Tabel 4.

11 Ilustrasi Penghitungan Penghasilan Kena Pajak

No Deskripsi

A Wajib Pajak dalam negeri

1 Penghitungan dengan cara biasa
a Peredaran bruto
b Biaya untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan
c Laba usaha (penghasilan neto usaha) [a - b]
d 1) Penghasilan lainnya
2) Biaya untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara
penghasilan lainnya tersebut
3) Penghasilan lainnya neto [d - e]
e Jumlah seluruh penghasilan neto [c + d.3]
f Kompensasi kerugian
g Penghasilan Tidak Kena Pajak atau PTKP (TK/O)
h Penghasilan Kena Pajak [e - f - g]

2 Penghitungan dengan menggunakan Norma Penghitungan (125)

a Peredaran bruto
b Norma Penghitungan [%]
c Penghasilan neto
d Penghasilan neto lainnya
e Total penghasilan neto
f PTKP (TK/O)
g Penghasilan Kena Pajak

3 Penghitungan bagi Wajib Pajak yang kewajiban pajak subjektifnya

kurang dari satu tahun pajak (126)
a Penghasilan selama 3 (tiga) bulan karena kewajiban pajak
subjektifnya dalam tahun pajak hanya tiga bulan
b Penghasilan setahun [360 / (3x30) x a]
c PTKP (TK/O)
d Penghasilan kena pajak

B Wajib Pajak luar negeri Melalui Suatu BUT di Indonesia

1 Peredaran bruto
2 Biaya untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan
3 Laba usaha (penghasilan neto usaha) [a - b]
4 Penghasilan bunga
5 a Penjualan langsung barang yang sejenis dengan barang yang
 dijual BUT oleh kantor pusat
b Biaya untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara
penghasilan lainnya
c Laba penjualan langsung
6 Dividen yang diterima atau diperoleh kantor pusat yang mempunyai
hubungan efektif dengan bentuk usaha tetap
7 Biaya administrasi kantor pusat (127)
8 Total penghasilan neto [3 + 4 + 5.c + 6 - 7]
9 Kompensasi kerugian
10 Penghasilan Kena Pajak [8 - 9]
Orang Pribadi (Rp) Badan (Rp)

6,000,000,000 60,000,000,000
5,400,000,000 54,000,000,000
600,000,000 6,000,000,000
50,000,000 500,000,000

30,000,000 300,000,000
20,000,000 200,000,000
620,000,000 6,200,000,000
20,000,000 200,000,000
54,000,000 -
546,000,000 6,000,000,000

4,000,000,000 100,000,000,000
0 0
800,000,000 6,000,000,000
4,000,000 4,000,000,000
804,000,000 10,000,000,000
54,000,000
750,000,000 10,000,000,000

150,000,000
600,000,000
54,000,000
546,000,000

10,000,000,000
8,000,000,000
2,000,000,000
50,000,000
2,000,000,000

1,500,000,000
500,000,000

1,000,000,000
450,000,000
3,100,000,000
100,000,000
3,000,000,000
 Tabel 4.15 llustrasi Penghitungan Penghasilan Kena Pajak
Orang Pribadi (Rp 000)
Deskripsi Pembukuan
1 2 3

1 Penghaslan kena pajak 546,000

2 2. PPh terutang
a 5% x Rp 50,000 2,500
b 15% x Rp 200,000 30,000
c 25% x Rp 250,000 62,500
d 30% x Rp 546,000 - Rp 500,000 13,800
e 30% x Rp 750,000 - Rp 500,000
f 25% x Rp 6,000,000
g 25% x Rp 10,000,000
h 25% x Rp 3,000,000
i Total PPh terutang (a+...+h) 108,800

3 Kredit Pajak (134)

a PPh dipotong/dipungut pihak lain
1 PPh Pasal 21 100,000
2 PPh Pasal 22 -
3 PPh Pasal 23 -
4 Total PPh dipotong/dipungut pihak lain 100,000
b PPh harus dibayar sendiri (lebih dipotong/dipungut pihak lain) [2i -3a4) 8,800
c PPh dibayar sendiri (angsuran PPh Pasal 25) 10,000
4 PPh kurang (lebih) bayar (1,200)
 Tarif 2016
Orang Pribadi (Rp 000) Badan (Rp 000) BUT (Rp 000)
Norma
4 5 6 7

750,000 6,000,000 10,000,000 3,000,000

2,500
30,000
62,500

75,000
1,500,000
2,500,000
750,000
170,000 1,500,000 2,500,000 750,000

100,000 - - -
- 500,000 - -
- 1,200,000 1,800,000 -
100,000 1,700,000 1,800,000 -
70,000 (200,000) 700,000 750,000
20,000 - 240,000 500,000
50,000 (200,000) 460,000 250,000