1

ANGGARAN
OPERASIONAL
OLEH :

KETI PURNAMASARI, S.E.,M.SI

Sumber : Rudianto, Penganggaran, Penerbit Erlangga, Jakarta, 2009.

SISTEMATIKA
2 ANGGARAN
ANGGARAN OPERASIONAL ADALAH RENCANA KERJA PERUSAHAAN
YANG MENCAKUP SEMUA KEGIATAN UTAMA PERUSAHAAN DALAM
MEMPEROLEH PENDAPATAN DI DALAM SUATU PERIODE TERTENTU.
ANGGARAN OPERASIONAL MENCAKUP :
1. ANGGARAN PENJUALAN
2. ANGGRAN PRODUKSI
3. ANGGARAN PEMBELIAN BAHAN
4. ANGGARAN BIAYA TENAGA KERJA
5. ANGGARAN BIAYA OVERHEAD
6. ANGGARAN BIAYA PEMASARAN
7. ANGGARAN BIAYA ADMINISTRASI DAN UMUM
8. ANGGARAN LABA

Sumber : Rudianto, Penganggaran, Penerbit Erlangga, Jakarta, 2009.

FASE-FASE 3 DALAM MENYUSUN
ANGGARAN
Data Penjualan
Ramalan Anggaran Anggaran
Tahun
Penjualan Penjualan Produksi
Sebelumnya

Anggaran Biaya
Proyeksi Laba Produksi
Rugi Bahan Baku
Tenaga Kerja
Overhead

Anggaran Biaya
Proyeksi Neraca
Operasi
Pemasaran
Administrasi
Sumber : Rudianto, Penganggaran, Penerbit Erlangga, Jakarta, 2009.
 CONTOH :
4
PT. ALASKAKINDO ADALAH PRODUSEN SEPATU ANAK YANG BERLOKASI DI
JAKARTA, YANG MENGHASILKAN TIGA JENIS SEPATU ANAK YANG DIBERI
KODE 1A1, 2B2, DAN 3C3. KETIGA SEPATU TERSEBUT MENGGUNAKAN
BAHAN BAKU YANG SAMA, BAIK JENIS MAUPUN KUALITASNYA YAITU KAIN,
PLASTIK, DAN KARET. PADA AKHIR NOVEMBER 2019, MANAJEMEN
PERUSAHAAN MENYUSUN BERBAGAI DATA YANG RELEVAN BERKAITAN
DENGAN RENCANA KERJA PERUSAHAAN PADA TAHUN 2020.
PADA TAHUN 2020, PERUSAHAAN MERENCANAKAN MENJUAL 1A1
SEBANYAK 20.000 UNIT DENGAN HARGA JUAL PER UNIT RP. 35.000, 2B2
SEBANYAK 40.000 UNIT DENGAN HARGA JUAL RP. 32.000, DAN 3C3
SEBANYAK 60.000 UNIT DENGAN HARGA JUAL RP. 30.000.
DIPERKIRAKAN PERSEDIAAN SEPATU AWAL TAHUN 2020 SEBANYAK 2.000
UNIT 1A1, 4.000 UNIT 2B2, DAN 7.000 UNIT 3C3. SEDANGKAN PERSEDIAAN
SEPATU PADA AKHIR TAHUN 2020 YANG DIINGINKAN ADALAH SEBANYAK
3.500 UNIT 1A1, 6.000 UNIT 2B2, DAN 6.000 UNIT 3C3.

Sumber : Rudianto, Penganggaran, Penerbit Erlangga, Jakarta, 2009.

 1. ANGGARAN
5 PENJUALAN
ANGGARAN PENJUALAN MERUPAKAN RENCANA
KERJA PERUSAHAAN DI DALAM UPAYA
MEMPEROLEH PENGHASILAN, MERUPAKAN
PENJUMLAHAN DARI TARGET VOLUME PRODUK
YANG INGIN
Produk
DIJUAL
Volume
DIKALIKAN
Harga
DENGAN
Nilai
HARGA
JUAL PER UNIT DARI SETIAP JENIS PRODUK
1A1 20.000 35.000 700.000.000
TERSEBUT.
2B2 40.000 32.000 1.280.000.000

3C3 60.000 30.000 1.800.000.000

Total 3.780.000.000

Sumber : Rudianto, Penganggaran, Penerbit Erlangga, Jakarta, 2009.

 2. ANGGARAN
6 PRODUKSI
ANGGARAN PRODUKSI DISUSUN DENGAN
MENJUMLAHKAN VOLUME PENJUALAN SETIAP
PRODUK YANG ADA DENGAN PERSEDIAAN AKHIR
YANG DIPROYEKSIKAN DAN MENGURANGINYA
DENGAN PROYEKSI PERSEDIAAN Persediaan
AWAL DARI
SETIAP PRODUK
Produk Volume YANG
Penjualan DIHASILKAN.
Volume
Produksi
01/01/2020 31/12/2020

1A1 20.000 2.000 3.500 21.500

2B2 40.000 4.000 6.000 42.000

3C3 60.000 7.000 6.000 59.000

Sumber : Rudianto, Penganggaran, Penerbit Erlangga, Jakarta, 2009.

 CONTOH :
7
KETIGA PRODUK TERSEBUT MENGGUNAKAN BAHAN BAKU YANG SAMA
YAITU KAIN, PLASTIK, DAN KARET. SETIAP 1 UNIT 1A1 MEMBUTUHKAN
KAIN SEBANYAK 0,5 METER, PLASTIK 0,4 METER, DAN KARET 0,7 METER.
SETIAP 1 UNIT 2B2 MEMBUTUHKAN KAIN SEBANYAK 0,5 METER, PLASTIK
0,5 METER, DAN KARET 0,8 METER. SETIAP 1 UNIT 3C3 MEMBUTUHKAN
KAIN SEBANYAK 0,5 METER, PLASTIK 0,6 METER, DAN KARET 0,9 METER.
DIPERKIRAKAN HARGA BELI SEMUA BAHAN BAKU TERSEBUT AKAN
STABIL SEPANJANG TAHUN 2010 MENDATANG. DIMANA HARGA BELI 1
METER KAIN SEBESAR RP. 2.000, HARGA BELI 1 PLASTIK RP. 3.000, DAN
HARGA BELI 1 METER KARET SEBESAR RP. 4.000.
DIPERKIRAKAN PERSEDIAAN BAHAN BAKU PADA AWAL TAHUN 2020
SEBANYAK 2.250 METER KAIN, 5.000 METER PLASTIK, DAN 9.000 METER
KARET. SEDANGKAN PERSEDIAAN BAHAN BAKU YANG DIINGINKAN
UNTUK AKHIR TAHUN 2020 ADALAH SEBANYAK 6.000 METER KAIN, 8.000
METER PLASTIK, DAN 7.250 METER KARET.

Sumber : Rudianto, Penganggaran, Penerbit Erlangga, Jakarta, 2009.

 8
3. ANGGARAN KEBUTUHAN BAHAN

1A1 2B2 3C3

Bahan Total
Per Unit Total Per Unit Total Per Unit Total

Kain 0,5 10.750 0,5 21.000 0,5 29.500 61.250

Palstik 0,4 8.600 0,5 21.000 0,6 35.400 65.000

Karet 0,7 15.050 0,8 33.600 0,9 53.100 101.750

TOTAL KEBUTUHAN BAHAN = VOLUME PRODUKSI X BAHAN YANG DIGUNAKAN

UNTUK PER UNIT PRODUK. IAI = 21.500 UNIY 2B2 = 42.000 3C3 = 59.000

Sumber : Rudianto, Penganggaran, Penerbit Erlangga, Jakarta, 2009.

 4. ANGGARAN PEMBELIAN BAHAN
ANGGARAN
9 PEMBELIAN BAHAN DIHITUNG DENGAN
MENJUMLAHKAN ANGGARAN KEBUTUHAN BAHAN UNTUK
PRODUKSI DENGAN PREDIKSI PERSEDIAAN BAHAN BAKU PADA
AKHIR PERIODE DAN MENGURANGINYA DENGAN PERSEDIAAN
AWAL PERIODE. HASIL DARI PENJUMLAHAN DAN PENGURANGAN
TERSEBUT, MENGAHSILKAN VOLUME PEMBELIAN BAHAN YANG
DIANGGARKAN. VOLUME PEMBELIAN TERSEBUT JIKA DIKALIKAN
Persediaan Pembelian
DENGAN TAKSIRAN HARGA BELI DARI SETIAP UNIT BAHAN AKAN
Kebutuhan
Bahan
MENGHASILKAN ANGGARAN PEMBELIAN BAHAN BAKUTotal SETIAP
Produksi
01/01/2010 31/12/2010 Volume Harga
JENISNYA.

Kain 61.250 2.250 6.000 65.000 2.000 130.000.000

Plastik 65.000 5.000 8.000 68.000 3.000 204.000.000

Karet 101.750 9.000 7.250 100.000 4.000 400.000.000

Sumber : Rudianto, Penganggaran, Penerbit Erlangga, Jakarta, 2009. Total 734.000.000

 CONTOH :
10
UNTUK MEMBUAT SATU UNIT 1A1 DIPERLUKAN 4 JAM KERJA LANGSUNG,
SATU UNIT 2B2 MEMERLUKAN 3 JAM KERJA LANGSUNG, DAN SATU UNIT 3C3
MEMBUTUHKAN SEBANYAK 2 JAM KERJA LANGSUNG. SETIAP PEKERJA
LANGSUNG DIBAYAR RP. 6.000 PER JAM KERJA. SEDANGKAN BIAYA OVERHEAD
PABRIK DITETAPKAN SEBESAR RP. 2.000 PER JAM KERJA LANGSUNG.
BIAYA PEMASARAN DIANGGARKAN SEBESAR RP. 236.000.000 YANG MENCAKUP
BIAYA IKLAN SEBESAR RP. 64.000.000, ANGGARAN GAJI DAN KOMISI
WIRANIAGA SEBESAR RP. 124.000.000, ANGGARAN BIAYA ANGKUT PENJUALAN
SEBESAR RP. 48.000.000.
BIAYA ADMINISTRASI DAN UMUM DIANGGARKAN SEBESAR RP. 241.000.000
YANG MENCAKUP ANGGARAN GAJI DIREKSI SEBESAR RP. 120.000.000,
ANGGARAN GAJI PEGAWAI ADMINISTRASI SEBESAR RP. 60.000.000, ANGGARAN
BIAYA LISTRIK, AIR, DAN TELEPON SEBESAR RP. 36.000.000 DAN ANGGRAN
BIAYA PENYUSUTAN AKTIVA TETAP SEBESAR RP. 25.000.000.

SUSUNLAH ANGGARAN OPERASIONAL UNTUK TAHUN 2020 !

Sumber : Rudianto, Penganggaran, Penerbit Erlangga, Jakarta, 2009.

5. ANGGARAN TENAGA KERJA
11
ANGGARAN TENAGA KERJA DIHITUNG DENGAN
MENGALIKAN WAKTU YANG DIBUTUHKAN
UNTUK MENGHASILKAN SETIAP UNIT PRODUK
DENGAN TOTAL PRODUKSI DAN
MENGALIKANNYAJam KerjaLAGI DENGAN TARIF PER
Tarif Per
Produk Nilai
JAMNYA. Per Unit Total Jam Kerja

1A1 4 86.000 6.000 516.000.000

2B2 3 126.000 6.000 756.000.000

3C3 2 118.000 6.000 708.000.000

Total 1.602.000.000

Sumber : Rudianto, Penganggaran, Penerbit Erlangga, Jakarta, 2009.

6. ANGGARAN BIAYA OVERHEAD
12
ANGGARAN BIAYA OVERHEAD DIHITUNG
DENGAN MENGHITUNG JAM KERJA TOTAL DARI
SETIAP JENIS PRODUK DAN MENGALIKANNYA
DENGAN TARIF BIAYA OVERHEAD PER JAMNYA
DARI SETIAP JENIS PRODUK YANG ADA.
Jam Kerja
Tarif Per
Produk Nilai
Per Unit Total Jam Kerja

1A1 4 86.000 2.000 172.000.000

2B2 3 126.000 2.000 252.000.000

3C3 2 118.000 2.000 236.000.000

Total 660.000.000

Sumber : Rudianto, Penganggaran, Penerbit Erlangga, Jakarta, 2009.

7. ANGGARAN
BIAYA Jenis Biaya
Jumlah

KOMERSIAL Parsial Tetap

13
BIAYA KOMERSIAL TERDIRI Iklan 64.000.000
DARI BIAYA PEMASARAN
DAN BIAYA ADMINISTRASI, Gaji dan Komisi Wiraniaga 124.000.000
BIASANYA DISUSUN
BERDASARKAN Angkut Penjualan 48.000.000
PENGALAMAN TAHUN
SEBELUMNYA DAN
Biaya Pemasaran Total 236.000.000
DISESUAIKAN DENGAN
SITUASI YANG ADA SERTA
ANGGARAN LAINNYA.
ANGGARAN BIAYA
PEMASARAN SANGAT Gaji Direksi 120.000.000
TERKAIT DENGAN
ANGGARAN PENJUALAN. Gaji Pegawai/Administrasi 60.000.000
JUMLAH VOLUME
PENJUALAN YANG
Listrik, Air, & Telepon 36.000.000
DIANGGARKAN AKAN
SANGAT MEMPENGARUHI
Penyusutasn Aktiva Tetap 25.000.000
BESARNYA BIAYA IKLAN
DAN BIAYA ANGKUT
PENJUALAN SERTA KOMISI Biaya Aset Tetap 241.000.000
UNTUK WIRANIAGA.
Total 477.000.000
 Sumber : Rudianto, Penganggaran, Penerbit Erlangga, Jakarta, 2009.

14 ANGGARAN LABA/LABA
PROFORMA

Anggaran penjualan Rp3.780.000.000

Anggaran biaya Produksi:
Anggaran biaya bahan baku Rp734.000.000
Anggaran BTKL Rp1.602.000.000
Anggaran BOP Rp660.000.000 (Rp2.996.000.000)
Anggaran Biaya pemasaran Rp236.000.000
Anggaran Biaya Rp241.000.000 (Rp477.000.000)
Administrasi
Taksiran Laba/laba Rp307.000.000
proformas
ANGGARAN
15 OPERASIONAL BULANAN
ANGGARAN OPERASIONAL BULANAN DIIBUAT
BERDASARKAN ANGGARAN TAHUNAN YANG
DIMILIKI PERUSAHAAN, DENGAN MEMBAGI
ANGGARAN TAHUNAN KE DALAM 12 BULAN YANG
ADA. TETAPI PEMBAGIAN ANGGARAN TAHUNAN
TERSEBUT TIDAK SELALU BISA DILAKUKAN SECARA
MERATA KARENA HARUS MEMPERHATIKAN
BERBAGAI FAKTOR YANG BERPENGARUH
LANGSUNG TERHADAP AKTIVITAS OPERASIONAL
PERUSAHAAN, SEPERTI GEJOLAK VOLUME
PENJUALAN PRODUK PERUSAHAAN AKIBAT
BERBAGAI HAL LAINNYA.
CONTOH
16 :
PT. INDOMEBEL ADALAH SEBUAH PERUSAHAAN PRODUSEN RAK BUKU YANG
BERLOKASI DI BOGOR. PADA BULAN OKTOBER 2009, MANAJEMEN
PERUSAHAAN MENYIAPKAN BERBAGAI DATA TERKAIT UNTUK MENYUSUN
ANGGARAN OPERASIONAL TAHUNAN 2010.
REALISASI PENJUALAN PRODUK PERUSAHAAN TAHUN 2008 ADALAH SEBESAR
5.000 UNIT PRODUK. UNTUK TAHUN 2010, PERUSAHAAN MENGHARAPKAN
KENAIKAN VOLUME PENJUALAN SEBESAR 20% DARI VOLUME PENJUALAN
TAHUN 2008. HARGA JUAL ADALAH RP. 350.000/UNIT. ANGGARAN PENJUALAN
2010 = 5.000 + (20%X 5.000)=6.000
DARI TOTAL VOLUME PENJUALAN YANG DIRENCANAKAN TAHUN 2010
TERSEBUT, DIALOKASIKAN MASING-MASING SEBANYAK 15% UNTUK BULAN
OKTOBER DAN DESEMBER, MASING-MASING SEBANYAK 10% UNTUK BULAN
JANUARI, FEBRUARI, SEPTEMBER, DAN NOVEMBER, DAN MASING-MASING
SEBANYAK 5% UNTUK BULAN-BULAN SISANYA. PENGALOKASIAN VOLUME
PENJUALAN TERSEBUT DIDASARKAN PADA DATA HISTORIS PENJUALAN
TAHUN-TAHUN SEBELUMNYA.
1. ANGGARAN
17
PENJUALAN
Bulan Volume Harga/Unit Nilai

Januari 600 350.000 210.000.000

Februari 600 350.000 210.000.000

Maret 300 350.000 105.000.000

April 300 350.000 105.000.000

Mei 300 350.000 105.000.000

Juni 300 350.000 105.000.000

Juli 300 350.000 105.000.000

Agustus 300 350.000 105.000.000

September 600 350.000 210.000.000

Oktober 900 350.000 315.000.000

November 600 350.000 210.000.000

Desember 900 350.000 315.000.000

Total 6.000 350.000 2.100.000.000

CONTOH
18 :
PERSEDIAAN PRODUK PERUSAHAAN PADA AWAL TAHUN 2010
DIRENCANAKAN SEBANYAK 200 UNIT PRODUK. SEDANGKAN
PERSEDIAAN PRODUK PADA AKHIR SETIAP BULANNYA
DIRENCANAKANAN SEBANYAK 10% VOLUME PENJUALAN PRODUK
PERUSAHAAN PADA BULAN YANG BERSANGKUTAN.
SETIAP UNIT RAK BUKU MEMBUTUHKAN BAHAN BAKU SEHARGA RP.
90.000. SEDANGKAN PERSEDIAAN BAHAN BAKU YANG
DIRENCANAKAN PADA AWAL TAHUN 2010 ADALAH BAHAN BAKU
YANG DIPERLUKAN UNTUK 100 UNIT RAK BUKU. SEDANGKAN
PERSEDIAAN AKHIR BULAN ADALAH SEBANYAK 20% DARI
KEBUTUHAN BAHAN BAKU SETIAP BULANNYA.
UNTUK MEMPRODUKSI SETIAP UNIT RAK BUKU MEMERLUKAN 25
JAM KERJA LANGSUNG (JKL). SEDANGKAN TENAGA KERJA
LANGSUNG YANG MEMPRODUKSI RAK BUKU TERSEBUT DIBAYAR
SEBANYAK RP. 4.000 PER JAM KERJA LANGSUNG.
2. ANGGARAN PRODUKSI
19 Volume
Persediaan
Bulan Volume Produksi
Penjualan
Awal Akhir

Januari 600 200 60 460

Februari 600 60 60 600

Maret 300 60 30 270

April 300 30 30 300

Mei 300 30 30 300

Juni 300 30 30 300

Juli 300 30 30 300

Agustus 300 30 30 300

September 600 30 60 630

Oktober 900 60 90 930

November 600 90 60 570

Desember 900 60 90 930

Total 6.000 5.890

3. ANGGARAN BIAYA BAHAN BAKU
Bulan 20 Volume Produksi
Biaya Bahan Baku Per
Unit Produk
Biaya Bahan Baku Total

Januari 460 90.000 41.400.000

Februari 600 90.000 54.000.000

Maret 270 90.000 24.300.000

April 300 90.000 27.000.000

Mei 300 90.000 27.000.000

Juni 300 90.000 27.000.000

Juli 300 90.000 27.000.000

Agustus 300 90.000 27.000.000

September 630 90.000 56.700.000

Oktober 930 90.000 83.000.000

November 570 90.000 51.300.000

Desember 930 90.000 83.000.000

Total 5.890 528.700.000

4. ANGGARAN PEMBELIAN BAHAN
21 Biaya Bahan Persediaan
Bulan Pembelian
Baku Total
Awal Akhir

Januari 41.400.000 9.000.000 8.280.000 40.680.000

Februari 54.000.000 8.280.000 10.800.000 56.520.000

Maret 24.300.000 10.800.000 4.860.000 18.360.000

April 27.000.000 4.860.000 5.400.000 27.540.000

Mei 27.000.000 5.400.000 5.400.000 27.000.000

Juni 27.000.000 5.400.000 5.400.000 27.000.000

Juli 27.000.000 5.400.000 5.400.000 27.000.000

Agustus 27.000.000 5.400.000 5.400.000 27.000.000

September 56.700.000 5.400.000 11.340.000 62.640.000

Oktober 83.000.000 11.340.000 16.600.000 88.260.000

November 51.300.000 16.600.000 10.260.000 44.960.000

Desember 83.000.000 10.260.000 16.600.000 89.340.000

Total 528.700.000 9.000.000 536.300.000

5. ANGGARAN BIAYA TENAGA KERJA
22 Volume
Jam Kerja
Bulan Tarif Nilai
Produksi
Per Unit Total

Januari 460 25 11.500 4.000 46.000.000

Februari 600 25 15.000 4.000 60.000.000

Maret 270 25 6.750 4.000 27.000.000

April 300 25 7.500 4.000 30.000.000

Mei 300 25 7.500 4.000 30.000.000

Juni 300 25 7.500 4.000 30.000.000

Juli 300 25 7.500 4.000 30.000.000

Agustus 300 25 7.500 4.000 30.000.000

September 630 25 15.750 4.000 63.000.000

Oktober 930 25 23.250 4.000 93.000.000

November 570 25 14.250 4.000 57.000.000

Desember 930 25 23.250 4.000 93.000.000

Total 5.890 147.250 589.000.000

CONTOH
23 :
SEDANGKAN BIAYA OVERHEAD PABRIK YANG DIANGGARKAN
DITETAPKAN DIHITUNG BERDASARKAN TARIF PER JAM KERJA
LANGSUNG DIMANA TARIF OVERHEAD UNTUK SETIAP JAM
KERJA LANGSUNG DITETAPKAN SEBESAR RP. 1.500.
UNTUK MEMASARKAN PRODUK YANG DIHASILKAN,
PERUSAHAAN MENGALOKASIKAN BIAYA PEMASARAN
SEBESAR RP. 22.000 PER UNIT PRODUK YANG DIJUAL.
SEDANGKAN UNTUK AKTIVITAS ADMINISTRASI DAN UMUM,
PERUSAHAAN MENGANGGARKAN SEBESAR RP. 14.000.000 PER
BULAN.
BERDASARKAN DATA DAN KETERANGAN DI ATAS, BUATLAH
ANGGARAN OPERASIONAL BULANAN PT. INDOMEBEL
TERSEBUT !
6. ANGGARAN BIAYA OVERHEAD
24 Volume
Jam Kerja
Bulan Tarif Nilai
Produksi
Per Unit Total

Januari 460 25 11.500 1.500 17.250.000

Februari 600 25 15.000 1.500 22.500.000

Maret 270 25 6.750 1.500 10.125.000

April 300 25 7.500 1.500 11.250.000

Mei 300 25 7.500 1.500 11.250.000

Juni 300 25 7.500 1.500 11.250.000

Juli 300 25 7.500 1.500 11.250.000

Agustus 300 25 7.500 1.500 11.250.000

September 630 25 15.750 1.500 23.625.000

Oktober 930 25 23.250 1.500 34.875.000

November 570 25 14.250 1.500 21.375.000

Desember 930 25 23.250 1.500 34.875.000

Total 5.890 147.250 220.875.000

7. ANGGARAN BIAYA PEMASARAN
25 Biaya Pemasangan Per Biaya Pemasaran
Bulan Volume
Unit Produk Total

Januari 600 22.000 13.200.000

Februari 600 22.000 13.200.000

Maret 300 22.000 6.600.000

April 300 22.000 6.600.000

Mei 300 22.000 6.600.000

Juni 300 22.000 6.600.000

Juli 300 22.000 6.600.000

Agustus 300 22.000 6.600.000

September 600 22.000 13.200.000

Oktober 900 22.000 19.800.000

November 600 22.000 13.200.000

Desember 900 22.000 19.800.000

Total 6.000 132.000.000

8. ANGGARAN BIAYA ADMINISTRASI
& UMUM26
Bulan Biaya Administrasi & Umum

Januari 14.000.000

Februari 14.000.000

Maret 14.000.000

April 14.000.000

Mei 14.000.000

Juni 14.000.000

Juli 14.000.000

Agustus 14.000.000

September 14.000.000

Oktober 14.000.000

November 14.000.000

Desember 14.000.000

Total 168.000.000
 Sumber : Rudianto, Penganggaran, Penerbit Erlangga, Jakarta, 2009.

27 LABA PER BULAN

Januari Februari Maret
Penjualan 210.000.000 210.000.000 105.000.000
Biaya produksi:
Anggaran bahan
baku 41.400.000 54.000.000 24.300.000
Angga biaya TK 46.000.000 60.000.000 27.000.000
Anggaran BOP 17.250.000 22.500.000 10.125.000
Juml angg BP (104.650.000) (136.500.000) (61.425.000)
Laba Kotor
proforma 105.350.000 73.500.000 43.575.000
Ang.bi pemasaran (13.200.000) (13.200.000) (6.600.000)
Ang. Bi.admin (14.000.000) (14.000.000) (14.000.000)
Jml anggaran biaya
komersial (27.200.000) (27.200.000) (20.600.000)
Laba bersih pro 78.150.000 56.300.000 22.975.000