Slide Pembelajaran Tatap Muka ke-5

Laporan Keuangan Konsolidasi

Periode Setelah Akuisisi
 Kertas Kerja Konsolidasi
Setelah tahun pertama akuisisi
Metode Biaya
 Posisi Keuangan Parent – Subsidiary
setahun setelah akuisisi

Parent Subsidiary
Equity Investment in S
yg dicatat dengan
Ekuitas S akan
metode biaya (at cost),
bertambah dengan
memiliki saldo yang
diperolehnya laba
sama dari tahun ke
dikurangi pembayaran
tahun (asumsi tidak
deviden.
terdapat perubahan
kepemilikan)
 Posisi Keuangan Parent – Subsidiary
setahun setelah akuisisi

Awal tahun 2018, P membeli 90% kepemilikan di S dengan harga

Rp450.000. Ekuitas S pada saat akuisisi terdiri dari Modal Saham
Rp300.000 dan Saldo Laba Rp200.000. Laba tahun 2018 Rp100.000 dan
terdapat pembayaran deviden Rp40.000.
Awal
Parent 2018
Subsidiary
Equity Investment in S 90 Owner ‘s Equity
%
Capital Stock R/E
450.000 = 300.000 200.000 Posisi awal
akuisisi
+100.000 Laba bersih
(40.000) Deviden
450.000 # 300.000 260.000 Saldo akhir
periode
 Posisi Keuangan Parent – Subsidiary
setahun setelah akuisisi

Awal tahun 2018, P membeli 90% kepemilikan di S dengan harga

Rp450.000. Ekuitas S pada saat akuisisi terdiri dari Modal Saham
Rp300.000 dan Saldo Laba Rp200.000. Laba tahun 2018 Rp100.000 dan
terdapat pembayaran deviden Rp40.000.
Akhir
Parent 2018
Subsidiary
Equity Investment in S Owner ‘s Equity
Share Capital R/E
450.000 = 300.000 200.000 Saldo awal
100.000 Laba Bersih
(40.000) Deviden
450.000 ≠ 300.000 260.000 Saldo akhir periode

450.000 # 560.000
 Posisi Keuangan Parent – Subsidiary
setahun setelah akuisisi
Awal
Parent 2019 Subsidiary
Equity Investment in S Owner ‘s Equity
Capital Stock R/E
450.000 # 300.000 260.000

Karena terjadi ketidakseimbangan saldo antara saldo investasi

dengan ekuitas S, maka pembuatan KK tahun kedua membuat
jurnal penyesuaian saldo Investment in S ke saldo Ekuitas S awal
tahun kedua..
Jurnal Kertas Kerja Konsolidasi
Equity Investment in S 90% x (560.000-
500.000)
Retained Earning 54.000
 Kertas Kerja Konsolidasi – Tahun Pertama
Accounts P S Adjustment & Cons I/S
Elimination
R/E – 1/1 200.000

Balance sheet :
Equity Investment in 450.000
S

Share Capital 300.000

Jurnal Kertas Kerja Konsolidasi-2018

Share Capital 300.000
Retained Earnings 200.000
Equity Investment in S 450.000
Non-Controlling Interest 50.000
Equity
 Kertas Kerja Konsolidasi – Tahun Pertama
Accounts P S Adjustment & Cons I/S
Elimination
R/E – 1/1 200.000 200.000 0

Balance sheet :
Equity Investment in 450.000 450.000 0
S

Share Capital 300.000 300.000 0

NCI-Equity 50.000 50.000

Jurnal Kertas Kerja Konsolidasi
Share Capital 300.000
Retained Earnings 200.000
Equity Investment in S 450.000
NonControlling Interest Equity 50.000
 Kertas Kerja Konsolidasi – Tahun Kedua
Accounts P S Adjustment & Elimination Cons I/S
R/E – 1/1/2019 260.000

Balance sheet :
Equity Investment 450.000 +54.000 +504.000
in S

Share Capital 300.000

Jurnal Kertas Kerja Konsolidasi
Share Capital 300.000
Retained Earnings 260.000
Equity Investment in S +504.000
NonControlling Interest Equity

Equity Investment in S 90% x (560.000-500.000)

Retained Earning 54.000
 Kertas Kerja Konsolidasi – Tahun Kedua
Accounts P S Adjustment & Cons I/S
Elimination
R/E – 1/1 260.000 260.000 54.000 54.000

Balance sheet :
Investment in S 450.000 54.000 504.000 0

Capital stock 300.000 300.000 0

NCI-Equity 56.000 56.000

Capital Stock 300.000

Retained Earnings 260.000
Investment in S 504.000
NonControlling Interest 56.000
Equity
 Jurnal Kertas Kerja Konsolidasi Tahun Ke-2

Selanjutnya jurnal kertas kerja tahun kedua akan mengeliminasi akun-

akun resiprokal yang terdapat pada laporan keuangan P dan S tahun
kedua.

Devidend Income - Devidend

Equity Investment in S – Equity S

NCI Expense

Excess Value – tahun ke-2

Amortisasi Excess Value

 Amortisasi Excess Value

Jika terdapat excess value yang ditentukan nilainya pada awal akuisisi,
maka dalam penyusunan kertas kerja tahun pertama dimunculkan nilai
excess value dan amortisasi excess value.

Amortisasi excess value tahun pertama akan

dimasukkan ke dalam perhitungan sebagai
penyesuaian saldo “Equity Investment in S”.
 Ilustrasi
P membeli 100% aset neto S dengan harga $500,000. Pada
saat akuisisi aset neto S terdiri dari Modal Saham
$300,000 dan Saldo Laba $150,000. Selisih nilai investasi
dialokasikan ke Patent (5 tahun).

Investment cost $500,000

BV – S’ net asset (450,000)
Excess value (Patent) $50,000

Paten diamortisasi selama 5 tahun = $10,000/tahun.

 Kertas Kerja Tahun I
Capital Stock 300.000
Retained Earnings 150.000
Patent 50,000
Investment in S $500,000

Investment in S = Capital Stock S R/E - S Patent

$500,000 = $300,000 $150,000 $50,000

S menghasilkan laba $200,00 dan membayarkan deviden $120,000

 Kertas Kerja Tahun I
Investment in S = Capital Stock S R/E - S Patent
$500,000 = $300,000 $150,000 $50,000
+200,000
(120,000)
 Kertas Kerja Tahun I
Investment in S = Capital Stock S R/E - S Patent
$500,000 = $300,000 $150,000 $50,000
= +200,000
= (120,000)
$580,000 = $300,000 $230,000 50,000

Investment in S $80,000
R/E $80,000
 Kertas Kerja Tahun I
Capital Stock 300.000
Retained Earnings 150.000
Patent 50,000
Investment in S $500,000
Operating Expenses 10,000
Patent 10,000

Accounts P S Adjustment & Cons I/S

Elimination
Balance sheet :
Investment in S 500.000
Patent 50,000 10,000 40,000
 Tahun ke 1
Investment in S = Capital Stock S R/E - S Patent
$500,000 = $300,000 $150,000 $50,000
= +200,000
= (120,000)
$580,000 = $300,000 $230,000 50,000
(10,000)

Amortisasi paten
Operating Expenses 10,000
Patent 10,000
 Awal Tahun ke 2
Investment in S = Capital Stock S R/E - S Patent
$500,000 = $300,000 $150,000 $50,000
= +200,000
= (120,000)
$580,000 = $300,000 $230,000 50,000
(10,000)
$570,000 = $300,000 230,000 40,000

R/E 10,000
Investment in S 10,000
 Tahun ke 2
Accounts P S Adjustment & Cons I/S
Elimination
Net income
R/E 1/1/2011 230,000 230,000
Devidend
R/E, Dec 31

Balance sheet :
Investment in S 500.000 $80,000 $10,000
570,000
Patent 40,000
Capital Stock 300,000 300,000
Capital Stock 300.000
Retained Earnings 230.000
Patent 40,000
Investment in S $570,000
 Konsolidasi Jika P menggunakan Metode
Ekuitas untuk Investasi > 50%
P membeli aset neto/saham biasa S (60%)
Investment in S Xxxx
Cash xxxx

P menerima pembayaran deviden tunai dari S (60%)

Cash Xxxx
Investment in S xxxx

P mengakui bagian laba dari S

Investment in S Xxxx
Income from S xxxx
 Ilustrasi :
P membeli 100% saham beredar S seharga $500,000, sesuai
dengan nilai buku ekuitas S. S memperoleh laba $100,000,
membayar deviden tunai $40,000
P membeli aset neto/saham biasa S (100%)
Investment in S $500,000
Cash $500,000

P menerima pembayaran deviden tunai dari S (100%)

Cash $40,000
Investment in S $40,000

P mengakui bagian laba dari S

Investment in S $100,000
Income from S $100,000
 Akun Resiprokal
Akuisisi pada awal tahun

P membeli aset neto/saham biasa S (100%) S menjual saham biasa ke P

Investment in S $500,000 Cash $500,000
Cash $500,000 Capital $500,000
Stock

Jurnal KK :
Capital Stock – S $500,000
Investment in S $500,000
Jurnal eliminasi (menghapus) akun Investment in S pada awal akuisisi
 Akun Resiprokal
Akuisisi pada akhir tahun
Pembayaran/penerimaan deviden tunai
P menerima deviden tunai dari S (100%) S membayar deviden tunai
Cash $40,000 Devidend $40,000
Investment $40,000 Cash $40,000
in S
Pengumuman Laba S
Investment in S $100,000
No entry
Income $100,000
from S
Jurnal KK :
Investment in S $40,000
Devidend $40,000
Income from S $100,000
Investment in S $100,000
 Akun Resiprokal
Akuisisi pada akhir tahun
Pembayaran/penerimaan deviden tunai
P menerima deviden tunai dari S (100%) S membayar deviden tunai
Cash $40,000 Devidend $40,000
Investment $40,000 Cash $40,000
in S
Pengumuman Laba S
Investment in S $100,000
No entry
Income $100,000
from S
Jurnal KK :
Income from S 100,000
Devidend 40,000
Investment in S 60,000