Dampak Strategi

Audit
Pendahuluan
Pendekatan Substantif Utama
merupakan penilaian tingkat risiko pengendalian yang
direncanakan pada tingkat maksimum atau tinggi. Hal ini
berdasarkan asumsi adanya salah satu dari hal-hal berikut ini:

•Tidak terdapat pengendalian internal signifikan yang berkaitan

dengan asersi
•Setiap pengendalian intern yang relevan mungkin tidak efektif
•Tidak efisien untuk memperoleh bukti guna mengevaluasi
efektivitas pengendalian intern yang relevan
Penilaian Risiko Pengendalian Yang Lebih
Rendah
Auditor akan merencanakan dan melaksanakan pengujian tambahan
yang diperlukan untuk memperoleh bukti yang diperlukan guna
mengukung penilaian tingkat risiko pengendalian yang direncanakan
pada tingkat sedang atau rendah.
Bukti yang diperoleh dari pengujian pengendalian kemudian dievaluasi
untuk membuat penilaian akhir atau aktual dari risiko pengendalian.
Penilaian akhir dan dasar penilaian tersebut kemudian
didokumentasikan dalam kertas kerja.
Merancang
Pengujian
Pengendalian
• Tujuannya untuk membantu auditor dalam membuat pertimbangan mengenai risiko salah
saji material dalam asersi laporan keuangan

• AU 319.53 menyatakan bahwa pengujian untuk memperoleh bukti yang baik normalnya
meliputi:
•Pertanyaan terhadap personel entitas yang sesuai
•Pemeriksaan dokumen, laporan, atau arsip elektronik yang menunjukkan pelaksanaan
pengendalian
•Pengamatan atas penerapan pengendalian
•Pelaksanaan ulang dari penerapan pengendalian oleh auditor

• Beberapa faktor-faktor yang mempengaruhi tingkat keyakinan auditor yang diperoleh dari
pengujian pengendalian:
•Jenis bukti
•Sumber bukti NATURE OF
•Ketepatan waktu TESTS
OF
•Keberadaan bukti lain yang berhubungan dengan kesimpulan
CONTROLS
• AU 319.73 menyarankan agar auditor mempertimbangkan faktor-
faktor berikut dalam mempertimbangkan bukti yang perlu diperoleh
selama sisa periode:
• Signifikansi dari asersi yang terlibat
• Pengendalian tertentu yang dievaluasi selema periode interim
• Tingkat evaluasi rancangan dan pengoperasian pengendalian yang
efektif
• Hasil pengujian pengendalian yang digunakan untuk melakukan
evaluasi tersebut
• Bukti mengenai rancangan atau pengoperasian yang dapat dihasilkan
dari pengujian substantif yang dilaksanakan pada periode yang
tersisa.
TIMING OF
• Lama periode yang tersisa TESTS OF
CONTROLS
• Secara umum, semakin rendah tingkat rancangan pengujian pengendalian, maka akan semakin
tinggi tingkat pengujian pengendalian
EXTENT OF TESTS OF
CONTROLS

• Suatu keputusan akhir audit melibatkan pemilihan staff untuk pengujian pengendalian, atau siapa
yang seharusnya melaksanakan pengujian pengendalian. Sebagai contoh, seorang auditor
biasanya akan membawa seorang spesialis komputer untuk mengevaluasi prosedur pengendalian
umum komputer dan untuk melaksanakan teknik audit berbantuan komputer.
STAFFING TESTS OF
CONTROLS
• Keputusan auditor mengenai sifat, luas, dan waktu pengujian pengendalian
bersamaan dengan pemilihan staff audit seharusnya didokumentasikan dalam
suatu program audit dan kertas kerja yang terkait. Program berisikan daftar
prosedur yang akan digunakan dalam melaksanakan pengujian berkenaan dengan
asersi yang ditunjukkan dalam menyediakan komlom untuk mengidentifikasikan
(1) referensi silang ke kertas kerja dimana hasil dari pengujian
didokumentasikan
(2) siapa yang melaksanakan pengujian AUDIT PROGRAMS FOR
TESTS OF CONTORLS
(3) tanggal pengujian diselesaikan.