ANGGARAN PERENCANAAN & PENGENDALIAN

ANGGARAN, PERENCANAAN & PENGENDALIAN

Perencanaan adalah
pandangan ke depan untuk
melihat tindakan apa yang
seharusnya dilakukan agar dapat
mewujudkan tujuan-tujuan
tertentu.
ANGGARAN, PERENCANAAN & PENGENDALIAN

Pengendalian adalah melihat ke

belakang, menentukan apa yang
sebenarnya telah terjadi dan
membandingkannya dengan hasil
yang direncanakan sebelumnya.
Perbandingan ini dapat digunakan
untuk menyesuaikan anggaran, yaitu
melihat ke masa depan sekali lagi.
ANGGARAN, PERENCANAAN & PENGENDALIAN

Anggaran adalah komponen

kunci dari perencanaan, yaitu
rencana keuangan untuk masa
depan yang mengidentifikasi
tujuan dan tindakan yang
diperlukan untuk mencapainya.
ANGGARAN, PERENCANAAN & PENGENDALIAN

Rencana strategis
mengidentifikasi strategi-strategi
untuk aktivitas dan operasi di masa
depan, setidaknya lima tahun ke
depan. Strategi umum
diterjemahkan dalam tujuan jangka
panjang dan jangka pendek yang
membentuk dasar anggaran.
MANFAAT ANGGARAN

Manfaat anggaran antara lain:

1. Memaksa para manajer untuk melakukan perencanaan
2. Menyediakan informasi yang dapat digunakan untuk
memperbaiki pengambilan keputusan.
3. Menyediakan standar evaluasi kinerja
4. Memperbaiki komunikasi dan koordinasi
ANGGARAN INDUK MASTER BUDGET

Anggaran Induk (Master Budget)

adalah rencana keuangan komprehensif
bagi organisasi secara keseluruhan,
biasanya untuk periode satu tahun sesuai
dengan tahun fiskal perusahaan.
KOMPONEN UTAMA MASTER BUDGET

Dua Komponen Utama Master Budget:

1.Anggaran Operasional ( Operational
Budget)
2.Anggaran Keuangan (Financial Budget)
ANGGARAN OPERASIONAL (OPERATIONAL BUDGET)

Operational Budget mendeskripsikan aktivitas yang

menghasilkan pendapatan bagi suatu perusahaan
seperti penjualan, produksi dan persediaan barang
jadi.
Hasil akhir anggaran operasional adalah proforma
atau perkiraan laporan laba rugi
ANGGARAN OPERATIONAL (OPERATIONAL BUDGET)

Anggaran operasional terdiri atas perkiraan laporan laba rugi yang

disertai dengan laporan pendukung yaitu:
1. Anggaran penjualan
2. Anggaran produksi
3. Anggaran pembelian bahan baku langsung
4. Anggaran tenaga kerja langsung
5. Anggaran overhead
6. Anggaran beban penjualan & administrasi
7. Anggaran persediaan akhir barang jadi
8. Anggaran harga pokok penjualan
ANGGARAN PENJUALAN (SALES BUDGET)
Sales Budget adalah proyeksi yang disetujui komite anggaran yang
menjelaskan penjualan yang diharapkan dalam satuan unit dan
uang.
Tahap-tahap pembuatan sales budget:
1. Mengembangkan prediksi penjualan dengan pendekatan
bottom-up approach dan mempertimbangkan faktor-faktor lain
seperti iklim ekonomi secara umum, persaingan, iklan,
kebijakan penetapan harga, dll.
2. Pertimbangan dari komite anggaran terhadap sales budget yang
dibuat
 CONTOH ANGGARAN PENJUALAN (SALES BUDGET)
Berikut adalah perusahaan Texas Rex inc produksi kaos dengan logo

Laporan 1
Texas Rex Inc.
Anggaran Penjualan
Untuk Tahun berakhir 31 Desember 2008

KUARTAL

1 2 3 4 Tahun

Unit 1.000 1.200 1.500 2.000 5.700

Harga jual per unit X $ 10 X $ 10 X $ 10 X $ 10 X $ 10

Anggaran penjualan $ 10.000 $ 12.000 $ 15.000 $ 20.000 $ 57.000

ANGGARAN PRODUKSI ( PRODUCTION BUDGET)

Anggaran produksi menjelaskan banyaknya unit yang harus

diproduksi untuk memenuhi kebutuhan penjualan dan kebutuhan
persediaan akhir.

Untuk menghitung unit yang akan diproduksi, rumus:

Unit yang akan = Perkiraan Unit dalam - Unit dalam

+
diproduksi penjualan persediaan persediaan
unit akhir awal
ANGGARAN PRODUKSI ( PRODUCTION BUDGET)
Contoh: Texas Rex Inc. menjual kaos di tahun 2018 dengan anggaran
penjualan seperti contoh sebelumnya. Kebijakan perusahaan
mensyaratkan 20 persen penjualan kuartal berikutnya harus tersedia di
persediaan akhir, dan diketahui persediaan awal kaos tersebut untuk
kuartal pertama tahun berjalan adalah 180. Anggaplah penjualan kuartal
pertama tahun 2019 diperkirakan 1.000 unit.
Uraian:
Penjualan pada kuartal pertama adalah 1.000 kaos , persediaan awal
adalah 180 kaos, dan persediaan akhir pada kuartal pertama adalah
240 kaos (1.200 x 20%).
 Laporan 2
Texas Inc.
Anggaran Produksi
untuk Tahun Berakhir 31 Desember 2008

Kuartal
1 2 3 4 Tahun
Penjualan (Laporan 1) 1.000 1.200 1.500 2.000 5.700
Persediaan akhir yang diinginkan 240 300 400 200 200
Jumlah kebutuhan 1.240 1.500 1.900 2.200 5.900
Dikurangi: persediaan awal (180) (240) (300) (400) (180)
Unit yang diproduksi 1.060 1.260 1.600 1.800 5.720
ANGGARAN PEMBELIAN BAHAN BAKU LANGSUNG (DIRECT MATERIAL
PURCHASE BUDGET)
Anggaran pembelian bahan baku langsung menyatakan jumlah dan biaya
bahan baku yang dibeli tiap periode; jumlahnya bergantung pada
perkiraan penggunaan bahan baku dalam produksi dan persediaan
bahan baku yang dibutuhkan perusahaan.

Rumus:
Bahan baku langsung yang dibutuhkan untuk
Pembelian =
produksi + bahan baku langsung yang diinginkan
dalam persediaan akhir – bahan baku langsung
dalam persediaan awal
ANGGARAN PEMBELIAN BAHAN BAKU LANGSUNG (DIRECT MATERIAL
PURCHASE BUDGET)
Contoh: Anggaplah kaos berlogo Texas Inc. membutuhkan dua
jenis bahan baku: kaos polos seharga $3 dan tinta untuk
cetakan seharga $ 0.20 per ons. Dalam satuan unit, pabrik
membutuhkan satu kaos dan lima ons tinta untuk tiap kaos
berlogo yang diproduksi.
Kebijakan : perusahaan memiliki 10 persen dari kebutuhan
produksi bulan berikutnya dalam persediaan akhir mereka.
Asumsikan pabrik memilki 58 kaos polos dan 390 ons tinta pada
1 Januari.
Asumsikan persediaan akhir kuartal keempat tahun 2018 adalah
106 kaos polos dan 530 ons tinta.
 Laporan 3
Texas Inc.
Anggaran Pembelian Bahan Baku Langsung
untuk Tahun Berakhir 31 Desember 2008

Kuartal
KAUS POLOS: 1 2 3 4 Tahun
Unit yang diproduksi (Laporan 2) 1.060 1.260 1.600 1.800 5.720
Bahan baku langsung per unit 1 1 1 1 1
Kebutuhan produksi 1.060 1.260 1.600 1.800 5.720
Persediaan akhir yang diinginkan 126 160 180 106 106
Jumlah kebutuhan 1.186 1.420 1.780 1.906 5.826
Dikurangi: Persediaan Awal (58) (126) (160) (180) (58)
Bahan baku langsung yang dibeli 1.128 1.294 1.620 1.726 5.768
Biaya per kaus polos $ 3 $ 3 $ 3 $ 3 $ 3
Jumlah biaya pembelian kaus polos $ 3.384 $ 3.882 $ 4.860 $ 5.178 $ 17.304
 Kuartal
TINTA 1 2 3 4 Tahun
Unit yang diproduksi (Laporan 2) 1.060 1.260 1.600 1.800 5.720
Bahan baku langsung per unit 5 5 5 5 5
Kebutuhan produksi 5.300 6.300 8.000 9.000 28.600
Persediaan akhir yang diinginkan 630 800 900 530 530
Jumlah kebutuhan 5.930 7.100 8.900 9.530 29.130
Dikurangi: Persediaan Awal (390) (630) (800) (900) (390)
Bahan baku langsung yang dibeli 5.540 6.470 8.100 8.630 28.740
Biaya per ons tinta $ 0,20 $ 0,20 $ 0,20 $ 0,20 $ 0,20
Jumlah biaya pembelian tinta $ 1.108 $ 1.294 $ 1.620 $ 1.726 $ 5.748

Jumlah pembelian bahan baku langsung $ 4.492 $ 5.176 $ 6.480 $ 6.904 $ 23.052
 ANGGARAN TENAGA KERJA LANGSUNG (DIRECT LABOR BUDGET)

Anggaran tenaga kerja langsung menunjukkan jumlah jam tenaga kerja

langsung yang dibutuhkan dan biaya terkait yang berhubungan dengan
jumlah unit dalam anggaran produksi.
Contoh:
Berdasarkan contoh sebelumnya, jika suatu batch yang menghasilkan
100 kaos berlogo membutuhkan 12 jam tenaga kerja langsung, maka
waktu tenaga kerja langsung untuk menghasilkan satu kaos berlogo
adalah 0,12 jam (12/100). Diasumsikan tarif upah rata-rata yang
dibayarkan kepada tenaga kerja langsung yang berhubungan dengan
produksi kaos adalah $ 10 per jam.
 Laporan 4
Texas Inc.
Anggaran Tenaga Kerja Langsung
untuk Tahun Berakhir 31 Desember 2008

Kuartal
1 2 3 4 Tahun
Unit yang diproduksi (laporan 2) 1.060 1.260 1.600 1.800 5.720
Jam tenaga kerja langsung per unit (jam) 0,12 0,12 0,12 0,12 0,12
Jumlah jam yang dibutuhkan 127,2 151,2 192,0 216,0 686,4
Rata-rata upah per jam $ 10 $ 10 $ 10 $ 10 $ 10
Jumlah biaya tenaga kerja langsung 1.272 1.512 1.920 2.160 6.864
ANGGARAN OVERHEAD (OVERHEAD BUDGET)

Anggaran Overhead menunjukkan biaya yang diharapkan dari

semua komponen produksi tidak langsung

Contoh: Berdasarkan contoh sebelumnya, tarif overhead

variabel adalah $ 5 per jam tenaga kerja langsung, overhead
tetap dianggarkan sebesar $6.580 ($1.645 per kuartal).
 Laporan 5
Texas Inc.
Anggaran Overhead
untuk Tahun Berakhir 31 Desember 2008

Kuartal
1 2 3 4 Tahun
Jam tenaga kerja langsung yang
dianggarkan (laporan 4) 127,2 151,2 192,0 216,0 686,4
Tarif overhead variabel $ 5 $ 5 $ 5 $ 5 $ 5
Overhead variabel yang dianggarkan $ 636 $ 756 $ 960 $ 1.080 $ 3.432
Overhead tetap yang dianggarkan $ 1.645 $ 1.645 $ 1.645 $ 1.645 $ 6.580
Jumlah overhead $ 2.281 $ 2.401 $ 2.605 $ 2.725 $ 10.012
ANGGARAN PERSEDIAAN AKHIR BARANG JADI (ENDING FINISHED
GOODS INVENTORY BUDGET)
Anggaran persediaan akhir barang jadi memberikan informasi
yang dibutuhkan untuk neraca dan juga bertindak sebagai
input penting untuk persiapan anggaran harga pokok
penjualan.
 Laporan 6
Texas Inc.
Anggaran Persediaan Akhir Barang Jadi
Untuk Tahun Berakhir 31 Desember 2008

Penghitungan biaya per unit:

Bahan Baku langsung ($3 + ($0,2 x 5 ons)) $ 4,00
Tenaga kerja langsung (0,12 jtkl x $10) $ 1,20
Overhead:
Variabel (0,12 jtkl x $5) $ 0,60
Tetap:
(tarif per jtkl = $6.580/686,4 jtkl = $ 9,59)
Overhead tetap ( 0,12 jtkl x $9,59) $ 1,15
Jumlah biaya per unit $ 6,95

Anggaran persediaan akhir barang jadi:

Persediaan akhir (unit) Tarif Jumlah
Kaus Berlogo 200 $ 6,95 $ 1.390
ANGGARAN HARGA POKOK PENJUALAN (COST OF GOOD SOLD
BUDGET)
Anggaran harga pokok penjualan
mengungkapkan harga yang diharapkan untuk
barang yang akan di jual.
 Laporan 7
Texas Inc.
Anggaran Harga Pokok Penjualan
Untuk Tahun Berakhir 31 Desember 2008
Bahan baku langsung yang digunakan (laporan 3:
(5.720 x $3)+(5.720 x (5 x $0,20)) $ 22.880
Tenaga kerja langsung yang digunakan (laporan 4) 6.864
Overhead (laporan 5) 10.012
Harga Pokok Produksi yang dianggarkan $ 39.756
Persediaan barang jadi awal (180 x $6,95) 1.251
Barang yang tersedia untuk dijual $ 41.007
Dikurangi: barang jadi akhir (laporan 6) (1.390)
Harga Pokok Penjualan yang dianggarkan $ 39.617
ANGGARAN BEBAN PENJUALAN & ADMINISTRASI (SELLING &
ADMINISTRATIVE BUDGET)
Anggaran beban penjualan & administrasi
menguraikan pengeluaran yang direncanakan untuk
aktivitas non produksi.
Terbagi dalam komponen tetap dan variabel.
Contoh komponen variabel: komisi penjualan, biaya
pengiriman.
 Laporan 8
Texas Inc.
Anggaran Beban Penjualan & Administrasi
Untuk Tahun Berakhir 31 Desember 2008
1 2 3 4 Tahun
Penjualan per unit yang direncanakan
(laporan 1) 1.000 1.200 1.500 2.000 5.700
Beban penjualan & adm.per unit variabel $ 0,10 $ 0,10 $ 0,10 $ 0,10 $ 0,10
Jumlah beban variabel: $ 100 $ 120 $ 150 $ 200 $ 570
Pengeluaran tetap penjualan & adm:
Gaji $ 1.220 $ 1.220 $ 1.720 $ 1.220 $ 5.380
Utilitas 50 50 50 50 200
Iklan 100 200 300 500 1.100
Penyusutan 150 150 150 150 600
Asuransi 200 200 200 200 800
Jumlah beban tetap: $ 1.720 $ 1.820 $ 2.420 $ 2.120 $ 8.080

Jumlah beban penjualan & adm. $ 1.820 $ 1.940 $ 2.570 $ 2.320 $ 8.650
 LAPORAN LABA RUGI YANG DIANGGARKAN
Laporan 9
Texas Inc.
Laporan Laba Rugi yang dianggarkan
Untuk Tahun Berakhir 31 Desember 2008

Penjualan (laporan 1) $ 57.000

Dikurangi: Harga pokok penjualan (laporan 7) (39.617)
Margin kotor $ 17.383
Dikurangi: Beban penjualan & adm.(laporan 8) (8.650)
Laba Operasional $ 8.733
Dikurangi: Beban bunga (laporan 10) (60)
Pendapatan sebelum pajak penghasilan $ 8.673
Dikurangi: Pajak penghasilan (laporan 10) (2.550)
Laba bersih $ 6.123