Buku Besar dan sistem

Pelaporan

Sri Supadmini
STIE NUSA MEGARKENCANA YOGYAKARTA
BUKU BESAR DAN SISTEM
PELAPORAN
 Buku besar dan sistem pelaporan mencakup
proses yang ada untuk memperbaharui akun
buku besar umum dan menyiapkan laporan yang
merangkum hasil kegiatan organisasi.
FUNGSI UTAMA BUKU BESAR
DAN SISTEM PELAPORAN
Mengumpulkan dan mengatur data dari:
Setiap subsistem siklus akuntansi, yang menyediakan entri
ringkasan yang terkait dengan aktifitas rutin dalam siklus tersebut.
Bendahara, yang menyediakan entri sehubungan dengan kegiatan
non-rutin seperti transaksi dengan kreditur dan investor.
Departemen anggaran, yang menyediakan nomor anggaran.
Kontroler, yang menyediakan entri penyesuaian
BUKU BESAR DAN SISTEM
PELAPORAN
 Informasi harus diatur untuk memenuhi
kebutuhan pengguna internal dan eksternal.
 Sistem harus dirancang untuk menghasilkan
laporan berkala yang teratur dan untuk
mendukung penyelidikan.
BUKU BESAR DAN SISTEM
PELAPORAN
 Empat aktifitas dasar yang dilakukan dalam buku
besar dan sistem pelaporan:
 Perbaharui buku besar (Update the general ledger)
 Posting entri penyesuaian (Post adjusting entries)
 Menyiapkan laporan keuangan (Prepare financial
statements)
 Menghasilkan laporan manajerial (Produce managerial
reports).
Pemutakhiran Buku Besar
(Aktifitas 1)
 Aktifitas pertama dalam sistem buku besar adalah
pemutakhiran buku besar.
 Pemutakhiran terdiri dari posting entri jurnal yang
berasal dari dua sumber:
 Ringkasan entri jurnal transaksi rutin dari subsistem
akuntansi.
 Entri jurnal individu untuk transaksi non rutin dari
bendahara. Contoh:
 Penerbitan atau pembayaran utang dan bunga terkait.
 Penerbitan atau pembelian kembali saham perusahaan dan
pembayaran dividen atas saham tersebut.
 Pemutakhiran Buku Besar
(Aktifitas 1)

Accounting Journal entry Update the

subsystems general ledger
Journal
entry

Treasury Journal General

voucher ledger
 Posting Jurnal Penyesuaian
(Aktifitas 2)
 Aktifitas kedua dalam sistem buku besar meliputi
posting berbagai jurnal penyesuaian.
 Jurnal penyesuaian berasal dari kantor kontroler pada akhir
setiap periode akuntansi (bulan, kuartal, tahun,dll) dan
setelah neraca saldo awal disiapkan.
 Neraca saldo berisi daftar saldo semua akun GL.
 Jika dicatat dengan benar, total semua saldo debet sama
dengan total semua saldo kedit.
Posting Jurnal Penyesuaian
(Aktifitas 2)
 Apa lima kategori dasar dari jurnal penyesuaian?
1. Accruals (wages payable)
2. Deferrals (rent, interest, insurance)
3. Estimates (depreciation)
4. Revaluation (change in inventory method)
5. Corrections
 POSTING ENTRI
PENYESUAIAN
• Terdapat 5 jenis jurnal penyesuaian:
– Akrual
• Sebuah Akrual melibatkan suatu
peristiwa yang telah terjadi dimana arus
kas terkait belum terjadi.
– Pendapatan yang masih harus dibayar (Accrued
revenue)—Perusahaan telah mengirimkan produk
atau layanan kepada pelanggan tetapi belum
dibayar.
– Beban yang masih harus dibayar (Accrued
expense)—Perusahaan telah menggunakan barang
atau jasa tetapi belum membayarnya
 POSTING ENTRI
PENYESUAIAN
• Terdapat 5 jenis jurnal penyesuaian:
– Akrual
– Penangguhan
• sebuah penangguhan melibatkan situasi dimana arus kas terjadi
sebelum pendapatan terkait diperoleh atau biaya dikeluarkan.
– Pendapatan tangguhan (Deferred revenue)—Perusahaan
menerima pembayaran untuk produk atau layanan yang belum
sepenuhnya dikirimkan ke pelanggan (Pendapatan diterima
dimuka).
– Biaya ditangguhkan (Deferred expense)—Perusahaan membayar
barang atau jasa yang belum sepenuhnya mereka habiskan (Biaya
dibayar dimuka)
 POSTING ENTRI
PENYESUAIAN
• Terdapat 5 jenis jurnal penyesuaian:
– Akrual
– Penangguhan
– Perkiraan
• Perkiraan digunakan untuk mengakui beban
yang tidak dapat diatribusikan secara langsung
ke pendapatan terkait dan harus dialokasikan
dengan cara yang lebih subyektif atau
sistematis.
• Contoh:
– Biaya penyusutan (Depreciatio expense)
– Biaya piutang tak tertagih (bad debt expense)
 POSTING ENTRI
PENYESUAIAN
• Terdapat 5 jenis jurnal penyesuaian:
– Akrual
– Penangguhan
– Perkiraan
– Evaluasi ulang
• Evaluasi ulang hasil dari:
– Rekonsiliasi nilai aktual dan aset tercatat.
• Contoh: Membuat penyesuaian yang lebih rendah dari biaya
atau pasar untuk persediaan.
• Mencatat penurunan nilai aset (asset impairment).
– Mencatat perubahan prinsip akuntansi.
 POSTING ENTRI
PENYESUAIAN
• Terdapat 5 jenis jurnal penyesuaian:
– Akrual
– Penangguhan
– Perkiraan
– Evaluasi ulang
• Evaluasi ulang hasil dari:
– Rekonsiliasi nilai aktual dan aset tercatat.
• Contoh: Membuat penyesuaian yang lebih rendah dari biaya
atau pasar untuk persediaan.
• Mencatat penurunan nilai aset (asset impairment).
– Mencatat perubahan prinsip akuntansi.
 POSTING ENTRI
PENYESUAIAN
• Terdapat 5 jenis jurnal penyesuaian:
– Akrual
– Penangguhan
– Perkiraan
– Evaluasi ulang
– Error corrections
 Koreksi kesalahan melibatkan
koreksi kesalahan yang sebelumnya
dibuat dalam buku besar.
 Posting Jurnal Penyesuaian
(Aktifitas 2)
Journal Post adjusting
voucher entries

Adjusting Adjusted trial

entries balance
Prepare
Controller Financial statements financial
statements
 MENYIAPKAN LAPORAN KEUANGAN

• Kegiatan penyusunan laporan keuangan

adalah sebagai berikut:
– Siapkan Laporan laba rugi
 Laporan laba rugi disusun dengan
menggunakan saldo dalam akun pendapatan,
beban, keuntungan, dan kerugian yang
tercantum pada neraca saldo yang disesuaikan.
 MENYIAPKAN LAPORAN KEUANGAN

• Kegiatan penyusunan laporan keuangan adalah

sebagai berikut:
– Siapkan Laporan laba rugi
– Mempersiapkan entri penutup

• Setelah penyusunan laporan laba rugi, akun pendapatan, beban,

keuntungan, dan kerugian ditutup.
• Saldo mereka ditransfer ke saldo laba, sehingga akun ini akan memiliki
saldo akhir yang benar.
• Jika akun terpisah disimpan untuk dividen, akun itu juga ditutup untuk
laba ditahan.
• Sebagian besar perusahaan melakukan penutupan bulanan dan
tahunan.
 MENYIAPKAN LAPORAN KEUANGAN

• Kegiatan penyusunan laporan keuangan adalah

sebagai berikut:
– Siapkan Laporan laba rugi
– Mempersiapkan entri penutup
– Siapkan pernyataan ekuitas pemegang saham

• Merekonsiliasi perubahan dalam akun ekuitas pemegang

saham (modal disetor dan laba ditahan) untuk tahun tersebut.
 MENYIAPKAN LAPORAN KEUANGAN

• Kegiatan penyusunan laporan keuangan adalah

sebagai berikut:
– Siapkan Laporan laba rugi
– Mempersiapkan entri penutup
– Siapkan pernyataan ekuitas pemegang saham
– Siapkan Neraca Keuangan
• Menyajikan saldo dalam akun
permanen:
– Aktiva
– Kewajiban
– Ekuitas pemilik
 MENYIAPKAN LAPORAN KEUANGAN

• Kegiatan penyusunan laporan keuangan adalah

sebagai berikut:
• Penyajian
– Siapkan Laporan laba rugi perubahan uang
tunai untuk periode yang
– Mempersiapkan entri penutup berdasarkan :
dikategorikan
– Siapkan pernyataan –ekuitas
Kegiatanpemegang
operasi
saham – Kegiatan investasi
– Kegiatan pembiayaan
– Siapkan Neraca Keuangan
– Siapkan laporan arus kas
 MENGHASILKAN LAPORAN MANAJERIAL

• Langkah terakhir adalah menyiapkan laporan untuk

keperluan internal, antara lain:
– Laporan untuk memverifikasi keakuratan
proses posting.

• Contoh:
– Daftar voucher jurnal menurut urutan numerik,
nomor rekening, atau tanggal.
– Daftar saldo akun buku besar.
 MENGHASILKAN LAPORAN
MANAJERIAL
• Langkah terakhir adalah menyiapkan laporan untuk
keperluan internal, antara lain:
– Laporan untuk memverifikasi keakuratan
proses posting.
– Anggaran untuk perencanaan dan evaluasi
kinerja.
 MENGHASILKAN LAPORAN
MANAJERIAL
• Langkah terakhir adalah menyiapkan laporan
untuk keperluan internal, antara lain:
– Laporan untuk memverifikasi keakuratan
proses posting.
– Anggaran untuk perencanaan dan evaluasi
kinerja.
• Anggaran operasional
• Menggambarkan pendapatan dan beban
yang direncanakan untuk setiap unit.
 MENGHASILKAN LAPORAN
MANAJERIAL
• Langkah terakhir adalah menyiapkan laporan
untuk keperluan internal, antara lain:
– Laporan untuk memverifikasi keakuratan
proses posting.
– Anggaran untuk perencanaan dan evaluasi
kinerja.
• Anggaran operasional
• Angaran belanja modal
• Menunjukkan arus kas masuk dan arus kas keluar
yang direncanakan utnuk setiap proyek.
 MENGHASILKAN LAPORAN
MANAJERIAL
• Langkah terakhir adalah menyiapkan laporan
untuk keperluan internal, antara lain:
– Laporan untuk memverifikasi keakuratan
proses posting.
– Anggaran untuk perencanaan dan evaluasi
kinerja.
• Menunjukkan arus masuk dan arus keluar
• Anggaran
yangoperasional
diantisipasi untuk memenuhi
kebutuhan
• Angaran belanja pinjaman
modal
• Anggaran arus kas
 MENGHASILKAN LAPORAN
MANAJERIAL
• Langkah terakhir adalah menyiapkan laporan
untuk keperluan internal, antara lain:
– Laporan untuk memverifikasi keakuratan
proses posting.
– Anggaran untuk perencanaan dan evaluasi
kinerja.
• Anggaran
• Apakah
operasional
perbedaan antara anggaran operasi
anggaran
• Angaran belanjaarus?
modal
• Anggaran arus kas
 MENYIAPKAN LAPORAN
MANAJEMEN
• Anggaran dan laporan kinerja harus
dikembangkan atas dasar akuntansi
pertanggungjawaban, yeitu melaporkan hasil
berdasarkan manajer yang bertanggung jawab:
– Merinci hasil keuangan berdasarkan sub-unit.
– Menunjukkan biaya dan varian aktual untuk bulan
berjalan dan tahun ke tahun untuk item yang
dikendalikan sub unit.
– Biaya sub unit ditampilkan sebagai item baris tunggal
pada laporan untuk naik level berikutnya.
 MENYIAPKAN LAPORAN
MANAJEMEN
• Isi laporan kinerja anggaran harus
disesuaikan dengan sifat unit yang
dievaluasi.
- Pusat Biaya
• Contoh: Produksi, layanan, dan departemen
administrasi.
• Menyajikan biaya aktual vs. biaya dianggarkan,
dengan fokus hanya pada biaya yang dikendalikan
 MENYIAPKAN LAPORAN
MANAJEMEN
• Isi laporan kinerja anggaran harus
disesuaikan dengan sifat unit yang
dievaluasi.
- Pusat Biaya
- Pusat pendapatan
• Contoh: Bagian penjualan.
• Menyajikan penjualan aktual vs. perkiraan
berdasarkan produk, kategori geografis, dll.
 MENYIAPKAN LAPORAN
MANAJEMEN
• Isi laporan kinerja anggaran harus
disesuaikan dengan sifat unit yang
dievaluasi.
- Pusat Biaya
- Pusat pendapatan
- Pusat keuntungan
• Contoh: TI dan utilitas yang membebankan
biaya kepada unit lain untuk layanan mereka.
• Bandingkan pendapatan, pengeluaran, dan
keuntungan akrual vs. yang dianggarkan.
 MENYIAPKAN LAPORAN
MANAJEMEN
• Isi laporan kinerja anggaran harus
disesuaikan dengan sifat unit yang
dievaluasi.
- Pusat Biaya
- Pusat pendapatan
- Pusat keuntungan
- Pusat Investasi
• Contoh: Pabrik, divisi, and unit operasi otonom
lainnya.
• Memberikan perhitunan laba atas investasi
 MENGHASILKANLAPORAN
MANAJEMEN
• Metode yang digunakan untuk menghitung
standar anggaran sangat penting:
– Dapat menggunakan target tetap dan
membandingkan hasil aktual dengan
anggaran tetap.
– Masalah: Tidak menyesuaikan perubahan tak
terduga dalam lingkungan operasi dan dapat
menghukum manajer untuk faktor-faktor diluar
kendalinya.
 MENGHASILKANLAPORAN
MANAJEMEN
• Metode yang digunakan untuk menghitung
standar anggaran sangat penting:
– Dapat menggunakan target tetap dan
membandingkan hasil aktual dengan
anggaran tetap.
– Masalah: Tidak menyesuaikan perubahan tak
terduga dalam lingkungan operasi dan dapat
menghukum manajer untuk faktor-faktor diluar
kendalinya.
 MENGHASILKANLAPORAN
MANAJEMEN
• Contoh:
– Sebuah unit meramalkan penjualan 1.000 unit
– Penjualan aktual adalah 1,200 units.
– Karena penjualan naik, harga pokok
penjualan juga naik
– Hasilnya baik untuk profitabilitas perusahaan,
tetapi manajer produksi dapat dikenakan
sanksi karena biaya produksi lebih tinggi dari
target yang ditetapkan.
 MENGHASILKANLAPORAN
MANAJEMEN
• Solusi:
– Mengembangkan anggaran yang flexible
• Pisahkan setiap item menjadi komponen tetap dan
variabel.
• Sesuaikan komponen variabel untuk variasi
penjualan atau produksi.
 CONTOH ANGGARAN
FLEKSIBLE
Sales Revenue ($5 ea.) $ 500,000 $ 600,000 $ 600,000

Production Costs
Fixed (200,000) (200,000) (205,000) $ (5,000)
Variable ($1.20 ea.) (120,000) (144,000) (141,600) $ 2,400

Selling & Admin.

Fixed (70,000) (70,000) (62,000) $ 8,000
Variable ($.50 ea.) (50,000) (60,000) (54,000) $ 6,000

Income $ 60,000 $ 126,000 $ 137,400

XBRL: REVOLUSI PROSES PELAPORAN

• Meskipun laporan keuangan muncul secara

elektronik dalam berbagai format, penyebaran
informasi sangat rumit dan tidak efisien.
– Penerima (SEC, IRS, etc.) membutuhkan informasi
dalam berbagai format yang sangat memakan waktu.
– kondusif kesalahan. Karena entri ulang informasi
sering diperlukan.
• Masalah yang mendasari: kurangnya standar
untuk mengidentifikasi isi data.
XBRL: REVOLUSI PROSES PELAPORAN

• Solusi: Extensible Business Reporting Language

(XBRL)
– Varian XML yang dirancang khusus untuk
mengkomunikasikan konten data keuangan.
– Membuat tag untuk setiap data seperti tag HTML.
• Nama tag menentukan baris dalam laporan keuangan.
• Bidang lain dalam tag memberikan informasi seperti tahun,
satuan ukuran, dll.
• Vendor perangkat lunak utama sedang mengembangkan
alat untuk menghasilkan kode XBRL secara otomatis,
jadi akuntan tidak perlu menulis kode.
XBRL: REVOLUSI PROSES PELAPORAN

• XBRL memberikan dua manfaat:

– Organisasi dapat mempublikasikan laporan
keuanganmereka tepat waktu dalam format
yang dapat digunakan oleh siapa saja.
– Penerima tidak perlu lagi memasukkan
kembali data yang diperoleh secara elektronik
secara manual sehingga alat pendukung
keputusan dapat menganalisisnya.
• Sarana pencarian data di internet akan lebih
efisien dan akurat.
XBRL: REVOLUSI PROSES PELAPORAN

• Kekuatan XBRL terletak pada informasi yang

diberikan oleh tag-nya. Taksonomi XBRL
mendefinisikan apa yang diwakili oleh tag tersebut.
Ada dua tipe dasar taksonomi. 1) Taksonomi
pelaporan keuangan, yang telah dikembangkan
untuk industri dan negara yang berbeda,
menentukan ukuran ringkasan seperti hutang,
inventaris, dan piutang yang muncul dalam laporan
dan laporan keuangan. 2) Taksonomi XBRL-GL (GL
adalah singkatan dari "global ledger")
mendefinisikan elemen data yang mendasari dalam
AIS, sehingga menandai setiap bagian dari data
bisnis sebelum digabungkan dalam laporan.
Pengendalian: Tujuan, Ancaman
dan Prosedur
 Apa tujuan pengendalian dalam sistem pelaporan dan buku
besar?
1. Pemutakhiran buku besar diotorisasi dengan benar.
2. Semua transaksi yang tercatat adalah valid.
3. Sah, transaksi buku besar yang dicatat sah
4. Transaksi buku besar dicatat secara akurat.
5. Data buku besar aman dari kehilangan dan pencurian.
6. Aktifitas sistem buku besar dilaksanakan secara efektif dan
efisien.
7. Perusahaan mematuhi semua hukum dan peraturan yang
berlaku
8. Semua pengungkapan penuh dan adil
 Ancaman dan Pengendalian dalam sistem
Pelaporan dan Buku Besar

Proses/Aktifitas Ancaman Prosedur Pengendalian

yang diterapkan

Pemutakhiran Buku Salah Pengendalian Input dan

Besar pemrosesan; rekonsiliasi
laporan pengendalian;
audit trail

Akses ke Buku Kehilangan data rahasia Pengendalian akses;

Besar dan / atau pencurian audit trail

Kehilangan atau Kehilangan data dan Backup and prosedur

kerusakan Buku aktiva pemulihan bencana
Besar
Ancaman 1: kesalahan
pemutakhiran Buku Besar
 Kesalahan yang dibuat dalam memperbarui buku
besar dapat menyebabkan pengambilan keputusan
yang buruk berdasarkan informasi yang salah dalam
laporan kinerja keuangan. Prosedur pengendalian
dikelompokkan ke dalam tiga kategori:
1. Edit masukan dan pengendalian pemrosesan
2. Rekonsiliasi dan laporan pengendalian
3. Pemeliharaan audit trail yang memadai
Edit Masukan dan Pengendalian
Pemrosesan
 Terdapat dua sumber entri jurnal untuk pemutakhiran buku
besar:
1. Ringkasan entri jurnal dari siklus SIA lain
2. Entri langsung dibuat oleh kontroler
 Edit Masukan dan Pengendalian
Pemrosesan
Entri jurnal dibuat oleh bendaharawan dan kontroler adalah entri data asli.
Beberapa tipe edit masukan dan pengendalian pemrosesan diperlukan untuk
memastikan bahwa junal akurat dan valid:
1.Pengecekan validitas pada nomor akun buku besar.
2.Pemeriksaan lapangan untuk data numerik di bidang jumlah.
3.Cek saldo nol (debit = kredit).
4.Verifikasi loop tertutup mencocokkan nomor akun dengan deskripsi akun.
5.File entri penyesuaian standar untuk entri penyesuaian berulang.
6.Total run-to-run untuk memverifikasi keakuratan pemrosesan batch voucher jurnal,
yaitu, saldo akun sebelum entri, disesuaikan dengan total debit dan kredit yang
dimasukkan, harus sama dengan saldo setelah penyesuaian
7.Uji kelengkapan untuk memastikan semua data yang dimasukkan.
8.Menandatangani cek pada saldo akun buku besar.
Rekonsiliasi dan Laporan
Pengendalian
 Rekonsiliasi dan laporan pengendalian dapat
menemukan jika ada kesalahan selama proses
pemutakhiran buku besar.
 Contoh menemukan kesalahan:
 Persiapan neraca percobaan.
 Membandingkan saldo rekening buku besar
dengan total saldo dalam buku pembantunya
Rekonsiliasi dan Laporan
Pengendalian
 Audit trail adalah bagian dari transaksi melalui sistem
akuntansi.
 Fasilitas Audit trail meliputi 3 tugas:
1. Penelusuran suatu transaksi dari dokumen sumber aslinya ke
buku besar dan laporan lain dan dokumen lain menggunakan data
tersebut.
2. Melacak kembali item yang muncul dalam sebuah laporan
melalui buku besar untuk dokumen sumber aslinya
3. Melacak semua perubahan dalam rekening buku besar dari saldo
awal sampai saldo akhir
 Ancaman 2: Akses Tidak Sah ke
Buku Besar
 Akses tidak sah ke buku besar dapat mengakibatkan kebocoran data
rahasia ke pesaing atau kerusakan buku besar.
 Hal ini juga dapat menyediakan sarana untuk menyembunyikan
pencurian aset.
Ancaman 2: Akses Tidak Sah ke
Buku Besar
Beberapa kontrol terhadap ancaman ini adalah:
ID pengguna dan password
Akses Read-only ke buku besar
Pemeriksaan sistem kode otorisasi untuk setiap catatan jurnal
voucher sebelum posting
Ancaman 3: Kerugian atau
kerusakan Buku Besar
 Prosedur backup dan prosedur pemulihan bencana yang memadai
harus diberada pada tempat yang melindungi buku besar.
 Pengendalian Backup mencakup:
1. Penggunaan label file internal dan eksternal
2. Melakukan back up buku besar
Model Data Terintegrasi

 Sebuah model data terpadu perusahaan

merupakan penggabungan dari model data
terpisah.
 Penggabungan ini terutama melibatkan
menghubungkan setiap sumber daya
dengan peristiwa yang meningkatkan dan
menurunkan sumber daya
 Model Data Terintegrasi

Cash Cash
receipts disbursements

(1, 1) (1, 1)

(1, N) (1, N)
Cash
 Model Data Terintegrasi

(0, N)
Cash (1, 1)
(1, N) Issue
(0, N) (0, N)
(0, N) debt
(0, N)

(1, 1) (1, 1) (1, 1) (1, 1)

(1, N)

Pay Issue Dividend Debt

employees stock payment payment
 Manfaat Dari Model data
Terintegrasi
 Apa manfaat model data terintegrasi?
– Meningkatkan dukungan dalam pengambilan keputusan
– Integrasi informasi keuangan dan non keuangan
– meningkatkan kualitas laporan internal
Manfaat Dari Model data
Terintegrasi
 Pengembangan sebuah rantai nilai secara
virtual terjadi dalam tiga tahap.
 Apakah tahap itu?
1. Visibility
2. Mirroring
3. Building new customer relationships
Balanced Scorecard

 Apakah itu balanced scorecard?

• Sebuah laporan yang memberikan perspektif
multidimensi dari kinerja organisasi
• Ini berisi langkah-langkah yang mencerminkan
empat perspektif organisasi:
 Finansial
 Pelanggan
 Operasi internal
 Inovasi dan pembelajaran
 Data Warehouses
 Gudang data, yang berisi baik data saat ini dan
data histori, dapat memberikan dukungan
tambahan untuk pengambilan keputusan
strategis.
 Sedangkan database transaksi pengolahan
dirancang untuk meminimalkan redundansi,
data warehouse sengaja membangun redudansi
untuk memaksimalkan efisiensi query.
Data Warehouses

 Proses mengakses data yang terdapat dalam

gudang data dan menggunakannya untuk
pengambilan keputusan strategis ini disebut
sebagai Business Intelligence.
 Dua teknik utama intelijen bisnis adalah:
 Online Analytical Processing (OLAP)
 Data mining
 MENGGUNAKAN DATA WAREHOUSE
UNTUK BUSINESS INTELLIGENCE
• Business intelligence proses mengakses
data di Gudang dan menggunakannya
untuk pengambilan keputusan strategis.
• Ada 2 teknik Dasar:
– Online analytical processing (OLAP)
• Pengguna menggunakan kueri untuk menyelidiki
hubungan yang dihopotesiskan dalan data.
• Dapat menelusuri ke tingkat yang lebih dalam
dengan setiap kueri
 MENGGUNAKAN DATA WAREHOUSE
UNTUK BUSINESS INTELLIGENCE
• Business intelligence proses mengakses data di
Gudang dan menggunakannya untuk pengambilan
keputusan strategis.
• Ada 2 teknik Dasar:
– Online analytical processing (OLAP)
– Data mining

 Menggunakan analisis statistic canggih dan tek ik kecerdasan

buatan seperti jaringan saraf utnuk menemukan hubungan
yang tidak dihipotesiskan dalam data.
General Ledger and Reporting
General Ledger and Reporting

 Primary function is to collect and organize

 The accounting cycle activities
 Financing activities
 Investing activities
 Budget activities
 Adjustments
 General Ledger and Reporting Activities

1. Update general
ledger
2. Post adjusting
entries
3. Prepare financial
statements
4. Produce
management
reports
 General Ledger and Reporting General
Threats
 Data buku besar umum yang tidak akurat atau tidak valid (Inaccurate or
invalid general ledger data)
 Pengungkapan laporan keuangan yang tidak sah (Unauthorized disclosure of
financial statement)
 Hilang atau rusaknya data (Loss or destruction of data)
General Ledger and Reporting General
Controls

 Kontrol integritas pemrosesan data (Data processing

integrity controls)
 Pembatasan akses ke buku besar (Restriction of access to
general ledger)
 Tinjau semua perubahan ke data buku besar umum
(Review of all changes to general ledger data)
 Kontrol akses (Access controls)
 Enkripsi (Encryption)
 Prosedur Backup dan pemulihan bencana (Backup and
disaster recovery procedures)
Update General Ledger Threats

 Pembaruan buku besar umum yang tidak akurat (Inaccurate

updating of general ledger)
 Entri jurnal tidak sah (Unauthorized journal entries)
Update General Ledger Controls

 Kontrol integritas pemrosesan entri data (Data entry processing

integrity controls)
 Rekonsiliasi dan laporan kontrol (Reconciliations and control
reports)
 Membuat jejak audit dan ulasan (Audit trail creation and review)
 Kontrol akses(Access controls)
Post Adjusting Entries Threats

 Entri penyesuaian tidak akurat (Inaccurate adjusting entries)

 Entri penyesuaian tidak sah (Unauthorized adjusting entries)
Post Adjusting Entries Controls

 Kontrol integritas pemrosesan entri data (Data entry

processing integrity controls)
 Kontrol perlindungan kesalahan lembar kerja (Spreadsheet
error protection controls)
 Entri penyesuaian standar (Standard adjusting entries)
 Rekonsiliasi dan laporan kontrol (Reconciliations and
control reports)
 Membuat jejak audit dan ulasan (Audit trail creation and
review)
 Kontrol akses (Access controls)
Prepare Financial Statement
Threats
 Laporan keuangan tidak akurat (Inaccurate financial statements)
 Pelaporan keuangan yang curang (Fraudulent financial reporting)
Prepare Financial Statement
Controls
 Kontrol integritas pemrosesan (Processing
integrity controls)
 Penggunaan paket perangkat lunak (Use of
packaged software)
 Pelatihan dan pengalaman dalam menerapkan
IFRS dan XBRL (Training and experience in
applying IFRS and XBRL)
 Audit (Audits)
Produce Management Reports
Threats
 Laporan dan grafik yang dirancang dengan buruk (Poorly
designed reports and graphs)
Produce Management Report
Controls
 Akuntansi pertanggungjawaban(Responsibility accounting(
 Analisis Balance scorecard (Balanced scorecard)
 Pelatihan desain grafik yang tepat (Training on proper graph
design)
Balanced Scorecard
 4 perspektif penilaian perusahaan
1. Financial, ukuran keuangan menunjukkan apakah perencanaan dan pelaksanaan strategi
perusahaan memberikan perbaikan atau tidak bagi peningkatan keuntungan perusahaan
2. Customer, menunjukkan peningkatan pengakuan atas pentingnya konsumen focus dan
konsumen satisfaction
3. Internal operations, ini memungkinkan manajer untuk mengetahui seberapa baik bisnis
mereka berjalan dan apakah produk dan atau jasa mereka sesuai dengan spesifikasi
pelanggan.
4. Innovation and learning, mengidentifikasi infrastruktur yang harus dibangun
perusahaan untuk meningkatkan pertumbuhan dan kinerja jangka panjang. Proses
pembelajaran dan pertumbuhan ini bersumber dari faktor sumber daya manusia, sistem,
dan prosedur organisasi. Yang termasuk dalam perspektif ini adalah pelatihan pegawai
dan budaya perusahaan yang berhubungan dengan perbaikan individu dan organisasi.
 Menunjukkan tujuan dan pengukuran
1. Targets
2. Actual