PENGUJIAN PENGENDALIAN

PENJUALAN KREDIT

• Presented by: M. Yudhika Elrifi, SE, M.Sc, Ak, CA.

 Pengujian Pengendalian:
Perancangan Program Audit

 Pemahaman terhadap SPI.

 Penentuan kemungkinan salah saji potensial
 Penentuan aktivitas pengendalian yang
diperlukan untuk mendeteksi & mencegah
salah saji potensial
 Penentuan prosedur audit untuk mendeteksi
efektivitas aktivitas pengendalian
 Penyusunan program audit.
 Model Perancangan Program Audit
Pengujian Pengendalian

(1)
Pemahaman Sistem
Informasi Akuntansi

(2)
Penentuan
Kemungkinan Salah
Saji Potensial

(3) (4)
Penentuan Aktivitas Penentuan Prosedur Audit
Pengendalian Yang Untuk Mendeteksi Efektivitas
Diperlukan Aktivitas Pengendalian

(5)
Penyusunan Program Audit
Untuk Pengujian
Pengendalian
FUNGSI YANG TERKAIT
NO NAMA FUNGSI
1 Penjualan
2 Pemberi otorisasi kredit
3 Penyimpanan barang
4 Pengiriman barang
5 Penagihan
6 Pencatatan piutang
7 Akuntansi biaya
8 Akuntansi umum
9 Penerimaan barang
Unit Organisasi Pemegang Fungsi
Bagian order penjualan
Bagian kredit
Bagian Gudang
Bagian pengiriman
Bagian penagihan
Bagian piutang
Bagian akuntansi biaya
Bagian akuntansi umum
Bagian penerimaan barang
 DOKUMEN
1. Dokumen sumber
Dokumen yang dipakai sebagai dasar
pencatatan akuntansi
2. Dokumen pendukung
Dokumen yang membuktikan validitas terjadinya
transaksi
 Lanjutan…
Dalam dokumen yang digunakan dalam transaksi
penjualan kredit dapat dilihat sbb:

Transaksi Dokumen sumber Dokemen Pendukung

Penjualan kredit Faktur penjualan Surat order pengiriman

Surat muat (bill of laading)
 Lanjutan…
Surat order pengiriman merupakan dokumen penting
untuk penjualan kredit kepada customer.

Berbagai tembusan surat order pengiriman terdiri dari:

1. Surat order pengiriman
2. Tembusan kredit
3. Surat pengakuan
4. Surat muat
5. Slip pembungkus
6. Tembusan gudang
7. Arsip pengawasan pengiriman
8. Arsip indeks silang
 Lanjutan…
Faktur penjualan merupakan dokumen yang dipakai
sebagai dasar untuk mencatat timbulnya piutang.

Berbagai tembusan faktur penjualan terdiri dari:

1. Faktur penjualan
2. Tembusan piutang
3. Tembusan jurnal
4. Tembusan analisis
5. Tembusan wiraniaga
 CATATAN AKUNTANSI
Catatan akuntansi yang digunakan dalam sistem
penjualan kredit adalah:

1. Jurnal penjualan
2. Jurnal umum
3. Buku pembantu piutang
4. Buku pembantu persediaan
5. Buku besar
 Aktivitas Pengendalian
Dalam SIA Penjualan Kredit
1. Penggunaan surat order penjualan yg diotorisasi untuk setiap
penjualan.
2. Fungsi pemberi otorisasi kredit mengecek semua customer
baru
3. Penentuan bahwa customer berada dalam daftar customer
yang telah disetujuin
4. Pengecekan daftar kredit sebelum penjualan kredit
dilaksanakan
5. Barang dikeluarkan dari gudang hanya atas dasar surat order
pengiriman
6. Pengecekan barang yang dikirim dengan surat order
pengiriman.
7. Pemisahan fungsi pengiriman barang dari fungsi penjualan.
8. Pembuatan dokumen pengiriman untuk setiap pengiriman
barang.
 Lanjutan…
9. Setiap faktur penjualan harus dilampiri dengan surat order
pengiriman yang telah diotorisasi dan dokumen pengiriman.
10. Pencocokan faktur penjualan dengan dokumen pengiriman.
11. Pertanggung jawaban secara periodik dokumen pengiriman.
12. Pengecekan independen terhadap pemberian harga dalam
faktur penjualan.
13. Setiap pencatatan harus dlandasi dokumen sumber faktur
penjualan dan dokumen pendukung yang lengkap.
14. Pengecekan secara independen posting ke dalam buku
pembantu piutang dengan akun kontrol piutang dalam buku
besar.
15. Pertanggung jawaban semua faktur penjualan secara
periodik
16. Panduan akun dan review terhadap pemberian kode akun.
17. Pengiriman pernyataan piutang bulanan kepada kreditur.
SELESAI… 