Dasar-dasar

Manajemen Pajak
• Pendahuluan
• Etika Praktik Perpajakan
• Pengertian Manajemen Perpajakan
• Fungsi Manajemen Perpajakan
• Motivasi Perencanaan Pajak
• Manfaat Perencanaan Pajak
• Tujuan Perencanaan Pajak
• Persyaratan Tax Planning
• Kapan Dilaksanakan Tax Planning
• Resistensi Pembayaran Pajak
• Cara-cara Pengelakan Pajak
• Rambu-rambu dalam Penyusunan Tax Planning
• Tahapan Pokok Tax Planning
• Langkah-langkah Tax Planning
• Perangkat Tax Planning
• Strategi Tax Planning
 Pendahuluan

Manajemen Keuangan

Manajemen Biaya

Manajemen Pajak
Etika Praktik Perpajakan

Tax
Evasion

Moral?
Tax
Avoidance
Pengertian Manajemen Perpajakan

Usaha Menyeluruh yang dilakukan manajer

pajak dalam suatu perusahaan atau organisasi
agar hal-hal yang berhubungan dengan
perpajakan dari perusahaan atau organisasi
tersebut dapat dikelola dengan baik, efisien,
dan ekonomis, sehingga memberi kontribusi
maksimum bagi perusahaan (Anwar, 2013)
 Fungsi Manajemen Perpajakan
• Tax Planning

• Tax Administration/Tax Compliance

• Tax Audit

Tax Audit
• Other Tax Matters
 Tax Planning

Proses mengorganisasi usaha wajib pajak atau

kelompok wajib pajak sedemikian rupa sehingga
utang pajaknya, baik pajak penghasilan maupun
pajak-pajak lainnya, berada dalam posisi
minimal, sepanjang hal itu dimungkinkan baik
oleh ketentuan peraturan perudang-undangan
yang berlaku (Zain, 2007)
Tax Planning

Tax
Tax Evasion
Avoidance

Tax
Saving

Tax Efisien
 Motivasi Perencanaan Pajak

Complexity Tax Required

Cost of Bribe
of Rules to pay

Probability Size of
Moral
Detection Penalty
Manfaat Perencanaan Pajak
 Tujuan Perencanaan Pajak
• Meminimalkan beban pajak yang terutang
• Memaksimalkan laba setelah pajak
• Meminimalkan terjadinya kejutan pajak jika
terjadi pemeriksaan fiskus
• Memenuhi kewajiban perpajakan secara
benar, efisien, dan efektif sesuai dengan
ketentuan yang berlaku.
Persyaratan Perencaanaan Pajak
Yang Baik
Kapan Dilaksanakan Tax Planning

Penutupan
usaha
Selama
masa
operasional
Awal usaha
berdiri
Resistensi Pembayaran Pajak

Perlawanan
Pasif
Perlawanan
Aktif
 Cara-cara Pengelakan Pajak
• Tax Shifting  transfer beban pajak ke pihak lain
• Capitalization  pergeseran ke belakang u
pembelian tanah
• Transformation  menanggung beban pajak
pembeli
• Tax Evasion  rekayasa tidak sesuai aturan
• Tax Avoidance  rekayasa sesuai aturan
• Tax Exemption  pengecualian pengenaan pajak
Rambu-rambu dalam Penyusunan Tax
Planning

UU KUP no.28 tahun

2007 pasal
38,39,41,41A,41B, dan
43
Tahapan Pokok Tax Planning
 Langkah-langkah Tax Planning
• Mengusahakan agar penghasilan stabil 
menghindari pengenaan tarif yang tinggi
• Mempercepat atau menunda penghasilan dan
biaya-biaya  memperoleh keuntungan dari
kemungkinan perubahan tarif
• Menyebarkan penghasilan ke beberapa
perusahaan
• Menyebarkan penghasilan menjadi beberap
tahun  melalui penjualan cicilan
 Langkah-langkah Tax Planning
• Mentransformasi penghasilan menjadi capital
gain jangka panjang
• Memanfaatkan ketentuan mengenai
pengecualian dari pemotongan
• Mempergunakan uang dari hasil pembebasan
pajak untuk perluasan usaha yang mendapatkan
kemudahan
• Memilih bentuk usaha yang terbaik untuk
operasional usaha
• Mendirikan perusahaan dalam satu jalur usaha
Perangkat Tax Planning
• UU, PP, PMK
Pemahaman ketentuan
• Keputusan
perpajakan
• Tax Treaty

Pengadministrasian/
pendokumentasi yang baik

• Kepala divisi/bagian
Menjaga hubungan dan
• Top manajemen dan asosiasi
komunikasi yang baik
• Konsultan pajak

Implementasi perencanaan
pajak
 Strategi Tax Planning
• Jurus tax planner

a. Kalau bisa tidak membayar pajak sama sekali

b. Atau kurangi membayar pajak dengan tidak
melanggar UU perpajakan
c. Kalau bisa geser waktunya, dari pada bayar
sekarang lebih baik bayar tahun depan
d. Kalau ketiga-tiganya tidak ketemu, baru bayar
pajak
 Strategi Tax Planning
• Konsepsi tentang tax planning

a. Mempertimbangkan bentuk usaha sebelum usaha dimulai

b. Mempertimbangkan kembali struktur usaha
c. Apabila terjadi perubahan kepemilikan perusahaan
(merger/akuisisi)
d. Mempertimbangkan suatu transaksi/proyek/ perolehan asets
dalam rangka meminimalkan beban pajak
e. Apabila perusahaan akan memperoleh PKP yang cukup besar
f. Apabila terjadi perubahan keadaan individu (pensiun, perkawinan,
cerai)
g. Apabila perusahaan/orang pribadi akan menjual aktiva atau
perusahaan akan bubar atau orang meninggak dunia
 Strategi Tax Planning
• Tax planning yang masih berlaku
a. Memaksimalkan biaya-biaya yang dapat
dikurangkan
b. Merger antara perusahaan yang terus menerus
rugi dengan perusahaan yang untung
c. Menunda penghasilan
d. Percepat pembebanan biaya
e. Strategi efisiensi untuk menekan biaya pajak
perusahaan
f. Hindari beban orang lain untuk menjadi beban
sendiri