KOMPENSASI KERUGIAN

Kementerian Keuangan
Badan Pendidikan dan Pelatihan Keuangan
Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak
 PENGHASILAN BRUTO
Objek Pajak Tidak
Objek Pajak Final Bukan Objek Pajak
Final

terkait terkait
Biaya Boleh
Dikurangkan
Biaya Tidak Boleh Dikurangkan

Penghasilan Neto

Zakat / Sumbangan
Wajib Keagamaan

Penghasilan Neto
setelah Zakat

• Kompensasi Kerugian
• PTKP

Penghasilan Tarif Umum PPh Terutang

Kena Pajak Pasal 17
PPH TERUTANG TUAN BUDI
TAHUN 2012

Penghasilan Objek PPh tidak Final Rp 3.000.000.000

Biaya yang boleh dikurangkan (Rp 2.000.000.000)
--------------------------
Penghasilan Neto Rp 1.000.000.000
Zakat (Rp 25.000.000)
Kompensasi Kerugian (Rp 50.700.000)
PTKP (Rp 24.300.000)
----------------------------
Penghasilan Kena Pajak Rp 900.000.000
----------------------------
PPh Terutang
Tarif Pasal 17 (1) Rp 215.000.000
5%, 15%, 25%, 30% ----------------------------
 KOMPENSASI KERUGIAN

KOMPENSASI HORISONTAL

DENGAN PENGHASILAN
TAHUN PAJAK YANG SAMA, kecuali
Rugi di LN ATAU Usaha Dikenakan PPh Final

KOMPENSASI VERTIKAL

DENGAN PENGHASILAN
TAHUN PAJAK BERIKUTNYA

4
KOMPENSASI KERUGIAN PSL.6(2)
KOMPENSASI KERUGIAN
VERTIKAL

5
 Kompensasi Kerugian

 Apabila penghasilan bruto setelah

pengurangan sdp ayat (1) UU PPh didapat
kerugian,
 kerugian tersebut dikompensasikan dengan
penghasilan mulai tahun pajak berikutnya
berturut-turut sampai dengan 5 (lima) tahun.

Ps. 6 (2) UU PPh

 Contoh :

PT A dalam tahun 2009 menderita kerugian fiskal sebesar

Rp1.200.000.000,00. Dalam 5 (lima) tahun berikutnya laba
rugi fiskal PT A sebagai berikut :
2010 : laba fiskal Rp200.000.000,00
2011 : rugi fiskal (Rp300.000.000,00)
2012 : laba fiskal Rp N I H I L
2013 : laba fiskal Rp100.000.000,00
2014 : laba fiskal Rp800.000.000,00
Kompensasi kerugian dilakukan sebagai berikut :
Rugi fiskal tahun 2009
Laba fiskal tahun 2010
Sisa rugi fiskal tahun 2009
Rugi fiskal tahun 2011
Sisa rugi fiskal tahun 2009
Laba fiskal tahun 2012
Sisa rugi fiskal tahun 2009
Laba fiskal tahun 2013
Sisa rugi fiskal tahun 2009
Laba fiskal tahun 2014
Sisa rugi fiskal tahun 2009
(Rp1.200.000.000,00)
Rp 200.000.000,00 (+)
--------------------------
(Rp1.000.000.000,00)
(Rp 300.000.000,00)
----------------------------
(Rp1.000.000.000,00)
Rp NIHIL (+)
----------------------------
(Rp1.000.000.000,00)
Rp 100.000.000,00 (+)
----------------------------
(Rp 900.000.000,00)
Rp 800.000.000,00 (+)
-----------------------------
(Rp 100.000.000,00)
Misalnya PT A tersebut pada tahun 2015 dan 2016
memperoleh laba fiskal sbb. Berapakah besarnya PPh
terutang tahun 2015 dan 2016?

2015 Laba fiskal Rp 200.000.000

2016 Laba fiskal Rp 400.000.000
 Rugi fiskal tahun 2009 sebesar Rp100.000.000,00
yang masih tersisa pada akhir tahun 2014 tidak
boleh dikompensasikan lagi dengan laba fiskal
tahun 2015,

 sedangkan rugi fiskal tahun 2011 sebesar

Rp300.000.000,00 hanya boleh dikompensasikan
dengan laba fiskal tahun 2015 dan tahun 2016,
karena jangka waktu lima tahun yang dimulai sejak
tahun 2012 berakhir pada akhir tahun 2016.

Penjelasan Ps. 6 (2) UU PPh

 Form SPT

NPWP : Nama WP :
Rugi/Laba neto Kompensasi Kerugian Fiskal
fiskal (Dalam jutaan Rp)

Tahun Jumlah 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017
2009 (1.200) 200 - 50 100 800 50
2010 200 - - - - - - - -
2011 (300) - - - - - 200 100
2012 50 - - - - - - - -
2013 100 - - - - - - - -
2014 800 - - - - - - - -
2015 200 - - - - - - - -
2016 400 - - - - - - - -
2017 500 - - - - - - - -
Jumlah 200 - 50 100 800 200 100 -
 KOMPENSASI KERUGIAN
HORISONTAL

KOMPENSASI HORISONTAL

DENGAN PENGHASILAN
TAHUN PAJAK YANG SAMA, kecuali
Rugi di luar negeri tidak bisa dikompensasikan
dg di dalam negeri, dari usaha yang Ph bukan objek
PPh atau dikenakan PPh Final

12