SENGKETA PAJAK DAN

PERADILAN PAJAK
 SENGKETA PAJAK

KEBERATAN

agenda PEMBETULAN

PENGHAPUSAN/
PENGURANGAN SANKSI

PENGURANGAN/
PEMBATALAN KETETAPAN
PAJAK
 SENGKETA PAJAK
Sengketa Pajak adalah sengketa yang timbul dalam bidang
perpajakan antara Wajib Pajak atau penanggung Pajak dengan
pejabat yang berwenang sebagai akibat dikeluarkannya
keputusan yang dapat diajukan Banding atau Gugatan kepada
Pengadilan Pajak berdasarkan peraturan perundang-undangan
perpajakan, termasuk Gugatan atas pelaksanaan penagihan
berdasarkan Undangundang Penagihan Pajak dengan Surat
Paksa

(Pasal 1 angka 5 UU Nomor 14 Tahun 2002 tentang Pengadilan Pajak)

20XX presentation title 3

 KEBERATAN
Upaya hukum keberatan merupakan sarana bagi Wajib Pajak
untuk mencari keadilan

UU KUP tidak saja mengatur kewajiban Wajib Pajak untuk

menetapkan, membayar, dan melaporkan pajak yang
terutang sesuai ketentuan perpajakan. Namun UU KUP
mengatur pula hak Wajib Pajak untuk mengajukan upaya
hukum berupa keberatan ke Direktur Jenderal Pajak sampai
dengan Banding ke Pengadilan Pajak

20XX presentation title 4

 • Pasal 25 UU KUP sejalan dengan salah satu asas pemungutan pajak yaitu
equlity menurut pendapat Adam Smith dalam bukunya untuk wealth of
Nations dengan ajaran yang terkenal The Four Maxims

• Asas ini menekankan keadilan kepada Wajib Pajak apabila dalam proses
pengawasan yang dilakukan oleh Direktur Jenderal Pajak terdapat
perbedaan dengan Wajib pajak

• Perbedaan tersebut dapat berupa perbedaan penafsiran yang berakibat

adanya perbedaan penghitungan pajak

20XX presentation title 5

 DASAR HUKUM KEBERATAN

 Pasal 25 UU KUP

 Peraturan Menteri Keuangan nomor 9/PMK.03/2013 tentang Tata Cara

Pengajuan dan Penyelesaian keberatan sebagaimana telah diubah terakhir
dengan Peraturan Menteri Keuangan nomor 202/PMK.03/2015

 Peraturan Direktur Jenderal Pajak nomor 14/PJ./2020 Tata Cara

Penyampaian Surat Keberatan Secara Elektronik (E-filing)

 Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak Nomor SE-11/PJ/2014 Tentang Petunjuk

Pelaksanaan Penyelesaian Keberatan Pajak Penghasilan, Pajak Pertambahan
Nilai dan/atau Pajak dan/atau Pajak Penjualan atas Barang Mewah

20XX presentation title 6

PERSYARATAN PENGAJUAN KEBERATAN
TAHUN PAJAK 2008 DAN
SESUDAHNYA

1.secara tertulis dalam bahasa Indonesia

2.mengemukakan jumlah pajak yang terutang/ dipot/put atau jumlah rugi
menurut penghitungan Wajib Pajak dengan disertai alasan
3.1 keberatan untuk 1 skp, untuk 1 pot/put pajak
4.telah melunasi pajak yang masih harus dibayar paling sedikit sejumlah yang
telah disetujui WP
5.ditandatangani oleh WP, dan dalam hal ditandatangani oleh bukan WP,
dilampiri surat kuasa khusus
6.dalam jangka waktu 3 bln sejak tanggal:
•skp dikirimkan; atau
•potput pajak oleh pihak ke-3
kecuali keadaan di luar kekuasaan WP
7. WP tidak mengajukan permohonan Pasal 36 KUP.

jangka waktu pelunasan pajak tertangguh sampai dengan 1

bln sejak tanggal penerbitan SK Keberatan
7
8
Termasuk dalam pengertian pengurus

 orang  yang nyata-nyata mempunyai wewenang ikut menentukan

kebijaksanaan dan/atau mengambil keputusan dalam menjalankan
perusahaan
 Misalnya:
o berwenang menandatangani kontrak dengan pihak ketiga,
o menandatangani cek, dan sebagainya
walaupun orang tersebut tidak tercantum namanya dalam
susunan pengurus yang tertera dalam akte pendirian maupun
akte perubahan
 berlaku pula bagi komisaris dan pemegang saham mayoritas atau
pengendali

9
 KUASA WAJIB PAJAK
Orang pribadi atau badan dapat
menunjuk seorang kuasa
dengan surat kuasa khusus
untuk menjalankan hak dan
memenuhi kewajiban sesuai
dengan ketentuan peraturan
perundang-undangan
perpajakan.
(Pasal 32 ayat (3) UU KUP)
Yang dimaksud dengan kuasa
adalah orang yang menerima
kuasa khusus dari Wajib Pajak
untuk menjalankan hak dan
memenuhi kewajiban perpajakan
tertentu dari Wajib Pajak sesuai
dengan ketentuan peraturan
perundang-undangan perpajakan.
(Penjelasan pasal 32 ayat (3) UU KUP)
10
KUASA WAJIB PAJAK

tidak dapat
KUASA melimpahkan
kuasa kepada
orang lain

surat penunjukan
menyampaikan kepada
dokumen perpajakan pegawai
tertentu DJP
orang lain/
karyawannya
menerima dari
dokumen perpajakan pegawai
tertentu DJP

menyerahkan surat penunjukan

11
PROSEDUR PENGAJUAN KEBERATAN

12
 PERLAKUAN ATAS DOKUMEN DALAM PROSES PENYELESAIAN
KEBERATAN

TIDAK
DIPERTIMBANGKAN
yang diminta pada saat pemeriksaan tetapi tidak diberikan oleh Wajib Pajak

DIPERTIMBANGKAN
buku, catatan,
data, informasi, yang diminta pada saat pemeriksaan tetapi tidak diberikan oleh WP karena
berada di pihak ketiga dan belum diperoleh Wajib Pajak pada saat pemeriksaan
atau keterangan
lain yang skp yang Penghasilan Kena Pajaknya dihitung secara jabatan terbatas pada:
diterima/diperoleh 1. dokumen yang terkait dengan penghitungan peredaran usaha atau
penghasilan bruto dalam rangka penghitungan penghasilan neto secara
pada proses jabatan; dan
penyelesaian 2. dokumen kredit pajak sebagai pengurang PPh.
keberatan
DAPAT
DIPERTIMBANGKAN
yang tidak diminta pada saat pemeriksaan dan keberatan tetapi diberikan oleh
Wajib Pajak

yang tidak diminta pada saat pemeriksaan tetapi diperlukan dan diminta oleh
Dirjen Pajak serta diberikan oleh WP
13
SURAT PEMBERITAHUAN UNTUK HADIR

SPUH
DIRJEN PAJAK formulir surat tanggapan hasil penelitian keberatan
pemberitahuan daftar hasil penelitian keberatan (tidak
bersifat final dan bukan merupakan keputusan)

berita acara
WAJIB
HADIR PAJAK
kehadiran

berita acara ketidakhadiran

TIDAK HADIR
proses keberatan tetap diselesaikan

surat yang disampaikan kepada Wajib Pajak yang berisi

Surat Pemberitahuan
mengenai pemberian kesempatan kepada Wajib Pajak untuk hadir dalam
Untuk Hadir waktu yang telah ditetapkan guna:
(SPUH) 1. memberikan keterangan atau
2. memperoleh penjelasan
mengenai hasil penelitian keberatan dari tim peneliti keberatan.
14
 SPUH
Wajib Pajak diberikan kesempatan untuk
memberikan tanggapan tertulis atas Surat
Pemberitahuan dalam jangka waktu 10 hari
kerja setelah tanggal Surat Pemberitahuan
Untuk Hadir dikirimkan.

15
 PENCABUTAN PENGAJUAN KEBERATAN

DIRJEN PAJAK
SURAT
SPUH SK KEBERATAN
KEBERATAN

WAJIB PAJAK Dapat mencabut

pengajuan keberatan

SURAT PERMOHONAN surat persetujuan/

PENCABUTAN
diajukan secara tertulis dalam bahasa Indonesia surat penolakan
beserta alasan
ditandatangani oleh WP, dan dalam hal
ditandatangani oleh bukan WP, dilampiri surat kuasa • Tidak dapat mengajukan
khusus permohonan Pasal 36 ayat (1) huruf
disampaikan ke KPP terdaftar dengan tembusan b UU KUP
Dirjen Pajak dan Kepala Kanwil DJP atasan Kepala • Masa/Bagian Tahun/Tahun Pajak
KPP 2008 dan sesudahnya
SKPKB/SKPKBT yg tidak disetujui
menjadi UTANG PAJAK

12 bulan

16
17
 KEPUTUSAN ATAS KEBERATAN DAN CARA PENYAMPAIAN

PROSES PENYELESAIAN KEBERATAN

12 bulan
Tanggal tanggal
terima Surat berdasarkan diterbitkan
Keberatan Laporan Penelitian SK
Keberatan Keberatan
 mengabulkan seluruhnya
 mengabulkan sebagian
 menolak
 menambah besarnya jumlah
pajak yang masih harus dibayar
jasa ekspedisi atau
POS secara langsung
jasa kurir
keberatan yang diajukan oleh WP
Bukti Pengiriman Bukti Tanda Bukti Pengiriman dianggap dikabulkan apabila
Surat Terima Surat Dirjen Pajak tidak memberi
keputusan dlm 12 bln

 asli untuk unit pelaksana penelitian keberatan;

 Salinan untuk WP, KPP, dan Dirjen Pajak
WAJIB
PAJAK
18
 PEMBETULAN
Atas permohonan Wajib Pajak atau karena jabatannya, Direktur
Jenderal Pajak dapat membetulkan surat ketetapan pajak, Surat Tagihan
Pajak, Surat Keputusan Pembetulan, Surat Keputusan Keberatan, Surat
Keputusan Pengurangan Sanksi Administrasi, Surat Keputusan
Penghapusan Sanksi Administrasi, Surat Keputusan Pengurangan
Ketetapan Pajak, Surat Keputusan Pembatalan Ketetapan Pajak, Surat
Keputusan Pengembalian Pendahuluan Kelebihan Pajak, atau Surat
Keputusan Pemberian Imbalan Bunga, yang dalam penerbitannya
terdapat kesalahan tulis, kesalahan hitung, dan/atau kekeliruan
penerapan ketentuan tertentu dalam peraturan perundang-undangan
perpajakan

20XX presentation title 19

 DASAR HUKUM PEMBETULAN

• Pasal 16 UU KUP
• Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia nomor
11/PMK.03/2013 tentang Tata Cara Pembetulan
• Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak nomor 41/PJ/2015
tentang Petunjuk Pelaksanaan Pembetulan

20XX presentation title 20

RUANG LINGKUP PEMBETULAN
surat SKPKB SKPKBT
ketetapan kesalahan
pajak SKPN SKPLB tulis Karena Jabatan

STP SKPPKP SKPIB

SK Keberatan SK Pembetulan Dapat

kesalahan dibetulkan
SK Pengurangan Sanksi Administrasi
hitung DIRJEN
PAJAK
SK Penghapusan Sanksi Administrasi

SK Pengurangan Ketetapan Pajak kekeliruan

(atas skp dan STP) Atas
penerapan Permohonan
SK Pembatalan Ketetapan Pajak ketentuan
(atas skp dan STP)
Pembetulan terkait pengkreditan PM PPN,
SPPT SKP PBB STP PBB terbatas:
• Perbedaan PM yang menjadi kredit pajak
SK Pemberian Pengurangan PBB
• PM tidak mengandung sengketa
SK Pengurangan Denda PBB
21
1 Kesalahan Tulis

Nama, alamat, Nomor Pokok Wajib Pajak,

nomor surat ketetapan pajak, jenis pajak,
Masa Pajak atau Tahun Pajak, tanggal
Meliputi: jatuh tempo
Kesalahan penulisan
kesalahan tulis lainnya yang tidak
mempengaruhi jumlah pajak terutang

22
2 Kesalahan Hitung

kesalahan yang berasal dari penjumlahan

dan/atau pengurangan dan/atau perkalian
1 dan/atau pembagian suatu bilangan

kesalahan hitung yang diakibatkan oleh

adanya penerbitan surat ketetapan
2 pajak, Surat Tagihan Pajak, surat
keputusan yang terkait dengan bidang
perpajakan, Putusan Banding, atau
Putusan Peninjauan Kembali

23
3 Kekeliruan penerapan ketentuan tertentu dalam peraturan
perundang-undangan perpajakan

kekeliruan dalam pengkreditan kekeliruan dalam penerapan tarif

pajak

6 1

2
5
kekeliruan penerapan persentase
kekeliruan penghitungan Pajak Norma Penghitungan
Penghasilan dalam tahun Penghasilan Neto
berjalan

4 3 kekeliruan penerapan sanksi

kekeliruan Penghasilan Tidak administrasi
Kena Pajak

24
SYARAT PERMOHONAN PEMBETULAN

WAJIB Permoh DIRJEN

o n an
PAJAK Pembet
ul an PAJAK

Harus memenuhi
persyaratan:
diajukan secara tertulis dalam bahasa Indonesia
mengemukakan alasan permohonan
1 permohonan untuk 1 skp, STP, atau surat keputusan lain yang
terkait dengan bidang perpajakan
ditandatangani oleh WP, dan dalam hal ditandatangani oleh
bukan WP, dilampiri surat kuasa khusus

25
 KEPUTUSAN PEMBETULAN DAN CARA PENYAMPAIAN

PROSES PENYELESAIAN PERMOHONAN PEMBETULAN

6 bulan
berdasarkan
Tanggal terima hasil penelitian
Permohonan tanggal diterbitkan
pembetulan SK Pembetulan
Dirjen Pajak dapat
meminta data,  mengabulkan permohonan
informasi, dan/atau dengan menbetulkan
keterangan yang kesalahan atau kekeliruan
diperlukan  menolak

Permohonan pembetulan
jasa ekspedisi atau
dianggap dikabulkan apabila
POS secara langsung dalam 6 bln:
jasa kurir
a. Dirjen Pajak tidak
Bukti Pengiriman Bukti Tanda Bukti Pengiriman memberi keputusan; dan
Surat Terima Surat b. Permohonan tidak
dikembalikan.
Dalam hal skp diajukan permohonan
pembetulan dan keberatan, SK Pembetulan
WAJIB diterbitkan secara terpisah dengan SK
Keberatan
PAJAK
26
 SK PEMBETULAN SECARA JABATAN

a.kesalahan hitung dalam skp akibat hasil MAP

WP dapat
jika skp tersebut tidak diajukan keberatan atau
mengajukan
Pasal 36 (1) ayat huruf b
Diterbitkan apabila terdapat :
Keberatan
3 bulan sejak
tanggal dikirim
SK Pembetulan
b.kesalahan hitung dalam SK Keberatan akibat
hasil MAP
jika SK Keberatan tersebut tidak diajukan
banding atau Wajib Pajak mengajukan banding
Mengubah
tetapi dicabut. jumlah pajak
yang masih
harus dibayar

c.kesalahan tulis, kesalahan hitung, atau

kekeliruan penerapan ketentuan tertentu yang
diketahui oleh Direktur Jenderal Pajak Tidak mengubah
jika belum diajukan permohonan pembetulan oleh jumlah pajak
WP. yang masih
harus dibayar

27
Direktur Jenderal dapat menerbitkan SK Pembetulan secara jabatan:

• Terdapat SK Keberatan yang nyata-nyata tidak benar

sebagai akibat adanya kesalahan dalam penghitungan
pajak yang terutang atau pajak ymh dibayar untuk
Masa Pajak, bagian Tahun Pajak, atau Tahun Pajak
2007 dan sebelumnya; dan
• Atas SK Keberatan tersebut tidak dapat diajukan
banding atau diajukan banding dengan putusan tidak
dapat diterima

28
PENGURANGAN/PENGHAPUSAN/
PEMBATALAN (Ps 36 UU KUP)

atas permohonan WP atau karena jabatan, Dirjen Pajak dapat:

 mengurangkan atau menghapuskan sanksi administrasi
 mengurangkan atau membatalkan skp yg tidak benar
 mengurangkan atau membatalkan STP yg tidak benar
 membatalkan skp dari hasil Pemeriksaan tanpa:
a. penyampaian SPHP; atau
b. PAHP

20XX presentation title 29

 DASAR HUKUM
• Pasal 36 ayat (1) UU KUP
• Peraturan Menteri Keuangan Nomor 8/PMK.03/2013
• Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak nomor SE-17/PJ/2014

20XX presentation title 30

 PENGURANGAN ATAU
PENGHAPUSAN SANKSI
ADMINISTRASI

31
SANKSI ADMINISTRASI YANG DAPAT DIKURANGKAN/DIHAPUSKAN

Sanksi administrasi yg dapat

dikurangkan/dihapuskan berdasarkan
PERMOHONAN WP

tercantum dalam STP yang

tercantum dalam skp,
kecuali sanksi administrasi
pasal 13A KUP
terkait dengan penerbitan tercantum dalam STP
surat ketetapan pajak, (selain STP yg terkait skp)
kecuali sanksi administrasi
dalam STP Pasal 25 ayat
(9) dan Pasal 27 ayat (5d)
KUP

32
PERSYARATAN PERMOHONAN PENGURANGAN/PENGHAPUSAN
SANKSI ADMINISTRASI

WAJIB PAJAK Surat P DIRJEN PAJAK

er mohona
n

dapat diajukan paling banyak 2 kali

1 permohonan untuk 1 skp/STP, kecuali STP Pasal 19 ayat (1) KUP, sepanjang terkait
dengan skp yg sama maka 1 permohonan dapat diajukan untuk lebih dari satu STP

diajukan secara tertulis dalam bahasa Indonesia

mengemukakan jumlah sanksi administrasi menurut WP dengan disertai alasan

Syarat disampaikan ke KPP terdaftar

Permohonan ditandatangani oleh WP, dan dalam hal ditandatangani oleh bukan WP, dilampiri surat
kuasa khusus
dalam jangka waktu paling lama 3 bulan sejak SK Dirjen Pajak atas
Syarat permohonan pertama dikirim, kecuali terdapat keadaan di luar
Tambahan kekuasaan WP
Permohonan
tetap diajukan terhadap skp/STP yang telah diterbitkan SK Dirjen
Ke-2
Pajak terhadap permohonan yg pertama

33
KETENTUAN PERMOHONAN PENGURANGAN/PENGHAPUSAN
SANKSI ADMINISTRASI

Permoho
Pengura na n
WAJIB PAJAK ngan/Pe DIRJEN PAJAK
sanksi ad nghapus
ministra an
si dlm

skp STP terkait skp STP

dengan ketentuan skp tersebut: dengan ketentuan STP tersebut:

tidak diajukan keberatan tidak diajukan permohonan pengurangan /pembatalan

STP yang tidak benar; atau diajukan tetapi dicabut
diajukan keberatan, tetapi dicabut oleh WP dan Dirjen Pajak
telah menyetujui permohonan pencabutan

diajukan keberatan, tetapi tidak dipertimbangkan

tidak diajukan permohonan pengurangan/pembatalan skp

yang tidak benar atau diajukan tetapi dicabut

tidak sedang diajukan permohonan pembatalan skp hasil

pemeriksaan atau diajukan tetapi dicabut oleh WP/ditolak
Dirjen Pajak

34
 PENGURANGAN/PENGHAPUSAN
SANKSI ADMINISTRASI YANG LEBIH DARI 24 BULAN

permohonan pengurangan atau penghapusan sanksi administrasi

dalam STP berdasarkan Pasal 19

dalam STP berdasarkan Pasal 9 ayat ayat (1) KUP berasal dari
dalam STP berdasarkan Pasal 8 ayat (2a) atau Pasal 9 ayat (2b) KUP 1/beberapa STP untuk dasar
(2) atau Pasal 8 ayat (2a) KUP penagihan pajak yang sama
diajukan setelah tgl 31 Desember 2011 s.d. tgl 31 Desember 2013

sanksi administrasi tersebut melebihi jangka waktu 24 bulan

dengan ketentuan:
diberikan pengurangan
menjadi 24 bulan
sanksi administrasi belum dibayar atau belum dilunasi oleh WP

jumlah pajak yang terutang atau kekurangan pembayaran pajak yang

terutang yang menjadi dasar penerbitan STP telah dilunasi oleh WP

35
 PENGURANGAN ATAU PENGHAPUSAN SANKSI ADMINISTRASI
MENJADI <24 BLN

pengurangan atau penghapusan sanksi administrasi

menjadi <24 bln
dengan ketentuan:
sanksi administrasi tersebut belum dibayar atau belum dilunasi oleh WP
jumlah kekurangan pembayaran pajak yang menjadi dasar pengenaan sanksi
administrasi yang tercantum dalam skp atau STP telah dilunasi oleh WP
memenuhi kriteria yang dapat berupa:

WP dikenai sanksi administrasi karena kesalahan DJP selain yang tercakup Pasal 16 KUP

WP dikenai sanksi administrasi karena keadaan yang disebabkan oleh pihak ke-3 dan
bukan karena kesalahan WP

WP yang dikenai sanksi administrasi terkena bencana alam, kebakaran,

huru-hara/kerusuhan massal, atau kejadian luar biasa lainnya
WP mengalami kesulitan likuiditas sehingga mempengaruhi kelangsungan usahanya

36
PENGURANGAN ATAU PEMBATALAN
SURAT KETETAPAN PAJAK YANG
TIDAK BENAR

37
 SKP YANG DAPAT DIKURANGKAN ATAU DIBATALKAN

skp yang dapat dikurangkan atau dibatalkan

berdasarkan PERMOHONAN WP

skp yang tidak benar, kec SKPKB sesuai

Pasal 13A KUP
dikurangkan dibatalkan

skp yang jumlah pajak terutangnya tidak benar skp yang seharusnya tidak diterbitkan

38
PERSYARATAN PERMOHONAN PENGURANGAN/PEMBATALAN
SKP YANG TIDAK BENAR

WAJIB PAJAK Surat P DIRJEN PAJAK

er mohona
n

dapat diajukan paling banyak 2 kali

1 (satu) permohonan untuk 1 (satu) surat ketetapan pajak

diajukan secara tertulis dalam bahasa Indonesia

mengemukakan jumlah pajak yang terutang menurut WP dengan disertai alasan

Syarat disampaikan ke KPP terdaftar

Permohonan ditandatangani oleh WP, dan dalam hal ditandatangani oleh bukan WP, dilampiri surat
kuasa khusus
dalam jangka waktu paling lama 3 bulan sejak SK Dirjen Pajak atas
Syarat permohonan pertama dikirim, kecuali terdapat keadaan di luar
Tambahan kekuasaan WP
Permohonan
tetap diajukan terhadap skp yang telah diterbitkan SK Dirjen Pajak
Ke-2
terhadap permohonan yg pertama

39
KETENTUAN PERMOHONAN PENGURANGAN/PEMBATALAN
SKP YANG TIDAK BENAR

Surat Permohonan
WAJIB PAJAK DIRJEN PAJAK

Dengan ketentuan

tidak diajukan keberatan

diajukan keberatan, tetapi tidak dipertimbangkan

terhadap skp
tersebut: tidak diajukan permohonan pengurangan atau penghapusan sanksi administrasi atau
diajukan tetapi dicabut
tidak sedang diajukan permohonan pembatalan surat ketetapan pajak hasil pemeriksaan
atau diajukan tetapi dicabut/ditolak

tidak dapat diajukan dalam hal surat ketetapan pajak tersebut diajukan keberatan, tetapi dicabut
oleh Wajib Pajak

40
PENELITIAN PERMOHONAN PENGURANGAN/PEMBATALAN SKP

6 bulan Surat Keputusan

Permohonan
Pengurangan/Pembatalan
diterima
Ketetapan Pajak
 mengabulkan seluruhnya atau
sebagian
MENELITI PERMOHONAN  menolak

Dirjen Pajak dapat: Permohonan yang diajukan oleh

WP dianggap dikabulkan apabila
meminta pembukuan/pencatatan, dokumen sbg dasar Dirjen Pajak tidak memberi
pembukuan/pencatatan, data/informasi keputusan dlm 6 bln
meminta keterangan tambahan dalam hal skp dibatalkan,
mempertimbangkan pembukuan/pencatatan, dokumen sbg dasar terhadap Masa/Bagian Tahun/
pembukuan/pencatatan, data/informasi serta keterangan tambahan Tahun Pajak dan jenis pajak yang
yg diberikan dalam proses penyelesaian permohonan terkait dianggap tidak pernah
diterbitkan skp

dalam hal penghasilan kena pajak dalam skp dihitung secara jabatan,
dokumen yang dapat dipertimbangkan terbatas pada:
1. Dokumen terkait dgn penghitungan peredaran usaha/ penghasilan bruto
2. Dokumen kredit pajak

41
PENGURANGAN ATAU PEMBATALAN
SURAT TAGIHAN PAJAK YANG TIDAK
BENAR

42
STP YANG DAPAT DIKURANGKAN/DIBATALKAN

STP yang dapat dikurangkan atau dibatalkan berdasarkan

PERMOHONAN WP

STP yang tidak benar yang terkait STP yang tidak benar selain STP yang
dengan penerbitan skp terkait dengan penerbitan skp

MELIPUTI

dikurangkan dibatalkan

STP dengan jumlah sanksi

STP yang seharusnya tidak diterbitkan
administrasi yang tidak benar

43
PERSYARATAN PERMOHONAN PENGURANGAN/PEMBATALAN
STP YANG TIDAK BENAR

WAJIB PAJAK Surat P DIRJEN PAJAK

er mohona
n

dapat diajukan paling banyak 2 kali

1 (satu) permohonan untuk 1 (satu) Surat Tagihan Pajak

diajukan secara tertulis dalam bahasa Indonesia

mengemukakan jumlah tagihan pajak/sanksi administrasi dalam STP menurut WP dengan

disertai alasan

Syarat disampaikan ke KPP terdaftar

Permohonan ditandatangani oleh WP, dan dalam hal ditandatangani oleh bukan WP, dilampiri surat
kuasa khusus
dalam jangka waktu paling lama 3 bulan sejak SK Dirjen Pajak atas
Syarat permohonan pertama dikirim, kecuali terdapat keadaan di luar
Tambahan kekuasaan WP
Permohonan
tetap diajukan terhadap STP yang telah diterbitkan SK Dirjen Pajak
Ke-2
terhadap permohonan yg pertama

44
KETENTUAN PERMOHONAN PENGURANGAN/PEMBATALAN
STP YANG TIDAK BENAR

Surat Permohonan
WAJIB PAJAK DIRJEN PAJAK

STP yang tidak benar yang terkait dengan STP yang tidak benar selain STP yang terkait
penerbitan skp dengan penerbitan skp

dengan ketentuan dengan ketentuan

tidak diajukan keberatan atau diajukan tidak diajukan permohonan pengurangan
terhadap
tetapi dicabut/tidak dipertimbangkan atau penghapusan sanksi administrasi atau
STP
tidak diajukan permohonan tersebut: diajukan tetapi dicabut
terhadap pengurangan/pembatalan surat ketetapan
skp pajak yang tidak benar atau diajukan tetapi
tersebut: dicabut
tidak sedang diajukan permohonan
pembatalan surat ketetapan pajak hasil
pemeriksaan atau diajukan tetapi
dicabut/ditolak

terhadap tidak diajukan permohonan pengurangan

STP atau penghapusan sanksi administrasi atau
tersebut: diajukan tetapi dicabut 45
 PENELITIAN PERMOHONAN
PENGURANGAN/PEMBATALAN STP

6 bulan Surat Keputusan

Permohonan
Pengurangan/Pembatalan
diterima
Ketetapan Pajak
 mengabulkan seluruhnya atau
sebagian
MENELITI PERMOHONAN  menolak

Dirjen Pajak Dapat: Permohonan yang diajukan oleh

WP dianggap dikabulkan apabila
meminta dokumen, data, dan/atau informasi Dirjen Pajak tidak memberi
keputusan dlm 6 bln
meminta keterangan tambahan

46
 PEMBATALAN SURAT KETETAPAN
PAJAK DARI HASIL PEMERIKSAAN
ATAU VERIFIKASI

47
SKP HASIL PEMERIKSAAN YANG DAPAT DIBATALKAN

Surat ketetapan pajak hasil pemeriksaan atau verifikasi yang dapat dibatalkan
berdasarkan
PERMOHONAN WP

surat ketetapan pajak yang diterbitkan tanpa:

penyampaian Surat Pemberitahuan Hasil Pembahasan Akhir Hasil Pemeriksaan

Pemeriksaan (SPHP) (PAHP)

48
PERSYARATAN PERMOHONAN PEMBATALAN SKP
DARI HASIL PEMERIKSAAN

WAJIB PAJAK Surat P DIRJEN PAJAK

er mohona
n
dapat diajukan paling banyak 1
kali

1 permohonan untuk 1 skp

diajukan secara tertulis dalam bahasa Indonesia

menguraikan tentang tidak disampaikannya SPHP dan/atau tidak

Syarat dilaksanakannya PAHP
Permohonan
disampaikan ke KPP terdaftar

ditandatangani oleh WP, dan dalam hal ditandatangani oleh bukan

WP, dilampiri surat kuasa khusus

49
KETENTUAN PERMOHONAN PEMBATALAN SKP DARI HASIL
PEMERIKSAAN ATAU VERIFIKASI

Surat Permohonan
WAJIB PAJAK DIRJEN PAJAK
dengan ketentuan

dapat diajukan dalam hal terhadap skp

tidak dapat diajukan dalam hal skp tersebut
tersebut:

tidak diajukan keberatan diajukan keberatan, tetapi tidak dipertimbangkan

tidak diajukan permohonan pengurangan atau

penghapusan sanksi administrasi atau diajukan tetapi diajukan keberatan, tetapi dicabut oleh WP
dicabut

tidak diajukan permohonan pengurangan/pembatalan

skp yang tidak benar atau diajukan tetapi dicabut

50
PENELITIAN PERMOHONAN PEMBATALAN SKP
DARI HASIL PEMERIKSAAN ATAU VERIFIKASI

Permohonan 6 bulan Surat Keputusan Pembatalan

diterima Ketetapan Pajak
 mengabulkan
 menolak

Permohonan yang diajukan oleh

MENELITI PERMOHONAN
WP dianggap dikabulkan apabila
Dirjen Pajak Dapat: Dirjen Pajak tidak memberi
keputusan dlm 6 bln
meminta dokumen, data, dan/atau informasi

meminta keterangan tambahan

Dalam hal dapat dibuktikan bahwa WP telah diundang untuk melakukan PAHP tetapi
WP tidak hadir, PAHP dianggap telah dilakukan

51
TINDAK LANJUT TERHADAP
SURAT KEPUTUSAN PEMBATALAN KETETAPAN PAJAK

SK Pembatalan Ketetapan Pajak yang

mengabulkan permohonan WP

proses pemeriksaan dilanjutkan dengan

melaksanakan prosedur yang belum dilaksanakan:

penyampaian SPHP PAHP

terkait dengan permohonan pengembalian Pasal 17B

ayat (1) KUP:

TIDAK jangka waktu 12 bulan dalam TERLEWAT

TERLEWATI Pasal 17B ayat (1) KUP I

skp sesuai dengan PAHP SKPLB sesuai SPT

52
 BENTUK KEPUTUSAN YANG DAPAT DIBERIKAN

Pengurangan/Penghapusan
Sanksi Administrasi
mengabulkan seluruhnya
atau sebagian
Pengurangan/Pembatalan
Ketetapan Pajak

menolak
Pembatalan Hasil
Pemeriksaan atau skp Hasil
Pemeriksaan

Wajib Pajak dapat meminta secara tertulis kepada Dirjen Pajak mengenai alasan yang
menjadi dasar untuk menolak atau mengabulkan sebagian permohonan WP
PENCABUTAN PERMOHONAN
WAJIB PAJAK

54
 PENCABUTAN PERMOHONAN WAJIB PAJAK

Permohonan 6 bulan
diterima Surat Keputusan

WAJIB PAJAK dapat MENCABUT

SURAT PERMOHONAN
pengurangan/penghapusan sanksi administrasi
pengurangan/pembatalan skp tidak benar
Dengan Syarat
pengurangan/pembatalan STP yang tidak benar
diajukan secara tertulis dalam bahasa
Indonesia dan dapat mencantumkan alasan
pencabutan pembatalan skp hasil pemeriksaan yang dilaksanakan tanpa:
1. penyampaian SPHP
disampaikan ke KPP terdaftar 2. PAHP
ditandatangani oleh WP, dan dalam hal
ditandatangani oleh bukan WP, dilampiri
surat kuasa khusus

Dalam hal WP melakukan pencabutan terhadap surat permohonan, WP tidak berhak untuk
mengajukan kembali permohonan yang sama dengan jenis permohonan yang dicabut
55
thank you
Ayu Khairunnisa, S.E., M. Si.
ayu.khairunnisa@gmail.com