Prosedur Akuntansi Non-

Kas
(Transaksi yang Bersifat Akrual & Jurnal
Penutup)
Kelompok 5
Akuntansi Pemerintah Daerah
 Chelica Kojongian (20043131)

Nur Intan Awal (20043159)

Anggota Raphael S. Makarau (20043079)

Kelompok 5
Anatasya Kalensun (20043003)

Gracia Rondonuwu (20043039)

Afriani Akay (20043169)

 Prosedur akuntansi atas transaksi yang
bersifat akrual dimaksudkan untuk
Prosedur akuntansi membUkukan hak (aset) atau kewajiban Pada
neraca skpd yang sudah Timbul, meskipun
Atas transaksi transaksi pengeluaran atau penerimaan Kas
yang bersifat belum terjadi.
Pembukuan Transaksi yang bersifat akrual
akrual 2

tersebut Meliputi:
1.Pencatatan persediaan;
2.Pencatatan piutang yang akan diTerima
Pada tahun yang akan datang (contoh
piutang retribusi);
3.Pencatatan Kewajiban yang akan dibayar
Pada tahun yang akan datang (misalnya
belanja yang masih harus dibayar).
 Prosedur akuntansi ini hanya Ppk-skpd saja berdasarkan
data-data Yang ada, yang meliputi langkah-langkah berikut:
Membuat bukti memorial berdasarkan bukti Bahwa telah
timbul hak dan kewajiban Yang harus diungkapkan dalam
laporan keuangan Meskipun penerimaan atau pengeluaran
kas belum terealisasi.
Mencatat bukti memorial kedalam buku jurnal Umum untuk
membukukan Transaksi-transaksi yang bersifat akrual.
Menyiapkan kertas kerja (worksheet) 10 lajur Sebagai alat
bantu untuk menyusun laporan keuangan.
Membuat neraca saldo.
Memindahkan jurnal transaksi yang bersifat akrual Dari
jurnal umum ke kolom “penyesuaian” Yang terdapat pada
kertas kerja.
 1. Jurnal penyesuaian untuk membukukan persediaan
Contoh: berdasarkan inventarisasi fisik pada tanggal 31 Desember
2009, ditemukan ATK berupa kertas HVS sebanyak 10 rim dengan
harga beli terakhir Rp32.000/rim. Jurnal untuk membukukan
persediaan tersebut adalah sebagai berikut.

Jurnal
transaksi
yang bersifat
akrual
2. Jurnal penyesuaian untuk membukukan piutang
retribusi/piutang lainnya di SKPD
Contoh: berdasarkan inventarisasi fisik dokumen pada tanggal 31 Desember 2009,
ditemukan ada SKR yang belum dibayar senilai Rp 20 juta. Jurnal penyesuaian untuk
membukukan piutang retribusi tersebut adalah sebagai berikut.
3. Jurnal penyesuaian untuk membukukan utang belanja
Contoh: Pada tanggal 31 Desember 2009 tagihan pemakaian listrik, air dan Telepon
Bulan Desember sebesar Rp3.000.000 belum dibayar. Jurnal penyesuaian untuk
membukukan kewajiban tersebut adalah sebagai berikut.
 Prosedur akuntansi penyesuaian akhir tahun
Prosedur Akuntansi dimaksudkan untuk melakukan penyesuaian atas
saldo akun-akun tertentu dalam rangka
Penyesuaian menyusun laporan keuangan pada akhir tahun.
Terhadap Akun Penyesuaian tersebut dilakukan dengan
membuat:
Tertentu dalam 1. Jurnal penyesuaian untuk mereklasifikasi
Rangka Menyusun bagian TPA atau TGR yang akan diterima
pada tahun depan;
Laporan Keuangan 2. Jurnal penyesuaian atas belanja UP yang
pada Akhir Tahun SP2D-GU Nihilnya belum diterima;
3. Jurnal penyesuaian atas pendapatan yang
pada akhir tahun belum disetor ke Kas
Daerah.
 Prosedur akuntansi ini hanya melibatkan PPK-SKPD berdasarkan data-
data yang ada, yang meliputi langkah-langkah berikut.
1. Membuat bukti memorial berdasarkan
bukti-bukti yang ada, yaitu bahwa terdapat
bagian TPA/TGR yang akan diterima di
tahun depan
2. Mencatat bukti memorial ke dalam buku
jurnal umum (dalam bentuk jurnal
penyesuaian atas saldo akun-akun tertentu).
3. Menyiapkan kertas kerja (worksheet) 10
lajur sebagai alat bantu untuk menyusun
Laporan Keuangan.
4. Membuat neraca saldo. Angka-angka neraca
saldo tersebut diletakkan di kolom “Neraca
Saldo” yang terdapat pada Kertas Kerja.
5. Memindahkan jurnal penyesuaian atas saldo
akun-akun tertentu dari jurnal umum ke
kolom “Penyesuaian” yang terdapat pada
Kertas Kerja.
6. Menyesuaikan neraca saldo dengan
memperhitungkan jurnal tersebut di atas,
dan menjadi ”Neraca Saldo Setelah
Penyesuaian” yang terdapat pada kolom
tersendiri di Kertas Kerja.
7. Mengidentifikasi akun-akun yang
termasuk dalam komponen LRA dan
memindahkannya ke kolom “Laporan
Realisasi Anggaran” yang terdapat pada
Kertas Kerja.
8. Berdasarkan Neraca Saldo yang telah
disesuaikan, PPK-SKPD
mengidentifikasi akun-akun yang
termasuk dalam komponen Neraca dan
memindahkannya ke kolom “Neraca”
yang terdapat pada Kertas Kerja.
9. Menyusun Laporan Keuangan yang
terdiri dari Neraca dan LRA. Sebagai
catatan, neraca yang dihasilkan belum
final karena PPKSKPD belum membuat
Jurnal Penutup.
Contoh dokumen kertas
kerja (worksheet) adalah
sebagai berikut
Jurnal
Penyesuaian 1 .Jurnal Penyesuaian Untuk Membukukan Reklasifikasi
Akun Tertentu Bagian Lancar TGR
Contohnya :
Dalam pada tanggal 2 februari 2009, seorang pegawai, yang telah
menghilangkan kendaraan dinas,
Menyusun Lap. menandatangani surat keterangan tanggung jawab mutlak
Keuangan (SKTM).Dalam
surat tersebut dinyatakan kesanggupan dia untuk membayar
ganti rugi
sebesar Rp 24 juta yang akan diangsur setiap bulan sebesar
Rp 1 juta,
dimulai tanggal 2 Maret 2009. Diasumsikan bahwa selama
tahun 2009,
karyawan tersebut telah membayar angsuran dengan tepat
waktu dan tepat jumlah .
2. Jurnal Penyesuaian atas Belanja UP/GU yang
SP2D-GU Nihilnya belum iterima

Contoh:
pada akhir tahun terdapat saldo kas di
Bendahara Pengeluaran sebesar Rp500.000,00
dan terdapat pengeluaran untuk belanja
barang sebesar Rp2.000.000 yang
SP2D-GU/SP2D-GU Nihilnya belum terbit.
Menurut SE BAKD Nomor 900/316,
pengeluaran uang melalui bendahara
pengeluaran sudah dibukukan sebagai belanja
tanpa menunggu
SP2D-GU/GU Nihilnya terbit. Oleh karena itu,
pada akhir tahun diperlukan penyesuaian agar
laporan keuangan menjadi sesuai dengan SAP.
Jurnal penyesuaian yang diperlukan untuk
mereklasifikasi belanja yang SP2D-GU nihilnya
belum terbit adalah sebagai berikut.
3. Jurnal Penyesuaian atas Pendapatan yang pada
Akhir Tahun Belum Disetor ke Kas Daerah

Contoh: pada akhir tahun terdapat saldo kas di

Bendahara
Penerimaan sebesar Rp1.000.000,00 yang belum
disetor ke Kas Daerah. Menurut SE BAKD
Nomor 900/316, penerimaan kas Bendahara
Penerimaan sudah dibukukan sebagai
pendapatan walaupun uangnya belum disetor ke
Kas daerah. Oleh karena itu, pada akhir tahun
diperlukan penyesuaian agar laporan keuangan
menjadi sesuai dengan SAP. Jurnal penyesuaian
yang diperlukan untuk mereklasifikasi
pendapatan yang uangnya belum disetor ke Kas
Umum Daerah adalah sebagai berikut.
 Jurnal penutup adalah jurnal yang dibuat
untuk menutup saldo nominal menjadi nol (0)
pada akhir periode akuntansi.

Perkiraan nominal adalah perkiraan yang

Prosedur digunakan untuk laporan Realisasi Anggaran,
Akuntansi Jurnal yaitu pendapatan, belanja, dan pembiayaan.

Penutup Jurnal penutup akan mempengaruhi nilai

SILPA di neraca menjadi jumlah yang benar.
Prosedur akuntansi jurnal penutup dimaksudkan
untuk menutup saldo nominal menjadi nol (0) pada
akhir periode akuntansi. Prosedur akuntansi ini
hanya melibatkan PPK-SKPD saja berdasarkan
data-data yang ada, yang meliputi langkah-langkah
berikut.
1. Membuat bukti memorial berdasarkan bukti-bukti yang ada.
Bukti memorial tersebut sekurang-kurangnya memuat
informasi mengenai tanggal transaksi, kode akun, uraian
transaksi dan/atau kejadian, dan jumlah rupiah.

2. Mencatat bukti memorial ke dalam buku jurnal umum

(dalam bentuk jurnal penutup).

3. Menyusun Neraca dan Laporan Realisasi Anggaran

(sebelum jurnal penutup).

4. Memposting jurnal penutup ke dalam buku besar sesuai

akun-akun nominal yang terkait.

5. Menyusun neraca setelah jurnal penutup.

1
Prosedur akuntansi non kas di SKPD meliputi: prosedur
akuntansi koreksi kesalahan; prosedur akuntansi pembukuan
atas transaksi yang bersifat akrual;prosedur akuntansi
penyesuaian terhadap akun tertentu dalam rangka menyusun
laporan keuangan pada akhir tahun; prosedur akuntansi jurnal
penutup.
Bukti transaksi yang digunakan dalam prosedur akuntansi non
kas di SKPD adalah bukti memorial yang dilampiri dengan bukti-
bukti transaksi jika ada.
Bukti memorial harus memuat informasi mengenai tanggal
transaksi, kode akun, uraian transaksi dan/atau kejadian, dan
jumlah rupiah. Buku yang digunakan dalam prosedur akuntansi
non kas di SKPD hanyalah buku jurnal umum.
Terima Kasih!