Intercompany profit

transactions-Bonds
Kelompok 7
01 Natasya Putri Rahmadani / 1860403222049

02 Indah Yunita Sari / 1860403222054

03 Nezar Okta Vamirien / 1860403222079

04 Lenny Aprilya Sari / 1860403222082

 1. Intercompany Bond Transactions
(Transaksi Obligasi Antar
Perusahaan)
Pada saat suatu perusahaan mengeluarkan
obligasi, kewajiban obligasinya akan mencerminkan
tingkat bunga pasar yang berlaku. Namun perubahan
yang terjadi kemudian pada tingkat bunga pasar akan
01

menciptakan perbedaan antara nilai buku dan nilai

pasar kewajban tersebut. Jika tingkat bunga pasar
meningkat, nilai pasar kewajiban menjadi lebih kecil
dibanding dengan nilai bukunya dan sebagai
akibatnya, perusahaan penerbit seharusnya
merealisasikan adanya keuntungan. Menurut prinsip
akuntansi yang berlaku umum, keuntungan tersebut
tidak diakui pada keuntungan buku perusahaan
penerbit. Begitu pula, apabila terjadi penurunan pada
tingkat bunga pasar, akan mengakibatkan adanya
kerugian terealisasi yang juga tidak diakui. Laba dan
rugi terealisasi tapi tidak diakui ini harus
diungkapkan dalam catatan atas laporan keuangan
sesuai dengan FASB Statemet No. 107. "Pengungkapan
Nilai Wajar Instrumen Finansial."

Keuntungan maupun kerugian atas
obligasi yang beredar dari afiliasi
yang teridentifikasi namun tidak
diakui ini, dapat diakui dengan cara
menarik obligasi yang beredar.
Induk perusahaan, yang mengatur
seluruh penarikan hutang dan
keputusan keputusan lainnya bagi
entitas yang dikonsolidasi, memiliki
pilihan sebagai berikut :
01.
Perusahaan penerbit (induk atau anak)
dapat mempergunakan sumber-sumber
yang ada untuk membeli dan menarik
obligasinya sendiri.
02.
Perusahaan penerbit (induk atau anak)
dapat meminjam uang dari entitas yang
01
bukan afiliasinya dengan tingkat bunga
pasar dan menggunakan dana tersebut
untuk menarik obligasinya sendiri (pilihan
ini merupakan pembayaran kembali).
03.
Perusahaan penerbit dapat meminjam
uang dari perusahaan afiliasi dan
menggunakan dana tersebut untuk
menarik obligasinya sendiri.
04.
Suatu perusahaan afiliasi (induk atau
anak) dapat membeli obligasi dari
perusahaan penerbit dimana obligasinya
ditarik secara konstruktif.
2. Constructive Gains and (4) pada harga selain dari nilai buku
Losses on Intercompany obligasi tersebut. Tidak akan ada
keuntungan atau kerugian yang
Bonds (Keuntungan Dan terjadi akibat pembelian obligasi
Kerugian Konstruktif Atas perusahaan afiliasi pada nilai buku
dari pinjam meminjam secara
Obligasi Antar langsung diantara perusahan afiliasi.
Perusahaan). Karena perubahan pada
Apabila harga yang dibayar oleh tingkat bunga pasar mengakibatkan
suatu perusahaan afiliasi untuk keuntungan dan kerugian bagi
memperoleh hutang dari pihak lainnya perusahaan penerbit, maka prosedur
lebih besar dari nilai buku kewajiban (nilai akuntansi seharusnya
nominal ditambah dengan agio yang mengalokasikan keuntungan dan
belum diamortisasi atau dikurangi dengan kerugian tersebut pada afiliasi
disagio yang belum diamortisasi dan biaya penerbitnya dengan mengabaikan
penerbitan), maka terjadi kerugian bentuk transaksinya (penarikan
konstruktif atas penarikan hutang. langsung oleh perusahaan penerbit
Keuntungan atau kerugian ini disebut atau pembelian oleh suatu
konstruktif. perusahaan afiliasi). Pengabaian
Keuntungan atau kerugian alokasi seluruh jumlah keuntungan
konstruktif atas obligasi adalah (1) atau kerugian konstruktif tersebut
keuntungan dan kerugian yang direalisasi pada afiliasi penerbit mengakibatkan
dari sudut pandang entitas yang pengakuan bentuk bukan melebihi
dikonsolidasikan, (2) yang timbul pada substansi ekonomi transaksi
saat perusahaan membeli obligasi suatu penarikan hutang.
afiliasi, (3) dari entitas – entitas lainnya.
 Perolehan Obligasi Induk Perusahaan
Diasumsikan bahwa Peach Corporation
memiliki 80% kepemilikan Sugar Corporation Peach
menjual obligasi kepada publik dengan nilai
nominal $1.000.000, tingkat bunga 10%, jangka
waktu 10 tahun, pada nilai nominalnya, pada
tanggal 2 Januari 2006. Satu tahun kemudian pada
tanggal 31 Desember 2006, Sugar membeli obligasi
dengan nilai nominal $100.000 dari obligasi yang
beredar ini dengan harga $104.500 melalui pas
obligasi, Pembelian oleh Sugar tersebut
mengakibatkan penarikan konstruktif atas obligasi
Peach yang bernilai nominal $100.000 dan
kerugian konstruktif sebesar $4.500 ($104.500
dibayar oleh Sugar untuk menarik obligasi dengan
nilai buku $100,000 Peach menyesuaikan akun
pendapatan investasi dan investasinya pada
tanggal 31Desember 2006 untuk mencatat kerugian
konstruktif berdasarkan metode ekuitas Ayat jurnal
pada buku Peach adalah sebagai berikut:
Pendapatan dari Sugar $4.500
Investasi pada Sugar $4.500
Perolehan Obligasi Anak Perusahaan
Diasumsikan bahwa Sugar menjual obligasi
kepada publik dengan nilai nominal $1.000.000,
tingkat bunga 10%, jangka waktu 10 tahun, pada
tanggal 2 Januari 2006 dan bahwa Peach
memperoleh obligasi dengan nilai nominal $100.000
dari obligasi- obligasi ini dengan harga $104.500
pada tanggal 31 Desember 2006 di pasar obligasi.
Pembelian oleh Peach mengakibatkan penarikan
konstruktif atas obligasi Sugar yang bernilai nominal
$100.000 dan kerugian konstruktif sebesar $4.500
bagi entitas yang dikonsolidasikan. Hanya 80% dari
kerugian konstruktif tersebut yang dibebankan
kepada pemegang saham mayoritas karena
pembelian atas obligasi perusahaan memengaruhi
pendapatan hak minoritas.
Dalam mempertanggungjawabkan
investasinya pada Sugar berdasarkan metode
ekuitas, Peach mengakui 80% dari kerugian
konstruktif tersebut dengan ayat jurnal berikut ini:
Pendapatan dari Sugar $3.600
Investasi Sugar $3.600
.
3. Parent Bonds Purchased by Subsidiary
(Obligasi Induk Perusahaan dibeli oleh
Anak Perusahaan)
Penarikan konstruktif atas obligasi Induk perusahaan
terjadi apabila obligasi yang beredar dari induk perusahaan
dibeli oleh perusahaan afiliasi/anak. Perusahaan pembeli
mencatat jumlah yang dibayar sebagai investasi pada
obligasi. Ayat jurnal ini dibuat baik afiliasi pembeli maupun
oleh afiliasi penerbit pada saat pembelian antar peru
Sehingga, setiap keuntungan atau kerugian yang diakibatkan
oleh penarikan konsum tidak dicatat pada akun terpisah
perusahaan-perusahaan afiliasi, tetapi dicerminkan pa
perbedaan antara akun kewajiban obligasi dan investasi
obligasi pada buku inda perusahaan dan anak perusahaan.
 01

A. Metode Ekuitas

Jika laporan keuangan konsolidasi disiapkan sesaat setelah penarikan konstruktif tersebut ayat jurnal
kertas kerja untuk mengeliminati saldo investasi obligasi dan kewajiban obligasi antar perusahaan akan
mencakup keuntungan sebesar 560.000, adalah sebagai berikut :
1 Januari 2005

Hutang Obligasi 10% ( -1) $1.010

Invest pada Obligasi Pam (+A) $950.000

Keuntungan atas penarikan $60.0000

obligasi (R + SE)

Akibat ayat jurnal kertas kerja ini, laporan laba rugi konsolidasi merefleksikan keuntungan tersebut,
dan mengeliminasi akun investasi pada obligasi Pam dan neraca konsolidasi menunjukkan kewajiban
obligasi kepada pemegang obligasi di luar entitas yang dikonsolidasikan sebesar $9.090.000 (nilai
nominal $9.000.000 ditambah dengan premium yang belum diamortisasi sebesar $90.000).
 01

Perbedaan sekarang antara investasi obligasi ($960.000) dan kewajiban obligasi Pam yang bertingkat bunga
10% ($1.080.000) adalah sebesar $48.000 bukan $60.000. Alasannya adalah telah terjadi realisasi dan
pengakuan bagian-per-bagian atas keuntungan konstruktif pada buku terpisah Pam dan Sue. Ayat-ayat
jurnal kertas kerja untuk mengeliminasi akun-akun resiprokal obligasi pada tanggal 31 Desember 2005 adalah:
Hutang Obligasi 10% $1.008.000
Investasi pada Obligasi Pam $960.000

Keuntugan atas Penarikan Obligasi 48.000

Pendapatan Bunga $110.000

Beban Bunga $98.0000

Keuntungan atas Penarikan Obligasi 12.000

Hutang Bunga $50.000

Piutang Bunga $50.000

Karena tahun 2005 adalah tahun dimana obligasi tersebut ditarik secara konstruktif, maka keuntungan
gabungan yang dicatat oleh ayat-ayat jurnal kertas kerja ini adalah keuntungan awal $60.000. Jika ayat-
ayat jurnal kertas kerja digabung, keuntungan akan tampak dalam suatu jumlah tunggal. Jumlah pengakuan
bagian-per bagian atas keuntungan atau kerugian konstruktif akan selalu berbeda antara jumlah beban
bunga dan pendapatan bunga antar perusahaan yang dieliminasi. Kenyataannya bahwa pengakuan bagian-
per-bagian sebesar 20% dari keuntungan $60.000 adalah akibat amortisasi garis lurus, hal itu tidak akan
terjadi pada metode tingkat bunga efektif.
 BUKU PAM (000)

B. Pengaruh pada Laporan 31 Desember

Konsolidasi Tahun-tahun 2006 2007 2008 2009

Berikutnya Beban Bunga
$980 $980 $980 $980
Hutang Bunga
Pada tahun-tahun selanjutnya hingga 500 500 500 500
Hutang Obligasi
obligasi antar perusahaan tersebut 10.060 10.040 10.020 10.000

ditarik. Pam dan Sue akan tetap

mencatat obligati tersebut pada buku
terpisah mereka- beban bunga (Pam) BUKU SUE (000)

sebesar 98.000 dan pendapatan 31 Desember

bunga (Sue) sebesar $110.000. 2006 2007 2008 2009

Perbedaan $12.000 diakui pada buku Pendapatan Bunga

terpisah Pam sebagai penyesuaian $110 $110 $110 $110

pendapatan investasi. Piutang Bunga 50 50 50 50

Investasi pada Obligasi
Pam 970 980 990 1.000
Ayat jurnal penyesuaian dan eliminasi tunggal dalam kertas kerja konsolidasi tahun 2006
yang berhubungan dengan obligasi antar perusahaan adalah sebagai berikut :

Pendapatan Bunga $110.000

Hutang Bunga 50.000
Hutang Obligasi 1.006.000
Beban Bunga $98.000
Piutang Bunga 50.000
Investasi pada
Obligasi Pam 970.000

Investasi pada Sue 48.000

4. Parent Purchases Subsidiary Bonds (Obligasi Anak
Perusahaan Dibeli Oleh Induk Perusahaan)
Ilustrasi pada bagian ini mirip dengan ilustrasi untuk Pam dan Sue, kecuali
bahwa anak perusahaan adalah afiliasi penerbit dan penarikan konstruktif obligasi
mengakibatkan kerugian bagi entitas yang dikonsolidasikan.
Pro Corporation memiliki 90% kepemilikan pada saham biasa berhak suara
Sky Kepemilikan Pro pada Sky tersebut diperoleh pada nilai bukunya dengan harga
$9.225.000 ketika modal saham Sky sebesar $10.000.000 dan saldo labanya sebesar
$250.000.
Pada tanggal 31 Desember 2003 Sky mempunyai obligasi dengan nilai
nominal $100.000, tingkat bunga 10%, yang beredar dengan disagio yang belum
diamortisasi sebesar $3.000. Obligasi-obligasi ini mempunyai tanggal pembayaran
bunga 1 Januari dan 1 Juli, dan jatuh tempo dalam waktu lima tahun, pada tanggal 1
Januari 2009.
 Pada tanggal 2 Januari 2004, Pro membeli 50% obligasi yang beredar milik Sky
dengan harga $5.150.000. Transaksi ini menyebabkan kerugian sebesar $500.000 dari sudut
pandang entitas yang dikonsolidasikan karena kewajiban sebesar 54.850.000 (50 persen dari
nilai buku obligasi 59.700.000) ditarik secara konstruktif dengan biaya $5.150.000. Kerugian
tersebut dialokasikan kepada Sky berdasarkan teori bahwa manajemen induk perusahaan
bertindak sebagai agen Sky, perusahaan penerbit, pada semua transaksi obligasi antar
perusahaan.

Selama tahun 2004, Sky mencatat beban bunga atas obligasi tersebut sebesar
$1.060.000 (nilai nominal $10.000.000 x 10%) amortisasi disagio sebesar $60.000). Dari beban
bunga ini, sebesar $530.000 berhubungan dengan obligasi antar perusahaan. Pro mencatat
pendapatan bunga dari investasi pada obligasi selama tahun 2004 sebesar $470,000 [(nilai
nominal $5.000.000 x 10%)] amortisasi agio sebesar $30.000). Perbedaan sebesar 560.000
antara beban bunga dan pendapatan bunga atas obligasi antar perusahaan tersebut
mencerminkan pengakuan satu-per-lima kerugian konstruktif yang tidak diakui pada buku
Pro dan Sky melalui amortisasi agio (buku Pro) dan amortisasi disagio (buku Sky).
Metode Ekuitas
Sky melaporkan laba bersih sebesar $750.000 pada tahun 2004, dan. Pro menghitung pendapatannya dari Sky
sebesar $459.000 sebagai berikut:

90% dari $750.000 pendapatan dilaporkan oleh Sky $675.000

Kurangi Kerugian konstruktif sebesar $300.000 x 90% (270.000)
Tambah : Pengakuan atas kerugian konstruktif sebesar $60.000 x 90% $4.000
Pendapatan Investasi dari Sky $459.000

Ayat jurnal yang dibuat oleh Pro untuk mencatat investasi pada Sky selama tahun 2004 adalah sebagai berikut :
31 Desember 2004
Investasi pada Sky (+A) $675.000
Pendapatan dari Sky (R+ SE) $675.000
Untuk mencatat 90% dari pendapatan yang dilaporkan Sky untuk tahun 2004

31 Desember 2004
Pendapatan dari Sky (-R, -E) $270.000
Investasi pada Sky (-A) $270.000
Untuk menyesuaikan pendapatan investasi dari Sky terhadap 90% kerugian atas penarikan konstruktif obligasi Sky.
(Ayat jurnal ini dapat juga dicatat pada tanggal 2 Januari 2004)
31 Desember 2004
Investasi pada Sky (A+) $54.000
Pendapatan dari Sky (R, +SE) $54.000
Untuk menyesuaikan pendapatan investasi dari Sky terhadap 90% dari $60.000, pengakuan bagian-per-
bagian dari kerugian konstruktif atas obligasi Sky selama tahun 2004.

Untuk tahun-tahun selanjutnya hingga saat jatuh tempo obligasi tersebut, pendapatan Pro dari
Sky dihitung dengan menambahkan $54.000 setiap tahunnya pada bagian Pro atas pendapatan yang
dilaporkan oleh Sky.
Saldo akun investasi Pro pada Sky pada tanggal 31 Desember 2004 adalah sebesar $10.584.000.
Saldo ini sama dengan nilai buku tercatat investasi Pro pada Sky pada tanggal 1 Januari 2004 ditambah
dengan pendapatan investasi dari Sky untuk tahun 2004 sebesar $459.000.

Investasi pada Sky tanggal 1 Januari 2004

( $11.250.000 x 90% ) $10.125.000
Tambah : Pendapatan Sky 459.000
Investasi pada Sky, 31 Desember 20X4 $10.584.000

Kertas kerja laporan keuangan konsolidasi Pro dan anak perusahaan disajikan pada Peraga 7-3.
Kerugian konstruktif sebesar $3.000 atas obligasi antar perusahaan tampak dalam laporan laba rugi
konsolidasi untuk tahun 2004. Karena obligasi Sky dengan nilai nominal $5.000.000 telah ditarik secara
konstruktif, maka neraca konsolidasi menunjukkan hutang obligasi sebesar $5.000.000 dan disagio atas
obligasi sebesar $120.000 berhubungan dengan obligasi yang dimiliki oleh pihak diluar entitas yang
dikonsolidasikan.
THANK YOU