Pertemuan 10

Akuntansi PPN

1
Ketentuan pembukuan yang diwajibkan
Data yang harus dicantumkan secara terpisah dan jelas oleh PKP yg
bersangkutan tentang :
1. Harga perolehan atau Nilai Impor
2. Harga jual atau Nilai penggantian
3. Nama barang dan satuannya
4. Harga jual dari Non BKP
5. Nilai ekspor
6. Harga jual yang dikenakan PPnBM

2
Metode membukuan PPN

• METODE FAKTUR, dengan karakteristik : PPN terutang dicatat pada saat

faktur pajak dikeluarkan; Faktur Pajak dibuat pada saat pembayaran atau saat
penyerahan BKP/JKP; dan diterapkan oleh perusahaan yang telah dikukuhkan
sebagai PKP.

• METODE KAS, dengan karakteristik : PPN terutang dicatatpada saat

penerimaan pembayaran; pencatatan tidak tergantung pada pembuatan Faktur
Pajak, dan diterapkan oleh perusahaan yang tidak dikukuhkan sebagai PKP.

3
Saat terutang PPN

• PRINSIP AKRUAL : terutang PPN pada saat penyerahan BKP, JKP,

saat impor atau saat lain yang ditetapkan oleh Menkeu RI.

• PRINSIP KAS : terutang PPN pada saat penerimaan pembayaran,

dalam hal pembayaran diterima sebelum penyerahan BKP/JKP
dilakukan.

4
Pencatatan Retur BKP
(a) Retur Penjualan BKP  akan mengurangi nilai penjualan & Pajak
Keluaran.

(b) Retur Pembelian BKP  akan mengurangi nilai pembelian & Pajak
Masukan.

5
Prosedur Pencatatan Pembelian
Pembelian atas barang-barang yang dapat dikreditkan PPN-nya :

- Pembelian barang persediaan :

SISTEM PHYSICAL :
PEMBELIAN XXX ---
PPN MASUKAN XXX ---
UTANG DAGANG --- XXX

SISTEM PERPETUAL :
PERSEDIAAN BRG DAG./JADI XXX ---
PPN MASUKAN XXX ---
UTANG DAGANG --- XXX

- Pembelian barang modal :

MESIN XXX ---
PPN MASUKAN XXX ---
KAS/UTANG DAGANG --- XXX
6
Prosedur Pencatatan Pembelian
Pembelian yang PPN-nya tidak dapat dikreditkan :

• Pembelian barang persediaan :

PERLENGKAPAN KANTOR XXX ---
BIAYA PPN XXX ---
KAS/UTANG DAGANG --- XXX

• Pembelian barang persediaan yang masa manfaatnya > 1 tahun :

PERALATAN KANTOR XXX ---
UTANG DAGANG --- XXX

• Pembelian barang modal :

KENDARAAN SEDAN XXX ---
KAS/UTANG DAGANG --- XXX

Retur Pembelian :
UTANG DAGANG XXX ---
RETUR PEMBELIAN --- XXX
PPN MASUKAN --- XXX
7
Prosedur Pencatatan Penjualan
SISTEM PHYSICAL DENGAN KREDIT :
PIUTANG DAGANG XXX ---
PPN KELUARAN --- XXX
PENJUALAN --- XXX
SISTEM PERPETUAL DENGAN KREDIT :
PIUTANG DAGANG XXX ---
PPN KELUARAN --- XXX
PENJUALAN --- XXX
HPP XXX ---
PERSEDIAAN BRG --- XXX 8
 Prosedur Pencatatan Retur Penjualan
Retur Penjualan :

SISTEM PHYSICAL :
RETUR PENJUALAN XXX ---
PPN KELUARAN XXX ---
PIUTANG DAGANG --- XXX
SISTEM PERPETUAL :
RETUR PENJUALAN XXX ---
PPN KELUARAN XXX ---
PIUTANG DAGANG --- XXX
PERSEDIAAN BARANG XXX ---
HPP --- XXX
9
Pencatatan Penjualan Dengan Uang Muka
• PEMBAYARAN DENGAN UANG MUKA :
KAS XXX ---
UANG MUKA PELANGGAN --- XXX
PPN KELUARAN --- XXX

• PENYERAHAN BARANG :
KAS XXX ---
UANG MUKA PELANGGAN XXX ---
PENJUALAN --- XXX
PPN KELUARAN --- XXX
10
Pencatatan Penjualan Dengan Cicilan
SAAT PENYERAHAN BARANG :
PIUTANG PENJUALAN ANGSURAN XXX ---
PENJUALAN --- XXX
PPN KELUARAN --- XXX

SAAT PEMBAYARAN ANGSURAN :

KAS XXX ---
PIUT. PENJUALAN ANGSURAN --- XXX
HPPXXX ---
PERSEDIAAN BARANG --- XXX
11