Slide PPH Ps. 23
Slide PPH Ps. 23
1.
1. Badan
BadanPemerintah;
Pemerintah;
2.
2. Subjek
SubjekPajak
PajakBadan
BadanDalam
DalamNegeri;
Negeri;
3.
3. Penyelenggara Kegiatan;
Penyelenggara Kegiatan;
4.
4. Bentuk
BentukUsaha
UsahaTetap;
Tetap;
5.
5. Perwakilan
Perwakilan PerusahaanLuar
Perusahaan LuarNegeri
NegeriLainnya;
Lainnya;
6.
6. Orang
OrangPribadi
PribadiYang
YangDitunjuk
DitunjukSebagai
SebagaiPemotong
Pemotong
(Akuntan,Dokter,Konsultan
(Akuntan,Dokter,KonsultanArsitek,Notaris,Pengacara,PPAT);
Arsitek,Notaris,Pengacara,PPAT);
Khusus Objek : Sewa (Kep 50/PJ./1994)
Khusus Objek : Sewa (Kep 50/PJ./1994)
7.
7. OrangPribadi
Orang PribadiYang
YangMenjalankan
MenjalankanUsaha
UsahaDan
DanMenyelenggarakan
Menyelenggarakan
Pembukuan ; Khusus Objek : Sewa. (Kep 50/PJ./1994)
Pembukuan ; Khusus Objek : Sewa. (Kep 50/PJ./1994)
Yang
Yang memberikan
memberikan penghasilan
penghasilan yang
yang berasal
berasal dari
dari
MODAL
MODAL PENYERAHA
PENYERAHA PENYELENGGARAA
PENYELENGGARAA
N
N JASA
JASA N
N KEGIATAN
KEGIATAN selain
selain
yang
yang telah
telah
dipotong
dipotong PPh
PPh Ps.
Ps.
TARIF
TARIF PEMOTONGAN
PEMOTONGAN PPh
PPh PASAL
PASAL 23/26
23/26
1. DEVIDEN;
2. BUNGA;
3. ROYALTI;
SEWA DAN JASA
4. HADIAH ,
PENGHARGAAN,
BONUS.
DIKALIKAN DIKALIKAN
15% 2%
BUNGA
DEVIDEN
ROYALTI
HADIAH
Pasal 23 Tidak Final
BUNGA
15% Ph Bruto
Bukan Objek PPh 23
Hal 45
Dipotong PPh 23 Tidak Final
Bunga pinjaman dari Badan ke
Badan, dari Badan ke Orang
Pribadi.
45
Tidak Dipotong PPh 23
Bunga / Penghasilan yang dibayar
atau terutang kepada Bank
45
BUNGA
Pengertian Bunga Termasuk Premium, Diskonto, dan
Jaminan Pengembalian Utang.
45
Beberapa Bentuk Dividen sbgmn. penjelasan Psl 4 ayat 1 (g)
45
DIVIDEN / PEMBAGIAN LABA / SHU
WP ORANG PRIBADI
SUDAH
BELUM
Tbk
Tbk
(Go Public)
(Go Public)
15% Ph Bruto
45
KEP-359/PJ./2001
HADIAH
SEWA
JASA
Selain Tanah / Bangunan :
PPh 23 tidak final
2% Ph Bruto
SEWA
Tanah / Bangunan :
PPh 4 (2) Final
46
CIRI-CIRI SEWA
SE 35/PJ/2010
JASA TEKNIK
JASA MANAJEMEN
JASA
JASA KONSTRUKSI
JASA LAIN
Peraturan
Peraturan Menteri
Menteri Keuangan
Keuangan
PMK
PMK 244/PMK.03/2008
244/PMK.03/2008
Tentang
Jenis Jasa Lain
Sebagaimana Dimaksud Dalam Pasal 23 Ayat (1) Huruf C
Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 Tentang Pajak
Penghasilan Sebagaimana Telah Beberapa Kali Diubah
Terakhir Dengan Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008
PMK 244/08
1.
1.Jasa
Jasapenilai
penilai(appraisal);
(appraisal);
2.
2.Jasa
Jasaaktuaris;
aktuaris;
3.
3.Jasa
Jasaakuntansi,
akuntansi,pembukuan
pembukuan&&atestasi
atestasilap.keuangan;
lap.keuangan;
4.
4.Jasa
Jasaperancang
perancang(design);
(design);
5.
5.Jasa
Jasapengeboran
pengeborandi dibidang
bidangpenambangan
penambanganmigas,
migas, kecuali
kecualiyang
yang
dilakukan
dilakukanoleh
olehBUT;
BUT;
6.
6.Jasa
Jasapenunjang
penunjangdi dibid.
bid.penambangan
penambanganmigas;
migas;
7.
7.Jasa
Jasa penambangan
penambangan dan dan jasa
jasa penunjang
penunjang di di bidang
bidang
penambangan selain migas;
penambangan selain migas;
8.
8.Jasa
Jasapenunjang
penunjangdi dibid.
bid.penerbangan/bandara;
penerbangan/bandara;
9.
9.Jasa
Jasapenebangan
penebanganhutan;
hutan;
10.Jasa
10.Jasapengolahan
pengolahanlimbah;
limbah;
11.Jasa
11.Jasapenyedia
penyediatenaga
tenagakerja
kerja(Outsourcing
(OutsourcingServices);
Services);
12.Jasa
12.Jasaperantara
perantara//keagenan;
keagenan;
46-49
PMK 244/08
13.
13. Jasa
Jasa di di bidang
bidang perdagangan
perdagangan surat2
surat2 berharga,
berharga, kecuali
kecuali yang
yang
dilakukan
dilakukanBursa
BursaEfek,
Efek,KSEI
KSEIdan
danKPEI;
KPEI;
14.
14. Jasa
Jasa kustodian/penyimpanan/penitipan,
kustodian/penyimpanan/penitipan, kecualikecuali yang
yang dilakukan
dilakukan
KSEI;
KSEI;
15.
15. Jasa
Jasapengisian
pengisiansuara
suara(dubbing)
(dubbing)/ /Sulih
SulihSuara;
Suara;
16.
16. Jasa
Jasamixing
mixingfilm;
film;
17.
17. Jasa
Jasa sehubungan
sehubungan dengan dengan software
software komputer,
komputer, termasuk
termasuk
perawatan/pemeliharaan/perbaikan;
perawatan/pemeliharaan/perbaikan;
18.
18. Jasa
Jasainstalasi
instalasi/ /pemasangan
pemasanganmesin,
mesin,peralatan,
peralatan,listrik,
listrik,telepon,
telepon,air,
air,
gas,
gas,AC,
AC,TV TVKabe,
Kabe,kecuali
kecualiygygdilakukan
dilakukanoleh
olehWP
WPkonstruksi;
konstruksi;
19.
19. Jasa
Jasa perawatan
perawatan / / pemeliharaan
pemeliharaan / / perbaikan
perbaikan mesin,
mesin, peralatan,
peralatan,
listrik,
listrik, telepon,
telepon, air,
air, gas,
gas, AC,
AC, TV
TV Kabel,
Kabel, alat
alat transportasi
transportasi / /
kendaraan
kendaraan dan dan atau
atau bangunan,
bangunan, kecuali
kecuali yg
yg dilakukan
dilakukan oleholeh WP
WP
konstruksi;
konstruksi;
PMK 244/08
20.
20. Jasa
Jasamaklon;
maklon;
21.
21. Jasa
Jasapenyelidikan
penyelidikandan
dankeamanan;
keamanan;
22.
22. Jasa
Jasapenyelenggara
penyelenggarakegiatan
kegiatan//event
eventorganizer;
organizer;
23.
23. Jasa
Jasapengepakan;
pengepakan;
24.
24. Jasa
Jasa penyediaan
penyediaan tempat
tempat dan
dan // atau
atau waktu
waktu dalam
dalam media
media
massa,
massa,media
medialuar
luarruang
ruangatau
ataumedia
medialain
lainuntuk
untukpenyampaian
penyampaian
informasi;
informasi;
25.
25. Jasa
Jasapembasmian
pembasmianhama;
hama;
26.
26. Jasa
Jasakebersihan
kebersihan//cleaning
cleaningservice;
service;
27.
27. Jasa
Jasacatering
catering//Tata
TataBoga.
Boga.
PENGERTIAN JUMLAH BRUTO JASA
Tidak Termasuk :
1.Pembayaran gaji/upah/honor dll yg dibayar penyedia jasa
kpd tenaga kerja yang melakukan pekerjaan.
2.Pembayaran pengadaan material
3.Pembayaran kpd pihak kedua (perantara) untuk dibayarkan
kpd pihak ketiga
4.Pembayaran penggantian biaya (reimbursement) oleh pihak
kedua kpd pihak ketiga
SE 53 / 2009
51
PENGERTIAN JASA TEKNIK
IKUT LANGSUNG
DALAM MANAJEMEN
CONTOH :
TIM PENYELAMATAN BANK OLEH BI
50
SE 35/PJ/2010
JASA KONSTRUKSI?
PP NO 51 Th 2008
PENGERTIAN JASA KONSULTAN
SE 35/PJ/2010
JASA MAKLON
Semua pemberian jasa dlm rangka proses
penyelesaian suatu barang tertentu yg :
1. proses pengerjaannya dilakukan oleh pihak
pemberi jasa (sub kon)
2. spesifikasi,bhn baku dan barang setengah
jadi dan atau bahan penolong yg akan
diproses sebagian atau seluruhnya disediakan
oleh pengguna jasa
3. kepemilikan atas barang jadi berada pada
pengguna jasa.
51
SAAT
SAAT TERHUTANG
TERHUTANG PPh
PPh PASAL
PASAL 23
23
CASH BASIS :
PADA AKHIR BULAN DILAKUKAN PEMBAYARAN
ACCRUAL BASIS :
PADA AKHIR BULAN TERUTANGNYA PENGHASILAN
Umum:
• Akhir bulan pembayaran atau terutangnya
penghasilan, mana yang lebih dulu.
Khusus:
• Saat jatuh tempo bunga dan sewa
• Saat tersedia untuk dibayarkan dividen
• Saat yang ditentukan dalam kontrak/
perjanjian atau faktur royalti, jasa
PELAKSANAAN
PELAKSANAAN PEMOTONGAN
PEMOTONGAN PPh
PPh PASAL
PASAL 23
23
PRINSIP DESENTRALISASI :
DI TEMPAT TERJADINYA PEMBAYARAN ATAU
TERUTANGNYA OBJEK PPh 23/26; (KANTOR PUSAT
ATAU CABANG)
KEWAJIBAN PEMOTONG :
N TRANSAKSI
O
1 5/10/2007 Membayar jasa kepada PT BURSA EFEK
SURABAYA karena pemberian jasanya dalam
perdagangan obligasi perusahaan sebesar Rp
10.000.000
2 6/10/2007 membayar kepada PT JASA PASANG atas
pemasangan jaringan TV ASTRO dengan rincian
material Rp 10.000.000 jasa sebesar Rp 1.000.000.
PT JASA PASANG mempunyai izin/ sertifikat sebagai
pengusaha konstruksi.
4 Membayar jasa outsourcing SATPAM kepada PT
KEAMANAN sebesar Rp 50.000.000. Perusahaan
sudah mencatat sebagai utang pada 5 Desember
2006 namun baru dibayarkan 20/10/2007.
5 28/10/2007 membayar kepada PT JASA IKLAN untuk
LATIHAN
LATIHAN 33