Akuntansi Murabahah

Kelompok 8
 Rohmah Wulansuci (160421607602)
 Tegar Maulana Rahardi (160421600435)
 Tika Risvia Kumala (160421607649)
 Murabahah
➢akad jual beli barang dengan
harga jual sebesar biaya
Wiroso – psak 102 - Akuntansi Murabahah

perolehan ditambah keuntungan

yang disepakati dan penjual
harus mengungkapkan biaya
perolehan barang tersebut
kepada pembeli.(psak 102)

2
 Ketentuan Umum
Murabahah
(Fatwa DSN : 0 4 / D S N - M U I / I V / 2 0 0 0 )

1. Akad murabahah bebas riba

Wiroso – psak 102 - Akuntansi Murabahah

2. Barang yang diperjualbelikan tidak diharamkan

3. Bank membiayai sebagian atau seluruh harga pembelian barang
4. Bank membeli barang yang diperlukan nasabah atas nama bank sendiri,
dan pembelian ini harus sah dan bebas riba
5. Bank harus menyampaikan semua hal yang berkaitan dengan
pembelian
6. Bank menjual barang kepada nasabah (pemesan) dengan harga jual
senilai harga beli plus keuntungannya.
=> Bank / Kreditur harus memberitahu secara jujur harga pokok
barang kepada nasabah berikut biaya yang diperlukan.

3
 Wiroso – psak 102 - Akuntansi Murabahah
Alur transaksi Murabahah

4
 JENIS MURABAHAH

H Tanpa pesanan
Wiroso – psak 102 - Akuntansi Murabahah

A HA
B
RA M eng ikat
MU JENIS

B erdas arkan
pes anan
CARA PEMBAYARAN
Tidak mengikat

Tunai Tangguh

5
 Pengukuran aset murabahah setelah perolehan

(a) jika murabahah pesanan mengikat:

1 0 2 - Akuntansi Murabahah (i) dinilai sebesar biaya perolehan; dan
(ii) jika terjadi penurunan nilai aset karena usang, rusak atau
kondisi lainnya sebelum diserahkan ke nasabah,
penurunan nilai tersebut diakui sebagai beban dan
mengurangi nilai aset:
(b) jika murabahah tanpa pesanan atau
murabahah pesanan tidak mengikat:
(i) dinilai berdasarkan biaya perolehan atau nilai bersih yang
p s a k

dapat direalisasi, mana yang lebih rendah; dan

Wiro so –

(ii) jika nilai bersih yang dapat direalisasi lebih rendah dari
biaya perolehan, maka selisihnya diakui sebagai
kerugian.
6
 Syarat-2 jual beli
murabahah
Syarat penyerahan brg Syarat pembayaran
Saat akad barang harus ✓ Tunai
sudah ada (diserahkan ✓ Tangguh, cicilan
pada saat akad)
Wiroso – psak 102 - Akuntansi Murabahah

Beda Murabahah dengan K K B

Murabahah Kredit
Kendaraan
Bermotor
Bank menyediakan Bank menyediakan
barang untuk dilakukan uang dipinjamkan
jual beli dengan nasabah untuk beli
nasabah barang (motor)

7
ILUSTRASI TRANSAKSI AKUNTANSI
AKAD MURABAHAH
Tunai
Transaksi Murabahah Tunai -
Pesanan Mengikat
Apabila penjual dan pembeli melakukan akad murabahah. Penjual
membeli dari pihak lain barang yang akan dijual kepada pembeli.
Penjual membeli persediaan dari pihak lain (semisal dengan harga Rp
100.000) dan akan diserahkan pada waktu yang disepakati. Pesanan
Mengikat.
Jurnal Penjual Jurnal Pembeli
Aset Murabahah 100.000 Tidak ada Jurnal
Kas/Utang 100.000

Apabila terjadi penurunan nilai sebelum barang pesanan diserahkan

kepada pembeli (semisal sebesar Rp 5.000)

Jurnal Penjual Jurnal Pembeli

Beban Penurunan Nilai 5.000 Tidak ada Jurnal
Aset Murabahah 5.000
Ketika penjual sesuai akad menyerahkan barang kepada
pembeli senilai Rp 115.000 ( Rp 100.000 + Rp 5.000 )

Jurnal Penjual Jurnal Pembeli

Kas 115.000 Aset 115.000
Pendp. Margin Murabahah 20.000 Kas 115.000
Aset Murabahah 95.000
Tunai
Transaksi Murabahah -
Tidak Mengikat
Apabila penjual memperoleh asset murabahah
(semisal sebesar Rp 100.000)

Jurnal Penjual Jurnal Pembeli

Aset Murabahah 100.000 Tidak ada Jurnal
Kas/Utang 100.000

Apabila terjadi penurunan nilai sebelum barang pesanan diserahkan

kepada pembeli (semisal sebesar Rp 5.000)

Jurnal Penjual Jurnal Pembeli

Kerugian Penurunan Nilai 5.000 Tidak ada Jurnal
Aset Murabahah 5.000
Ketika penjual sesuai akad menyerahkan barang kepada pembeli
secara tunai {semisal senilai Rp 115.000 ( Rp 100.000 + Rp
5.000 )}

Jurnal Penjual Jurnal Pembeli

Kas 115.000 Aset 115.000
Pendp. Margin Murabahah 20.000 Kas 115.000
Aset Murabahah 95.000
 Pengadaan Barang Murabahah

PERSEDIAAN
(sebesar biaya
perolehan)
Bagaimana jika
Wiroso – psak 102 - Akuntansi Murabahah

dapat
diskon ?

Bandung, 29-31 Maret 2011 UNPAD - Pelatihan Akuntansi Perbankan Syariah

15
Apabila diskon diberikan oleh pihak ketiga setelah akad ditandatangani oleh
pembeli dan penjual (semisal sebesar Rp 5.000) dan biaya pengembalian diskon
(semisal sebesar Rp 1.000).
Berikut merupakan jurnal pada saat menerima diskon dari pihak ketiga.
Jika merupakan hak pembeli saat diskon diterima :
Jurnal Penjual Jurnal Pembeli

Kas 4.000 Tidak ada Jurnal

Utang 4.000

Jika merupakan hak pembeli saat diskon dibayarkan kepada pembeli :

Jurnal Penjual Jurnal Pembeli
Utang 4.000 Kas4.000
Kas 4.000 Aset 4.000
Jika merupakan hak pembeli saat diskon tidak dapat dibayarkan kepada
pembeli karena pembeli tidak diketahui secara pasti keberadaannya :
Jurnal Penjual Jurnal Pembeli
Dana Kebajikan-Kas 4.000 Tidak ada Jurnal
Dana Kebajikan-Denda 4.000

Jika merupakan hak penjual saat diskon diterima dan diperjanjikan dalam akad :

Jurnal Penjual Jurnal Pembeli

Kas 4.000 Tidak ada Jurnal
Pendapatan Margin Murabahah 4.000

Jika merupakan hak penjual jika tidak dijanjikan dalam akad:

Jurnal Penjual Jurnal Pembeli
Kas 4.000 Tidak ada Jurnal
Pendp. Operasional Lain 4.000
Non-Tunai
Tidak menggukan akun penjualan dan harga
pokok penjualan ketika barang diserahkan
(Biasa digunakan dalam lembaga keuangan)
 Apabila penjual dan pembeli melakukan akad murabahah murabahah
pesanan mengikat. Penjual membeli dari pihak lain barang yang akan dijual
kepada pembeli. Penjual membeli persediaan dari pihak lain (semisal
dengan harga Rp 200.000) dan akan diserahkan pada waktu yang disepakati
dalam akad dengan dibayarkan dalam dua kali angsuran.
Jurnal Penjual Jurnal Pembeli
Aset Murabahah 200.000 Tidak ada Jurnal
Kas/Utang 200.000

Apabila penjual sesuai dengan akad meyerahkan barang kepada pembeli (semisal
dengan nilai Rp 250.000) secara tidak tunai dan akan dibayar (semisal selama 2
tahun, nilai tunai dari asset Rp 200.000 dan dengan 2 kali angsuran)
Jurnal Penjual Jurnal Pembeli
Piutang Murabahah 250.000 Aset 250.000
Beban Murabahah
Margin Murb. Tangguhan 50.000 Tanggungan 50.000
Aset Murabahah 200.000 Utang 200.000
(Beban murabahah tangguhan akan diamortisasi sepanjang akad)

(Margin murbahah tangguhan akan diamortisasi sepanjang

 Pembayaran angsuran 1 (sebesar Rp 125.000) :
Jurnal Penjual Jurnal Pembeli
Kas 125.000 Utang Murabah 125.000
Margin Murabah Tangguhan 25.000 Beban Murabah 25.000
Piutang Murabahah 125.000 Beban Murb.Tangguhan 125.000
Pendapatan Margin Murabahah 25.000 Kas 25.000

Pembayaran angsuran 2 (sebesar Rp 125.000) :

Jurnal Penjual Jurnal Pembeli
Kas 125.000 Utang Murabah 125.000
Margin Murabah Tangguhan 25.000 Beban Murabah 25.000
Piutang Murabahah 125.000 Beban Murabah Tangguhan 25.000
Pendapatan Margin Murabahah 25.000 Kas 125.000
Transaksi Murabahah jika Penjual adalah
Produsen (Menggunakan Akun Harga Pokok
Penjualan)
Walaupun kasus ini tidak diatur dalam PSAK
102 Wasilah-Sri Nurhayati menganggap perlu
karena akad murabahah seperti ini mungkin saja
terjadi.
Apabila penjual menandatangani akad murabahah. Penjualan dilakukan
secara kredit (semisal sebesar Rp 250.000 , harga perolehan Rp 200.000 ,dan
diskon sebelum akad Rp 10.000) dan akan diserahkan kepada pembeli pada
waktu yang telah disepakati dalam akad. (pembayaran diilustrasikan
dilakukan secara angsuran 5 kali setiap 3 bulan).
Jurnal Penjual Jurnal Pembeli
Aset Murabahah 190.000 Uang Muka 10.000
Kas/Utang 190.000
Kas10.000
Kas 10.000
Utang Lain-lain Murabahah 10.000

Untuk mencatat penyerahan.

Jurnal Penjual Jurnal Pembeli
Piutang Murabahah 240.000 Aset Nonkas 190.000
Utang Lain-lain 10.000 Beban Murb. Tangguhan 60.000
Penjualan 250.000 Utang Murabahah 240.000
HPP 190.000 Uang Muka 10.000
Aset Murabahah Penjualan 190.000
Jurnal pengakuan laba ditangguhan/ jurnal penutup.
Jurnal Penjual Jurnal Pembeli
Penjualan 250.000 Tidak ada Jurnal
HPP 190.000 Margin
Murb. Tangg 60.000

Apabila pada penulansan (semisal dengan cicil 5 kali) dan dilakukan

amotisasi atas keuntungan dan biaya yang ditangguhkan
Jurnal Penjual Jurnal Pembeli
Kas 48.000 Utang Murabahah48.000
Piutang Murbahah 48.000 Kas 48.000
Margin Murb. Tangguhan 12.000 Beban Murbahah 12.000
Pendp. Margin Murabahah 12.000
Beban Murb. Tangg 12.000
Apabila pembeli tidak dapat membayar karena kelalaiannya sehingga dikenakan
denda (semisal sebesar Rp 1.000). Pada saat pelunasan (Semisal dengan cicil 5 kali)
dan dilakukan amortisasi atas keuntungan dan biaya ditangguhkan).
Jurnal Penjual Jurnal Pembeli
Dana Kebajikan-Kas 1.000 Kerugian 1.000
Dana Kebajikan-Denda 1.000 Kas 1.000
Kas 48.000 Utang Murbahah 48.000
Margin Murabahah Tangguhan 12.000 Beban Murabahah 12.000
Piutang Murabahah 48.000 Kas 48.000
Pendapatan Margin Murabahah 12.000 Beban Murabahah Tangguhan 12.000
Apabila pembeli dapat melunasi lebih cepat dari yang seharusnya, maka penjual dapat
memberikan potongan. (dimisalkan pada saat pembayarab sudah mencapai cicilan ke-3
dilunasi, kemudian dengan pemberian potongan Rp 5.000 = (31.000= 36.000-5.000)
Jurnal Penjual Jurnal Pembeli
Margin Murb. Tangguhan 36.000 Utang Murbahah 144.000
Beban Murabahah 31.000
Kas 139.000
Beban Murb. Tangguhan 36.000
Piutang Murabahah 144.000
Kas 139.000
Pendp. Margin Murb 31.000
 Wiroso – psak 102 - Akuntansi Murabahah
Penerapan PSAK 102 – Akt Murabahah

25
 Unsur Murabahah
Harga perolehan Rp. xxx € Persediaan
Keuntungan Rp. xxx € Margin Murabahah Tangguhan
-----------
Wiroso – psak 102 - Akuntansi Murabahah

Harga jual Rp. xxx € Piutang

Murabahah
tangguh

Hutang Pembeli
(hutang atas harga barang)

26
Penyelesaian Utang Piutang
Murabahah Bermasalah-
Restrukturisasi Utang
Piutang
 Piutang Murabahah (psak 102, prgf
22)

➢ saat akad murabahah, => diakui sebesar biaya

perolehan aset murabahah ditambah
keuntungan yang disepakati.
Wiroso – psak 102 - Akuntansi Murabahah

➢ akhir periode laporan keuangan, => dinilai

sebesar nilai bersih yang dapat direalisasi, yaitu
saldo piutang dikurangi penyisihan kerugian
piutang.

28
Apabila penjual dan pembeli melakukan akad murabahah. Penjual membeli
dari pihak lain barang yang akan dijual kepada pembeli (semisal dengan
harga Rp 1.000.000) dan barang akan diserahkan pada waktu yang telah
disepkati dalam akad.
Jurnal Penjual / Kreditur Jurnal Pembeli / Debitur
Aset 1.000.000 Tidak ada Jurnal
Kas/Utang 1.000.000

Apabila penjual menyerahka barang kepada pembeli (semisal dengan nilai

Rp 1.250.000 secara tidak tunai dan akan dibayar selama 10x angsuran)
Jurnal Penjual / Kreditur Jurnal Pembeli / Debitur
Piutang Murabahah 1.250.000 Aset 1.000.000
Beban Murb. Tangg 250.000
Margin Murb. Tangg 250.000 Utang Murabahah1.250.000
Aset 1.000.000
Beban murabahah tangguhan akan diamortisasi sepanjang akad
proporsional dengan utang yang dilunasi.

Margin murabahah tangguhan akan diamortisasi sepanjang akad

proporsional dengan piutang yang dilunasi.
 Jurnal setiap pembayaran angsuran
Jurnal Penjual / Kreditur Jurnal Pembeli / Debitur
Kas 125.000 Utang Murbahah 125.000
Margin Murb Tangg 25.000 Beban Murabahah 25.000
Piutang Murabahah 125.000 Beban Murb. Tangguhan 25.000
Pendp. Margin Murb. 25.000 Kas 125.000

Apabila pembeli dapat membayar angsurannya dengan baik (semisal sampai dengan
angsuruan ke-5). Untuk angsuran berikutnya pembeli mengalami penuruann
kemampuan bayar , sehingga penjual memutuskan restrukturisasi utang
murabahahnya. Posisi terakhir dari akun terkait dengan utang piutang murabahah
Jurnal Penjual / Kreditur
adalah: Jurnal Pembeli / Debitur
Kas 625.000 Utang Murbahah 625.000
Margin Murb. Tangguh ( 125.000 ) Beban Murabahah ( 125.000 )
500.000 500.000
Jika Restrukturisasi Utang Piutang
Murabahah Bermasalah dalam Bentuk
Pemberian Potongan Tagihan
Murabahah
 Potongan kewajiban nasabah

1. Potongan pelunasan
2. Potongan angsuran
Wiroso – psak 102 - Akuntansi Murabahah

?
32
 Potongan Kewajiban Nasabah

Potongan pelunasan
€pengurang keuntungan murabahah
Potongan Kewajiban
Wiroso – psak 102 - Akuntansi Murabahah

Nasabah
Prestasi Nasabah
€ Pengurang keuntungan murabahah
Potongan

angsuran

P
e
n
33
u
r
 Apabila Penjual / kreditur memberi potongan tagihan sebesar
Rp 75.000, sehingga saldo piutang/utang menjadi Rp550.000
(625.000-75.000)

Jurnal Penjual / Kreditur Jurnal Pembeli / Debitur

Margin Murabahah Tangguhan 75.000 Utang Murabahah 75.000
Piutang Murabahah 75.000 Beban Murabahah Tangguhan 75.000

Angsuran ke-enam dan seterusnya Rp 110.000 (Rp 550.000 : 5)

Jurnal Penjual / Kreditur Jurnal Pembeli / Debitur

Kas 110.000 Utang Murabahah 110.000
Margin Murabahah tanggungan 10.000 Beban Murabahah 10.000
Piutang Murabahah 110.000 Beban Murabahah Tangguhan 10.000
Pendp. Margin Murb. 10.000 Kas 110.000
 Apabila Penjual / kreditur memberi potongan tagihan sebesar
Rp 175.000, sehingga saldo piutang/utang menjadi
Rp450.000 (625.000-75.000)

Jurnal Penjual / Kreditur Jurnal Pembeli / Debitur

Margin Murabahah Tangguhan 125.000 Utang Murabahah 175.000
Kerugian Restrukturisasi 50.000 Beban Murabahah Tangguhan 125.000
Piutang Murabahah 175.000 Keuntungan Restrukturisasi 50.000

Angsuran ke-enam dan seterusnya Rp 90.000 (Rp 450.000 : 5)

Jurnal Penjual / Kreditur Jurnal Pembeli / Debitur

Kas 90.000 Utang Murabahah 90.000
Piutang Murabahah 90.000 Kas 90.000
Jika Restrukturisasi Utang Piutang
Murabahah Bermasalah dalam Bentuk
Penjadwalan kembali Tagihan
Murabahah
Apabila Penjual / kreditur memberi perpanjangan waktu, dimana
seharusnya debitur harus melunasi 5 angsuran lagi (angsuran ke-6
sampai ke-10) menjadi 10 kali angsuran untuk saldo utang / piutang
yang ada. Maka besarnya angsuran menjadi lebih kecil, yaitu Rp
62.500 (625.000 : 10) untuk setiap kali angsuran

Jurnal Penjual / Kreditur Jurnal Pembeli / Debitur

Kas 62.500 Utang Murabahah 62.500
Margin Murb.Tangguhan 12.500 Beban Murabahah 12.500
Piutang Murabahah 62.500 Beban Murb.Tanggungan 12.500
Pend MarginMurb. 12.5000 Kas 62.500
Jika Restrukturisasi Utang Piutang
Murabahah Bermasalah dalam
Bentuk Konversi Akad
 Apabila Aset debitur dijual ke kreditur dengan nilai pasar
yaitu Rp 800.000

Jurnal Penjual / Kreditur Jurnal Pembeli / Debitur

Aset 800.000 Kas800.000
Kas800.000 Aset 800.000

Pelunasan Utang / Piutang

Jurnal Penjual / Kreditur Jurnal Pembeli / Debitur

Margin Murb.Tanggungan 125.000 Utang Murabahah 620.000
Kas 625.000 Beban Murabahah 125.000
Pend. Margin Murb. 125.000 Beban Murb. Tangguhan 125.000
Piutang Murabahah 625.000 Kas 625.000
Kemudian selisih nilai jual aset dengan utang dapat
digunakan sebagai uang muka IMBT, bagian modal
Mudharabah Musytarakah atau Musyarakah menurun.
 Perlakuan Akuntansinya mengikuti masing-masing
jenis akad tersebut

Jurnal Penjual / Kreditur Jurnal Pembeli / Debitur

Kas 175.000 Investasi – Musyarakah atau
Dana Syirkah Temporer atau Beban Sewa 175.000
Pendapatan Sewa 175.000 Kas 175.000
 Apabila Aset debitur dijual ke kreditur dengan nilai pasar
yaitu Rp 550.000

Jurnal Penjual / Kreditur Jurnal Pembeli / Debitur

Aset 550.000 Kas550.000
Kas550.000 Aset 550.000

Pelunasan Utang / Piutang

Jurnal Penjual / Kreditur Jurnal Pembeli / Debitur

Margin Murb.Tanggungan 125.000 Utang Murabahah 625.000
Kas 550.000 Beban Murabahah 125.000
Piutang lain-lain 75.000 Beban Murabahah Tangguhan 125.000
Pendp. Margin Murabahah125.000 Kas 550.000
Piutang Murabahah 625.000 Utang lain-lain 75.000
Apabila Debitur melunasi sisanya

Jurnal Penjual / Kreditur Jurnal Pembeli / Debitur

Kas 75.000 Utang lain-lain 75.000
Piutang lain-lain 75.000 Kas 75.000

Apabila Kreditur membebaskan sisa utang Debitur

Jurnal Penjual / Kreditur Jurnal Pembeli / Debitur

Kerugian Restrukturisasi 75.000 Utang 75.000
Piutang 75.000 Keunt. Restrukturisasi 75.000
 Akun Pada Akuntansi Penjual

A. Akun Laporan Posisi Keuangan (Neraca)

1. Persediaan / Aset Murabahah
2. Piutang Murabahah
Wiroso – psak 102 - Akuntansi Murabahah

3. Margin Murabahah Tangguhan (Cr)

4. Piutang Murabahah Jatuh Tempo
5. Margin Murabahah Tangguhan Jatuh Tempo ( Cr)
6. Piutang Uang Muka Murabahah
7. Piutang pada Nasabah (calon pembeli)
8. Cadangan Kerugian Murabahah (Cr)
9. Hutang Diskon Murabahah (Kewajiban kepada Pembeli)
10. Hutang Uang Muka Murabahah

43
 Akun Pada Akuntansi Penjual
B. Akun Laporan Laba Rugi
Pendapatan Operasi Utama
1. Pendapatan Margin Murabahah
Wiroso – psak 102 - Akuntansi Murabahah

2. Potongan Pelunasan (muqasah) Murabahah (Dr)

3. Potongan Angsuran Murabahah – Prestasi (Dr)
4. Diskon Murabahah (setelah akad Murabahah)
5. Kerugian penurunan aset murabahah (Dr)
Pendapatan Operasi Lainnya
1. Pendapatan non operasi lainnya
Beban Operasi Lainnya
6. Beban kerugian Murabahah
7. Potongan Angsuran Murabahah – Beban operasi

44
Syukron – Jazakallahu Khairan 
‫ل؟‬ ‫س ؤ‬
‫ؤا ل‬ ‫ن س‬
‫م ن‬ ‫ه ن‬
‫ل م‬ ‫ؤ‬