1.

Anggaran dan realisasi PT Abadi tahun 2020 :

Realisasi Anggaran
Hasil Penjualan : Rp 3,712 juta Rp 2,80 jt
HPP : Rp 2,475 juta Rp 1,96 jt
Laba kotor : Rp 1,237 juta Rp 0,84 jt
Volume terjual : 16 500 unit 14 000 unit
Diminta : buat laporan perubahan laba kotor tahun 2020

Harga Jual Persatuan :

Realisasi
Hasil Penjualan : Volume Terjual = 3,712 juta / 16.500 unit
= 224,970
Anggaran
Hasil Penjualan : Volume Terjual = 2,80 juta / 14.000 unit
= 200,000

Harga Pokok Persatuan :

Realisasi
HPP : Volume terjual = 2,475 jt / 16.500 unit
= 150,000
Anggaran
HPP : Volume terjual = 1,96 jt / 14.000 unit
= 140,000

Realisasi Anggaran Perubahan

Hasil Penjualan Rp 3,712 Juta Rp 2,80 juta Rp 912,000
HPP Rp 2,475 Juta Rp 1,96 Juta Rp 515,000
Laba Kotor Rp 1,237 Juta Rp 0,84 Juta Rp 397,000
Volume Terjual 16.500 unit 14.000 unit Rp 2,500
Harga Jual /unit Rp224,970 Rp200,000 Rp 24,970
Harga Pokok/unit Rp150,000 Rp140,000 Rp 10,000

Perhitungannya
1. Perubahan harga jual
 • (HJ2 – HJ1) x K2
• (Rp224.970 - Rp 200.000) x 16.500 = Rp 412.005.000 (Laba)

2. Perubahan Kwantitas terjual

• (K2 – K1) x HJ1
• (16.500 - 14.000) x Rp 200.000
• = Rp 500.000.000 (Laba)

3. Perubahan HPP
(HPP2 – HPP1) x K2
(Rp 150.000 – Rp 140.000) x 16.500 =Rp 165.000.000 (Rugi)

4. Perubahan Kuantitas HPP

(K2 – K1) x HPP1
(16.500 - 14.000) x Rp 140.000 = Rp 350.000.000,- (Rugi)

Laporan Perubahan Laba Kotor

Kenaikan penjualan disebabkan :

1. Kenaikan harga jual Rp 412,005,000
2. Kenaikan kuantitas penjualan Rp 500,000,000
Rp 912,005,000
Kenaikan HPP disebabkan :
1.Kenaikan Hp persatuan produk Rp 165,000,000
2.Kenaikan Kuantitas HPP Rp 350,000,000
Jumlah Rp 515,000,000
Kenaikan laba kotor Rp 397,005,000
 Laporan Perubahan Laba Kotor

Column1
Laba Kotor Menurut Budget :
Penjualan 1.000kg @Rp. 500,00
Harga Pokok Penjualan 1.000kg @Rp. 400,00
Laba Kotor
Laba Kotor Sebenarnya
Penjualan 900kg @Rp. 600,00
Harga Pokok Penjualan 900kg @Rp. 450,00
Laba Kotor
Selisih

Perhitungannya
1. Perubahan harga jual
• (HJ2 – HJ1) x K2
• (Rp 600 - Rp 500) x 1000 = Rp 10.000.000 (Laba)

2. Perubahan Kwantitas terjual

• (K2 – K1) x HJ1
• (1000 - 900) x Rp 500
• (1000-900) x 500 = 50.000 (Laba)

3. Perubahan HPP
(HPP2 – HPP1) x K2
(Rp 450 – Rp 400) x 1.000 =Rp 5.000 (Rugi)

4. Perubahan Kuantitas HPP

(K2 – K1) x HPP1
(1.000 - 900) x Rp 400 = Rp 40.000,- (Rugi)

Laporan Perubahan Laba Kotor

Kenaikan penjualan disebabkan :

1. Kenaikan harga jual
2. Kenaikan kuantitas penjualan

Kenaikan HPP disebabkan :

1.Kenaikan Hp persatuan produk
2.Kenaikan Kuantitas HPP
Jumlah
Kenaikan laba kotor
bahan Laba Kotor

Column3 Column4
Hasil Penjualan
### HPP
### Laba Kotor
Rp 100,000 Volume Terjual
Harga Jual /unit
### Harga Pokok/unit
###
Rp 135,000
Rp 35,000

Analisis Perbuahan Laba Kotor PT. X:

###
Perubahan yang terjadi pada PT.X disebabkan karena laba kotor pada
komposisi sesungguhnya > laba kotor pada komposisi yang
dianggarkan maka selisih komposisi penjualan menguntungkan.

###

###

###

bahan Laba Kotor

Rp 100,000
Rp 50,000
Rp 150,000

Rp 50,000
Rp 40,000
Rp 90,000
Rp 60,000
 Realisasi Anggaran Perubahan
Rp 540,000 Rp 500,000 Rp 40,000
Rp 405,000 Rp 400,000 Rp 5,000
Rp 135,000 Rp 100,000 Rp 35,000
900 unit 1.000 unit -Rp 100
Rp 600 Rp 500 Rp 100
Rp 450 Rp 400 Rp 50

n karena laba kotor pada

omposisi yang
n menguntungkan.
 Anggaran penjualan tahun 2020:
Harga Harga Jumlah
Produk Penjualan Jual/unit Jumlah Pokok/unit
(unit) (Rp) (Rp) (Rp) (Rp)

A 6,000 15 90,000 12 72,000

B 3,500 12 42,000 10 35,000
C 1,000 10 10,000 8.75 8,750
10,500 37 142,000 11.02 115,750
Realisasi penjualan tahun 2020:
Harga Harga Jumlah
Produk Penjualan Jual/unit Jumlah Pokok/unit
(unit) (Rp) (Rp) (Rp) (Rp)

A 5,112 16 81,792 13.98 71,466

B 4,208 12 50,496 9.72 40,902
C 1,105 10 11,050 8.83 9,757
10,425 38 143,338 32.53 122,125

A. Selisih Komposisi Produk Yang Terjual (Sales Mix Variance)

(Komposisi Penjualan Sesungguhnya - Komposisi Penjualan Yang Dianggarkan) x
(10,425 - 10,500) x 5,47 = -410,25 -410.25

A. Selisih Volume Penjualan Akhir (Final Sales Volume Variance)

(Volume Penjualan Sesungguhnya - Volume Penjualan Yang Dianggarkan) x Laba
(38 - 37) x 25,98 = 25,98 25.98
 Laba Kotor
Per unit Jumlah
(Rp) (Rp)
3 18,000
2 7,000
1.25 1,250
25.98 26,250
0:
Laba Kotor
Per unit Jumlah
(Rp) (Rp)
2.02 10,326
2.28 9,594
1.17 1,293
5.47 21,213

ualan Yang Dianggarkan) x Laba Kotor Realisasi Per Unit

Yang Dianggarkan) x Laba Kotor Rata-Rata Per Unit Yang Dianggarkan