PERENCANAAN LABA

FAKTOR YANG MEMPENGARUHI LABA:

1. BIAYA (BIAYA VARIABEL & BIAYA TETAP)
2. VOLUME PRODUK YANG TERJUAL
3. HARGA JUAL PRODUK

LABA MERUPAKAN KOMPONEN YANG SANGAT SENSITIF TER

DAP PERUBAHAN LINGKUNGAN, SEHINGGA LABA HARUS DI
RENCANAKAN SECARA CERMAT.

PERUBAHAN PERUBAHAN
PERUBAHAN PERUBAHAN
P&V PENDAPATAN
P&V PENDAPATAN
RENCANA PERUBAHAN
RENCANA PERUBAHAN
KEGIATAN LABA
KEGIATAN LABA
PERUBAHAN PERUBAHAN
PERUBAHAN PERUBAHAN
BT & BV BIAYA
BT & BV BIAYA
 INFORMASI YANG TERKAIT PERENCANAAN LABA

1. IMPAS (BREAK-EVEN)
PENDAPATAN MINIMUM YANG HARUS DICAPAI DALAM PERI
ODE TAHUN ANGGARAN TERTENTU, AGAR PERUSAHAAN TI
DAK MENDERITA RUGI.

PT. WIRAYUDA
PROYEKSI LABA/RUGI
PERIODE TAHUN 201X

PENJUALAN 500.000.000 100%

BIAYA VARIABEL 300.000.000 60%
LABA KONTRIBUSI 200.000.000 40%

BIAYA TETAP 150.000.000 30%

LABA BERSIH 50.000.000 10%
BREAK EVEN POINT SEBESAR RP 375.000.000 (150 JUTA/0,4)

PT. WIRAYUDA
PERHITUNGAN BREAK EVEN
PERIODE TAHUN 201X

PENJUALAN 375.000.000 100%

BIAYA VARIABEL 225.000.000 60%
LABA KONTRIBUSI 150.000.000 40%

BIAYA TETAP 150.000.000 30%

LABA BERSIH 0 10%

PADA PENJUALAN RP 375 JUTA, PERUSAHAAN TIDAK MEM

PEROLEH LABA & JUGA TIDAK MENDERITA KERUGUAN, TO
TAL BIAYA SAMA DENGAN TOTAL PENDAPATAN.
2. MARGIN OF SAFETY
INFORMASI YANG MENGGAMBARKAN BATAS MAKSIMUM
PENURUNAN TARGET PENJUALAN BOLEH TERJADI, SEMA
KIN BESAR MARGIN OF SAFETY MEMBERI PELUANG LEBIH
BESAR DALAM MERAIH LABA.
MOS SEBESAR 25% {(500 375)/500} JUTA

3. SHUT-DOWN POINT
INFORMASI YANG MENGGAMBARKAN USAHA PERUSAHAAN
SECARA EKONOMIS TIDAK PANTAS DIPERTAHANKAN, KARE
NA TIDAK MAMPU MENUTUP BEBAN TUNAINYA.

JIKA BIAYA TETAP TUNAI SEBESAR RP 100.000.000

SHUT-DOWN POINT SEBESAR RP 250.000.000

(RP 100.000.000 : 40%)
 PT. WIRAYUDA
PERHITUNGAN SHUT DOWN-POINT
PERIODE TAHUN 201X

PENJUALAN 250.000.000 100%

BIAYA VARIABEL 150.000.000 60%
LABA KONTRIBUSI 100.000.000 40%

BIAYA TETAP 100.000.000 30%

LABA BERSIH 0 10%

4. DEGREE OF OPERATING LEVERAGE (DEL)

MENUNJUKKAN PROSENTASE PERUBAHAN LABA BERSIH
SEBAGAI DAMPAK TERJADINYA PROSENTASE PERUBAHAN
PENJUALAN.
DEL: 4 KALI (CM : LABA BERSIH), JIKA PENJUALAN NAIK
SEBESAR 1%, MAKA LABA AKAN NAIK SEBESAR 4%
5. LABA KONTRIBUSI PER UNIT
MENUNJUKKAN KELEBIHAN PENDAPATAN DIATAS BIAYA VARI
ABELNYA. INFORMASI INI MENGGAMBARKAN JUMLAH YG TER
SEDIA UNTUK MENUTUP BIAYA TETAP & MEMBENTUK LABA .

PT. WIRAYUDA
LAPORAN LABA PER UNIT
TAHUN ANGGARAN 201X

KETERANGAN A B C JUMLAH
VOLUME PENJUALAN 500 300 200 1.000
(UNIT)
700.00 800.000 1.000.000 2.500.000
PENJUALAN 300.00 500.000 600.000 1.400.000
BIAYA VARIABEL 400.00 300.000 400.000 1.100.000
LABA KONTRIBUSI
- - - 800.000
BIAYA TETAP
- - - 300.000
LABA BERSIH
LABA KONTRIBUSI/UNIT 800 1.000 2.000 1.100
 PT. WIRAYUDA
LAPORAN LABA PER UNIT SUMBERDAYA
PROYEKSI TAHUN 201X

KETERANGAN SUMBER CM CM RANGKING

DAYA PER UNIT PER JAM
PRODUK A 5 JAM 800 160 1
PRODUK B 10 JAM 1.000 100 2
PRODUK C 25 JAM 2.000 80 3

KESIMPULAN: PRODUK A BERPOTENSI MENYUMBANG LABA TERBESAR

BREAK-EVEN PENDEKATAN PERSAMAAN

LABA ADALAH SAMA DENGAN TOTAL PENJUALAN MINUS DGN
TOTAL BIAYA (BIAYA VARIABEL DAN BIAYA TETAP), DINYATA
KAN DALAM PERSAMAAN SEBAGAI BERIKUT:

yy=
=cx
cx--bx
bx--aa
KETERANGA:
y : LABA
a : BIAYA TETAP
b : BIAYA VARIABEL PER UNIT
c : HARGA JUAL PER UNIT
x : JUMLAH UNIT YANG TERJUAL

JIKA DIKEMBANGKAN PERSAMAAN TERSEBUT DIATAS DAPAT

DIGUNAKAN UNTUK MENYERDEHANAKAN PERHITUNGAN BEP
SEBAGAI BERIKUT:

y = cx - bx a, JIKA LABA SAMA DGN NOL

a = cx bx a
x=
a = x (c - b) (c b)
FORMULA BREAK EVEN (1)

BT
BT
BEP
BEP==
PP--BV
BV

FORMULA BREAK EVEN (2)

BT
BT
BEP
BEP==
CMR
CMR

1) MENENTUKAN BEP DALAM UNIT YANG HARUS TERJUAL

2) MENENTUKAN BEP DALAM RUPIAH PENJUALAN
 PT. WIRAYUDA
PROYEKSI LABA RUGI
TAHUN ANGGARAN 201X
KETERANGAN UNIT TARIF SUB TOTAL TOTAL %

PENJUALAN 1.000 172.000 - 172.000.000 100

BIAYA VARIABEL:
SEDIAAN AWAL 100 25.000 2.500.000
BIAYA PRODUKSI (V) 1.100 25.000 27.500.000
BRG SIAP DIJUAL 1.200 25.000 30.000.000
SEDIAN AKHIRBIAYA 200 25.000 5.000.000
PRODUKSI (V) 1.000 25.000 25.000.000
NON PRODUKSI (V)
BIAYA PEMASARAN 1.000 8.000 8.000.000
BIAYA ADM/UMUM 1.000 10.000 10.000.000
TOTAL BIAYAVARIABEL - - 43.000.000 25
LABA KONTRIBUSI - - 129.000.000 75

BIAYA TETAP:
OVERHEAD PABRIK - - 37.400.000
BIAYA PEMASARAN - - 15.000.000
BIAYA ADM/UMUM - - 25.000.000
TOTAL BIAYA TETAP - - 77.400.000 45
LABA BERSIH - - 51.600.000 30
BIAYA VARIABEL STANDAR PER UNIT:
BAHAN BAKU RP 10.000
TENAGA KERJA RP 7.000
BIAYA OVERHEAD RP 8.000
TOTAL BIAYA VARIABEL RP 25.000

BIAYA TETAP:
BAHAN OVERHEAD RP 37.400.000
BIAYA PEMASARAN RP 15.000.000
BIAYA ADM/UMUM RP 25.000.000
TOTAL BIAYA TETAP RP 77.400.000

HARGA JUAL/UNIT RP 172.000

PERSEDIAAN BARANG JADI:

SEDIAAN AWAL : 100 UNIT
PRODUKSI : 1.100 UNIT
PENJUALAN : 1.000 UNIT
SEDIAAN AKHIR : 200 UNIT
 77.400.000
BEP = = 600 UNIT
172.000 43.000

JIKA LABA YANG DIINGINKAN SEBESAR RP 90.000.000, MAKA

UNIT YANG TERJUAL HARUS ADALAH 1.297 UNIT.

77.400.000 + 90.000.000
BEP = = 1.297 UNIT
172.000 43.000

ATAU

(77.400 + 90.000) RIBU

BEP = = 223,2 JUTA
1,00 0,25
 BREAK EVEN CHART

PENDAPATAN/BIAYA
180
PENJUALAN

BREAK EVEN EA
T AR
I
R OF TOTAL BIAYA
P
100

80
BIAYA TETAP
E A
AR
SS
LO

VOLUME
0 600 1.100
 BREAK EVEN CHART

PENDAPATAN/BIAYA
180
PENJUALAN

BREAK EVEN EA
T AR
I
R OF TOTAL BIAYA
P
100

80
E A
AR
SS
LO BIAYA VARIABEL

VOLUME
0 600 1.100
PENDAPATAN/BIAYA

BREAK EVEN

VOLUME

STRUKTUR BIAYA, SEBAGIAN BESAR BIAYA TETAP

 PENDAPATAN/BIAYA

BREAK EVEN

VOLUME

STRUKTUR BIAYA, SEBAGIAN BESAR BIAYA VARIABEL

1) PERUSAHAAN YANG BEROPERASI DGN STRUKTUR BIAYA SE
BAGIAN BESAR BERUPA BIAYA TETAP, BREAK EVEN BERADA
PADA TINGKAT YG TINGGI. ASTRATEGI YANG DAPAT DIKEM
BANGKAN ADALAH MEMAKSIMUMKAN PENDAPATAN
SEPERTI: PERTAMBANGAN, HOTEL, JASA TELEKOMUNIKASI
2) PERUSAHAAN YANG BEROPERASI DGN STRUKTUR BIAYA SE
BAGIAN BESAR BERUPA BIAYA VARIABEL, BREAK EVEN TER
CAPAI PADA TINGKAT YANG RENDAH. STRATEGI YG DIKEM
BANGKAN ADALAH EFESIENSI BIAYA/PENURUNAN BIAYA
SEPERTI: PERUSAHAAN MANUFAKTUR PADA UMUMNYA

LINGKUNGAN MANUFAKTUR MAJU

1) DITANDAI OLEH BERKURANGNYA UNSUR TK LANGSUNG DAN
SEMAKIN BERTAMBAH BESAR PROPORSI BIAYA OVERHEAD
2) DIVERSIFIKASI PRODUK, MENYEBABKAN PROPORSI BOP YG
TIDAK BERKAITAN DGN UNIT PRODUK SEMAKIN BESAR, DGN
KONSUMSI SUMBERDAYA YANG SEMAKIN BERBEDA BEDA.
UNSUR UNIT-RELATED & NON-UNIT-RELATED COST
DALAM KOS PRODUK

FACILITY-SUSTAINING
FACILITY-SUSTAINING
ACTIVITY COSTS
ACTIVITY COSTS

PRODUCT-SUSTAINING NON-UNIT
PRODUCT-SUSTAINING NON-UNIT
ACTIVITY COSTS REALATED COSTS
ACTIVITY COSTS REALATED COSTS

BATCH-RELATED
BATCH-RELATED
ACTIVITY COSTS
ACTIVITY COSTS

UNIT-LEVEL UNIT RELATED

UNIT-LEVEL UNIT RELATED
ACTIVITY COSTS COSTS
ACTIVITY COSTS COSTS
KONSEP BIAYA VARIABEL DALAM PERHITUNGAN IMPAS

1. PENDEKATAN KONVENSIONAL BIAYA VARIABEL DIDASARKAN

PADA PERILAKU BIAYA DALAM HUBUNGANNYA DENGAN PERU
BAHAN UNIT LEVEL-ACTIVITIES SAJA.
2. PENDEKATAN ACTIVITY BASED COSTING BIAYA VARIABEL TI
DAK HANYA DIHUBUNGKAN DGN UNIT-LEVEL-ACTIVITIES SA
JA, TETAPI HARUS MENGACU PADA BATCT-RELATED-ACTIVI
TIES, PRODUCT-SUSTAINING ACTIVITIES DAN FACILITY-SUS
TAINING ACTIVITIES.

TOTAL BIAYA BERDASAR ACTIVITY BASED COSTING

kk==aa++bb1xx1 ++bb2xx2 ++bb3xx3

1 1 2 2 3 3
KETERANGAN:
c : HARGA JUAL
k : TOTAL BIAYA
a : FACILITY SUSTAINING ACTIVITY COSTS
b1 : BIAYA VARIABEL/UNIT-LEVEL ACTIVITY
b2 : BIAYA VARIABEL/BATCH-LEVEL ACTIVITY
b3 : BIAYA VARIABEL/PRODUCT-SUSTAINING ACTIVITY
x1 : UNIT-LEVEL ACTIVITY
x2 : BATCH-LEVEL ACTIVITY
x3 : PRODUCT-SUSTAINING ACTIVITY

RUMUS IMPAS BERDASARKAN ABC

aa++b2x2
b2x2++b3x3
b3x3
X
X==
cc--b3
b3
 PENDEKATAN ACTIVITY BASED COSTING

UNIT-LEVEL ACTIVITY COST:

BIAYA BAHAN BAKU RP 6.000
BIAYA TENAGA KERJA LANGSUNG RP 5.000
BIAYA OVERHEAD PABRIK (V) RP 500
BIAYA PEMASARAN (V) RP 500
TOTAL BIAYA PER UNIT RP 12.000

BATCH-RELATED ACT COST : 20 JAM SETUP RP 1.000.000

PRODUCT-SUSTAINING AC : 1.000 JAM REKAYASA RP 30.000
FACILITY-SUSTAINING AC : RP 50.000.000

BIAYA TETAP YANG DIPERHITUNGKAN:

BATCH-RELATED ACTIVITY COST RP 20.000.000
PRODUCT-SUSTAINING ACTIVITY COST RP 30.000.000
FACILITY-SUSTAINING ACTIVITY COST RP 50.000.000
TOTAL BIAYA TETAP RP 100.000.000
CONTOH:

STRUKTUR BIAYA PRODUKSI:

BIAYA VARIABEL RP 12.000/UNIT
HARGA JUAL PRODUK RP 20.000/UNIT
BIAYA TETAP PER TAHUN RP 100.000.000

100.000.000
BEP = = 12.500 UNIT (RP 250 JUTA)
20.000 12.000

JIKA DILAKUKAN PEREKAYASAAN:

BIAYA TKL PER UNIT TURUN SEBESAR RP 2.000
BIAYA BATCH-RELATED (SETUP) NAIK RP 600.000
PRODUCT-SUSTAINING ACTIVITIES) NAIK 50%
I. IMPAS KONVENSIONAL

100.000.000
BEP = = 10.000 UNIT (RP 200 JUTA
20.000 10.000

2. IMPAS ACTIVITY BASED COSTING

127.000.000*)
BEP = = 12.700 UNIT (RP 254 JUTA
20.000 10.000

*) BIAYA TETAP:
BATCH-RELATED ACT COST : (20 x RP 1,6) JT RP 32.000.000
PRODUCT-SUSTAINING AC : (1.000 x RP 45.000) RP 45.000.000
FACILITY-SUSTAINING AC : RP 50.000.000
TOTAL BIAYA TETAP RP 127.000.000
 PERHITUNGAN LABA/RUGI PER UNIT
(DALAM RIBUAN RUPIAH)

KETERANGAN 1.000 800 600 400 200

BIAYA VARIABEL/UNIT 43,00 43,00 43,00 43,00 43,00

BIAYA TETAP/UNIT 77,40 96,75 129.00 193,50 387,00
TOTAL BIAYA/UNIT 120,40 139,75 172,00 236,50 430,00

HARGA JUAL/UNIT 172,00 172,00 172,00 172,00 172,00

LABA (RUGI)/UNIT 51,60 32,25 0 -64,50 -258,00

1. BIAYA VARIABEL PER SATUAN TETAP (TIDAK BERUBAH)

2. BIAYA TETAP PER SATUAN BERUBAH SESUAI AKTIVITASNYA
3. TOTAL BIAYA DIBANDINGKAN DGN HARGA JUAL PER UNIT
4. HARGA JUAL > TOTAL BIAYA, TERJADI LABA PER UNIT
5. HARGA JUAL < TOTAL BIAYA, TERJADI RUGI PER UNIT
 BREAK EVEN POINT PER SATUAN

A
450 TOTAL BIAYA PER UNIT

B
LOSS AREA
BREAK EVEN
C
HARGA JUAL

PROFIT AREA

0 200 400 600 800 1.000

SHUT-DOWN POINT

STRUKTUR BIAYA TETAP:

BIAYA TETAP (TOTAL) RP 77.400.000
BIAYA TETAP (SUNK COST) RP 12.900.000
BIAYA TETAP (TUNAI) RP 64.500.000

64.500.000
SHUT-DOWN POINT =
172.000 43.000

PENJUALAN YANG HARUS DICAPAI SEBANYAK 500 UNIT DAN

NILAI PENJUALAN SEBESAR RP 86.000.000.

SHUT-DOWN POINT LEBIH RENDAH DARI TITIK IMPAS

 BREAK EVEN & SHUT DOWN POINT
172

TS
BREAK EVEN
TC

TC
77,4 FC

64,5 FC

SHUT DOWN POINT

0 500 600 1.000

 KOMPOSISI PRODUK

KETERANGAN PRODUK A PRODUK B PRODUK C

HARGA JUAL Rp 25 Rp 30 Rp 50
BIAYA VARIABEL PER UNIT Rp 15 Rp 12 Rp 15
LABA KONTRIBUSI PER UNIT Rp 10 Rp 18 Rp 35

KETERANGAN I II III
KOMPOSISI:
PRODUK A 20.000 10.000 5.000
PRODUK B 10.000 15.000 7.000
PRODUK C 5.000 10.000 15.000

PENJUALAN 1.050.000 1.200.000 1.085.000

BIAYA VARIABEL 495.000 480.000 384.000
LABA KONTRIBUSI 555.000 720.000 701.000
BIAYA TETAP 500.000 500.000 500.000
LABA BERSIH 55.000 220.000 201.000

BREAK EVEN 945.946 833.333 773.895

 KOMPOSISI I:

PRODUK HARGA JUAL B.VARIABEL

PRODUK A 20.000 RP 25 RP 15
PRODUK B 10.000 RP 30 RP 12
PRODUK C 5.000 RP 50 RP 15

PRODUK PENJUALAN BV CM BVR CMR

A 500.000 300.000 200.000 60% 40%
B 300.000 120.000 180.000 40% 60%
C 250.000 75.000 175.000 30% 70%
1.050.000 495.000 555.000 47% 53%

TOTAL BIAYA TETAP 500.000

LABA BERSIH 55.000

IMPAS(500.000/0,53) = RP 945.946
 KOMPOSISI II:

PRODUK HARGA JUAL B.VARIABEL

PRODUK A 10.000 RP 25 RP 15
PRODUK B 15.000 RP 30 RP 12
PRODUK C 10.000 RP 50 RP 15

PRODUK PENJUALAN BV CM BVR CMR

A 250.000 150.000 100.000 60% 40%
B 450.000 180.000 270.000 40% 60%
C 500.000 150.000 350.000 30% 70%
1.200.000 480.000 720.000 40% 60%

TOTAL BIAYA TETAP 500.000

LABA BERSIH 220.000

IMPAS(500.000/0,60) = RP 833.333
 KOMPOSISI III:

PRODUK HARGA JUAL B.VARIABEL

PRODUK A 5.000 RP 25 RP 15
PRODUK B 7.000 RP 30 RP 12
PRODUK C 15.000 RP 50 RP 15

PRODUK PENJUALAN BV CM BVR CMR

A 125.000 75.000 50.000 60% 40%
B 210.000 84.000 126.000 40% 60%
C 750.000 225.000 525.000 30% 70%
1.085.000 384.000 701.000 36% 64%

TOTAL BIAYA TETAP 500.000

LABA BERSIH 201.000

IMPAS(500.000/0,64) = RP 773.895