ANGGARAN (BUDGET)

MANAJEMEN KEUANGAN

K-7
 Operational
Budget
MASTER
BUDGET
Financial
Budget
ANGGARAN OPERASIONAL (OPERATIONAL BUDGET)
 Operational Budget mendeskripsikan aktivitas yang menghasilkan pendapatan bagi suatu
perusahaan seperti penjualan, produksi dan persediaan barang jadi.
 Hasil akhir anggaran operasional adalah proforma atau perkiraan laporan laba rugi

 Anggaran operasional terdiri atas perkiraan laporan laba rugi yang disertai dengan laporan pendukung
yaitu:
1. Anggaran penjualan
2. Anggaran produksi
3. Anggaran pembelian bahan baku langsung
4. Anggaran tenaga kerja langsung
5. Anggaran overhead
6. Anggaran beban penjualan & administrasi
7. Anggaran persediaan akhir barang jadi
8. Anggaran harga pokok penjualan
Anggaran Anggaran Harga Pokok
Anggaran
Penjualan
Penjualan Pembelian

Anggaran
Beban
Pemasaran
Anggaran Anggaran
Laporan Kas
Laba Rugi
Anggaran
Beban
Anggaran Posisi
Adm
Keuangan

Penganggaran Anggaran
Modal Laporan
Arus Kas
 ANGGARAN PENJUALAN (SALES BUDGET)
 Sales Budget adalah proyeksi anggaran yang menjelaskan penjualan yang
diharapkan dalam satuan unit dan uang.
 Tahap-tahap pembuatan sales budget:
1. Proyeksi penjualan→ pendekatan bottom-up dan mempertimbangkan faktor-faktor lain seperti
iklim ekonomi secara umum, persaingan, iklan, kebijakan penetapan harga, dll.
2. Pertimbangan dari komite anggaran terhadap sales budget yang dibuat
Contoh Anggaran Penjualan (Sales Budget)
Laporan 1
TI Inc.
Anggaran Penjualan
Untuk Tahun berakhir 31 Desember 2018

KUARTAL

1 2 3 4 Tahun

Unit 1.000 1.200 1.500 2.000 5.700

Harga jual per unit X $ 10 X $ 10 X $ 10 X $ 10 X $ 10

Anggaran penjualan $ 10.000 $ 12.000 $ 15.000 $ 20.000 $ 57.000

 ANGGARAN PRODUKSI ( PRODUCTION BUDGET)

Anggaran produksi menjelaskan banyaknya unit yang harus

diproduksi untuk memenuhi kebutuhan penjualan dan
persediaan akhir.

Untuk menghitung unit yang akan diproduksi, rumus:

Unit yang = Perkiraan + Unit dalam - Unit dalam

akan penjualan persediaan persediaan
diproduksi unit akhir awal
 CONTOH ANGGARAN PRODUKSI ( PRODUCTION BUDGET)

 TI Inc. menjual kaus di tahun 2018 dengan anggaran penjualan seperti contoh
sebelumnya. Kebijakan perusahaan mensyaratkan 20 persen penjualan kuartal
berikutnya harus tersedia di persediaan akhir, dan persediaan awal kaus tersebut
untuk kuartal pertama tahun berjalan adalah 180. Anggaplah penjualan kuartal
pertama tahun 2018 diperkirakan 1.000 unit.
 Uraian:
Penjualan pada kuartal pertama adalah 1.000 kaus , persediaan awal adalah 180
kaus, dan persediaan akhir pada kuartal pertama adalah 240 kaus (1.200 x 20%).
 Laporan 2
TI Inc.

Anggaran Produksi
Untuk Tahun Berakhir 31 Deember 2018

Kuartal

1 2 3 4 Tahun

Penjualan (Laporan 1) 1000 1200 1500 2000 5700

Persediaan yang diinginkan 240 300 400 200 200

Jumlah kebutuhan 1240 1500 1900 2200 5900

Dikurangi persediaan awal (180) (240) (300) (400) (180)

Unit yang diproduksi 1060 1260 1600 1800 5720

ANGGARAN PEMBELIAN BAHAN BAKU LANGSUNG (DIRECT MATERIAL
PURCHASE BUDGET)

 Anggaran pembelian bahan baku langsung menyatakan jumlah dan biaya

bahan baku yang dibeli tiap periode; jumlahnya bergantung pada perkiraan
penggunaan bahan baku dalam produksi dan persediaan bahan baku yang
dibutuhkan perusahaan.

 Rumus:
 Pembelian = Bahan baku langsung yang dibutuhkan untuk produksi
+ bahan baku langsung yang diinginkan dalam persediaan akhir
– bahan baku langsung dalam persediaan awal
CONTOH ANGGARAN PEMBELIAN BAHAN BAKU LANGSUNG (DIRECT
MATERIAL PURCHASE BUDGET)

 Contoh: Anggaplah kaus berlogo TI Inc. membutuhkan dua jenis bahan baku: kaus
polos seharga $3 dan tinta untuk cetakan seharga $ 0.20 per ons. Dalam satuan unit,
pabrik membutuhkan satu kaus dan lima ons tinta untuk tiap kaus berlogo yang
diproduksi.
 Kebijakan : perusahaan memiliki 10 persen dari kebutuhan produksi bulan
berikutnya dalam persediaan akhir mereka. Asumsikan pabrik memiliki 58 kaus
polos dan 390 ons tinta pada 1 Januari.
 Asumsikan persediaan akhir kuartal keempat tahun 2008 adalah 106 kaus polos dan
530 ons tinta.
 Laporan 3
Ti Inc.
Anggaran Pembelian Bahan Baku Langsung
Untuk Tahun Berakhir 31 Desember 2018
 Kuartal
TINTA 1 2 3 4 Tahun
Unit yang diproduksi (Laporan 2) 1.060 1.260 1.600 1.800 5.720
Bahan baku langsung per unit 5 5 5 5 5
Kebutuhan produksi 5.300 6.300 8.000 9.000 28.600
Persediaan akhir yang diinginkan 630 800 900 530 530
Jumlah kebutuhan 5.930 7.100 8.900 9.530 29.130
Dikurangi: Persediaan Awal (390) (630) (800) (900) (390)
Bahan baku langsung yang dibeli 5.540 6.470 8.100 8.630 28.740
Biaya per ons tinta $ 0,20 $ 0,20 $ 0,20 $ 0,20 $ 0,20
Jumlah biaya pembelian tinta $ 1.108 $ 1.294 $ 1.620 $ 1.726 $ 5.748

Jumlah pembelian bahan baku langsung $ 4.492 $ 5.176 $ 6.480 $ 6.904 $ 23.052
ANGGARAN TENAGA KERJA LANGSUNG (DIRECT LABOR BUDGET)

 Anggaran tenaga kerja langsung menunjukkan jumlah jam tenaga kerja

langsung yang dibutuhkan dan biaya terkait yang berhubungan dengan
jumlah unit dalam anggaran produksi.
 Contoh:
Berdasarkan contoh sebelumnya, jika suatu batch yang menghasilkan 100
kaus berlogo membutuhkan 12 jam tenaga kerja langsung, maka waktu
tenaga kerja langsung untuk menghasilkan satu kaus berlogo adalah 0,12
jam (12/100). Diasumsikan tarif upah rata-rata yang dibayarkan kepada
tenaga kerja langsung yang berhubungan dengan produksi kaus adalah $ 10
per jam.
 Laporan 4
Ti Inc.
Anggaran Tenaga Kerja Langsung
Untuk Tahun Berakhir 31 Desember 2018
ANGGARAN OVERHEAD (OVERHEAD BUDGET)

 Anggaran Overhead menunjukkan biaya yang diharapkan dari semua

komponen produksi tidak langsung

 Contoh: Berdasarkan contoh sebelumnya, tarif overhead variabel

adalah $ 5 per jam tenaga kerja langsung , overhead tetap
dianggarkan sebesar $6.580 ($1.645 per kuartal).
 Laporan 5
Ti Inc.
Anggaran Overhead
Untuk Tahun Berakhir 31 Desember 2018
ANGGARAN PERSEDIAAN AKHIR BARANG JADI (ENDING FINISHED GOODS
INVENTORY BUDGET)

 Anggaran persediaan akhir barang jadi memberikan informasi yang

dibutuhkan untuk neraca dan juga bertindak sebagai input penting untuk
persiapan anggaran harga pokok penjualan. Persediaan akhir sebesar
200 unit
 Laporan 6
Ti Inc.
Anggaran Persediaan Barang Jadi
Untuk Tahun Berakhir 31 Desember 2018
ANGGARAN HARGA POKOK PENJUALAN (COST OF GOOD SOLD
BUDGET)

 Anggaran harga pokok penjualan mengungkapkan harga yang

diharapkan untuk barang yang akan di jual.
 Laporan 7
TI Inc.
Anggaran Harga Pokok Penjualan
Untuk Tahun Berakhir 31 Desember 2018
ANGGARAN BEBAN PENJUALAN & ADMINISTRASI (SELLING &
ADMINISTRATIVE BUDGET)

 Anggaran beban penjualan & administrasi menguraikan pengeluaran yang

direncanakan untuk aktivitas non produksi.
 Terbagi dalam komponen tetap dan variabel.
 Contoh komponen variabel: komisi penjualan, biaya pengiriman.
 Diketahui beban penjualan TI Inc. $0.10 dan beban tetap sebagai berikut :
 Laporan 8
TI Inc.
Anggaran Beban Penjualan dan Administrasi
Untuk Tahun Berakhir 31 Desember 2018

Diketahui
LAPORAN LABA RUGI YANG DIANGGARKAN
Laporan 9
TI Inc.
Laporan Laba-Rugi yang dianggarkan
Untuk Tahun Berakhir 31 Desember 2018