PIUTANG

PENGERTIAN PIUTANG
Piutang adalah semua klaim terhadap pihak lain untuk uang, barang dan jasa

Piutang dibedakan menjadi : - Piutang dagang (trade receivable) - Piutang non dagang (nontrade receivable

Lanjutan pengertian Piutang

Piutang dagang adalah piutang yang dihubungkan dengan aktivitas operasi normal sebuah bisnis yaitu penjualan barang atau jasa secara kredit. Piutang non dagang adalah tipe piutang lain seperti penjualan selain persediaan, pembayaran di muka pembelian, deposito untuk menjamin kinerja kontrak, dividen dll

Piutang Wesel
Disebut juga Notes Receivable yaitu piutang yang dibuktikan oleh janji tertulis formal untuk membayar sejumlah uang tertentu pada tanggal tertentu

Akuntansi Piutang Tak tertagih (Kerugian Piutang)

Ada kemungkinan beberapa piutang tidak dapat ditagih Ada 2 pendekatan untuk mengakui kerugian piutang : - Metode penghapusan langsung (direct write-off method) - Metode cadangan (allowance method)

Metode Penghapusan Langsung

Sering digunakan untuk perusahaan kecil Metode ini tidak dapat memberikan penandingan beban dan pendapatan sekarang Metode ini tidak melaporkan piutang pada nilai bersih yang dapat direalisasikan

Jurnal penghapusan langsung

Beban kerugian piutang.. xxx Piutang usaha xxx

Metode Cadangan
Membuat cadangan untuk beban piutang tak tertagih :
Beban kerugian piutang xxx Cadangan untuk beban kerugian piutang xxx

Untuk mencatat penghapusan :

Cadangan untuk beban kerugian piutang Piutang Usaha xxx

xxx

Lanjutan Met. Cadangan

Kadang akun yang sudah dihapus dapat ditarik. Jurnal untuk membalik jurnal penghapusan:
Piutang usaha Cad. utk beban kerugian piutang xxx xxx

Jurnal Penerimaan pembayaran :

Kas xxx

Piutang Usaha

xxx

Lanjutan Met. cadangan

Cara-cara untuk menaksir besarnya beban kerugian piutang : 1. Berdasarkan Persentase Penjualan 2. Berdasarkan Saldo Piutang dagang a. Persentase total piutang dagang b. Analisis umur Piutang

Persentase Penjualan Bersih

Menaksir piutang tak tertagih berdasarkan persentase penjualan Contoh : Penjualan untuk periode ini $100.000, 2 % dianggap tdk tertagih, maka beban kerugian piutang = 2% x $100.000 = $ 2.000 Jurnal untuk mencatat beban kerugian piutang: Beban kerugian piutang 2.000 Cad. Utk beban kerugian piutang 2.000

Persentase total piutang dagang

Contoh : total piutang dagang $50.000, diperkirakan 3 % dari akun ini tidak dapat ditagih. Cadangan utk beban kerugian piutang : 3% x $50.000= $1.500.Jika perkiraan cadangan piutang sebelumnya sebesar $600 di sebelah kredit dari periode sebelumnya, maka jurnal penyesuaian sbb:
Beban kerugian piutang 900 Cad. Utk beban kerugian piutang

900

Analisis Umur Piutang

ICO Products, Inc. Analisis Umur Piutang 31 Desember 2005 __________________________________________________________________________ Pelanggan Jmlh Tanpa Tidak 31-60 61-90 91-180 181-365 lebih batas lebih dr dari 30 hari 1 tahun __________________________________________________________________________ Andrews $450 $450 Brooks 300 $100 $200 Bryant 200 $200 Devine 2.100 $2.100 Martinez 200 $ 200 Young 1.400 1.000 100 300 Total $47.550 $40.000 $3.000 $1.200 $650 $500 $800 $1.400

Lanj. Analisis Umur Piutang

ICO Products, Inc Jumlah Akun yg Ditaksir Tdk tertagih 31 Desember 2005 ____________________________________________________________________________________ Klasifikasi Saldo Persentase Jumlah tak tak tertagih Tertagih ____________________________________________________________________________________ Belum jatuh tempo $40.000 2% $ 800 Jth tempo tdk lebih 30 hari 3.000 5% 150 Jth tempo 31-60 hr 1.200 10% 120 Jth tempo 61-90 hr 650 20% 130 Jth tempo 91-180 hr 500 30% 150 Jth tempo 181 hr 800 50% 400 Jth tempo lbh dr setahun 1.400 80% 1.120 $47.550 $2.870

Lanj. Analisis Umur Piutang

Cadangan piutang tak tertagih $2.870 Saldo kredit cadangan beban kerugian piutang $ 620 Jurnal penyesuaian sbb : Beban kerugian piutang 2.250 Cad.beban kerugian piutang 2.250

Piutang Dagang Sebagai Sumber Kas

Piutang dagang dapat dikonversi menjadi kas dengan cara berikut ini : 1. Menjaminkan Piutang (Assignment) Jika piutang dijaminkan, perusahaan akan mendapatkan kas dari penjamin misalnya Bank. Perusahaan harus segera membayar kepada penjamin secara berangsur kepada penjamin jika piutang sudah tertagih meliputi biaya, pokok dan bunga.Piutang yang dijaminkan mengurangi aktiva lancar di dalam neraca. 2. Penjualan Piutang (Factoring) Jika piutang dijual, maka hak menagih berpindah kepada pihak yang membeli piutang.

Contoh soal penyerahan piutang

Pada tanggal 1 Desember 2000 perusahaan Aman menjaminkan piutang sebesar Rp.1000.000, dengan memperoleh pinjaman dari Bank X sebesar Rp. 800.000 bunga 12% per tahun dari saldo akhir tahun utang berjalan, biaya pinjaman Rp.5000

Jurnal
Penerimaan uang dari Bank Kas 795.000 Biaya pinjaman 5.000 Utang atas jaminan piutang

800.000

Mengubah rekening piutang aktif menjadi piutang dijaminkan Piutang dijaminkan 1.000.000 Piutang 1.000.000

Jurnal
Tanggal 30 Desember 2000 piutang dibayar ke perusahaan Aman sebesar Rp. 400.000. Perusahaan membayar kepada bank ditambah bunga dari kas perusahaan
Kas Piutang dijaminkan Utang atas jaminan piutang Biaya bunga Kas 400.000 400.000 400.000 8.000* 408.000

*Biaya bunga Rp 800.000 x 12 % x 1/12 = 8000

Penyajian Piutang yg dijaminkan dalam Neraca 31 Des 2000

Aktiva Lancar: Piutang Rp.5000.000 Piutang dijaminkan Rp.600.000 Utang atas jaminan piutang (400.000) Rp. 200.000 Rp.5.200.000

Apabila utang atas jaminan sudah lunas, maka piutang dijaminkan yang belum dilunasi oleh debitur dibatalkan dengan jurnal : Piutang xxx Piutang dijaminkan xxx

Contoh soal Factoring

Pada tanggal 1 Desember 2000 PT. Elok menjual piutang sebesar Rp.1000.000 kepada Bank X. Bank X membayar Rp.800.000 dengan discount 5%, sedangkan Rp.200.000 ditentukan sebagai cadangan kemungkinan retur penjualan dan penghapusan piutang

Jurnal
Penjualan 1 Desember 2000 Kas 760.000 Biaya penjualan piutang 40.000* Piutang pada Bank X 200.000 Piutang 1000.000

*5% x 800.000 = 40.000

Lanjutan jurnal
Apabila timbul pengembalian barang oleh debitur dan penghapusan piutang, misalnya retur penjualan Rp.50.000 dan piutang tak tertagih Rp.60.000, maka dicatat sebagai berikut : Retur penjualan Cadangan kerugian piutang Piutang pada Bank X 50.000 60.000

110.000

Lanjutan Jurnal
Apabila seluruh piutang yang ditagih oleh Bank X sudah lunas sebesar Rp.800.000, maka sisanya sebesar Rp 90.000 (1000.000 50.000 60.000 800.000) kembali menjadi hak perusahaan dan dicatat sbb : Piutang / kas 90.000
Piutang pada Bank X 90.000

Piutang wesel
Wesel tanggungan bunga berisi janji tertulis untuk membayar pokok (jmlh nominal) plus bunga pada tingkat tertentu. Wesel non bunga tidak merinci tingkat bunga tapi jmlh nominal meliputi beban bunga. Present value adalah perbedaan antara jumlah nominal dengan bunga yang dimasukkan dlm jmlh tsb, yg disebut dgn bunga implisit atau bunga efektif

Contoh soal Wesel dengan bunga dan wesel non bunga

High Value Corp menjual barang tgl 1 Januari 2000 dengan harga $ 1000. Pembeli memberikan wesel yang akan jatuh tempo 31 Des 2001. Nilai jatuh tempo meliputi bunga 10 %. High value akan menerima $ 1210 ($1000 x 1,21*) pada tgl jatuh tempo * tabel I: periode 2 tahun, bunga 10%

Ayat jurnal
Mencatat wesel yg diterima untuk penjualan $ 1000 Wesel Dengan Bunga 1 Jan 2000 wesel tagih 1000 Penjualan 1000 Wesel Non Bunga 1 Jan 2000 wesel tagih 1210 Penjualan Diskonto wesel tagih

1000 210

Lanjutan ayat jurnal

Mencatat pendapatan bunga setahun $1000 x 0,10 Wesel dengan bunga 31 Des 2000 Piutang bunga 100 Pendapatan bunga 100 Wesel non bunga 31 Des 2000 Diskonto wesel tagih Pendapatan bunga

100 100

Lanjutan ayat jurnal

Mencatat pembayaran wesel pada saat jth tempo dan mencatat pendapatan bunga utk satu tahun (1000 + 100)x 0,10: Wesel Dengan Bunga 31 Des 2000 Kas 1210 W esel tagih 1000 Piutang bunga 100 Pendapatan bunga 110 Wesel Non Bunga 31 Des 2000 Kas Diskonto wesel tagih Wesel tagih Pendapatan bunga

1210 110

1210 110

Wesel sebagai sumber kas

Sebuah perusahaan bisa mendapatkan kas dengan cara mendiskontokan piutang wesel Pendiskontoan bank adalah proses transfer wesel yang dapat dinegosiasikan kepada bank atau institusi keuangan lain untuk memperoleh kas

Langkah-langkah pendiskontoan wesel

1. Menentukan nilai jatuh tempo wesel Nilai jatuh tempo = jmlh nominal + bunga Bunga = jmlh nominal x tingkat bunga x periode bunga Periode bunga = tgl wesel s/d jth tempo Menentukan jumlah diskonto Diskonto = nilai jth tempo x tkt diskonto x periode diskon Periode diskon = tgl diskon s/d jth tempo 3. Menentukan perolehan Perolehan = Nilai jth tempo - diskonto

2.

Contoh soal untuk pendiskontoan wesel

Meeker Corp. menerima wesel 90 hari, $5000,10% dari Collins Co. pada 1 September untuk membayar piutang usaha yang telah jatuh tempo. Wesel ini didiskontokan ke sebuah bank setelah 10 hari dengan tingkat diskonto 15 %.

Ayat jurnal utk Wesel yg didiskontokan 60 hr stlh tgl wesel

Penjualan Kas 5060 Keuntungan penjualan wesel Wesel tagih Peminjaman Kas 5060 Pendapatan bunga Wesel tagih didiskontokan 60 5000

60 5000

Perhitungan
Nilai jatuh tempo = 5000 x 10% x 90/365 = 123 Diskonto = 5123 x 15% x 30/365 = 63 Perolehan = 5123 63 = 5060 Bunga atau keuntungan = 123 -63 = 60

Ayat jurnal untuk wesel yg didiskontokan 10 hari stlh tgl wesel

Diterima wesel 90 hr, $5000, 10% tgl 1 Sept Penjualan Wesel tagih 5000 Piutang usaha 5000 Peminjaman Wesel tagih Piutang usaha

5000
5000

Lanjutan
Wesel didiskontokan ke bank tgl 11 Sept dgn tingkat diskonto 15% Penjualan Kas 4955 Rugi penjualan wesel 45 Wesel tagih 5000 Peminjaman Kas 4955 Beban bunga 45 Wesel yang didiskontokan

5000

Perhitungan
Nilai jatuh tempo = 5000 x 10% x 90/365 = 123 Diskonto = 5123 x 15% x 80/365 = 168 Perolehan = 5123 168 = 4955 Beban bunga atau kerugian = 168 -123 = 45

Lanjutan
Nilai jatuh tempo dibayar kepada bank pada tgl jatuh tempo Penjualan Tidak ada jurnal Peminjaman Wesel tagih didiskontokan Wesel tagih

5000 5000

Lanjutan
Jika Collins tidak membayar dan Meeker ditagih sebesar nilai jatuh tempo pd tgl 30 Nop ditambah $25
Penjualan Tidak ada jurnal Peminjaman Piutang usaha, Coolins Kas Wesel tagih didiskontokan wesel tagih

5148* 5148 5000 5000

* 5148 = 5123 (nilai jth tempo) + 25