AKUNTANSI

Y. Rahmat Akbar, SE, M.Si

Email : yyrahmat@gmail.com
Materi
01 Obligasi
Mahasiswa dapat menjelaskan definisi, kepemilikan dan
tujuan obligasi.

02 Pembelian Obligasi
Mahasiswa dapat menyelesaikan jurnal pencatatan akuntansi
nilai perolehan perusahaan dalam pembelian obligasi

03 Penerimaan Bunga Obligasi

Mahasiswa dapat menyelesaikan jurnal pencatatan akuntansi
dalam penerimaan bunga obligasi

04 Pelunasan & Penjualan Obligasi

Mahasiswa dapat menyelesaikan jurnal pencatatan untuk
pelunasan pokok dan penjualan obligasi sebelum jatuh tempo
SEKURITAS
 Obligasi
(Bonds)
Adalah: surat utang untuk jangka waktu tertentu yang diterbitkan oleh penerbit, yakni pemerintah atau perusahaan.
Obligasi dapat diperjualbelikan dan menjadi salah satu instrumen investasi..
Tujuan Obligasi
Dengan berinvestasi obligasi, investor akan mendapatkan kupon yang memiliki nilai lebih tinggi dibandingkan dengan bunga deposito.
Semakin panjang jangka waktu obligasi, semakin tinggi nilai kupon yang akan didapatkan nantinya.

Obligasi yang diterbitkan dan diperdagangkan di pasar modal:

Obligasi korporasi. Ini adalah obligasi berupa surat utang yang diterbitkan oleh perusahaan swasta nasional termasuk BUMN dan BUMD.
Surat Utang Negara (SUN).
Sukuk Korporasi.
Surat Berharga Syariah Negara (SBSN).
Efek Beragun Aset (EBA).

Akuntansi Untuk Investasi Dalam Obligasi

Dalam investasi obligasi yang dilakukan perusahaan, ada empat proses pencatatan yang dilalui, yaitu:

Perolehan/Pembelian Obligasi : pencatatan yang dilakukan saat perusahaan membeli obligasi dari investi (perusahaan tempat
perusahaan berinvestasi) atau perusahaan yang menjual obligasi.

Pengakuan dan Penerimaan Bunga Akrual Obligasi : pencatatan yang dilakukan saat perusahaan mengakui dan menerima
bunga kupon dari perusahaan investi.

Penjualan dan Pelunasan Obligasi: pencatatan yang dilakukan saat perusahaan menjual obligasi atau pembayaran pokok
obligasi oleh perusahaan investi..
 Pencatatan Investasi
Perusahaan Pada Obligasi
D K
Perolehan atau Investasi Obligasi Rp. xxxxxxxxxx
Pembelian Obligasi Kas Rp. xxxxxxxxxx

Penerimaan Bunga Piutang Bunga Rp. xxxxxxxxxx

Obligasi Pendapatan Bunga Rp. xxxxxxxxxx
Kas Rp. xxxxxxxxxx
Piutang Bunga Rp. xxxxxxxxxx

Pelunasan Pokok Kas Rp. xxxxxxxxxx

Obligasi Investasi Obligasi Rp. xxxxxxxxxx

Penjualan Obligasi Kas Rp. xxxxxxxxxx

Sebelum Jatuh Tempo Investasi Obligasi Rp. xxxxxxxxxx
Laba Penjualan Obligasi Rp. xxxxxxxxxx
 Contoh Kasus:
Pembelian Obligasi
Negara Indonesia menerbitkan Obligasi Ritel Indonesia (ORI) yang memiliki nominal Rp.10.000.000,- dengan
harga pasar 98 jatuh tempo 3 tahun. Pada tanggal 1 Januari 2019, sebuah perusahaan membeli obligasi tersebut
senilai harga pasar.

Penyelesaian :
Harga perolehan obligasi = Rp.10.000.000,- x 98/100 = Rp.9.800.000

Jurnal pencatatannya:

D K
01-Jan-19 Investasi Obligasi Rp. 9.800.000
Kas Rp.9.800.000
 Contoh Kasus:
Penerimaan Bunga Obligasi
Atas obligasi yang diterbitkan, negara memberikan kompensasi dalam bentuk kupon yang dibayarkan setiap
tanggal 1 Januari setiap tahunnya dengan tingkat bunga 6% per tahun.

Penyelesaian :
Bunga Obligasi = 6% x Rp.10.000.000,- = Rp.60.000
Jurnal pencatatannya:
D K
31-Dec-19 Piutang Bunga Rp. 60.000
Pendapatan Bunga Rp. 60.000
01-Jan-20 Kas Rp. 60.000
Piutang Bunga Rp. 60.000
 Contoh Kasus:
Penerimaan Pokok Obligasi
Pada saat jatuh tempo obligasi tanggal 1 Januari 2022, Negara melunasi pokok obligasi sebesar Rp.10.000.000,-
kepada perusahaan.

Penyelesaian :
Jurnal pencatatannya:

D K
01-Jan-22 Kas Rp.10.000.000
Investasi Obligasi Rp.10.000.000
 Contoh Kasus:
Penjualan Obligasi
Jika perusahaan menjual obligasinya sebelum jatuh tempo karena desakan kebutuhan kas, Pada tanggal 1
Januari 2020, perusahaan menjual obligasinya kepada pihak lain pada harga 95 .

Penyelesaian :
Harga jual obligasi = Rp.10.000.000,- x 95/100 = Rp.9.500.000
Harga perolehan obligasi = Rp.9.800.000 -
Rugi penjualan obligasi = Rp. -300.000

Jurnal pencatatannya:

D K
01-Jan-20 Kas Rp. 9.500.000,-
Rugi Penjualan Obligasi Rp. 300.000,-
Investasi Obligasi Rp.9.800.000,-
 Soal: Pembelian Obligasi
dari pihak lain
Pada tanggal 1 September 2022, PT Jomblo membeli 10 lembar obligasi dari PT Kenangan dengan nilai
nominal Rp.100.000,- per lembar. Obligasi dibeli dengan harga pasar 105, suku bunga 6% per tahun dibayar
dua kali setahun yaitu 1 April dan 1 Oktober. Biaya administrasi pembelian obligasi sebesar Rp.25.000.
Penyelesaian :
Harga beli obligasi = 10 lembar x Rp.100.000,- x 105/100 = Rp.1.050.000
Biaya administrasi pembelian obligasi = Rp. 25.000 +
Harga perolehan obligasi = Rp.1.075.000
Bunga yang harus ditanggung PT Jomblo:
5/12 x 6% (10 lembar x Rp.100.000) = Rp. 25.000 +
Jumlah yang harus dibayar PT Jomblo kepada PT Kenangan = Rp.1.100.000

Jurnal pencatatannya:
D K
1 Mei 2022 Investasi Obligasi Rp. 1.075.000,-
Pendapatan Bunga Rp. 25.000,-
Kas Rp.1.100.000,-
 Soal: Penerimaan Bunga
• Tanggal 1 Oktober 2022, PT Jomblo menerima bunga obligasi.
• Pada akhir tahun, PT Jomblo mengakui pendapatan bunga obligasi dalam pembukuan.
• Tanggal 1 April 2023, PT Jomblo menerima bunga obligasi.
Penyelesaian :
Bunga obligasi PT Jomblo tanggal 1 Oktober 2022:
6/12 x 6% (10 lembar x Rp.100.000) = Rp. 30.000
Jumlah bunga yang diterima PT Jomblo = Rp. 30.000

Jurnal pencatatannya:

D K
01-Oct-22 Kas Rp. 30.000
Pendapatan Bunga Rp. 30.000
31-Dec-22 Piutang Bunga Rp. 30.000
Pendapatan Bunga Rp. 30.000
01-Apr-23 Kas Rp. 30.000
Piutang Bunga Rp. 30.000
 Soal : Obligasi dengan
biaya pembelian dan
penjualan
• Pada tanggal 1 Mei 2022, PT Saudagar membeli 50 lembar obligasi PT Kawan secara langsung dengan nilai
nominal Rp.5.000.000,- per lembar.

• Obligasi dibeli dengan harga pasar 98, suku bunga 18% per tahun dibayar tiap semester yaitu 1 Mei dan 1
November.

• Biaya administrasi pembelian obligasi dan pajak senilai Rp.1.225.000,-

• Pada 1 November 2022, PT Saudagar menjual obligasi tersebut dengan harga pasar 110

• Biaya yang dikeluarkan untuk penjualan obligasi sebesar Rp.1.375.000,-

 Latihan :
• Sdr membeli utang obligasi PT Lewis sebesar Rp1.000.000 pada harga pasar 102, biaya broker Rp5.300 dan
bunga terutang Rp10.200, pada tanggal 1 Maret 2020.

• Obligasi yang dibeli dengan jangka waktu 3 tahun, suku bunga 10% per tahun dan dibayar setiap tahun yaitu
tanggal 1 Maret.

• Setiap akhir tahun, Sdr melakukan tutup buku dan mengakui pendapatan bunga obligasi yang belum
dibayarkan.

• Pada tanggal 1 Maret 2021, Sdr menerima bunga obligasi.

• Pada 1 Maret 2023, transaksi pelunasan pokok obligasi.

Susunlah jurnal yang diperlukan

 Kasus : Obligasi

• PT. Rahmat membeli obligasi dari PT Akbar dengan nominal Rp.50.000.000,- pada tanggal 1 Desember
2022 dengan tingkat bunga 8% untuk jangka waktu 5 tahun. Kupon obligasi tersebut dibayarkan sebanyak
dua kali setahun yaitu setiap tanggal 1 Januari dan 1 Juli. Atas pembelian tersebut PT Rahmat dikenai
biaya administrasi sebesar Rp.1.600.000,-.
• Pada tanggal 1 Agustus 2023, obligasi di atas dijual PT Rahmat sebesar Rp47.350.000 ditambah bunga
berjalan.

Buat analisis dan jurnal yang diperlukan!

Sesi Tanya Jawab
Kesimpulan

Definisi Obligasi
Merupakan surat utang untuk jangka waktu tertentu yang diterbitkan
oleh penerbit yaitu pemerintah atau perusahaan.

Tujuan Obligasi
Dengan berinvestasi obligasi, investor akan mendapatkan kupon yang
memiliki nilai lebih tinggi dibandingkan dengan bunga deposito.

Proses Akuntansi/Pencatatan Obligasi

Dalam investasi saham yang dilakukan perusahaan, ada empat proses
pencatatan yang dilalui, yaitu: saat pembelian obligasi, pengakuan dan
penerimaan bunga obligasi serta penjualan obligasi atau pelunasan pokok
obligasi oleh perusahaan investi.
TERIMA KASIH