a.

Relationships, ratios, and trends:

Realtionships:

Melakukan perbandingan: antara daftar account payable yang ada sekarang dengan daftar yang ada pada tanggal audit
sebelumnya. Dengan memperhatikan perubahan yang signifikan pada jumlah dan populasi. Contoh: perubahan pada supplier
besar.
Ratios:
Accounts payable / purchases
Gross profit ratio
Overhead / materials cost
Material / total product cost: total dollar basis and unit cost basis
Overhead / direct labor
Units purchased / units sold
Specific expense items / sales
Trends:
Purchases by month (Melihat perkembangan pembelian per bulan)
Gross profit by month (Melihat perkembangan gross profit per bulan)
Other recurring expenses by month (Melihat perkembangan pengeluaran berulang lainnya per bulan)
b. Audit Program

• Menghitung kembali atau menggunaka komputer untuk mentotalkan daftar account

payable dan melakukan tracing total tersebut ke general ledger.
Ending balance tests
• Memilih sampel sebanyak 51 vendor dan meminta mereka untuk mengirimkan year-end
statement langsung kepada kita (auditor). Setelah itu, memeriksanya dan melakukan
rekonsiliasi ke daftar account payable.
• Melakukan tracing dari daftar account payable ke vendor invoice dan statement untuk
vendor yang tidak memberikan respons.
b. Audit Program

Cutoff tests -> Melakukan out of period liability test

• Memperoleh nomor terakhir dari receiving report yang diterbitkan sebagai bagian dari
pengamatan langsung inventory (physical observation).
• Memeriksmenentukan apakah pengeluaran demikian sudah dicatat dengan benar sebagai
liabilitas pada tanggal balance sheet.
• a pengeluaran kas yang melebihi $50,000 dan memeriksa dokumen yang berkaitan untuk
Melakukan tracing pada sejumlah sampel receiving report yang diterbitkan sesaat
sebelum dan sesudah akhir tahun ke jurnal dan vendor invoice yang berkaitan.
• Memeriksa vendor invoice untuk barang yang diterima sesaat setelah akhir tahun untuk
memastikan FOB yang digunakan.
 
Disclosure and classification tests
• Melakukan review pada list dan master file untuk related parties, notes or other interest-
bearing liabilities, long-term payables, dan saldo-saldo debit.
• Mereview laporan keuangan untuk memastikan bahwa pihak- pihak yang berhubungan
secara material, serta liabilitas berbunga dan jangka panjang telah dipisahkan.
c. Pada kondisi dimana assessed control risk dan inherent risk tinggi,
serta analytical procedure menjunjukkan adanya potensi salah saji
material yang tinggi, maka prosedur audit akan dilakukan lebih ekstensif
dan ukuran sampel akan meningkat. Kemungkinan pula perlu dilakukan
konfirmasi account payable yang sebenarnya tidak begitu diperlukan
pada kondisi risiko rendah. Selain itu, juga akan dilakukan out-of-period
liability test yang lebih ekstensif.