KAWALAN

PERBELANJAAN
 PENGENALAN

Definisi perbelanjaan:

SATU PERNYATAAN PERBELANJAAN BAGI MASA HADAPAN

YANG DIGUNAKAN SEBAGAI ALAT PERANCANGAN DAN
PENGURUSAN SUMBER-SUMBER EKONOMI NEGARA UNTUK
MEMENUHI KEPERLUAN RAKYAT

3 2
 Jenis-jenis Perbelanjaan

JENIS PERBELANJAAN

MENGURUS PEMBANGUNAN

BEKALAN TANGGUNGAN

3
• Perbelanjaan
– Apa-apa kebenaran atau kuasa yang diberikan oleh parlimen yang
menyatakan amaun dan maksud-maksud bagi perbelanjaan boleh
dilakukan semasa tahun kewangan.
• Pembayaran
– Apa-apa bayaran yang dibuat untuk bekalan barang-barang,
perkhidmatan yang dibeli atau kerja-kerja yang dijalankan.
• Perakaunan
– Proses mencatat, mengklasifikasi, melaporkan dan menganalisa semua
urusniaga kewangan untuk tujuan kawalan dan membuat keputusan
oleh pengguna maklumat.

4
 OBJEKTIF PENGAUDITAN
PENGURUSAN PERBELANJAAN

Pengauditan pematuhan terhadap Kawalan Perbelanjaan adalah untuk

memastikan:
 Sama ada kementerian/jabatan/agensi telah menguruskan
peruntukannya dengan cekap, berhemat dan mengikut peraturan
 Perbelanjaan diuruskan secara telus dan penuh amanah
 Bayaran dibuat dengan cepat dan tepat
 Setiap bayaran disokong dengan dokumen yang sah
 Bayaran dibuat kepada orang/pihak yang berhak; dan
 Rekod mengenai perbelanjaan diselenggarakan dengan lengkap,
kemas kini dan disimpan dengan baik.

8
5
ASPEK UTAMA PENGAUDITAN PEMATUHAN -
PERBELANJAAN
 Untuk menentukan peruntukan dibelanjakan dengan cekap dan berhemat selaras
dengan undang-undang serta peraturan yang telah ditetapkan
 2 aspek utama dinilai :

PERAKAUNAN • Penyata Penyesuaian

• Had Kuasa
• Pengasingan Tugas
• Daftar Bil
PENGURUSAN • Kawalan Dalaman Proses Bayaran
BAYARAN • Pengurusan Bayaran Pukal
• Pengurusan Panjar Wang Runcit
• Pembayaran Di Bawah AP58(a) dan
AP59
6
 TAHAP PRESTASI
PENGURUSAN KEWANGAN

7
CONTOH PENEMUAN AUDIT BERKAITAN PERBELANJAAN
DI KEMENTERIAN BAGI TAHUN 2017
CONTOH PENEMUAN AUDIT BERKAITAN PERBELANJAAN
DI KEMENTERIAN BAGI TAHUN 2017
CONTOH PENEMUAN AUDIT BERKAITAN PERBELANJAAN
DI KEMENTERIAN BAGI TAHUN 2017
CONTOH PENEMUAN AUDIT BERKAITAN PERBELANJAAN
DI KEMENTERIAN BAGI TAHUN 2017
CONTOH PENEMUAN AUDIT BERKAITAN PERBELANJAAN
DI KEMENTERIAN BAGI TAHUN 2017
CONTOH PENEMUAN AUDIT BERKAITAN PERBELANJAAN
DI KEMENTERIAN BAGI TAHUN 2017
KAWALAN
PEROLEHAN
 PENDAHULUAN
• Kawalan Perolehan bertujuan untuk memastikan perolehan
dilaksanakan dengan cekap serta mematuhi undang-undang
dan peraturan yang ditetapkan seperti Arahan Perbendaharaan
(AP), Pekeliling Perbendaharaan Malaysia, Surat Pekeliling
Akauntan Negara Malaysia serta Akta-Akta lain yang berkaitan.
 PENDAHULUAN
Fokus kepada kaedah perolehan yang diaudit adalah pembelian terus, sebut harga
dan tender. Perolehan Kerajaan dibahagikan kepada tiga (3) kategori seperti berikut:

i. Kerja
Perolehan kerja melibatkan kerja-kerja pembinaan seperti bangunan, lapangan
terbang, pelabuhan, jalan raya, tapak kawasan, empangan air dan kerja perparitan
serta juga merangkumi kerja-kerja sivil, mekanikal dan elektrikal.
 PENDAHULUAN
Fokus kepada kaedah perolehan yang diaudit adalah pembelian terus, sebut harga
dan tender. Perolehan Kerajaan dibahagikan kepada tiga (3) kategori seperti berikut:

ii. Bekalan
Perolehan bekalan merangkumi barangan/peralatan yang dibekalkan bagi
menjalankan sesuatu program, aktiviti atau projek Kerajaan seperti makanan,
pakaian, kenderaan dan kelengkapan pejabat.
 PENDAHULUAN
Fokus kepada kaedah perolehan yang diaudit adalah pembelian terus, sebut harga
dan tender. Perolehan Kerajaan dibahagikan kepada tiga (3) kategori seperti berikut:

iii. Perkhidmatan
Perolehan perkhidmatan ditafsirkan sebagai khidmat tenaga manusia atau kepakaran
untuk melaksanakan dan menyiapkan sesuatu projek. Bidang perkhidmatan
terbahagi kepada dua iaitu perkhidmatan perunding dan bukan perunding.
Perkhidmatan perunding meliputi bidang-bidang seperti perunding pembangunan
fizikal dan bukan fizikal. Perkhidmatan bukan perunding adalah meliputi
perkhidmatan seperti pengendalian kursus dan latihan, penyenggaraan dan
pembaikan, pencucian dan pembersihan, penyewaan dan pengurusan bangunan,
pengiklanan, pengangkutan dan sebagainya.
 LATAR BELAKANG
• Auditi yang diaudit
• Jumlah perolehan bagi tahun yang diaudit
• Objektif pelaksanaan projek/perolehan
• Kaedah pelantikan kontraktor/pembekal
• Prestasi kewangan/peruntukan
 OBJEKTIF PENGAUDITAN

• UNTUK MENILAI SAMA ADA PEROLEHAN TELAH

DILAKSANAKAN MENGIKUT PERATURAN KEWANGAN
YANG BERKUAT KUASA.
 SKOP PENGAUDITAN
• Fokus kepada kaedah perolehan yang diaudit - Pembelian
terus/sebut harga/tender
• Jenis perolehan - jenis bekalan/perkhidmatan/kerja
• Peringkat perolehan dilaksanakan –
Kementerian/Jabatan/Agensi/PTJ
• Tempoh liputan pengauditan
• Pengauditan perbelanjaan mengurus atau pembangunan
 KRITERIA PENGAUDITAN
• Pengauditan pematuhan berdasarkan peraturan yang berkuat
kuasa
– Akta Tatacara Kewangan
– Arahan Perbendaharaan
– PP
– Pekeliling Perbendaharaan
– Kontrak perolehan/projek
 PROGRAM AUDIT
• Garis Panduan Pengauditan Perolehan
 PROGRAM AUDIT
• Semakan kriteria terhadap perkara/LOI yang sama
• Mengikut jenis perolehan sama ada
pembekalan/perkhidmatan/kerja
• Template kertas kerja untuk tujuan compilation
 PROGRAM AUDIT
• Sekiranya terdapat ketidakpatuhan, direkodkan dalam jadual
ketidakpatuhan
 PELAPORAN
• Pemerhatian dan Perenggan LKAN
– Kriteria
– Kondisi ketidakpatuhan
– Sebab
– Kesan - perlu dikaitkan dengan RM
– Pendapat
– Syor
 ISU PEROLEHAN AWAM

1. PEROLEHAN PADA HARGA TIDAK MUNASABAH

2. PEMBEKALAN YG TIDAK MENGIKUT SPESIFIKASI
3. `IMPROPER PAYMENT’
4. ISU ORANG TENGAH DALAM PEROLEHAN
5. PEROLEHAN SECARA PECAH KECIL
6. SALAH URUS ASET KERAJAAN
7. MENERIMA HADIAH, TAJAAN DAN KERAIAN DARIPADA
PEMBEKAL/ KONTRAKTOR
8. `UNSEEN HANDS’
 CONTOH PENEMUAN AUDIT
• Projek
pembinaan
IKBN Tanah
Merah,
Kelantan
• LKAN 2016 Siri
2
 CONTOH PENEMUAN AUDIT
• Pengurusan
Perolehan
Peralatan
Latihan Tahap
Tiga dan Lima
bagi ILJTM
• LKAN 2017 Siri
1
 CONTOH PENEMUAN AUDIT
• Pengurusan
Perolehan
Majlis
Perbandaran
Selayang
• LKAN 2017 Siri
1