SOAL USKP 32014 NEW VERSION: PPh Pot/Put

[(Pasal 15, 21, 22, 23/26, 4 ayat (2)] - B

MULTIPLE CHOICE (Bobot 30)

Pilihlah jawaban yang paling benar dengan cara memberi tanda silang (X) jawaban a.,
b., c., atau d. pada naskah soal ini.
Perhatian: Pertimbangan / alasan / perhitungan sebagai dasar pilihan harap disertakan

1. Pengembang PT Bali, di bulan November 2019 berhasil menjual dua unit Rumah
Sederhana, masing-masing senilai Rp 30.000.000 Atas penjualan dua unit Rumah
Sederhana ….
a. Terutang PPh Final sebesar 5% X Rp 60.000.000
b. Terutang PPh Final sebesar 5% X Rp 30.000.000
c. Terutang PPh Final sebesar 1% X Rp 60.000.000
d. Terutang PPh Final sebesar 1% X Rp 30.000.000

2. PT Bina Sejahtera memiliki dua sertifikat deposito di Bank BCI. Sertifikat pertama
dengan nominal Rp 14.000.000 dan sertifikat kedua dengan nominal Rp 7.000.000. Pada
tahun 2019 atas sertifikat pertama, PT Bina Sejahtera mendapat bunga deposito (bruto)
sebesar Rp 1.000.000 dan atas sertifikat kedua, PT Bina Sejahtera mendapat bunga
deposito (bruto) sebesar Rp. 500 ribu. Atas pembayaran bunga deposito kepada PT Bina
Sejahtera, Bank BCI ….
a. Memotong PPh Final sebesar 20% X Rp 1.500.000
b. Memotong PPh Final sebesar 20% X Rp 1.000.000
c. Memotong PPh Final sebesar 15% X Rp 1.000.000
d. Memotong PPh Final sebesar 15% X Rp 1.500.000

3. Tn Teguh (07.000.123.4-025.000), pengusaha sukses, menghibahkan sebidang tanah

kepada Anis adik ipar (06.354.156.4-017.000), pengusaha kecil yang telah memiliki
omset Rp 2.000.000.000 setahun. Atas pengalihan hak berupa hibah tanah ini ….
a. terutang PPh final jika nilai pengalihan lebih dari Rp. 60 juta
b. dikecualikan dari pengenaan PPh final sepanjang tidak ada hubungan usaha,
pekerjaan, kepemilikan, atau penguasaan pihak-pihak yang bersangkutan
c. terutang PPh final karena pengalihannya bukan warisan
d. terutang PPh final karena omset Sukma lebih dari 1,8 milyar

halaman 1 dari 7
 SOAL USKP 32014 NEW VERSION: PPh Pot/Put
[(Pasal 15, 21, 22, 23/26, 4 ayat (2)] - B

4. Pada tanggal 1 Juli 2019, Dana Pensiun Sejahtera Mandiri (Dana Pensiun yang
telah disahkan MenKeu) menerima pelunasaan bunga obligasi yang dimilikinya
dari PT Digdaya Raya, emiten yang menerbitkan obligasi di Bursa Efek. PPh
Final terutang atas transaksi ini apabila nilai nominal Rp 12.000.000 dan bunga
fixed rate 15% adalah ….
a. Rp 603.000
b. Rp 360.000
c. a,b,c salah
d. Rp 306.000

5. Dalam rangka menyukseskan program pemerintah, PT Robenson mengalihkan

hak kepemilikan sebidang tanah kepada pemerintah. Nilai pengalihan hak
tersebut berdasar keputusan pemerintah adalah sebesar Rp 1.000.000.000. Di
atas tanah ini rencananya akan dibangun rumah sakit untuk kepentingan
masyarakat sekitar. Atas pengalihan tanah oleh PT Robenson ….
a. Dipungut PPh Pasal 22 oleh bendaharawan sebesar Rp 15.000.000
b. PPh final disetor sendiri sebesar Rp 50.000.000
c. Tidak terutang PPh karena untuk kepentingan umum
d. Dipotong PPh oleh bendaharawan sebesar Rp 50.000.000

6. Dalam istilah kepelabuhan dikenal adanya istilah daerah lini 1 (satu) yaitu area
atau dermaga di lingkungan pelabuhan tempat penumpukan barang yang
diturunkan langsung dari kapal. Sedangkan lini 2 (dua) adalah area dermaga
berada di bawah Pengawasan Direktorat Jenderal Bea dan Cukai. Pemakaian
gedung/lapang ataupun ruang bangunan/gedung di area tersebut ….
a. Tidak terutang PPh, melainkan jasa pelabuhan
b. Terutang PPh final untuk lini satu dan dua
c. Terutang PPh Final untuk lini dua, tidak terutang PPh final untuk lini satu
d. Terutang PPh Final untuk lini satu, tidak terutang PPh final untuk lini dua

7. PT Turisina menyewa lahan parkir milik H. Sabeni (ber-NPWP) sebesar Rp

8.000.000 untuk persewaan selama 3 (tiga) tahun. Perlakuan PPh atas
pembayaran sewa kepada H. Sabeni adalah ….

halaman 2 dari 7
 SOAL USKP 32014 NEW VERSION: PPh Pot/Put
[(Pasal 15, 21, 22, 23/26, 4 ayat (2)] - B

a. dilakukan pemotongan PPh Pasal 23 sebesar 2% X Rp 8.000.000

b. dilakukan pemotongan PPh Pasal 4 ayat (2) sebesar Rp 10%XRp 8.000.000
c. tidak dilakukan pemotongan karena bukan objek PPh Pasal 4 ayat (2)
d. H. Sabeni menyetor sendiri sebesar 10% X Rp 8.000.000 karena dia mempunyai
NPWP

8. Pada tanggal 11 Januari 2019, CV Batumas (perusahaan yang bergerak dalam jasa
pembungkusan barang-barang untuk tujuan ekspor) menjadi rekanan PT Terusan. PT
Terusan memberikan imbalan secara rutin kepada CV Batumas. Atas pembayaran jasa
pembungkusan tersebut ….
a. dipotong PPh pasal 23 dengan tarif 1,5%
b. dipotong PPh pasal 23 dengan tarif 3%
c. tidak terhutang PPh pasal 23 karena jasa pembungkusan tidak tercantum dalam
PMK Nomor 244/PMK.03/2008
d. dipotong PPh pasal 23 dengan tarif 2%

9. PT Mulya Subur memesan 5.000 pakaian kepada CV Kharisma, perusahaan jahit dan
konveksi. Bahan mentah (kain) dan design disediakan oleh PT Mulya Subur. CV
Kharisma mendapat imbalan atas jasa pembuatan pakaian karyawan. Jasa yang
dilakukan oleh CV Kharisma termasuk pengertian ….
a. Jasa manajemen
b. Jasa teknik
c. Jasa maklon
d. Jasa penyelenggara kegiatan

10. PPh Pasal 23 menganut prinsip positif list, artinya hanya objek tertentu saja yang
termasuk objek PPh Pasal 23. Selain tercantum dalam Pasal 23 UU PPh kategori jasa
yang merupakan objek PPh 23 diatur dalam PMK Nomor 244/PMK.03/2008. Jenis jasa
berikut termasuk kategori jasa yang merupakan objek PPh Pasal 23, kecuali ….
a. Jasa Pengepakan
b. Jasa Laundry
c. Jasa Dubbing
d. Jasa Drilling

halaman 3 dari 7
 SOAL USKP 32014 NEW VERSION: PPh Pot/Put
[(Pasal 15, 21, 22, 23/26, 4 ayat (2)] - B

SOAL ESSAY (Bobot 70)

Soal I (Bobot 15)

Berikut ini adalah transaksi yang dilakukan oleh PT Kukuh Jaya, Perusahaan Indusri Semen
(NPWP 07.654.795.3-032.000) selama bulan Mei 2019:

Tgl. Transaksi
2 Menjual semen ke Dinas Pekerjaan Umum seharga Rp 45.000.000. (tidak
termasuk PPN) Bendaharawan Djoko Widodo NPWP: 09.786.388.7.016.000
4 Membeli solar dari Pertamina seharga Rp 200.000.000 (tidak termasuk PPN)
untuk operasional pabriknya
7 Menjual semen ke PT WMJ, sebuah distribusi semen (NPWP:
01.834.876.8.017.000) yang beralamatkan di Jl. Kisut No. 21, Pasar Minggu,
seharga Rp 75.000.000
9 Menjuarai lomba cipta formula semen tingkat nasional dan berhak atas hadiah
sebesar Rp 500.000.000 serta mewakili Indonesia di tingkat regional Asia.
Penyelenggara badan luar negeri
13 Membayar gaji Mr. Stephany bukan SPDN untuk bulan Mei sebesar Rp
25.000.000 yang bertugas sebagai teknisi sejak bulan Maret silam dan berakhir
bulan ini
15 Membayar premi asuransi kepada perusahaan asuransi Assure Insecure yang
merupakan perusahaan luar negeri sebesar Rp 150.000.000. Alamat: Jl. Ribet
77, Kebayoran Lama, Jakarta Selatan
25 Memesan catering dari “Aulia” dan menyewa EO “Happy Time” (belum ber-
NPWP, alamat: Jl. Bukit Terjal 47, Jakarta Timur) untuk merayakan
kemenangan perusahaan dengan biaya Rp 100.000.000 dan Rp 50.000.000.
30 Menerima dividen dari PT Konstruksiana Rp 15.000.000 (NPWP:
01.287.374.7.019.000) dari kepemilikan saham yang hanya 5%

Diminta:
Identifikasi tiap unsur perpajakan, khususnya PPh Pemotogan dan Pemungutan!

halaman 4 dari 7
 SOAL USKP 32014 NEW VERSION: PPh Pot/Put
[(Pasal 15, 21, 22, 23/26, 4 ayat (2)] - B

Soal II (Bobot 5)

a. Berdasarkan penjelasan Pasal 26 ayat (5) disebutkan bahwa dasarnya PPh Pasal 26
bersifat final. Jelaskan alasan pernyataan tersebut

b. Jelaskan perlakuan PPh Pasal 26 yang telah dibayar oleh SPLN yang berubah status
sebagai subjek pajak dalam negeri

Soal III (Bobot 50)

PT Wijaya Moelya NPWP 01.234.567.8.035.000, alamat Jl. Meruya 900, Kebon Jeruk Jakarta
bergerak di bidang industri plastik. Dalam tahun 2019 PT Wijaya Moelya telah membayar
gaji, upah, honorium, dan imbalan lain sehubungan dengan pekerjaan dan jasa yang dilakukan
oleh pegawai tetap maupun yang bukan pegawai tetap termasuk pembayaran premi asuransi
kecelakaan kerja, premi asuransi kematian, dan iuran THT ke PT Jamsostek dan iuran pensiun
ke Dana Pensiun yang pendiriannya telah disahkan Menteri Keuangan.

No Program Jamsostek Besar Premi Keterangan

1 Jaminan Kecelakaan Kerja 0,24% x Gaji Dibayar perusahaan
(JKK) pokok
2 Jaminan Kematian (JKM) 0,30% x Gaji Dibayar perusahaan
pokok

3 JKK dan JKM 1% x Gaji pokok Dibayar karyawan

4 Jaminan Hari Tua (JHT) 3,70% x Gaji Dibayar perusahaan
pokok
5 Jaminan Hari Tua (JHT) 2% x Gaji pokok Dibayar karyawan

A. Pegawai Tetap
Jumlah Pegawai Tetap 14 orang terdiri atas:
- 11 orang dengan penghasilan neto di bawah PTKP (Total Penghasilan Bruto
Rp 107.000.000)
- 3 orang dengan penghasilan neto di atas PTKP, sebagai berikut:
1. Nama : Sutisno
NPWP : 06.234.567.8-013.000

halaman 5 dari 7
 SOAL USKP 32014 NEW VERSION: PPh Pot/Put
[(Pasal 15, 21, 22, 23/26, 4 ayat (2)] - B

Alamat : Jl. Delima No. 45, Jakarta

Jabatan : Direktur
Status : Kawin menanggung sepenuhnya seorang anak, ibu kandung
dan adik kandung
Penghasilan dalam tahun 2013:
Gaji Rp170.000.000
Tunjangan Jabatan Rp35.000.000
Tunjangan Transport Rp12.000.000
Tunjangan Makan Rp15.000.000
Uang Lembur Rp25.000.000
Bonus Rp50.000.000
PPh Pasal 21 dipotong / dilunasi s.d. November 2019 Rp37.000.000

2. Nama : Faisal (karyawan)

NPWP :-
Alamat : Jl. Merak 25, Jakarta
Jabatan : Bagian Pemasaran
Status : Tidak kawin
Toni mulai bekerja pada PT Wijaya Moelya pada 1 April 2019, sebelumnya
belum mendapat pekerjaan. Penghasilan Faisal dari PT Wijaya Moelya dalam
masa April s.d. Desember 2019 (selama 9 bulan) adalah sebagai berikut:

Gaji Rp17.500.000
Tunjangan Transport Rp4.500.000
Tunjangan Makan Rp4.500.000
Bonus Rp5.000.000
PPh Pasal 21 dipotong / dilunasi s.d. Rp268.200
November 2019

3. Nama : Ny. Lina (karyawati)

NPWP :-
Alamat : Jl. Kepodang 45, Jakarta
Jabatan : Sekretaris Bagian Pemasaran

halaman 6 dari 7
 SOAL USKP 32014 NEW VERSION: PPh Pot/Put
[(Pasal 15, 21, 22, 23/26, 4 ayat (2)] - B

Status : Kawin, menanggung seorang anak, suami Lina adalah

Pegawai Negeri Sipil
Penghasilan dalam tahun 2013:
Gaji Rp29.000.000
Tunjangan Transport Rp5.400.000
Tunjangan Makan Rp5.400.000
Penggantian Biaya Pengobatan Rp2.500.000
Bonus Rp7.500.000
PPh Pasal 21 dipotong / dilunasi s.d. Rp3.000.000
November 2019

B. Pembayaran kepada penerima imbalan lainnya selain pegawai tetap telah dipotong PPh
Pasal 21/26 dan disetor sesuai dengan ketentuan. PT Wijaya Moelya dalam tahun 2019
telah melakukan pembayaran upah, honorarium dan pembayaran lain kepada selain
pegawai tetap sebagai berikut:
1. Daniel, punya NPWP, tukang dengan upah borongan pada Desember 2019
sebesar Rp1.150.000 yang diselesaikan dalam 4 hari.
2. Dr. Melda, honor dokter atas pemeriksaan kesehatan karyawan sebesar
Rp90.000.000 (punya NPWP). Dibayarkan pada Juni 2019.
3. Nicolas, pemenang lomba olahraga dalam rangka hari ulang tahun PT Wijaya
Moelya sebesar Rp 40.000.000 (punya NPWP). Dibayarkan pada Mei 2019.
4. Ari Kurniawan, pembayaran kepada MC & pelawak dalam rangka hari ulang
tahun PT Wijaya Moelya pada Mei 2019 sebesar Rp40.000.000 (belum punya
NPWP)
SPT ditandatangani oleh Erik Sanjaya (Direktur) .
Pertanyaan:
Hitung PPh Pasal 21/ 26 yang terutang atas pembayaran gaji, upah, honorarium dan
pembayaran lain yang dilakukan PT Wijaya Moelya tahun 2019! Berapa PPh Pasal 21 yang
harus disetor di Masa Pajak Desember 2019 dan masukkan ke dalam SPT Masa PPh Pasal
21/26 atau Formulir 1721!

---oOo---

halaman 7 dari 7