harus elastis sepanjang waktu dan
seharusnya tidak berfluktuasi.
g. Pajak yang diserahkan kepada daerah seharusnya relatif lebih
mudah diadministrasikan atau dengan kata lain perlu pertimbangan
efisiensi secara ekonomi berkaitan dengan kebutuhan data, seperti
identifikasi jumlah pembayar pajak, penegakkan hukum, dan
komputerisasi.
2.4 Retribusi Daerah
Retribusi Daerah adalah pungutan daerah sebagai pembayaran atas jasa atau
pemberian izin tertentu yang khusus disediakan dan/atau diberikan oleh
pemerintah daerah untuk kepentingan orang pribadi atau badan (Soebachi,
2014:13). Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2009, tentang Pajak Daerah
22
dan Retribusi Daerah, Retribusi Daerah adalah pungutan daerah sebagai
pembayaran atas jasa atau pemberian izin tertentu yang khusus disediakan
dan/atau diberikan oleh Pemerintah Daerah untuk kepentingan orang
pribadi atau badan.
Berdasarkan definisi diatas dapat dikatakan bahwa retribusi daerah
merupakan salah satu jenis pungutan yang dikenakan Pemerintah Daerah
kepada masyarakat disamping pajak. Retribusi bersama-sama dengan
pajak digunakan oleh Pemerintah Daerah untuk membiayai
penyelenggaraan pemerintah dan pelayanan kepada masyarakat.
1. Jenis Retribusi Daerah
Retribusi sendiri terbagi menjadi tiga golongan, pengelompokan
retribusi meliputi retribusi jasa umum, retribusi jasa usaha dan retribusi
perizinan tertentu (Soebachi 2016:13), yaitu:
a. Retribusi Jasa Umum
Subjek retribusi jasa umum adalah orang pribadi atau badan yang
menggunakan/menikmati pelayanan jasa umum yang
bersangkutan. Wajib retribusi jasa umum adalah orang pribadi atau
badan yang menurut ketentuan peraturan perundang-undangan
retribusi diwajibkan untuk melakukan pembayaran retribusi,
termasuk pemungut atau pemotong retribusi jasa umum. Objek
retribusi jasa umum adalah pelayanan yang disediakan atau
diberikan pemerintah daerah untuk tujuan kepentingan dan
23
kemanfaatan umum serta dapat dinikmati oleh orang pribadi atau
badan.
Retribusi jasa umum ditetapkan dengan Peraturan Pemerintah
dengan kriteria-kriteria sebagai berikut:
1) Retribusi Jasa Umum bersifat bukan pajak dan bersifat bukan
retribusi Jasa Usaha atau Retribusi Perizinan Tertentu.
2) Jasa yang bersangkutan merupakan kewenangan daerah dalam
rangka pelaksanaan desentralisasi.
3) Jasa tersebut memberi manfaat khusus bagi orang pribadi atau
badan yang diharuskan membayar retribusi, di samping untuk
melayani kepentingan dan kemanfaatan umum.
4) Jasa tersebut layak untuk dikenakan retribusi.
5) Retribusi tidak bertentangan dengan kebijakan nasional
mengenai penyelenggaraannya.
6) Retribusi dapat dipanggul secara efektif dan efisien, serta
merupakan salah satu sumber pendapatan daerah yang
potensial.
7) Pemungutan retribusi memungkinkan penyediaan jasa tersebut
dengan tingkat dan atau kualitas pelayanan yang lebih baik.
b. Retribusi Jasa Usaha
Retribusi Jasa Usaha ditetapkan dengan Peraturan Pemerintah
dengan kriteria-kriteria sebagai berikut:
24
1) Retribusi jasa usaha bersifat bukan pajak dan bersifat bukan
retribusi jasa umum atau retribusi perizinan tertentu.
2) Jasa yang bersangkutan adalah jasa yang bersifat komersial
yang seyogyanya disediakan oleh sektor swasta tetapi belum
memadai atau terdapatnya harta yang dimiliki atau dikuasai
daerah yang belum dimanfaatkan secara penuh oleh Pemerintah
Daerah.
c. Retribusi Perizinan Tertentu
Retribusi perizinan tertentu yaitu:
1) Perizinan tersebut termasuk kewenangan pemerintahan yang
diserahkan kepada daerah dalam rangka asas desentralisasi.
2) Perizinan tersebut benar-benar diperlukan guna melindungi
kepentingan umum.
3) Biaya yang menjadi beban daerah dalam penyelenggaraan izin
tersebut dan biaya untuk menanggulangi dampak negatif dan
pemberian izin tersebut cukup besar sehingga layak dibiayai
dari Retribusi Perizinan.
Retribusi Daerah yang dipungut oleh Provinsi yaitu:
a. Retribusi jasa umum
1) Retribusi pelayanan kesehatan rumah sakit jiwa
2) Retribusi penggantian biaya administrasi
3) Retribusi kemetrologian
b. Retribusi jasa usaha
25
1) Retribusi pemakaian kekayaan daerah
2) Retribusi tempat pelelangan (diskan) kapal cantrang
3) Retribusi tempat penginapan/villa, Retribusi pelayanan
kepelabuhan
4) Retribusi tempat rekreasi dan olahraga
5) Retribusi penyeberangan di air
6) Retribusi pengolahan limbah air
7) Retribusi penjualan usaha daerah
c. Retribusi perizinan tertentu
1) Retribusi izin trayek
2) Retribusi pengujian kapal perikanan
3) Retribusi perizinan kapal perikanan
4) Retribusi IMTA (Izin Mempekerjakan Tenaga Asing)
2. Kriteria Retribusi Daerah
Kriteria retribusi daerah menurut Soebachi (2016:127), yaitu:
a. Retribusi dipungut berdasarkan peraturan perundang-undangan.
b. Pembayaran atas jasa atau pemberian izin tertentu.
c. Adanya prestasi langsung dari negara kepada individu pembayar
retribusi berupa jasa.
d. Uang hasil retribusi digunakan bagi pelayanan umum berkait
dengan retribusi yang bersangkutan.
e. Pelaksanaannya dapat dipaksakan, biasanya bersifat ekonomis.
3. Tata Cara Penarikan dan Tarif Retribusi Daerah
26
Sesuai dengan Undang-Undang Nomor 18 Tahun 1997 Pasal 26
pemungutan retribusi tidak dapat diborongkan. Artinya, seluruh proses
pemungutan retribusi tidak dapat diserahkan kepada pihak ketiga.
Berikut ini adalah tata cara pemungutan retribusi daerah diatur
Undang-Undang Republik Indonesia Tahun 2009, yaitu:
a. Retribusi dipungut dengan menggunakan SKRD atau dokumen lain
yang dipersamakan.
b. Dokumen lain yang dipersamakan dapat berupa karcis, kupon, dan
kartu langganan.
c. Dalam hal wajib retribusi tertentu tidak membayar tidak tepat
waktunya atau kurang membayar, dikenakan sanksi administratif
berupa bunga sebesar 2% setiap bulan dari retribusi yang tidak atau
kurang dibayar dan ditagih dengan menggunakan STRD (Surat
Tagih Retribusi Daerah).
d. Tata cara pelaksanaan pemungutan retribusi ditetapkan denda
peraturan kepada daerah.
2.5 Efektivitas Pajak Daerah dan Retribusi Daerah
Efektivitas berasal dari kata efektif yang berarti ada efeknya (akibatnya,
pengaruhnya, kesamaannya, atau mujarab, dapat membawa hasil, berhasil
guna). Efektivitas merupakan kemampuan untuk memilih tujuan yang
tepat atau peralatan yang tepat untuk mencapai tujuan yang telah
ditetapkan melalui pemanfaatan sumber daya, sarana dan prasarana dalam
jumlah yang secara sadar telah ditetapkan sebelumnya untuk menghasilkan
27
sejumlah barang dan jasa kegiatan yang dijalankan. Efektivitas pajak
daerah dan retribusi daerah menunjukkan keberhasilan dari segi tercapai
tidaknya sasaran yang telah ditetapkan, jika hasil sasaran semakin
mendektai sasaran, berarti semakin tinggi efektivitasnya (Siagian, 2018:4).
Efektivitas pajak daerah menunjukkan kemampuan pemerintah daerah dalam
mengumpulkan pajak daerah sesuai dengan jumlah penerimaan pajak daerah
yang ditargetkan (Putra, 2018). Efektivitas retribusi daerah merupakan
perbandingan antara realisasi dan target penerimaan retribusi daerah, sehingga
dapat digunakan sebagai ukuran keberhasilan dalam melakukan pungutan
(Warsito, 2016:128).
Analisis efektivitas pajak dan retribusi daerah yaitu menggambarkan
kemampuan pemerintah daerah dalam merealisasikan Pendapatan Asli
Daerah (PAD) yang direncanakan dibandingkan dengan target yang
ditetapkan berdasarkan potensi riil daerah (Halim, 2016). Pengelolaan
administrasi perpajakan yang baik dan benar akan membuat efektifnya
pengelolaan kegiatan wajib pajak secara umum. Wajib pajak akan dengan
mudah dan dalam waktu singkat mendapatkan data serta informasi yang
dibutuhkan tentang pajak yang berkaitan dengan kegiatan wajib pajak
secara umum. Selain itu, kualitas data dan informasi tentang pajak juga
akan memenuhi seluruh kebutuhan wajib pajak baik menyangkut pajak
maupun kegiatan lainnya. Efektivitas ini diantaranya dapat dilihat dalam
beberapa kegiatan perpajakan berikut (Pandiangan, 2014:243):
28
a. Ketika akan mendaftarkan diri sebagai wajib pajak, langsung dapat
dilaksanakan karena tersedia dokumen yang dibutuhkan oleh
pendaftar.
b. Ketika akan menghitung pajak, wajib pajak segera dapat melaksanakan
karena telah tersedia semua data, informasi, dan dokumen yang
berhubungan dengan penghitungan pajak
c. Ketika akan memotong atau memungut pajak, wajib pajak segera dapat
melaksanakan karena sudah tersedia informasi mengenai berapa
besarnya pajak terutang yang akan dipotong atau dipungut.
d. Ketika akan membayar pajak, wajib pajak wajib pajak segera dapat
melaksananakan karena sudah tersedia dana pajak serta sarana yang
dibutuhkan untuk membayar atau menyetor pajak.
e. Ketika akan melaporkan pajak, wajib pajak segera dapat melaksanakan
karena sudah tersedia data dan informasi yang berhubungan dengan
pelaporan pajak
1. Indicator Efektivitas Pajak dan Retribusi Daerah
Tingkat efektivitas dapat diukur dengan membandingkan antara
rencana yang telah ditentukan dengan hasil nyata yang telah
diwujudkan. Namun, jika hasil pekerjaan dan tindakan yang dilakukan
tidak tepat sehingga menyebabkan tujuan tidak tercapai, maka hal itu
dikatakan tidak efektif. Indikator terpenuhinya aspek efektivitas
belanja infrastruktur meliputi ketersediaan fisik (availability), kualitas
29
fisik (quality), kesesuaian (appropriateness), pemanfaatan (utility), dan
penyerapan tenaga kerja (job creation) (Faud, 2016:140)
a. Ketersediaan fisik (availability) adalah bahwa dalam setiap
aktivitas belanja negara yang diperuntukan bagi kegiatan fisik
tentunya indikator dasarnya akan menghasilkan output
barang/bangunan secara fisik. Hal tersebut dapat diartikan bahwa
ketersediaan secara fisik mutlak harus dipenuhi oleh aktivitas
belanja fisik.
b. Kualitas fisik (quality) adalah kualitas output atau hasilnya, yaitu
bahwa aspek efektivitas akan lebih reliable apabila cakupannya
luas, yaitu tidak hanya keterpenuhan secara fisik tetapi juga
didukung kualitas output yang optimal.
c. Kesesuaian (aprociateness) adalah kesesuaian antara kebijakan
yang telah ditetapkan pemerintah dengan kebutuhan masyarakat
selaku penerima manfaat.
d. Pemanfaatan (utility) adalah tingkat pemanfaatan atas output yang
telah dihasilkan, yaitu semakin besar pemanfaatan atas output,
maka semakin besar pula efektivitasnya.
e. Penyerapan tenaga kerja (job creation) adalah tingkat penyerapan
tenaga kerja yang dihasilkan atas kegitan
pembangunan/peningkatan infrastruktur.
2. Rasio Efektivitas Pajak dan Retribusi Daerah
30
Rasio efektivitas menggambarkan kemampuan pemerintah daerah
dalam merealisasi pendapatan asli daerah yang direncanakan
dibandingkan dengan target yang ditetapkan berdasarkan potensi riil
daerah. Semakin tinggi rasio efektivitas, menggambarkan kemampuan
daerah yang semakin tinggi (Faud, 2016:141).
2.6 Efisiensi Pajak dan Retribusi Daerah
Istilah efisien berasal dari kata Latin yaitu Eficere dalam bahasa Inggris to
effect, kalau diterjemahkan kedalam bahasa Indonesia artinya
menghasilkan, mengadakan, dan menjadikan (Gaol, 2015). Menurut
Kamus Besar Bahasa Indonesia (KBBI), efisiensi adalah ketepatan cara
(usaha, kerja) dalam menjalankan sesuatu (dengan tidak membuang waktu,
tenaga, biaya).
Pemerintah Daerah perlu menghitung secara cermat berapa besarnya biaya
yang dikeluarkan untuk merealisasikan seluruh pendapatan yang diterima
sehingga dapat diketahui apakah kegiatan tersebut efisien atau tidak.
Apabila realisasi penerimaan pendapatan lebih besar dari yang
direncanakan, berarti aktivitas tersebut masuk dalam tingkat yang efisien.
Sebagai dasar perhitungan efisiensi Pajak Daerah maka perlu dihitung
menggunakan rumus rasio antara penerimaan daerah dengan biaya yang
dikeluarkan untuk memungut pajak daerah yang dinyatakan dalam bentuk
persentase. Semakin kecil rasionya semakin efisien pengelolaan keuangan
daerah tersebut (Mahmudi, 2015).
31
Efisiensi pajak berhubungan dengan besarnya biaya pemungutan dengan
realisasi penerimaan pajak daerah (Pandiangan, 2014:243). Efisiensi
retribusi daerah mengukur besarnya biaya pemungutan yang digunakan
terhadap realisasi penerimaan retribusi itu sendiri (Faud, 2016:140).
2.7 Kontribusi Pajak dan Retribusi Daerah
Fitra (2019:204) menjelaskan bahwa analisis kontribusi adalah analisis
yang melihat besaran sumbangan/proporsi yang diberikan atas sebuah
kegiatan yang dilakukan. Analisis kontribusi dapat juga diartikan sebagai
analisis dari bagian-bagian elemen terhadap elemen itu sendiri. Misalkan
diketahui bahwa pendapatan daerah terdiri atas tiga komponen yaitu
Pendapatan Asli Daerah, Dana Transfer/Perimbangan dan Lain-lain
Pendapatan yang Sah, maka analisis kontribusi pendapatan melihat berapa
besaran sumbangan dari Pendapatan Asli Daerah, Dana
Transfer/Perimbangan dan Lain-lain Pendapatan yang Sah terhadap total
pendapatan daerah.
Pendapatan Asli Daerah terdiri atas Pajak Daerah, Retribusi Daerah, Hasil
Pengelolaan Kekayaan Daerah yang Dipisahkan dan Lain-lain Pendapatan
Asli Daerah yang Sah, maka analisis kontribusi melihat seberapa besar
sumbangan yang diberikan oleh Pajak Daerah, Retribusi Daerah, Hasil
Pengelolaan Kekayaan Daerah yang Dipisahkan dan Lain-lain Pendapatan
Asli Daerah yang Sah terhadap total Pendapatan Asli Daerah (Fitra,
2019:204).
2.8 Kerangka Pemikiran Penelitian
32
Berdasarkan kajian teori yang diatas, maka kerangka pemikiran dalam
penelitian ini adalah sebagai berikut:
Laporan Keuangan Provinsi

Kalimantan Utara
Penerimaan Pajak dan Retribusi

Daerah Provinsi Kalimantan Utara
Efektivitas Pajak Efisiensi Pajak dan Kontribusi

Kontribusi Pajak
dan Retribusi Retribusi Daerah Retribusi Daerah
Daerah Provinsi
Daerah Provinsi Provinsi Provinsi
Kalimantan Utara
Kalimantan Utara Kalimantan Utara Kalimantan Utara
Pendapatan Asli Daerah (PAD) Provinsi

Kalimantan Utara
Analisis
Gambar 2.1 Kerangka Pemikiran Penelitian
Sumber dari Pendapatan Asli Daerah adalah Pajak Daerah dan Retribusi
Daerah. Salah satu upaya dari Pemerintah Daerah dalam meningkatkan
Pajak Daerah adalah mengefektifkan penerimaan daerah dari kedua sektor
tersebut. Dimana pajak daerah dan retribusi daerah termasuk dalam
sumber Pendapatan Asli Daerah yang sangat berpotensi tinggi. Efektifnya
pengelolaan Pajak Daerah dan Retribusi Daerah dimana diharapkan
memberikan kontribusi yang tinggi terhadap Pendapatan Asli Daerah,
sehingga Pendapatan Asli Daerah dapat ditingkatkan dan mempunyai
dampak yang signifikan untuk membiayai pembangunan daerah secara
maksimal. Oleh karena itu diperlukan kajian untuk menganalisis tingkat
33
efektivitas Pajak Daerah dan Retribusi Daerah terhadap Pendapatan Asli
Daerah sangat diperlukan untuk meningkatkan Pendapatan Asli Daerah.
Selain itu seberapa banyak kontribusi pajak daerah yang mampu di berikan
sebagai sumbangan untuk Pendapatan Asli daerah (PAD) dengan
membandingkan realisasi pajak daerah dengan realisasi Pendapatan Asli
Daerah. Semakin besar penerimaan pajak daerah maka semakin besar
kontribusi pajak daerah terhadap Pendapatan Asli Daerah. Perhitungan
efektivitas, efisiensi dan kontribusi pemungutan pajak daerah dapat
membantu pemerintah daerah dalam mengukur keberhasilan pemungutan
pajak daerah. Pengukuran efektivitas, efisiensi dan kontribusi pajak daerah
perlu dilakukan untuk mengetahui peningkatan pengelolaan pajak daerah
2.9 Pengembangan Hipotesis
Hipotesis merupakan jawaban sementara terhadap permasalahan penelitian
sampai terbukti melalui data yang dikumpulkan (Sugiyono, 2018).
Hipotesis penelitian terdiri dari tiga bagian. Menurut Sugiyono (2018: 55)
bentuk hipotesis penelitian yaitu, hipotesis deskriptif, komparatif, dan
asosiatif/hubungan. Penelitian ini menggunakan bentuk hipotesis
asosiatif/hubungan, karena penelitian ini melakuka dugaan sementara
terhadap rumusan masalah asosiatif, yaitu menanyakan hubungan dan
regresi antara dua variabel atau lebih.
34
Berdasarkan model kerangka pemikiran diatas, peneliti menyusun sebuah
hipotesis bahwa “Penerimaan pajak daerah dan retribusi daerah sudah
efektif dan efisien berkontribusi terhadap Pendapatan Asli Daerah”.
Sebagai penunjang hipotesis penelitian, maka diperlukan penelitian
terdahulu sebagai pendukung hipotesis penelitian yang telah dirumuskan
oleh penulis. Berkaitan dengan penelitian pajak dan retribusi daerah
terdapat beberapa penelitian yang telah dilakukan sebelumnya:
1. Penelitian oleh Sartika (2019) hasil penelitian menunjukkan bahwa
retribusi daerah Kota Palembang tahun 2014-2018 tidak efektif dan
hanya tahun 2015 dalam kondisi kurang efektif. Penyebab tidak
efektivitasnya retribusi daerah yaitu disebabkan adanya factor internal
dan eksternal. Retribusi yang paling tidak efektif adalah retribusi
penggantian cetak peta sebesar, retribusi penyediaan dan/atau kakus,
retribusi pemakaian kekayaan daerah (izin galian), retribusi kekayaan
daerah dan retribusi parker.
2. Penelitian oleh Yoduke dan Ayem (2015:28-47) menemukan bahwa
tingkat efektivitas Pajak Daerah 2009, 2011, 2012, 2013, 2014, sangat
efektif, dan pada 2010 efektif. Efisiensi Retribusi 2009-2014,
seluruhnya melebihi 100% dan sangat tidak efektif. Kontribusi Pajak
Daerah pada tahun 2009 pada level ofless; Pada 2010, 2011, 2014
sedang; 2012 dan 2013 cukup baik. Kontribusi Retribusi 2009 pada
tingkat yang sangat baik, kriteria 2010-2013 kurang, 2014 sangat
kurang
35
3. Penelitian selanjutnya oleh Wijoyo, et al (2019:216-230) Berdasarkan
hasil statistic deskriptif diketahui bahwa Kota Kediri memiliki realisasi
penerimaan Pajak Daerah terbesar pada tahun 2017 sebesar Rp
111,449,577,194.86, dan penerimaan terendah pada tahun 2014
sebesar Rp 68,957,535,990.43. Penerimaan Retribusi Daerah terbesar
pada tahun 2017 sebesar Rp 10,509,049,281.00, dan penerimaan
terendah pada tahun 2018 sebesar Rp932,291,800.00. Dan penerimaan
PAD tertinggi pada tahun 2017 sebesar Rp 293,065,134,148.36 dan
terendah pada tahun 2018 sebesar Rp 126,032,764,149.66.
Berdasarkan hasil penelitian di atas membuktikan bahwa penerimaan
pajak dan retribusi daerah memberikan pengaruh terhadap penerimaan
Pendapatan Asli Daerah, baik secara simultan maupun parsial.
36
BAB III
METODE PENELITIAN
3.1. Data dan Sumber
1. Data
Penelitian ini menggunakan data sekunder. Data sekunder adalah
sumber yang tidak langsung memberikan data kepada pengumpul data,
misalnya data yang diperoleh dari situs web, artikel atau jurnal
publikasi, majalah, dan lain sebagainya (Sugiyono, 2018). Data
diperoleh secara tidak langsung melalui media perantara, dalam hal ini
dari dinas-dinas atau instansi pemerintah.
2. Sumber
a. Sumber data dalam penelitian yaitu semua jenis pajak dan retribusi
daerah yang ada di pemerintah Provinsi Kalimantan Utara.
b. Sampel yang digunakan dalam penelitian ini adalah penerimaan
pajak daerah dan retribusi daerah pada tahun 2017-2021
c. Data diperoleh dari Biro Pusat Statistik (BPS) Provinsi Kalimantan
Utara dan Badan Pendapatan Daerah (BAPENDA)
3. Metode Pengumpulan Data
Metode yang digunakan adalah metode dokumentasi berupa studi
kepustakaan dan pengumpulan data dari Biro Pusat Statistik (BPS) dan
Badan Pendapatan Daerah (BAPENDA) Provinsi Kalimantan Utara
sebagai objek penelitian. Peneliti mempelajari dan mengumpulkan
37
kepustakaan, yaitu buku-buku, jurnal, dan karya ilmiah yang
berhubungan dengan pajak dan retribusi daerah. Peraturan dan
Undang-undang yang terkait dengan pajak dan retribusi daerah,
Peraturan Gubernur, Peraturan Daerah dan Surat Edaran sebagai
peraturan pelaksana atas ketentuan-ketentuan Undang-Undang
Perpajakan tersebut. Hal ini dilakukan untuk memperoleh sebanyak
mungkin pengetahuan, serta data sekunder yang dapat dijadikan dasar
untuk menganalisa efektifitas penerimaan pajak daerah dan retribusi
daerah terhadap Pendapatan Asli Daerah
3.2. Definisi Variabel dan Pengukurannya
1. Definisi Variabel
Menurut Arikunto (2014:96) variabel merupakan objek penelitian atau
apa yang menjadi titik perhatian suatu penelitian. Sedangkan menurut
Hasan (2016:17) variabel adalah konstruk yang sifat-sifatnya sudah
diberi nilai-nilai dalam bentuk bilangan yang dinyatakan dalam bentuk
angka atau kata-kata. Dari beberapa definisi tersebut maka dapat
disimpulkan variabel merupakan suatu objek penelitian yang dapat
dinyatakan dalam bentuk angka atau kata-kata. Dalam penelitian ini
variabel yang digunakan yaitu: Pendapatan Asli Daerah (PAD),
efisiensi pajak daerah, efektivitas pajak daerah, efisiensi retribusi
daerah, efektivitas retribusi daerah, dan kontribusi pajak dan retribusi
daerah terhadap PAD.
2. Pengukuran Variabel
38
a. Efektivitas Pajak Daerah
realisasi penerimaan pajak daerah

efektivitas pajak daerah= X 100 %
target penerimaan pajak daerah
b. Efektivitas Retribusi Daerah
realisasi penerimaan retribusi daerah

efektivitas retribusi daerah= X 100 %
target penerimaan retribusi daerah
c. Efisiensi Pajak Daerah
biaya pemungutan pajak daerah

efisiensi pajak daerah= X 100 %
realisasi penerimaan pajak daerah
d. Efisiensi Retribusi Daerah
biaya pemungutan retribusi daerah

efisiensi retribusi daerah= X 100 %
realisasi penerimaan retribusidaerah
e. Kontribusi Pajak Daerah terhadap Pendapatan Asli Daerah
Σ realisasi penerimaan pajak daerah

kontribusi PD pada PAD= X 100 %
Σ realisasi penerimaan PAD
f. Kontribusi Retribusi Daerah terhadap Pendapatan Asli Daerah
Σ realisasi penerimaan retribusidaerah

kontribusi RD pada PAD= X 100 %
Σ realisasi penerimaan PAD
3.3. Desain Penelitian
Jenis penelitian yang digunakan penulis adalah penelitian lapangan (field
research), penelitian yang dilakukan dalam kancah yang sebenarnya
(Sujarweni, 2015). Adapun sifat penelitian yaitu menggunakan metode
deskriptif, yaitu dengan melakukan pengumpulan data, menganalisis data,
serta mengambil kesimpulan dari hasil penelitian yang sudah dilakukan.
Dalam penelitian ini, penulis mendeskripsikan tentang efektivitas Pajak
39
Daerah dan Retribusi Daerah. Penelitian lapangan dilakukan dengan
menggali data yang bersumber dari lokasi penelitian yaitu Badan
Pendapatan Daerah Provinsi Kalimantan Utara
3.4. Metode Analisis Data
1. Model Statistik
Analisis data yang digunakan dalam menganalisis efektivitas, efisiensi
dan kontribusi pajak dan retribusi daerah terhadap pendapatan asli
daerah adalah sebagai berikut:
a. Analisis Efektivitas Pajak dan Retribusi Daerah
Analisis efektivitas merupakan hubungan antara realisasi
penerimaan pajak dan retribusi daerah terhadap target penerimaan
pajak dan retribusi daerah yang memungkinkan apakah besarnya
pajak dan retribusi daerah sesuai dengan target yang ada.
Perhitungan efektivitas pajak daerah menunjukkan besarnya rasio
efektivitas untuk pajak dan retribusi daerah selama 5 tahun
berturut-turut
Table 3.1 Intepretasi Nilai Efektivitas

Persentase Kriteria
>100% Sangat Efektif
90 – 100% Efektif
80 – 90 % Cukup Efektif
60 – 80% Kurang Efektif
<60% Tidak Efektif
Apabila hasil perhitungan efektifitas pajak dan retribusi daerah
menghasilkan angka atau persentase mendekati 100%, maka pajak
dan retribusi daerah semakin efektif dan untuk melihat
40
efektifitasnya adalah dengan membandingkan efektifitas pada
tahun bersangkutan dengan tahun sebelumnya.
b. Analisis Efisiensi Pajak dan Retribusi Daerah
Analisis efisiensi merupakan perbandingan antara biaya yang
dikeluarkan untuk memungut pajak dan retribusi daerah
dibandingkan dengan realisasi penerimaan pajak dan retribusi
daerah. Semakin kecil biaya yang dikeluarkan untuk memungut
pajak dan retribusi maka semakin besar tingkat efisiensi
pemungutan pajak dan retribusi daerah. Dikatan efisien apabila
dana yang dikeluarkan untuk memungut pajak dan retribusi daerah
tidak terbuang sia-sia.
1) Efisiensi pajak daerah adalah nilai yang dihitung berdasarkan
persentase perbandingan biaya pemungutan pajak daerah
dengan realisasi penerimaan pajak. Biaya pemungutan pajak
daerah diperoleh dari 5% realisasi penerimaan pajak daerah,
akan tetapi tidak semua bisa dikenakan biaya pemungutan,
hanya yang rasio efektivitas pajak daerahnya lebih dari 100%
yang bisa dikenakan biaya pemungutan.
2) Efisiensi retribusi daerah adalah nilai yang dihitung
berdasarkan persentase perbandingan biaya pemungutan
retribusi daerah dengan realisasi penerimaan retribusi. Biaya
pemungutan retribusi daerah diperoleh dari 5% realisasi
penerimaan retribusi daerah, akan tetapi tidak semua bisa
41
dikenakan biaya pemungutan, hanya yang rasio efektivitas
retribusi daerahnya lebih dari 100% yang bisa dikenakan biaya
pemungutan.
Table 3.2 Intepretasi Nilai Efisiensi

Persentase Kriteria
>41% Tidak Efisien
31 – 40% Kurang Efisien
21 – 30% Cukup Efisien
10 – 20% Efisien
<10% Sangat Efisien
Pemerintah Daerah perlu menghitung secara cermat berapa
besarnya biaya yang dikeluarkan untuk merealisasikan seluruh
pendapatan yang diterima sehingga dapat diketahui apakah
kegiatan tersebut efisien atau tidak. Apabila realisasi penerimaan
pendapatan lebih besar dari yang direncanakan, berarti aktivitas
tersebut masuk dalam tingkat yang efisien.
c. Analisis Kontribusi Pajak dan Retribusi Daerah terhadap
Pendapatan Asli Daerah
Suatu analisis yang digunakan untuk mengetahui seberapa besar
kontribusi yang dapat disumbangkan dari penerimaan pajak dan
retribusi daerah terhadap Pendapatan Asli Daerah Pemerintah
Provinsi Kalimantan Utara, maka dibandingkan antara realisasi
penerimaan pajak dan retribusi daerah terhadap PAD.
Analisis kontribusi bertujuan untuk mendapatkan seberapa besar
kontribusi pajak dan retribusi daerah terhadap Pendapatan Asli
42
Daerah Pemerintah Provinsi Kalimantan Utara. Dengan
membandingkan hasil analisis tersebut dari tahun ke tahun selama
5 tahun, kita akan mendapatkan hasil analisis yang berfluktuasi
dari kontribusi tersebut dan akan diketahui kontribusi yang terbesar
dan yang terkecil dari tahun ke tahun. Sehingga dapat diketahui
seberapa besar peran pajak dan retribusi daerah dalam
menyumbang terhadap Pendapatan Asli Daerah Pemerintah
Provinsi Kalimantan Utara.
Besarnya kontribusi atau sumbangan penerimaan pajak dan
retribusi daerah terhadap PAD diinterpretasikan pada kriteria
sebagai berikut:
Table 3.3 Intepretasi Nilai Kontribusi

Persentase Kriteria
0 – 10% Sangat Kurang
10 – 20% Kurang
20 – 30% Sedang
30 – 40% Cukup Baik
40 – 50% Baik
>50% Sangat Baik
Sumber: Kemendagri No.690.900.327.2006
2. Analisis Uji Beda t-test
Uji beda t-test dipakai untuk menentukan apakah dua sampel yang
tidak berhubungan memilliki nilai rata-rata yang berbeda. Uji beda t-
test dilakukan dengan cara membandingkan perbedaan antara dua nilai
rata-rata dengan standart error dari perbedaan rata-rata dua sampel atau
dapat ditulis dengan rumus sebagai berikut (Ghozali, 2015)
43
rata−rata sampel pertama rata−rata sampel kedua
t=
standar error perbedaan rata−rata kedua sampel
Standar error perbedaan dalam nilai rata-rata terdistribusi secara
normal. Dapat disimpulkan bahwa uji t-test adalah membandingkan
rata-rata dua grup yang tidak berhubungan satu dengan yang lainnya.
Sehingga dapat diketahui apakah kedua grup tersebut mempunyai nilai
rata-rata yang sama atau tidak sama secara signifikan. Dalam
penelitian ini, peneliti akan menggunakan uji beda t-test untuk menguji
perbedaan yang ada antara lain:
a. Analisis Uji Beda t-test Efektivitas Pajak Daerah dan Retribusi
Daerah
Uji beda t-test efektivitas digunakan untuk mengetahui apakah ada
perbedaan antara efektivitas pajak daerah dan efektivitas retribusi
daerah. Uji beda t-test dilakukan dengan menggunakan SPSS
b. Analisis Uji Beda t-test Efisiensi Pajak Daerah dan Retribusi
Daerah
Uji beda t-test efisiensi digunakan untuk mengetahui apakah ada
perbedaan antara efisiensi pajak daerah dan efisiensi retribusi
daerah. Uji beda t-test dilakukan dengan menggunakan SPSS
c. Analisis Uji Beda t-test Kontribusi Pajak Daerah dan Retribusi
Daerah terhadap Pendapatan Asli Daerah (PAD)
Uji beda t-test kontribusi digunakan untuk mengetahui apakah ada
perbedaan antara kontribusi pajak daerah dan kontribusi retribusi
daerah. Uji beda t-test dilakukan dengan menggunakan SPSS.
44
BAB IV
HASIL DAN PEMBAHASAN
4.1. Deskripsi Objek Penelitian
1. Gambaran Umum Provinsi Kalimatan Utara
Provinsi Kalimantan Utara terbentuk sebagai Daerah Otonom Baru
(DOB) berdasarkan Undang-Undang Nomor 20 Tahun 2012 tanggal 16
November 2012 tentang Pembentukan Provinsi Kalimantan Utara, yang
sebelumnya disahkan menjadi provinsi baru dalam rapat paripurna DPR
pada tanggal 25 Oktober 2012. Sebagai Provinsi baru yang ke 34 di
Indonesia, Provinsi Kalimanta Utara diresmikan pada tanggal 22 April
2013 seiring dengan dilantiknya Penjabat Gubernur Kalimantan Utara
yaitu Dr. H. Irianto Lambrie oleh Menteri Dalam Negeri atas nama
Presiden Republik Indonesia di Jakarta (BPK RI, 2023).
Pelantikan Penjabat Gubernur Kalimantan Utara tersebut ditetapkan
berdasarkan Keputusan Presiden RI No.48/P Tahun 2013 tanggal 20
April 2013. Dewan Perwakilan Rakyat Daerah Provinsi Kalimantan
Utara dibentuk melalui hasil Pemilihan Umum Tahun 2014 yang
penetapan keanggotaannya dilakukan oleh Komisi Pemilihan Umum
Provinsi Kalimantan Timur sesuai dengan peraturan perundang-
undangan (BPK RI, 2023).
45
Visi Pembangunan Jangka Menengah Daerah Provinsi Kalimantan Utara
untuk tahun 2016-2021 adalah “Terwujudnya Provinsi Kalimantan Utara
yang Berubah, Maju dan Sejahtera”. Dalam rangka mewujudkan visi
yang telah ditetapkan maka dirumuskan misi yang akan dilaksanakan
lima tahun ke depan yaitu:
a. Mewujdukan Kalimantan Utara, yang aman, nyaman dan damai
melalui penyelenggaraan pemerintahan yang baik;
b. Mewujudkan sistem Pemerintahan provinsi yang di topang oleh Tata
Kelola Pemerintah Kabupaten/Kota sebagai pilar utama secara
profesional, efisian, efektif, dan fokus pada sistem penganggaran
yang berbasiskan kinerja;
c. Mewujudkan pembangunan Sumber Daya Manusia yang sehat,
cerdas, kreatif, inovatif, berakhlak mulia, produktifitas dan berdaya
saing dengan berbasiskan Pendidikan wajib belajar 16 Tahun dan
berwawaskan;
d. Mewujudkan pemanfaatan dan pengelolaan Sumber Daya Alam
dengan nilai tambah tinggi dan berwawasan lingkungan yang
berkelanjutan, secara efisien, terencana, menyeluruh, terarah,
terpadu, dan bertahap dengan berbasiskan Ilmu Pengetahuan dan
Teknologi;
e. Mewujudakan peningkatan pembangunan infrastruktur pedesaan,
pedalaman, perkotaan, pesisir dan perbatasan untuk meningkatkan
46
mobilisasi dan produktifitas daerah dalam rangka pemerataan
pembangunan;
f. Mewujudkan peningkatan ekonomi yang berdaya saing, dan
mengurangi kesenjangan antar wilayah serta meningkatkan
ketahanan pangan dengan berorientasi pada kepentingan rakyat
melalui sektor perdagangan, jasa, industri, pariwisata, dan pertanian
dalam arti luas dengan pengembangan infrastruktur yang berkualitas
dan merata serta meningkatkan konektivitas antar kabupaten/kota;
g. Mewujudkan kualitas kerukunan kehidupan beragama dan etnis
dengan berbagai latar belakang budaya dalam kerangka semangat
Kebhinekaan di Provinsi Kalimantan Utara;
h. Mewujudkan ketahanan Energi dan pengembangan PLTA serta
energi terbarukan dengan pemanfaatan potensi daerah;
i. Mewujudkan peningkatan kualitas kesetaraan gender dan Melinial
dalam pembangunan;
j. Mewujudkan perlindungan dan pemberdayaan Koperasi dan
UMKM;
k. Meningkatkan kinerja Pembangunan dan Investasi Daerah dengan
melibatkan Pengusaha dan investor Lokal serta Nasional.
l. Memberi bantuan pengembangan sektor produktif dan potensi
strategis di setiap desa dan kelurahan melalui Pengembangan Produk
lokal masing-masing Kabupaten/Kota;
47
m. Mewujudkan pembangunan yang berbasiskan RT/Komunitas dalam
upaya gerakan membangun desa menata kota, serta memberi
Bantuan Keuangan kepada Kabupaten/Kota sebagai pilar provinsi
sesuai kemampaun APBD setiap Tahun.
n. Mewujudkan Tanjung Selor menjadi DOB sebagai Ibu Kota Provinsi
Kalimantan Utara serta Beberapa DOB yang telah diusulkan yaitu;
Kota Sebatik, Kabupaten Kabudaya, Kabupaten Krayan, Kabupaten
Apo Kayan.
Provinsi Kalimantan Utara terletak pada posisi antara 114 035’22” –
118003’00” Bujur Timur dan antara 1 021’36” – 4024’55”. Provinsi
Kalimantan Utara yang memiliki luas ± 75.467,70 km2 dengan luas
lautan seluas 11.579 Km2 (13% dari luas wilayah total). Secara
administratif Provinsi Kalimantan Utara berbatasan dengan negara
Malaysia tepatnya dengan negara bagian Sabah dan Serawak, Malaysia.
Batas daerah daratan terdapat sekitar 1.038 km garis perbatasan antara
Provinsi Kalimantan Utara dengan Negara Malaysia.
Sebelah Utara : Negara Sabah (Malaysia)
Sebelah Timur : Laut Sulawesi
Sebelah Selatan : Provinsi Kalimantan Timur
Sebelah Barat : Negara Sarawak (Malaysia)
Provinsi Kalimantan Utara berasal dari sebagian wilayah Provinsi
Kalimantan Timur, yang cakupan wilayahnya terdiri dari: Kabupaten
Bulungan; Kota Tarakan; Kabupaten Malinau; Kabupaten Nunukan; dan
48
Kabupaten Tana Tidung.
2. Kondisi Keuangan Provinsi Kalimantan Utara
Penerimaan dari PAD adalah merupakan refleksi dari 4 (empat) jenis
pungutan diantaranya pajak daerah, retribusi daerah, hasil pengelolaan
kekayaan daerah yang dipisahkan dan lain-lain pendapatan asli daerah
yang sah. Berikut akan dijelaskan masing-masing penerimaan Pemprov
Kalimantan Utara dari pajak daerah, retribusi daerah dan hasil
pengelolaan kekayaan daerah mulai tahun 2017-2021:
a. Pajak Daerah
Secara keseluruhan penerimaan pajak daerah dari tahun anggaran
2017 sampai dengan 2021 terus mengalami peningkatan yang
signifikan, realisasi dan penerimaan Pajak Daerah dapat melampaui
target. Pada tahun 2017 dari target yang ditetapkan sebesar Rp
297.428.308.388,00 di realisasikan sebesar Rp 308.952.404.415,00
melampaui target sebesar 103,87%. Dari 5 (lima) jenis pungutan
terdapat 3 (tiga) yang melebihi target yang telah ditetapkan.
Penerimaan terbesar diperoleh dari Pajak Bahan Bakar Kendaraan
Bermotor.
Tahun anggaran 2018 pajak daerah terus mengalami peningkatan
baik dari segi target maupun realisasi. Dari target sebesar Rp
49
Penerimaan terbesar diperoleh dari Pajak Bahan Bakar Kendaraan
Bermotor sama dengan penerimaan pajak daerah tahun sebelumnya.
Tahun anggaran 2019 pajak daerah terus mengalami peningkatan
baik dari segi target maupun realisasi. Dari target sebesar Rp
Penerimaan terbesar diperoleh dari Bea Balik Nama Kendaraan
Bermotor (BBNKB) berbeda dengan penerimaan pajak daerah tahun
sebelumnya.
Tahun anggaran 2020 pajak daerah terus mengalami penurunan baik
dari segi target maupun realisasi. Dari target sebesar Rp
menurun dari target sebesar 84,75%. Dari 5 (lima) jenis pungutan
terdapat 1 (satu) yang melebihi target yang telah ditetapkan.
Penerimaan terbesar diperoleh dari Pajak Rokok berbeda dengan
penerimaan pajak daerah tahun sebelumnya.
Tahun anggaran 2021 pajak daerah terus mengalami penurunan baik
dari segi target maupun realisasi. Dari target sebesar Rp
menurun dari target sebesar 91,24%. Dari 5 (lima) jenis pungutan
terdapat 1 (satu) yang melebihi target yang telah ditetapkan.
Penerimaan terbesar diperoleh dari Pajak Rokok sama dengan
50
penerimaan pajak daerah tahun sebelumnya. Hal ini dapat
digambarkan dalam tabel dibawah ini:
Table 4.1
Target dan Realisasi Pajak Daerah Tahun 2017
No Jenis Target Realisasi %
1 Pajak Kendaraan Rp 65.159.038.013,00 Rp 64.356.956.309,00 98,77
Bermotor (PKB)
2 Bea Balik Nama Rp 71.348.954.375,00 Rp 60.635.537.125,00 84,98
Kendaraan
Bermotor
(BBNKB)
3 Pajak Bahan Rp 125.000.000.000,00 Rp 147.728.610.757,00 118,18
Bakar Kendaraan
Bermotor
4 Pajak Air Rp 752.250.000,00 Rp 982.097.546,00 130,55
Permukaan
5 Pajak Rokok Rp 35.168.066.000,00 Rp 35.249.202.678,00 100,23
Jumlah Rp 297.428.308.388,00 Rp 308.952.404.415,00 103,87
Sumber: BAPENDA Provinsi Kalimantan Utara
Table 4.2
Bermotor (PKB)
Kendaraan
Bermotor
(BBNKB)
3 Pajak Bahan Rp 155.000.000.000,00 Rp 196.798.221.878,00 126,97
Bakar Kendaraan
Bermotor
4 Pajak Air Rp 1.500.000.000,00 Rp 1.041.195.264,00 69,41
Permukaan
5 Pajak Rokok Rp 38.500.000.000,00 Rp 34.940.502.139,00 90,75
Jumlah Rp 338.500.000.000,00 Rp 388.388.763.489,00 114,74
51
Table 4.3
Bermotor (PKB)
Kendaraan
Bermotor
(BBNKB)
3 Pajak Bahan Rp 195.000.000.000,00 Rp 204.339.148.746,00 104,79
Bakar Kendaraan
Bermotor
4 Pajak Air Rp 1.500.000.000,00 Rp 1.653.433.575,00 110,23
Permukaan
5 Pajak Rokok Rp 37.939.135.615,00 Rp 37.689.395.281,00 99,34
Jumlah Rp 400.021.635.615,00 Rp 417.536.961.744,00 104,38
Table 4.4
Bermotor (PKB)
Kendaraan
Bermotor
(BBNKB)
3 Pajak Bahan Rp 205.249.287.330,71 Rp 151.370.797.485,00 73,75
Bakar Kendaraan
Bermotor
4 Pajak Air Rp 3.000.000.000,00 Rp 2.352.200.180,00 78,41
Permukaan
5 Pajak Rokok Rp 38.500.000.000,00 Rp 47.394.158.707,00 123,10
Jumlah Rp 411.749.287.330,71 Rp 348.949.836.778,00 84,75
52
Table 4.5
1 Pajak Kendaraan Rp 93.500.000.000,00 Rp 83,46
Bermotor (PKB) 78.039.743.300,00
Kendaraan
Bermotor
(BBNKB)
3 Pajak Bahan Rp 203.500.000.000,00 Rp 181.615.199.850,00 89,25
Bakar Kendaraan
Bermotor
4 Pajak Air Rp 3.300.000.000,00 Rp 2.901.511.614,00 87,92
Permukaan
5 Pajak Rokok Rp 42.084.170.522,00 Rp 45.827.897.679,00 108,90
Jumlah Rp 430.384.170.522,00 Rp 392.686.405.543,00 91,24
b. Restribusi Daerah
Retribusi Daerah adalah pungutan daerah sebagai pembayaran atas
jasa atau pemberian izin tertentu yang khusus disediakan dan/atau
diberikan oleh Pemerintah Provinsi Kalimantan Utara untuk
kepentingan orang pribadi atau badan. Retribusi daerah ini dikelola
oleh Instansi Teknis dilingkungan Pemerintah Provinsi Kalimantan
Utara.
Secara keseluruhan penerimaan retribusi daerah dari tahun anggaran
2017 sampai dengan 2021 terus mengalami peningkatan yang
signifikan baik dari sisi target maupun realisasi. Realisasi
53
penerimaan retribusi daerah pada tahun anggaran 2017 mencapai
97,89 % dari target yang ditetapkan. Sementara pada tahun anggaran
2018 mencapai 781,00 % dari target yang ditetapkan walaupun telah
ada peningkatan target sebesar 681,1 % dari tahun sebelumnya.
Target retribusi daerah pada tahun anggaran 2019 mengalami
penurunan yang sangat signifikan sebesar 29,08 %. Target retribusi
daerah pada tahun anggaran 2020 mengalami peningkatan yang
sangat signifikan dari tahun sebelumnya sebesar 95,88 %. Target
retribusi daerah pada tahun anggaran 2021 mengalami peningkatan
yang sangat signifikan dari tahun sebelumnya sebesar 108,05 %,
walaupun telah mengalami penurunan dan peningkatan target yang
sedemikian tetapi pada tahun anggaran 2018 ini realisasi penerimaan
retribusi daerah mencapai 781,00% dari target yang ditetapkan. Hal
ini dapat digambarkan dalam tabel dibawah ini:
Table 4.6
Target dan Realisasi Retribusi Daerah Tahun 2017
1 Retribusi Rp 140.000.000,00 Rp 137.040.500,00 97,89
Pemakaian
Kekayaan Daerah
Jumlah Rp 140.000.000,00 Rp 137.040.500,00 97,89
Table 4.7
1 Pemakaian Rp 210.000.000,00 Rp 387.118.855,00 184,34
Kekayaan Daerah
2 Pengolahan Limbah Rp 0,00 Rp 0,00 0,00
Cair
3 Pelayanan Pelabuhan Rp 0,00 Rp 1.084.270.990,00 0,00
4 Perpanjangan Izin Rp 0,00 Rp 163.601.300,00 0,00
54
Memperkerjakan
Tenaga Kerja Asing
(IMTA)
5 Pemanfaatan Rp 0,00 Rp 5.100.000,00 0,00
Perlengkapan
Lainnya
Jumlah Rp 210.000.000,00 Rp 1.640.091.145,00 781,00
Table 4.8
1 Pemakaian Rp 10.210.000.000,00 Rp 493.652.940,00 4,83
Kekayaan Daerah
2 Pelayanan Rp 0,00 Rp 102.799.000,00 0,00
Rekreasi dan Olah
Raga
3 Pelayanan Rp 10.000.000.000,00 Rp 5.174.601.147,00 51,75
Pelabuhan
4 Perpanjangan Izin Rp 100.000.000,00 Rp 101.844.000,00 101,84
Memperkerjakan
Tenaga Kerja
Asing (IMTA)
5 Pemanfaatan Rp 0,00 Rp 32.557.500,00 0,00
Perlengkapan
Lainnya
Jumlah Rp 20.310.000.000,00 Rp 5.905.454.587,00 29,08
Table 4.9
1 Pemakaian Rp 185.000.000,00 Rp 342.534.940,00 185,15
Kekayaan Daerah
2 Pelayanan Rp 50.000.000,00 Rp 57.855.000,00 115,71
Rekreasi dan Olah
Raga
3 Pelayanan Rp 4.400.000.000,00 Rp 4.136.545.563,00 94,01
Pelabuhan
4 Perpanjangan Izin Rp 250.000.000,00 Rp 295.795.200,00 118,32
Memperkerjakan
Tenaga Kerja
Asing (IMTA)
5 Pemanfaatan Rp 180.000.000,00 Rp 23.511.500,00 13,06
Perlengkapan
55
Lainnya
Jumlah Rp 5.065.000.000,00 Rp 4.856.242.203,00 95,88
Table 4.10
1 Jasa Usaha Rp 5.500.000.000,00 Rp 5.887.205.428,00 107,04
2 Perizinan Tertentu Rp 250.000.000,00 Rp 325.481.400,00 130,19
Jumlah Rp 5.750.000.000,00 Rp 6.212.686.828,00 108,05
c. Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah yang Dipisahkan
Kekayaan daerah yang dipisahkan berarti kekayaan daerah yang
dilepaskan dan penguasaan umum yang dipertanggung jawabkan
melalui anggaran belanja daerah dan dimaksudkan untuk dikuasai
dan dipertanggungjawabkan sendiri. Dalam hal ini hasil laba
perusahaan daerah merupakan salah satu daripada pendapatan daerah
yang modalnya untuk seluruhnya atau untuk Sebagian merupakan
kekayaan daerah yang dipisahkan.
Hasil pengelolaan kekayaan daerah yang dipisahkan di Pemerintah
Provinsi Kalimantan Utara terdiri dari bagian laba perusahaan milik
daerah, penyertaan modal daerah kepada pihak ketiga, badan
pengelola, joint production, royalty, hasil sewa aset daerah dan hasil
kerja sama aset daerah. Badan Usaha Milik Daerah (BUMD) adalah
56
perusahaan yang didirikan dan dimiliki oleh Pemerintah Daerah
dalam hal ini Pemerintah Provinsi Kalimantan Utara.
Laba Badan Usaha Milik Daerah (BUMD) Provinsi adalah
penerimaan Pemerintah Provinsi Kalimantan Utara yang diperoleh
dari hasil (laba) pengelolaan BUMD. Realisasi penerimaan
Pemerintah Provinsi Kalimantan Utara dari laba Badan Usaha Milik
Daerah (BUMD) adalah sebagai berikut:
Table 4.11
Target dan Realisasi Laba BUMD Tahun 2017
No Sumber Target Realisasi %
1 Laba atas Penyertaan Rp 0,00 Rp 0,00
Modal pada Perusahaan 32.576.306,64
Milik Daerah/BUMD
Jumlah Rp 0,00 Rp 32.576.306,64 0,00
Table 4.12
1 Laba atas Penyertaan Rp 11.268.969.572,27 Rp 11.268.969.572,27 100
Modal pada
Perusahaan Milik
Daerah/BUMD
Jumlah Rp 11.268.969.572,27 Rp 11.268.969.572,27 100
Table 4.12
1 Laba atas Penyertaan Rp Rp 11.428.544.713,99 100
Modal pada 11.428.544.713,99
Perusahaan Milik
Daerah/BUMD
Jumlah Rp Rp 11.428.544.713,99 100
11.428.544.713,99
Table 4.13
57
Modal pada
Perusahaan Milik
Daerah/BUMD
Jumlah Rp 7.455.831.909,73 Rp 7.455.831.909,73 100
Table 4.13
Modal pada
Perusahaan Milik
Daerah/BUMD
Jumlah Rp 8.205.702.460,00 Rp 8.205.702.460,00 100
d. Pendapatan Perkapita
Pendapatan Perkapita yang diteliti pada penelitian ini adalah. Berikut
ini Pendapatan Perkapita Tahun 2017-2021 yang sebagai berikut:
Table 4.14
Pendapatan Perkapita Provinsi Kalimantan Utara tahun 2017-2021
Tahun Jumlah Pendapatan Daerah Pendapatan
Penduduk Perkapita
2017 691.058 Rp 2.360.834.836.792,14 Rp 3.416.261,496
2018 716.407 Rp 2.423.333.202.128,61 Rp 3.382.620,776
2019 742.245 Rp 2.636.616.427.854,99 Rp 3.552.218,51
2020 701.814 Rp 2.533.238.283.423,15 Rp 3.609.557,922
2021 713.622 Rp 2.536.758.560.876,00 Rp 3.554.765,073
Pendapatan Perkapita masyarakat di Provinsi Kalimantan Utara.
Secara keseluruhan pendapatan perkapita daerah provinsi
Kalimantan Utara dari tahun anggaran 2017 sampai dengan 2021
terus mengalami peningkatan dan penurunan. Pendapatan perkapita
58
daerah pada tahun 2017 sebesar Rp 3.416.261,496. Tahun 2018
mengalami penurunan dari tahun sebelumnya yaitu sebesar Rp
3.382.620,776. Tahun 2019 mengalami peningkatan dari tahun
sebelumnya yaitu sebesar Rp 3.552.218,51. Tahun 2020 mengalami
peningkatan Kembali dari tahun sebelumnya yaitu sebesar Rp
3.609.557,922 dan tahun 2021 mengalami penurunan kembali dari
tahun sebelumnya sebesar 1 Rp 3.554.765,073.
4.2. Statistic Deskriptif
1. Analisis Efektivitas Pajak dan Retribusi Daerah
Analisis efektivitas merupakan hubungan antara realisasi penerimaan
pajak dan retribusi daerah terhadap target penerimaan pajak dan retribusi
daerah yang memungkinkan apakah besarnya pajak dan retribusi daerah
sesuai dengan target yang ada.
a. Efektivitas Pajak
Berikut dibawah ini hasil perhitungan analisis efektivitas pajak
beserta kriterianya mulai tahun 2017 sampai tahun 2021:
Table 4.15
Tingkat Efektivitas Pajak Daerah
Tahun Total Target Pajak Realisasi Penerimaan Rasio Kriteria
Pajak Efektivitas Efektivitas
2017 Rp 297.428.308.388,00 Rp 308.952.404.415,00 103,87 Sangat Efektif
2020 Rp 411.749.287.330,71 Rp 348.949.836.778,00 84,75 Cukup Efektif
2021 Rp 430.384.170.522,00 Rp 392.686.405.543,00 91,24 Efektif
Rata-Rata 99,79 Efektif
Sumber: Data Olahan 2023
59
Dilihat dari Tabel 4.15 diatas segala keseluruhan tingkat Efektivitas
penerimaan pajak daerah dari tahun 2017-2021 dikategorikan efektif
dengan presentase rata-rata 99,79%. Efektivitas tertinggi pada tahun
2018 dengan nilai 114,74% sedangkan terendah pada tahun 2020
dengan nilai 84,75%. Tingkat efektivitas pajak di tahun 2018
mengalami kenaikan sebesar 10,87% dari tahun 2017 menjadi
114,74% kemudian menurun di tahun 2019 sebesar 10,36% menjadi
104,38%, mengalami penurunan kembali di tahun 2020 sebesar
19,63% menjadi 84,75%, kemudian di tahun 2021 mengalami
peningkatan sebesar 6,49% menjadi 91,24%. Meskipun mulai tahun
2017 sampai tahun 2021 mengalami kenaikan dan penurunan namun
tetap memberikan hasil rata-rata sebesar 99,79% ini menunjukkan
bahwa pajak daerah tergolong efektif. Hal ini menggambarkan
kemampuan daerah dalam pengelolaan pajaknya
b. Efektifitas Retribusi Daerah
Berikut dibawah ini hasil perhitungan analisis efektivitas retribusi
daerah beserta kriterianya mulai tahun 2017 sampai tahun 2021:
Table 4.16
Tingkat Efektivitas Retribusi Daerah
Tahun Total Retribusi Realisasi Penerimaan Rasio Kriteria
Daerah Retribusi Daerah Efektivitas Efektivitas
2017 Rp 140.000.000,00 Rp 137.040.500,00 97,89 Efektif
2018 Rp 210.000.000,00 Rp 1.640.091.145,00 781,00 Sangat Efektif
2019 Rp 20.310.000.000,00 Rp 5.905.454.587,00 29,08 Tidak Efektif
2020 Rp 5.065.000.000,00 Rp 4.856.242.203,00 95,88 Efektif
Rata-Rata 222,38 Sangat Efektif
60
Dilihat dari Tabel 4.16 diatas segala keseluruhan tingkat Efektivitas
penerimaan retribusi daerah dari tahun 2017-2021 dikategorikan
sangat efektif dengan presentase rata-rata 222,38%. Efektivitas
tertinggi pada tahun 2018 dengan nilai 781,00% sedangkan terendah
pada tahun 2019 dengan nilai 29,08%. Tingkat efektivitas retribusi
daerah di tahun 2018 mengalami kenaikan sebesar 683,11% dari
tahun 2017 menjadi 222,38% kemudian menurun di tahun 2019
sebesar 751,92% menjadi 29,08%, mengalami peningkatan kembali
di tahun 2020 sebesar 66,80% menjadi 95,88%, kemudian di tahun
2021 mengalami peningkatan sebesar 12,17% menjadi 108,05%.
Meskipun mulai tahun 2017 sampai tahun 2021 mengalami kenaikan
dan penurunan namun tetap memberikan hasil rata-rata sebesar
222,38% hal ini menunjukkan bahwa retribusi daerah tergolong
sangat efektif. Hal ini menggambarkan kemampuan daerah dalam
pengelolaan retribusi daerahnya.
2. Analisis Efisiensi Pajak dan Retribusi Daerah
Analisis efisiensi merupakan perbandingan antara biaya yang
dikeluarkan untuk memungut pajak dan retribusi daerah dibandingkan
dengan realisasi penerimaan pajak dan retribusi daerah. Semakin kecil
biaya yang dikeluarkan untuk memungut pajak dan retribusi maka
semakin besar tingkat efisiensi pemungutan pajak dan retribusi daerah.
Dikatan efisien apabila dana yang dikeluarkan untuk memungut pajak
dan retribusi daerah tidak terbuang sia-sia.
61
a. Pajak Daerah
Berikut dibawah ini hasil perhitungan analisis efisiensi pajak daerah
beserta kriterianya mulai tahun 2017 sampai tahun 2021:
Table 4.17
Tingkat Efisiensi Pajak Daerah
Tahun Biaya Pemungutan Realisasi Penerimaan Rasio Kriteria
Pajak Daerah Pajak Daerah Efektivitas Efektivitas
2017 Rp 8.427.000.000,00 Rp 308.952.404.415,00 2,72 Sangat Efisien
Rata-Rata 2,43 Sangat Efisien
Berdasarkan Tabel 4.17 diatas dilihat dari keseluruhan bahwa tingkat
efisiensi penerimaan pajak daerah Provinsi Kalimantan Utara
anggaran tahun 2017-2021 dikategorikan sangat efisien dengan
presentase rata-rata 2,43% dikategorikan sangat efisien. Tingkat
efisiensi tertinggi pada tahun 2020 sebesar 0,98% sedangkan
terendah di tahun 2021 sebesar 3,28%.
Efisiensi penerimaan pajak daerah di tahun 2018 mengalami
penurunan sebesar 0,41% dari tahun 2017 menjadi 2,31% kemudian
meningkat di tahun 2019 sebesar 0,56% menjadi 2,87 hal ini
dikarenakan pandemi covid’19 yang menyebabkan semakin
menurunnya realisasi penerimaan dan meningkatnya biaya
62
pemungutan. Pada tahun 2020 efisiensi penerimaan pajak daerah
Provinsi Kalimantan Utara mengalami penurunan sebesar 1,89%
menjadi 0,98% kemudian meningkat pada tahun 2021 sebesar 2,3%
menjadi 3,28%. Meskipun mulai tahun 2017 sampai 2021
mengalami kenaikan dan penurunan namun efisiensi penerimaan
pajak daerah dengan presentase efisiensi dibawah 10%, hal ini
menunjukkan bahwa penerimaan pajak sangat efisien.
b. Retribusi Daerah
Berikut dibawah ini hasil perhitungan analisis efisiensi retribusi
daerah beserta kriterianya mulai tahun 2017 sampai tahun 2021:
Table 4.18
Tingkat Efisiensi Retribusi Daerah
Tahun Biaya Pemungutan Realisasi Penerimaan Rasio Kriteria
Retribusi Daerah Retribusi Daerah Efektivitas Efektivitas
2017 Rp 0,00 Rp 137.040.500,00 0 Sangat Efisien
2018 Rp 0,00 Rp 1.640.091.145,00 0 Sangat Efisien
2019 Rp 610.000.000,00 Rp 5.905.454.587,00 10,32 Efisien
2020 Rp 211.950.000,00 Rp 4.856.242.203,00 4,36 Sangat Efisien
2021 Rp 60.000.000,00 Rp 6.212.686.828,00 0,96 Sangat Efisien
Rata-Rata 3,12 Sangat Efisien
Berdasarkan Tabel 4.18 diatas dilihat dari keseluruhan bahwa tingkat
efisiensi penerimaan retribusi daerah Provinsi Kalimantan Utara
anggaran tahun 2017-2021 dikategorikan sangat efisien dengan
presentase rata-rata 3,12% dikategorikan sangat efisien. Tingkat
efisiensi tertinggi pada tahun 2017 dan 2018 sebesar 0% sedangkan
terendah di tahun 2019 sebesar 10,32%. Efisiensi penerimaan pajak
daerah di tahun 2018 mengalami hasil yang sama dari tahun 2017
63
sebesar 0,41% kemudian meningkat di tahun 2019 sebesar 10,32%
hal ini dikarenakan pandemi covid’19 yang menyebabkan semakin
menurunnya realisasi penerimaan dan meningkatnya biaya
pemungutan.
Tahun 2020 efisiensi penerimaan pajak daerah Provinsi Kalimantan
Utara mengalami penurunan sebesar 5,96% menjadi 4,36%
kemudian menurun pada tahun 2021 sebesar 3,4% menjadi 0,96%.
Meskipun mulai tahun 2017 sampai 2021 mengalami kenaikan dan
penurunan namun efisiensi penerimaan pajak daerah dengan
presentase efisiensi dibawah 10%, hal ini menunjukkan bahwa
penerimaan retribusi daerah sangat efisien.
3. Analisis Kontribusi Pajak terhadap Pendapatan Asli Daerah
kontribusi yang dapat disumbangkan dari penerimaan pajak terhadap
Pendapatan Asli Daerah, maka dibandingkan antara realisasi penerimaan
pajak dan retribusi daerah terhadap PAD. Analisis data kontribusi pajak
daerah diterapkan dengan tujuan menjawab rumusan masalah serta
untuk mengetahui besaran kontribusi Pajak Daerah terhadap PAD
Provinsi Kalimantan Utara, penerapan tersebut sebagai berikut:
Table 4.19
Tingkat Kontribusi Pajak Daerah
Tahun Realisasi Penerimaan Realisasi Penerimaan Rasio Kriteria
Pajak Daerah PAD Kontribusi Kontribusi
2017 Rp 308.952.404.415,00 Rp 482.740.846.005,72 63,99 Sangat Baik
2018 Rp 388.388.763.489,00 Rp 574.088.357.593,08 67,65 Sangat Baik
2019 Rp 417.536.961.744,00 Rp 655.846.206.222,83 63,66 Sangat Baik
2020 Rp 348.949.836.778,00 Rp 557.646.133.462,35 62,57 Sangat Baik
64
2021 Rp 392.686.405.543,00 Rp 677.803.723.304,94 57,93 Sangat Baik
Rata-Rata 63,16 Sangat Baik
Dilihat dari Tabel 4.19 diatas segala keseluruhan tingkat Kontribusi
pajak daerah terhadap PAD dari tahun 2017-2021 dikategorikan sangat
baik dengan presentase rata-rata sebesar 63,16%. Tingkat kontribusi
tertinggi pada tahun 2018 sebesar 67,65% dan terendah di tahun 2021
sebesar 57,93%. Kontribusi tahun 2018 mengalami kenaikan dari tahun
2017 sebesar 3,66% dari 63,99% menjadi 67,65% kemudian mengalami
penurunan di tahun 2019 sebesar 3,99% dari 67,65% menjadi 63,66%
hal tersebut karena adanya pandemi covid’19, selanjutnya mengalami
penurunan kembali di tahun 2020 sebesar 1,09% dari 63,66% menjadi
62,57%, kemudian tahun 2021 mengalami penurunan Kembali sebesar
4,64% dari 62,57% menjadi 57,93%. Meskipun mengalami kenaikan
dan penurunan namun tetap memberikan hasil diatas 50% ini
menunjukkan bahwa Kontribusi pajak terhadap PAD tergolong sangat
baik
a. Retribusi Daerah
4. Analisis Kontribusi Retribusi Daerah terhadap Pendapatan Asli Daerah
(PAD)
65
kontribusi yang dapat disumbangkan dari penerimaan retribusi daerah
terhadap Pendapatan Asli Daerah, maka dibandingkan antara realisasi
penerimaan pajak dan retribusi daerah terhadap PAD. Analisis data
kontribusi retribusi daerah diterapkan dengan tujuan menjawab rumusan
masalah serta untuk mengetahui besaran kontribusi Retribusi Daerah
terhadap PAD Provinsi Kalimantan Utara, penerapan tersebut sebagai
berikut:
Table 4.20
Tingkat Kontribusi Retribusi Daerah
Tahun Realisasi Penerimaan Realisasi Penerimaan Rasio Kriteria
Retribusi Daerah PAD Kontribusi Kontribusi
2017 Rp 137.040.500,00 Rp 482.740.846.005,72 0,02 Sangat Kurang
2018 Rp 1.640.091.145,00 Rp 574.088.357.593,08 0,28 Sangat Kurang
Rata-Rata 0,59 Sangat Kurang
Dilihat dari Tabel 4.20 diatas segala keseluruhan tingkat Kontribusi
retribusi daerah terhadap PAD dari tahun 2017-2021 dikategorikan
sangat kurang dengan presentase rata-rata sebesar 0,59%. Tingkat
kontribusi tertinggi pada tahun 2021 sebesar 0,91% dan terendah di
tahun 2017 sebesar 0,02%. Kontribusi tahun 2018 mengalami kenaikan
dari tahun 2017 sebesar 0,26% dari 0,02% menjadi 0,28% kemudian
mengalami peningkatan di tahun 2019 sebesar 0,62% dari 0,28%
menjadi 0,90%, selanjutnya mengalami penurunan embali di tahun 2020
sebesar 0,03% dari 0,90% menjadi 0,87%, kemudian tahun 2021
66
mengalami peningkatan Kembali sebesar 0,04% dari 0,87% menjadi
0,91%. Meskipun mengalami kenaikan dan penurunan namun tetap
memberikan hasil antara 0 – 10% ini menunjukkan bahwa Kontribusi
pajak terhadap PAD tergolong sangat kurang.
5. Analisis Pendapatan Perkapita Daerah Provinsi Kalimantan Utara Tahun
2017-2021
Suatu analisis yang digunakan untuk mengetahui Pendapatan Asli
Daerah terhadap Pendapatan Perkapita Daerah Provinsi Kalimantan
Utara
Table 21
Aanalisis Pendapatan Asli Daerah terhadap Pendapatan Perkapita
Daerah Provinsi Kalimantan Utara
Tahun Pendapatan Asli Daerah Pendapatan Perkapita
(PAD)
2017 Rp 482.740.846.005,72 Rp 3.416.261,496
2018 Rp 574.088.357.593,08 Rp 3.382.620,776
2019 Rp 655.846.206.222,83 Rp 3.552.218,51
2020 Rp 557.646.133.462,35 Rp 3.609.557,922
2021 Rp 677.803.723.304,94 Rp 3.554.765,073
Dilihat dari Tabel 4.21 diatas dapat dijelaskan bahwa PAD Provinsi
Kalimantan Utara tahun 2017 sebesar Rp 482.740.846.005,72 dengan
Pendapatan Perkapita sebesar Rp 3.416.261,496. PAD tahun 2018
sebesar Rp 574.088.357.593,08 dengan Pendapatan Perkapita sebesar
Rp 3.382.620,776. PAD tahun 2019 sebesar Rp 655.846.206.222,83
dengan Pendapatan Perkapita sebesar Rp 3.552.218,51. PAD tahun 2020
sebesar Rp 557.646.133.462,35 dengan Pendapatan Perkapita sebesar
Rp 3.609.557,922 dan PAD tahun 2021 sebesar Rp 677.803.723.304,94
67
dengan Pendapatan Perkapita Rp 3.554.765,073. Dapat disimpulkan
bahwa PAD dan Pendapatan Perkapita Provinsi Kalimantan Utara tahun
2017-2018 mengalami peningkatan dan penurunan setiap tahunnya.
4.3. Uji Hipotesis
1. Uji Beda t-test Efektivitas Pajak Daerah dan Retribusi Daerah
Uji beda t-test efektivitas digunakan untuk mengetahui apakah ada
perbedaan antara efektivitas pajak daerah dan efektivitas retribusi
daerah. Uji beda t-test dilakukan dengan menggunakan SPSS.
Table 4.22
Hasil Rata-Rata Uji Beda t-test Efektivitas Pajak Daerah dan Retribusi
Daerah Provinsi Kalimantan Utara Periode 2017-2021
Group Statistics
Variabel N Mean Std. Deviation Std. Error Mean
Efektivitas PD 5 99.7960 11.83766 5.29396
RD 5 222.3800 313.84413 140.35536
Sumber: Data Sekunder yang diolah 2023
Table 4.22 menunjukkan bahwa hasil rata-rata uji beda t-test efektifitas,
Group Statistics di atas terlihat bahwa rata-rata efektivitas untuk pajak
daerah dari tahun 2017 sampai 2021 adalah 99,7960 dan untuk retribusi
daerah selama 5 tahun adalah 222,3800. Jadi dapat disimpulkan, jika
dilihat dari rata-rata efektivitas untuk pajak daerah dan retribusi daerah
selama 5 tahun berturut-turut menunjukkan hal yang berbeda.
68
Table 4.23
Hasil Uji Beda t-test Efektivitas Pajak Daerah dan Retribusi Daerah
Provinsi Kalimantan Utara Periode 2017-2021
Independent Samples Test
Levene's t-test for Equality of Means
Test for
Equality of
Variances
F Sig. t df Sig. Mean Std. 95%
(2- Differ Error Confidence
taile ence Differen Interval of the
d) ce Difference
Lower Upper
Efekti Equal - -
140.455 201.3
vitas variances 6.341 .036 -.873 8 .408 122.5 446.47
17 0619
assumed 8400 419
Equal - -
140.455 266.9
variances not -.873 4.011 .432 122.5 512.11
17 4609
assumed 8400 409
Table 4.23 menunjukkan bahwa hasil uji Independent Samples Test di
atas dapat dilihat bahwa dari nilai F hitung Levene test sebesar 6,341
dengan probabilitas 0,036. Dikarenakan nilai probabilitas lebih kecil
dari 0,05 maka dapat disimpulkan bahwa efektivitas antara pajak daerah
dan retribusi daerah memiliki variance yang berbeda. Dengan demikian
analisis uji beda t-test harus menggunakan asumsi equal variance
assumed. Dari output SPSS terlihat bahwa nilai t pada equal variance
assumed adalah sebesar -0,873 dengan probabilitas siqnifikansi 0,408
69
(two tail). Karena nilai probabilitasnya masih diatas 0,05, jadi dapat
disimpulkan bahwa rata-rata efektivitas untuk pajak daerah dan retribusi
daerah adalah sama.
2. Uji Beda t-test Efisiensi Pajak Daerah dan Retribusi Daerah
Uji beda t-test efisiensi digunakan untuk mengetahui apakah ada
perbedaan antara efisiensi pajak daerah dan efisiensi retribusi daerah.
Uji beda t-test dilakukan dengan menggunakan SPSS
Table 4.24
Hasil Rata-Rata Uji Beda t-test Efisiensi Pajak Daerah dan Retribusi
Daerah Provinsi Kalimantan Utara Periode 2017-2021
Group Statistics
Efisiensi PD 5 2.4320 .88276 .39478
RD 5 3.1280 4.40204 1.96865
Table 4.24 menunjukkan bahwa hasil rata-rata uji beda t-test efisiensi,
Group Statistics di atas terlihat bahwa rata-rata efektivitas untuk pajak
dilihat dari rata-rata efisiensi untuk pajak daerah dan retribusi daerah
70
Table 4.25
Hasil Uji Beda t-test Efisiensi Pajak Daerah dan Retribusi Daerah
Provinsi Kalimantan Utara Periode 2017-2021
Levene’s t-test for Equality of Means
Test for
Equality of
Variances
d) ce Difference
Lower Upper
Efekti Equal
-.6960 - 3.934
vitas variances 6.864 .031 -.347 8 .738
0
2.00784
5.32610 10
assumed
Equal
-.6960 - 4.718
variances not -.347 4.321 .745
0
2.00784
6.11099 99
assumed
dengan probabilitas 0,031. Dikarenakan nilai probabilitas lebih kecil
dari 0,05 maka dapat disimpulkan bahwa efektivitas antara pajak daerah
dan retribusi daerah memiliki variance yang berbeda. Dengan demikian
analisis uji beda t-test harus menggunakan asumsi equal variance
assumed. Dari output SPSS terlihat bahwa nilai t pada equal variance
assumed adalah sebesar -0,347 dengan probabilitas siqnifikansi 0,738
71
(two tail). Karena nilai probabilitasnya masih diatas 0,05, jadi dapat
disimpulkan bahwa rata-rata efisiensi untuk pajak daerah dan retribusi
daerah adalah sama.
3. Uji Beda t-test Kontribusi Pajak Daerah dan Retribusi Daerah terhadap
Pendapatan Asli Daerah (PAD)
Uji beda t-test kontribusi digunakan untuk mengetahui apakah ada
perbedaan antara kontribusi pajak daerah dan kontribusi retribusi daerah.
Uji beda t-test dilakukan dengan menggunakan SPSS.
Table 4.26
Hasil Rata-Rata Uji Beda t-test Kontribusi Pajak Daerah dan Retribusi
Daerah terhadap Pendapatan Asli Daerah (PAD) Provinsi Kalimantan
Utara Periode 2017-2021
Group Statistics
Kontribusi PD 5 63.1600 3.49285 1.56205
RD 5 .5960 .41765 .18678
Table 4.26 menunjukkan bahwa hasil rata-rata uji beda t-test efisiensi,
Group Statistics di atas terlihat bahwa rata-rata kontribusi untuk pajak
dilihat dari rata-rata kontribusi untuk pajak daerah dan retribusi daerah
72
Table 4.27
Hasil Uji Beda t-test Kontribusi Pajak Daerah dan Retribusi Daerah
terhadap Pendapatan Asli Daerah (PAD) Provinsi Kalimantan Utara
Periode 2017-2021
Levene’s t-test for Equality of Means
Test for
Equality of
Variances
d) ce Difference
Lower Upper
Kontri Equal
39.76 62.56 58.936 66.19
busi variances 3.571 .095 8 .000 1.57318
9 400 25 175
assumed
Equal
39.76 62.56 58.243 66.88
variances not 4.114 .000 1.57318
9 400 62 438
assumed
Sumber:
dengan probabilitas 0,095. Dikarenakan nilai probabilitas lebih besar
dari 0,05 maka dapat disimpulkan bahwa kontribusi antara pajak daerah
dan retribusi daerah terhadap PAD memiliki variance yang sama.
Dengan demikian analisis uji beda t-test harus menggunakan asumsi
equal variance assumed. Dari output SPSS terlihat bahwa nilai t pada
equal variance assumed adalah sebesar 39,769 dengan probabilitas
73
siqnifikansi 0,000 (two tail). Karena nilai probabilitasnya lebih kecil dari
0,05, jadi dapat disimpulkan bahwa rata-rata efisiensi untuk pajak
daerah dan retribusi daerah adalah berbeda.
4. Analisis Pengaruh Pendapatan Asli Daerah (PAD) terhadap Pendapatan
Perkapita Daerah Provinsi Kalimantan Utara tahun 2017-2021
Uji t digunakan untuk mengetahui pengaruh PAD terhadap Pendapatan
Perkapita. Uji t dalam penelitian ini ditampilkan dalam tabel dibawah ini
Table 4.28
Pengaruh Pendapatan Asli Daerah terhadap Pendapatan Perkapita
Daerah Kalimantan Utara tahun 2017-2021
Coefficients
Model B Std. Error T Sig.
1 (Constant) 3877066.520 293138.318 13.226 .001
PAD -6.629E-7 .000 -1.288 .288
Sumber: Data Primer Terolah 2023
Pengujian dalam analisis ini dilakukan dengan membandingkan nilai
probabilitas dari pengujian masing–masing variable dengan tingkat
signifikan α (5%).
Hipotesis dalam pengujian ini adalah sebagai berikut:
a. Ho: β = 0
Artinya PAD tidak memiliki pengaruh signifikan terhadap
pendapatan perkapita.
b. Ha: β ≠ 0
Artinya PAD memiliki pengaruh signifikan terhadap pendapatan
perkapita.
Kriteria yang digunakan adalah sebagai berikut:
74
a. Apabila probabilitas signifikansi < 0.05, maka Ho ditolak.
b. Apabila probabilitas signifikansi ≥ 0.05, maka Ho diterima
Berdasarkan table 4.28 didapatkan bahwa nilai probabilitas stress kerja
sebesar 0,288. Yang artinya nilai 0,288 >0,05. Hasil diatas menunjukkan
bahwa nilai probabilitas stress kerja lebih kecil dari 0,05 yaitu 0,288.
Berdasarkan hasil tersebut dapat disimpulkan bahwa Ha ditolak dan Ho
diterima. Hal ini menunjukkan bahwa tidak memiliki pengaruh
signifikan terhadap pendapatan perkapita daerah Kalimantan Utara.
Disimpulkan bahwa peningkatan PAD tidak meningkatkan Pendapatan
Perkapita masyarakat Daerah Kalimantan Utara
4.4. Pembahasan
1. Efektivitas Pajak dan Retribusi Daerah Provinsi Kalimantan Utara
anggaran tahun 2017-2021
Hasil penelitian menunjukkan bahwa efektivitas pajak daerah Provinsi
Kalimantan Utara periode tahun 2017 sampai 2021 mengalami kenaikan
dan penurunan akan tetapi tetap memberikan hasil rata-rata sebesar
99,79% ini menunjukkan bahwa pajak daerah tergolong efektif.
Sedangkan efektivitas retribusi daerah memberikan hasil rata-rata
sebesar 222,38% hal ini menunjukkan bahwa retribusi daerah tergolong
sangat efektif. Hasil penelitian ini sesuai dengan hasil penelitian
sebelumnya yang dilakukan Setiawan et al (2020) menunjukkan bahwa
tingkat Efektivitas dari tahun 2018-2021 dikategorikan sangat efektif
dengan presentase rata-rata 118,31%. Penelitian Sulistiyanto (2018)
75
menunjukkan hasil yang sama yaitu selama kurun waktu 2010 sampai
dengan tahun 2014 rata-rata tingkat efektivitas pajak daerah sebesar
14,42% dan tingkat efektivitas retribusi daerah selama kurun waktu
2010 sampai dengan tahun 2014 pada tabel 5 rata-rata tingkat efektivitas
sebesar 12,60% yang termasuk kategori sangat efektif.
Tingkat efektivitas pajak daerah Provinsi Kalimantan Utara periode
tahun 2017 sampai 2021 yang sangat efektif disebabkan karena adanya
peranan pajak kendaraan bermotor, bea balik nama kendaraan bermotor,
pajak bahan bakar kendaraan bermotor, pajak air permukaan, dan pajak
rokok yang diakomodir oleh kewenangan Provinsi Kalimantan Utara
berdampak besar bagi komponen PAD. Kemudian beberapa alasan yang
menyebabkan retribusi daerah terbilang sangat efektif terhadap target
yang ditetapkan oleh Pemerintah Provinsi Kalimantan Utara karena
sejauh ini regulasi yang dirancang telah sesuai dengan praktik
dilapangan.
Ciri dari retribusi adalah dipungut oleh pemerintah daerah, merupakan
iuran tidak wajib namun terdapat paksaan secara ekonomis, artinya
seseorang tidak akan terkena sanksi apabila tidak membayar retribusi
namun orang tersebut tidak akan mendapatkan pelayanan atas jasa yang
disediakan oleh pemerintah daerah, memiliki kontra prestasi, dan
dibebankan kepada perorangan atau badan yang menggunakan jasa yang
disediakan oleh negara atau pemerintah daerah.
76
2. Efisiensi Pajak dan Retribusi Daerah Provinsi Kalimantan Utara
anggaran tahun 2017-2021
Hasil penelitian menunjukkan bahwa tingkat efisiensi pajak daerah
Provinsi Kalimantan Utara periode tahun 2017 sampai 2021 mengalami
kenaikan dan penurunan namun efisiensi penerimaan pajak daerah
dengan presentase efisiensi dibawah 10%, hal ini menunjukkan bahwa
penerimaan pajak sangat efisien. Sedangkan tingkat efisiensi
penerimaan pajak daerah dengan presentase efisiensi dibawah 10%, hal
ini menunjukkan bahwa penerimaan retribusi daerah sangat efisien.
Hasil penelitian ini sesuai dengan hasil penelitian sebelumnya yang
dilakukan Yakub et al (2022) menunjukkan bahwa tingkat Efektivitas
dari tahun 2013-2019 dikategorikan sangat efisien meskipun terjadi
peningkatan dan penurunan pada tiap tahunnya. Peneliian Yoduke &
Ayem (2015) menunjukkan bahwa tingkat efisiensi penerimaan pajak
daerah kabupaten Bantul periode tahun 2009 sampai 2014 dikategorikan
sangat efisien, namun untuk tingkat efisiensi retribusi daerah
dikategorikan sangat tidak efisien.
Tingkat efisiensi pajak daerah dan retribusi daerah Provinsi Kalimantan
Utara periode tahun 2017 sampai 2021 yang sangat efisien karena
adanya kemajuan pemerintah untuk mendesain sebuah aturan melalui
Peraturan Daerah yang diterapkan dengan pola dan sistem yang
77
terencana secara matang, sehingga pada terapannya diwujudukan dengan
beberapa aplikasi yang telah termonitor. Selain itu, biaya yang
digelontorkan untuk memungut pajak masih relatif lebih rendah,
sehingga pemerintah Provinsi Kalimantan Utara telah bijak untuk
memanfaatkan fungsi budgeting-nya
3. Kontribusi Pajak dan Retribusi Daerah terhadap Pendapatan Asli Daerah
(PAD) Provinsi Kalimantan Utara anggaran tahun 2017-2021
Hasil penelitian menunjukkan bahwa tingkat kontribusi penerimaan
pajak daerah terhadap PAD Provinsi Kalimantan Utara periode tahun
2017-2021 mengalami kenaikan dan penurunan namun tetap
memberikan hasil diatas 50% ini menunjukkan bahwa Kontribusi pajak
terhadap PAD tergolong sangat baik. Sedangkan tingkat kontribusi
retribusi daerahnya terhadap PAD tergolong sangat kurang. Hasil
penelitian ini sesuai dengan hasil penelitian sebelumnya yang dilakukan
Yakub et al (2022) menunjukkan bahwa rasio kontribusi pajak daerah
sangat baik dan hasil yang kontras justru ditunjukkan oleh retribusi
daerah melalui pencapaian yang sangat kurang terhadap PAD Provinsi
Kalimantan Timur. Penelitian Damanik et al (2019) menunjukkan hasil
yang berbeda yaitu tingkat kontribusi Pajak Daerah Kota
Pematangsiantar termasuk dalam kriteria cukup baik dan tingkat
kontribusi Retribusi Daerah teermasuk dalam kriteria Sangat Kurang.
Tingkat kontribusi penerimaan pajak daerah terhadap PAD Provinsi
Kalimantan Utara periode tahun 2017-2021 yang sangat baik dan tingkat
78
kontribusi retribusi daerah yang sangat kurang disebabkan oleh
permasalahan persepsi masyarakat yang menganggap jika retribusi
adalah sesuatu yang tidak wajib. Masyarakat beranggapan bahwa pajak
daerah adalah bersifat wajib dan dapat dikenai sanksi dan aturan hukum,
sehingga ada semacam ketakutan akan denda apabila tidak
mematuhinya. Retribusi hanya dapat dikenakan apabila pemerintah
daerah memberikan pelayanan langsung atau memberikan izin tertentu.
Layanan dan perizinan tesebut diberikan apabila orang pribadi atau
badan mengajukan permintaan jasa atau permohonan izin tertentu
4. Pengaruh Pendapatan Asli Daerah (PAD) terhadap Pendapatan Perkapita
Daerah Provinsi Kalimantan Utara tahun 2017-2021
Pendapatan Asli Daerah merupakan pendapatan daerah yang bersumber
dari hasil pajak daerah, hasil retribusi daerah, hasil pengelolaan
kekayaan daerah yang dipisahkan dan lain-lain pendapatan pendapatan
asli daerah yang sah, yang bertujuan untuk memberikan keleluasaan
kepada daerah dalam menggali pendanaan dalam pelaksanaan otonomi
daerah sebagai mewujudkan asas desentralisasi. Pendapatan asli daerah
harus diupayakan agar selalu meningkat yang bertujuan untuk mengatur
alokasi suatu kegiatan ekonomi guna meningkatkan pertumbuhan
ekonomi sehingga pendapatan perkapita masyarakatnya juga semakin
meningkat (Siregar, 2015).
Berdasarkan data hasil uji t diatas diketahui bahwa nilai probabilitas
stress kerja sebesar 0,288. Yang artinya nilai 0,288 >0,05. Hasil diatas
79
menunjukkan bahwa nilai probabilitas stress kerja lebih kecil dari 0,05
yaitu 0,288. Berdasarkan hasil tersebut dapat disimpulkan bahwa Ha
ditolak dan Ho diterima. Hal ini menunjukkan bahwa tidak memiliki
pengaruh signifikan terhadap pendapatan perkapita daerah Kalimantan
Utara. Disimpulkan bahwa peningkatan PAD tidak meningkatkan
Pendapatan Perkapita masyarakat Daerah Kalimantan Utara.
Hasil penelitian ini berbeda dengan penelitian sebelumnya yang
dilakukan oleh Febby Kurnia Rahmadhani (2019) tentang “Pengaruh
Belanja Modal, Pendapatan Asli Daerah dan Pendapatan Transfer
terhadap Pendapatan Perkapita di Kota Medan”. Hasil penelitian
menunjukkan bahwa PAD berpengaruh positif dan signifikan terhadap
Pendapatan Perkapita Masyarakat Kota Medan.
80
BAB V
KESIMPULAN, KETERBATASAN DAN PENELITIAN SELANJUTNYA
5.1. Kesimpulan
1. Berdasarkan hasil analisis tingkat efektivitas tertinggi pada tahun
dengan nilai 84,75%, meskipun mulai tahun 2017 sampai tahun 2021
mengalami kenaikan dan penurunan namun tetap memberikan hasil
rata-rata sebesar 99,79% ini menunjukkan bahwa pajak daerah
tergolong efektif. Sedangkan tingkat efektivitas tertinggi pada tahun
dengan nilai 29,08%, meskipun mulai tahun 2017 sampai tahun 2021
mengalami kenaikan dan penurunan namun tetap memberikan hasil
rata-rata sebesar 222,38% hal ini menunjukkan bahwa retribusi
daerah tergolong sangat efektif.
2. Berdasarkan hasil analisis tingkat efisiensi tertinggi pada tahun 2020
sebesar 0,98% sedangkan terendah di tahun 2021 sebesar 3,28%,
meskipun mulai tahun 2017 sampai 2021 mengalami kenaikan dan
penurunan namun efisiensi penerimaan pajak daerah dengan
presentase efisiensi dibawah 10%, hal ini menunjukkan bahwa
penerimaan pajak sangat efisien. Sedangkan tingkat efisiensi tertinggi
pada tahun 2017 dan 2018 sebesar 0% sedangkan terendah di tahun
2019 sebesar 10,32%, meskipun mulai tahun 2017 sampai 2021
81
mengalami kenaikan dan penurunan namun efisiensi penerimaan
pajak daerah dengan presentase efisiensi dibawah 10%, hal ini
menunjukkan bahwa penerimaan retribusi daerah sangat efisien
3. Berdasarkan hasil analisis tingkat kontribusi tertinggi pada tahun
2018 sebesar 67,65% dan terendah di tahun 2021 sebesar 57,93%,
meskipun mengalami kenaikan dan penurunan namun tetap
memberikan hasil diatas 50% ini menunjukkan bahwa Kontribusi
pajak terhadap PAD tergolong sangat baik. Sedangkan tingkat
kontribusi tertinggi pada tahun 2021 sebesar 0,91% dan terendah di
tahun 2017 sebesar 0,02%, meskipun mengalami kenaikan dan
penurunan namun tetap memberikan hasil antara 0 – 10% ini
menunjukkan bahwa Kontribusi pajak terhadap PAD tergolong
sangat kurang.
5.2. Keterbatasan dan Penelitian Selanjutnya
1. Keterbatasan
Tidak dilakukan analisis pengaruh jumlah penduduk terhadap
pendapatan asli daerah serta kemampuan masyarakat dalam
memenuhi kewajiban perpajakannya dan tidak dilakukan penelitian
lebih rinci tentang darimana sektor usaha yang memberikan
kontribusi yang besar terhadap peningkatan Pendapatan Asli Daerah
2. Penelitian Selanjutnya
Peneliti selanjutnya sebaiknya melakukan penelitian tentang
Pendapatan Asli Daerah dengan menggunakan variabel yang lainnya
82
seperti kemampuan masyarakat dalam memenuhi kewajiban
perpajakan, pengaruh jumlah penduduk serta sektor usaha yang
memberikan kontribusi yang besar terhadap peningkatan Pendapatan
Asli Daerah
83

Bab I Pendahuluan

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Bab I Pendahuluan

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

BAB I

1.1.Latar Belakang Masalah

Otonomi daerah merupakan suatu bentuk perwujudan

pendelegasian wewenang dan tanggung jawab pemerintah pusat kepada

pemerintah daerah. Dimana melalui otonomi daerah pemerintah

menguatkan sentra ekonomi kepada daerah dengan memberikan

kesempatan kepada daerah untuk mengurus dan mengelola potensi

ekonominya sendiri secara proporsional (Sabarno, 2016:11-12). Tujuan

peletakan kewenangan dalam penyelenggaraan otonomi daerah adalah

peningkatan kesejahteraan rakyat, pemerataan, dan keadilan, demokrasi

dan penghormatan terhadap budaya lokal dan memperhatikan potensi dan

keanekaragaman daerah (Bratakusumah & Solihin, 2018:32)

Kebijakan otonomi daerah yang secara efektif mulai dilaksanakan

banyak menanggapi peraturan otonomi daerah tersebut dengan sangat

antusias, sebaliknya pemerintah daerah yang kurang memiliki sumber

daya alam merasa sedikit khawatir. Kekhawatiran ini disebabkan karena

pemerintah daerah selalu menerima sumbangan dari pemerintah pusat

untuk mendanai daerahnya (Mais & Yuniara, 2020:2).

dan Undang-Undang No. 33 Tahun 2004 tentang Perimbangan Keuangan

antara Pemerintah Pusat dan Pemerintah Daerah menetapkan bahwa

penerimaan daerah terdiri dari: 1) Pendapatan Asli Daerah (PAD) yaitu

pendapatan yang diperoleh daerah dan dipungut berdasarkan peraturan

daerah sesuai peraturan perundang-undangan yang meliputi pajak daerah,

retribusi daerah dan hasil pengelolaan kekayaan daerah yang dipisahkan.

2) Dana Perimbangan, yaitu dana yang bersumber dari pendapatan APBN

yang dialokasikan kepada daerah dalam rangka pelaksanaan desentralisasi.

Semakin tinggi PAD semakin tinggi pula pemerintah daerah untuk

membiayai kebutuhannya sendiri. Hal ini berarti membuktikan bahwa

pemerintah daerah telah berhasil menyelenggarakan otonomi daerah.

Demikian sebaliknya, jika PAD yang didapat pemerintah daerah semakin

sedikit atau mengalami penurunan, maka penyelenggaraan otonomi daerah

belum maksimal (Rosyada, 2017:6). Pendapatan asli daerah terutama

kehendak pemerintah daerah untuk menetapkannya dengan batas

maksimum yang telah ditentukan oleh undang-undang. Tetapi jumlah dan

perekonomian setempat. Apabila perekonomian daerah menjadi semakin

dikenai pajak maupun retribusi daerah (Suparmoko, 2015:98).

Pemerintah daerah diharapkan dapat melakukan pungutan pajak

daerah dan retribusi daerah untuk meningkatkan keuangan daerah. Upaya

demikian dilakukan dengan menggali potensi sumber-sumber pendapatan

guna meningkatkan belanja daerah secara ekonomi yang agresif, tetapi

efisien dan efektif (Soebachi, 2014:4). Provinsi Kalimantan Utara sebagai

pertanian, perikanan, pariwisata, peternakan, sampai kehutanan. Untuk

mengembangkan semua itu, membutuhkan dana yang tidak sedikit dalam

membiayai pelaksanaan pemerintah. Untuk mewujudkan kemampuan dan

kemandirian daerah serta memperkuat struktur penerimaan daerah, maka

PAD harus ditingkatkan, yaitu salah satunya dengan upaya peningkatan

pajak daerah yang dilakukan oleh Badan Pendapatan Daerah Provinsi

Kalimantan Utara, dengan melaksanakan kegiatan pengelola pajak daerah.

dengan meningkatkan kualitas pelayanan public.

daerah merupakan sumber yang paling berkontribusi yaitu hingga

mencapai 67,65% sedangkan untuk penerimaan retribusi daerah hanya

memberikan sumbangan terhadap PAD tidak mencapai 1%. Hal ini

mengindikasikan bahwa retribusi daerah sangat kurang berkontribusi

terhadap peningkatan PAD. Pendapatan Asli Daerah provinsi Kalimantan

tahun ke tahun. Dengan begitu, bisa dikatakan bahwa pemerintah daerah

berusaha untuk meningkatkan sumber pendapatan daerahnya dari sektor

pajak daerah dan retribusi daerah. Namun, walaupun adanya peningkatan

acuan dalam mengukur keberhasilan pemungutan pajak dan retribusi yang

dilakukan oleh pemerintah.

Peningkatan realisasi anggaran pajak daerah dan retribusi daerah

dari tahun ketahun belum bisa dijadikan pedoman dalam mengukur

keberhasilan pemungutan pajak dan retribusi yang telah dilakukan oleh

Pemerintah Daerah Provinsi Kalimantan Utara. Dengan cara menghitung