Chapter 15: Partnerships –

Formation, Operations, and

Changes in Ownership Interests
by Jeanne M. David, Ph.D., Univ. of Detroit Mercy

to accompany
Advanced Accounting, 10th edition
by Floyd A. Beams, Robin P. Clement,
Joseph H. Anthony, and Suzanne Lowensohn

© Pearson Education, Inc. publishing as Prentice Hall 15-1

Partnerships – Formation, Operations, and Changes in
Ownership Interests
5: Death or Retirement of a Partner

© Pearson Education, Inc. publishing as Prentice Hall 15-2

 Death or Retirement of a Partner
Dalam pelajaran kali ini, akan dibahas apabila
ada sekutu yang keluar dari persekutuan dengan
dua kondisi
1.Undervalued atau nilai tercatat sahamnya
dinyatakan lebih kecil dari nilai sebenarnya (nilai
sebenarnya lebih besar), dan
2.Overvalued atau nilai tercatat sahamnya
dinyatakan lebih besar dari nilai sebenarnya (nilai
sebenarnya lebih kecil)

© Pearson Education, Inc. publishing as Prentice Hall 15-3

 Death or Retirement of a Partner
Kemudian ke dua hal tersebut dapat diselesaikan dengan
beberapa cara
1.Jika undervalued
a) BONUS TO RETIRING PARTNER
b)GOODWILL EQUAL TO EXCESS PAYMENT IS
RECORDED
c)REVALUATION OF TOTAL PARTNERSHIP

2.Jika overvalued
a)OVERVALUED ASSETS WRITTEN DOWN
b)BONUS TO CONTINUING PARTNERS

© Pearson Education, Inc. publishing as Prentice Hall 15-4

Kasus Undervalued

Para sekutu sepakat bahwa nilai buku persekutuan

mereka undervalued dan mereka sepakat akan
membayar nilai kepemilikan Jus Sebesar $92,000.

© Pearson Education, Inc. publishing as Prentice Hall 15-5

BONUS TO RETIRING PARTNER

(40% / 60% x 12,000) = 8,000

(20% / 60% x 12,000) = 4,000

Pertama-tama kita catat jurnal kas keluar sebesar $92,000

dan jurnal Modal (Jus Capital) keluar sebesar $80,000.
Kemudian selisihnya kita bagi ke Ann can Mic secara
proporsional dari bagian laba mereka masing-masing
yaitu Ann:40% dan Mic:20%

© Pearson Education, Inc. publishing as Prentice Hall 15-6

BONUS TO RETIRING PARTNER

Pertama-tama kita catat jurnal kas keluar sebesar $92,000

dan jurnal Modal (Jus Capital) keluar sebesar $80,000.
Kemudian selisihnya kita bagi ke Ann can Mic secara
proporsional dari bagian laba mereka masing-masing
yaitu Ann:40% dan Mic:20%

© Pearson Education, Inc. publishing as Prentice Hall 15-7

GOODWILL EQUAL TO EXCESS
PAYMENT IS RECORDED

Pertama-tama kita catat jurnal kas keluar sebesar

$92,000 dan jurnla Modal (Jus Capital) keluar
sebesar $80,000.

© Pearson Education, Inc. publishing as Prentice Hall 15-8

GOODWILL EQUAL TO EXCESS
PAYMENT IS RECORDED

Kemudian selisihnya langsung kita akui sebagai

goodwill dari persekutuan.

© Pearson Education, Inc. publishing as Prentice Hall 15-9

REVALUATION OF TOTAL PARTNERSHIP
CAPITAL BASED ON EXCESS PAYMENT

Metode ini dilakukan dengan cara:

Kita selisihkan kas yang dibayar ke Jus ($92,000) dengan

nilai buku dari modal jus ($80,000)
Yaitu sebesar $12,000 ($92,000 - $80,000)

Kemudian selisih tersebut dijadikan dasar untuk

pembentukan goodwill dengan melihat persentase bagian
laba masing-masing partner. Ann (40%), Mic (20%), Jus
(40%).

© Pearson Education, Inc. publishing as Prentice Hall 15-10

REVALUATION OF TOTAL PARTNERSHIP
CAPITAL BASED ON EXCESS PAYMENT

Tambahan/peningkatan nilai modal Jus $12,000

Kemudian 100% dari peningkatan modal adalah $30,000
berdasarkan bagian laba Jus ($12,000 / 40%)

© Pearson Education, Inc. publishing as Prentice Hall 15-11

REVALUATION OF TOTAL PARTNERSHIP
CAPITAL BASED ON EXCESS PAYMENT

40% x $30,000 =
20% x $30,000 =

Kemudian kalikan peningkatan asset persekutuan dalam

bentuk goodwill ($30,000) dengan persentase bagian laba
Ann (40%) dan Mic (20%)

© Pearson Education, Inc. publishing as Prentice Hall 15-12

REVALUATION OF TOTAL PARTNERSHIP
CAPITAL BASED ON EXCESS PAYMENT
Setelah modal Jus menjadi 92,000 (modal awal ($80,000)
ditambah revaluasi ($12,000).

Hapuskan modal Jus dan buat jurnal kas keluar seperti

dibawah ini.

© Pearson Education, Inc. publishing as Prentice Hall 15-13

Kasus Overvalued

Misalkan Modal Jus dihargai $72,000. Kali ini para

sekutu sepakat bahwa nilai perusahaannya lebih rendah
dari nilai buku yang tercatat.

© Pearson Education, Inc. publishing as Prentice Hall 15-14

OVERVALUED ASSETS
WRITTEN DOWN
Metode ini dilakukan dengan cara:

Kita selisihkan kas yang dibayar ke Jus ($72,000) dengan nilai

buku dari modal jus ($80,000)
Yaitu sebesar $8,000 ($80,000 - $72,000)

Kemudian selisih tersebut dijadikan dasar untuk melakukan

penurunan nilai asset dengan melihat persentase bagian laba
masing-masing partner. Ann (40%), Mic (20%), Jus (40%).
Dimana 100% penurunan net assets adalah 20.000 (8.000/40%)

© Pearson Education, Inc. publishing as Prentice Hall 15-15

OVERVALUED ASSETS
WRITTEN DOWN
Kemudian kalikan penurunan nilai asset perusahaan ($20,000)
dengan persentase bagian laba Ann (40%) dan Mic (20%)

$20,000 x 40% =
$20,000 x 20% =

© Pearson Education, Inc. publishing as Prentice Hall 15-16

OVERVALUED ASSETS
WRITTEN DOWN
Setelah modal Jus menjadi 72,000 (modal awal ($80,000)
dikurangi revaluasi ($8,000).

Hapuskan modal Jus dan buat jurnal kas keluar seperti dibawah
ini.

© Pearson Education, Inc. publishing as Prentice Hall 15-17

BONUS TO CONTINUING
PARTNERS

$8,000 x (40%/60%) =
$8,000 x (20%/60%) =

Pertama-tama kita catat jurnal kas keluar sebesar $72,000

dan jurnal Modal (Jus Capital) keluar sebesar $80,000.
Kemudian selisihnya kita bagi ke Ann dan Mic secara
proporsional dari bagian laba mereka masing-masing
yaitu Ann:40% dan Mic:20%

© Pearson Education, Inc. publishing as Prentice Hall 15-18

Mohon tidak disebarluaskan mengingat hak cipta
yang sesungguhnyna berasal dari buku advace
accounting karanga beams

Copyright © 2009 Pearson Education, Inc.  

Publishing as Prentice Hall

© Pearson Education, Inc. publishing as Prentice Hall 15-19