KAS DAN PIUTANG

Mayada zakia dan Raihanah Rizqiyah

 Kas
Apa itu Kas?
Aset keuangan disebut juga instrumen keuangan.

Instrumen Keuangan yaitu kontrak apa pun yang menimbulkan

aset keuangan dari satu entitas dan kewajiban keuangan atau
kepentingan ekuitas entitas lain.
 Kas
Apa itu Kas?
 Aset paling likuid.
 Standar pertukaran.
 Dasar untuk mengukur dan menghitung semua item
lainnya.
 Aset lancar.
 Contoh: Koin, mata uang, dana yang tersedia di deposito di
bank, wesel, cek bersertifikat, cek kasir, cek pribadi, bank
drafts dan rekening tabungan.
 Kas
Melaporkan Kas

Setara Kas

Investasi jangka pendek dan sangat likuid yang keduanya

a) Mudah dikonversi menjadi kas, dan

b) Begitu dekat umurnya sehingga menyajikan risiko
perubahan nilai yang tidak signifikan.
Contoh: Treasury bills, commercial paper, and money
market funds.
 Melaporkan Kas
Kas Yang Dibatasi

Perusahaan memisahkan kas yang dibatasi dari kas biasa.

Contoh, dibatasi untuk:

(1) Ekspansi pabrik,

(2) hutang pensiun jangka panjang, dan

(3) saldo kompensasi.

 Melaporkan Kas
Bank Overdrafts

Perusahaan menulis cek lebih dari jumlah di rekening

kasnya.

o Umumnya dilaporkan sebagai kewajiban lancar.

o Offset terhadap rekening kas lainnya hanya bila

rekening dengan bank yang sama.
 Piutang
Piutang merupakan klaim terhadap pelanggan dan orang
lain atas uang, barang, atau layanan.

Janji lisan pembeli untuk Janji tertulis untuk membayar

membayar barang dan jasa sejumlah uang tertentu pada
yang terjual. tanggal yang ditentukan di
masa depan.

Piutang
Piutang Wesel
Wesel
Usaha
Usaha Tagih
Tagih
 Piutang
Piutang Tidak Diperdagangkan
1. Uang muka kepada petugas dan karyawan.

2. Uang muka kepada anak perusahaan.

3. Simpanan dibayar untuk menutupi potensi kerugian atau kerugian.

4. Simpanan dibayarkan sebagai jaminan kinerja atau pembayaran.

5. Dividen dan piutang bunga.

6. Klaim terhadap: Perusahaan asuransi untuk korban yang menderita;

Terdakwa di bawah jas; badan pemerintah untuk pengembalian pajak;
pembawa umum barang rusak atau hilang; kreditur untuk barang yang
dikembalikan, rusak, atau hilang; pelanggan untuk item yang dapat
dikembalikan (kontainer, dll.).
SDMIndonesia.com
 Pengakuan Piutang
Trade Discounts
Digunakan untuk:
 Hindari perubahan katalog
yang sering terjadi.
10 % Discount
 Mengubah harga untuk
for new Retail
jumlah yang berbeda yang
Store
dibeli.
Customers
 menyembunyikan harga
faktur yang sebenarnya dari
pesaing.
 Pengakuan Piutang
Cash Discounts (Diskon Penjualan)

 Ditawarkan untuk mendorong

pembayaran segera.

 Ketentuan seperti 2/10, n / 30, Payment terms

are 2/10, n/30
2/10, E.O.M., atau net 30,
E.O.M.

 Gross Method vs Net Method.

Cash Discount (Diskon Penjualan)
 Pengakuan Piutang
Ilustrasi: Pada tanggal 3 Juni, Bolton Company menjual barang dagangan
kepada Arquette Company dengan harga jual £ 2.000 dengan ketentuan 2/10,
n / 60. Pada tanggal 12 Juni, perusahaan tersebut menerima cek atas piutang
Perusahaan Arquette. Siapkan entri jurnal di buku Bolton Company untuk
mencatat penjualan dengan asumsi catatan penjualan Bolton menggunakan
metode kotor (gross method).

Juni 3 Piutang 2,000

Penjualan

Juni 12 Kas 2,000

(£2,000 x 98%) 1,960
Diskon Penjualan 40
Piutang 2,000
 Pengakuan Piutang
Ilustrasi: Pada tanggal 3 Juni, Bolton Company menjual barang dagangan
Arquette Company dengan harga jual £ 2.000 dengan ketentuan 2/10, n/60.
Pada tanggal 12 Juni, perusahaan tersebut menerima cek atas piutang
Perusahaan Arquette. Siapkan entri jurnal di buku Bolton Company untuk
mencatat penjualan dengan asumsi catatan penjualan Bolton menggunakan
metode bersih (net method).

Juni 3 Piutang 1,960

Penjualan

Juni 12 Kas 1,960

(£2,000 x 98%) 1,960
Piutang 1,960
 Pengakuan Piutang
Ilustrasi: Pada tanggal 3 Juni, Bolton Company menjual barang dagangan kepada
Arquette Company dengan harga jual £ 2.000 dengan ketentuan 2/10, n / 60,
f.o.b. shipping point. Siapkan entri jurnal di buku Bolton Company untuk
mencatat penjualan dengan asumsi catatan penjualan Bolton menggunakan
metode bersih, dan Arquette tidak mengirimkan pembayaran sampai 29 Juli.

Juni 3 Piutang 1,960

Penjualan

Juni 12 Kas 1,960 2,000

Piutang 1,960
Sales Discounts Forfeited 40
 Penilaian Piutang
 Melaporkan piutang memerlukan:

1) Klasifikasi dan

2) Penilaian pada laporan posisi keuangan.

 Klasifikasi melibatkan penentuan jangka waktu setiap

piutang akan beredar.

 Nilai dan laporan piutang jangka pendek pada nilai

realisasi kas.
 Penilaian Piutang
Piutang Tak Tertagih
 Catat kerugian sebagai debit pada Beban Piutang Tak
Tertagih.
 Risiko normal dan perlu melakukan bisnis secara kredit.
 Dua metode untuk memperhitungkan piutang tak
tertagih:

1) Metode Penghapusan Langsung

2) Metode Penyisihan
 Penilaian Piutang
Metode Akuntansi Untuk Piutang Tak Tertagih

Penghapusan Langsung Penyisihan

Secara teoritis kurang :
 Tidak cocok.
 Piutang tidak dinyatakan
sebesar nilai realisasi kas.
 Tidak sesuai bila jumlah tidak
tertagih adalah material.
Kerugian diperkirakan :
 Persentase penjualan.
 Persentase dari piutang.
 IFRS mewajibkan bila piutang
tak tertagih jumlahnya
banyak.
 Metode Penyisihan

Persentase penjualan Persentase piutang

menghasilkan pencocokan yang menghasilkan estimasi yang lebih
lebih baik dari biaya dengan baik dari nilai realisasi kas
pendapatan
 Metode Penyisihan
Pendekatan Persentase Penjualan
 Persentase berdasarkan pengalaman masa lalu dan
mengantisipasi kebijakan kredit.

 Mencapai pencocokan biaya dan pendapatan yang lebih

baik.

 Saldo dalam Penyisihan Piutang Tak Tertagih diabaikan.

 Metode ini sering disebut sebagai pendekatan laba rugi.

 Pendekatan Persentase Penjualan
Illustrasi: Gonzalez Company memperkirakan bahwa sekitar 1% dari
penjualan kredit bersih akan menjadi tidak tertagih. Jika penjualan kredit
bersih R $ 800.000 untuk tahun ini, catatan tersebut mencatat beban
piutang tak tertagih sebagai berikut.

Beban Piutang tak tertagih (1% x R$800,000) 8,000

Penyisihan Piutang tak tertagih 8,000
 Metode Penyisihan

Pendekatan Persentase Piutang

 Tidak cocok.
 Perkiraan nilai realisasi piutang.
Perusahaan mungkin menerapkan metode ini dengan
menggunakan:
 satu tarif, atau
 membuat aging schedule menggunakan tarif berbeda.
 Pendekatan Persentase Piutang

Apa jurnal yang

dilakukan Wilson
dengan asumsi
bahwa akun
penyisihan
memiliki saldo
nol?

Beban Piutang Tak Tertagih 37,650

Penyisihan Piutang Tak Tertagih 37,650
 Pendekatan Persentase Piutang

Apa entri yang

dilakukan
Wilson dengan
asumsi akun
penyisihan
memiliki saldo
kredit sebesar €
800 sebelum
penyesuaian?

Beban Piutang Tak Tertagih (€37,650 – €800) 36,850

Penyisihan Piutang Tak Tertagih 36,850
 Metode Penyisihan
Illustrasi: Sandel Company melaporkan informasi keuangan
berikut sebelum penyesuaian.

Instruksi: Siapkan catatan jurnal dengan asumsi Sandel memperkirakan

piutang tak tertagih (a) 1% dari penjualan bersih.

Beban Piutang Tak Tertagih 7,500

Penyisihan Piutang Tak Tertagih 7,500
(€800,000 – €50,000) x 1% = €7,500
 Metode Penyisihan
Illustrasi: Sandel Company melaporkan informasi keuangan
berikut sebelum penyesuaian.

Instruksi: Siapkan catatan jurnal dengan asumsi Sandel memperkirakan

piutang tak tertagih (b) 5% dari piutang.

Beban Piutang Tak Tertagih 6,000

Penyisihan Piutang Tak Tertagih 6,000
(€160,000 x 5%) – €2,000) = €6,000
 Penghapusan Langsung Piutang
Ilustrasi: Wakil presiden keuangan Brown Furniture memberi otorisasi
penghapusan dari saldo £ 1.000 yang terhutang oleh Randall Co pada
tanggal 1 Maret. Catatan untuk mencatat penghapusan adalah:

Penyisihan Piutang Tak Tertagih 1,000

Piutang 1,000

Asumsikan bahwa pada tanggal 1 Juli, Randall Co. membayar jumlah £

1.000 yang telah dihapus oleh Brown pada tanggal 1 Maret. Ini adalah
jurnalnya:
Piutang 1,000
Penyisihan Piutang Tak Tertagih 1,000
Kas 1,000
Piutang 1,000
 Proses Evaluasi Penurunan Nilai
Perusahaan menilai piutang mereka atas penurunan nilai setiap
periode pelaporan. Peristiwa kerugian yang mungkin terjadi :

1. Masalah keuangan pelanggan yang signifikan.

2. Default pembayaran

3. Renegosiasi syarat piutang karena kesulitan keuangan

pelanggan.

4. Penurunan estimasi arus kas masa depan dari kelompok

piutang sejak pengakuan awal, walaupun penurunan tersebut
belum dapat diidentifikasi dengan aset individual dalam
kelompok.
 Proses Evaluasi Penurunan Nilai
Piutang dianggap mengalami penurunan bila terjadi kejadian kerugian
mengindikasikan adanya dampak negatif terhadap taksiran arus kas
masa depan yang akan diterima dari pelanggan. IASB mensyaratkan
bahwa penilaian penurunan nilai harus dilakukan sebagai berikut.
1. Piutang yang signifikan secara individu harus dipertimbangkan
untuk penurunan nilai secara terpisah.
2. Setiap piutang yang dinilai secara individual yang tidak
dianggap terganggu harus disertakan dengan sekelompok aset
dengan karakteristik risiko kredit serupa dan secara kolektif
dinilai mengalami penurunan nilai.
3. Setiap piutang yang tidak dinilai secara individual harus dinilai
secara kolektif untuk penurunan nilai.
 Wesel Tagih

Didukung oleh surat promes resmi.

 Instrumen yang dapat dinegosiasikan.
 Tanda pembuat mendukung Penerima Pembayaran.
 Interest-bearing (memiliki tingkat bunga yang dinyatakan)
atau
 Zero-interest-bearing (bunga termasuk dalam jumlah
nominal).
 Wesel Tagih
Umumnya berasal dari:
 Pelanggan yang perlu memperpanjang masa pembayaran
piutang.
 Pelanggan berisiko tinggi atau baru.
 Pinjaman kepada karyawan dan anak perusahaan.
 Penjualan aktiva tetap.
 Transaksi pinjaman.
 Pengakuan Wesel Tagih

Jangka Pendek Jangka Panjang

Dicatat pada Present

Dicatat pada Face Value,
Value kas yang
dikurangi penyisihan
diharapkan bisa diterima

Tingkat suku bunga Wesel diterbitkan pada

Stated rate = Market rate Face Value
Stated rate > Market rate Premium
Stated rate < Market rate Discount
 Wesel Diterbitkan Pada Face Value
Ilustrasi: Bigelow Corp meminjamkan Skandinavia Import € 10.000
dengan imbalan € 10.000, wesel tiga tahun dengan suku bunga 10
persen per tahun. Tingkat bunga pasar untuk wesel serupa juga 10
persen. Bagaimana Bigelow mencatat penerimaan catatan itu?

i = 10%
€10,000 Principal

PV-OA €1,000 1,000 1,000 Interest

0 1 2 3 4
n=3

LO 6
 Wesel Diterbitkan Pada Face Value
PV of Interest

€1,000 x 2.48685 = €2,487

Interest Received Factor Present Value
 Wesel Diterbitkan Pada Face Value
PV of Principal

€10,000 x .75132 = €7,513

Principal Factor Present Value

LO 6
 Wesel Diterbitkan Pada Face Value
Hasil Present value of interest € 2,487
Present value of principal 7,513

Note current market value €10,000

Jurnal

Jan. Tahun ke. 1 Wesel Tagih 10,000

Kas 10,000

Des. Tahun ke 1 Kas 1,000

Pendapatan Bunga 1,000
 Wesel Tanpa Bunga
Ilustrasi: Jeremiah Company menerima wesel tiga tahun, $ 10.000
tanpa bunga. Tingkat bunga pasar untuk catatan risiko serupa adalah 9
persen. Bagaimana Yeremia mencatat penerimaan wesel itu?

i = 9%
$10,000 Principal

PV-0A $0 $0 $0 Interest

0 1 2 3 4
n=3
 Wesel Tanpa Bunga
PV of Principal

$10,000 x .77218 = $7,721.80

Principal Factor Present Value
Wesel Tanpa Bunga
 Wesel Tanpa Bunga

Siapkan entri jurnal untuk mencatat penerimaan wesel.

Wesel Tagih 7,721.80

Kas 7,721.80
 Wesel Tanpa Bunga

Catat pendapatan bunga pada akhir tahun pertama.

Wesel Tagih 694.96

Pendapatan Bunga ($7,721.80 x 9%) 694.96
LO 6
 Wesel Dengan Bunga
Ilustrasi: Morgan Corp. memberikan pinjaman kepada Marie Co. dan
menerima imbalan tiga tahun, € 10.000 dengan tingkat bunga 10
persen per tahun. Tingkat bunga pasar untuk catatan risiko serupa
adalah 12 persen. Siapkan catatan jurnal untuk mencatat penerimaan
wesel?
i = 12%
€10,000 Principal

PV-0A €1,000 1,000 1,000 Interest

0 1 2 3 4
n=3
 Wesel Dengan Bunga
PV of Interest

€1,000 x 2.40183 = €2,402

Interest Received Factor Present Value
 Wesel Dengan Bunga
PV of Principal

€10,000 x .71178 = €7,118

Principal Factor Present Value
 Wesel Dengan Bunga
Ilustrasi: Catat penerimaan wesel?

Wesel Tagih 9,520

Kas 9,520
Wesel Dengan Bunga
 Wesel Dengan Bunga

Catat pendapatan bunga pada akhir tahun pertama.

Kas 1,000
Wesel Tagih 142
Pendapatan Bunga 1,142
Wesel Untuk Properti, Barang, Atau Jasa

Dalam transaksi yang ditawar masuk, tingkat bunga yang disebutkan

diperkirakan adil kecuali:

1. Tidak ada suku bunga yang disebutkan, atau

2. Tingkat suku bunga dinyatakan tidak masuk akal, atau

3. Jumlah nominal catatan berbeda secara material dari

 harga jual tunai saat ini atau

 dari nilai pasar instrumen hutang saat ini.

 Penilaian Wesel Tagih
 Pelaporan jangka pendek sejajar dengan piutang usaha.
 Jangka Panjang
► Nilai dapat berubah dari waktu ke waktu karena diskonto atau
premium diamortisasi.
► Penurunan nilai
● Pengujian sering dilakukan berdasarkan penilaian individu.
● Kerugian yang diukur sebagai selisih antara nilai tercatat dari
piutang dan nilai kini dari estimasi arus kas masa depan
yang didiskontokan dengan suku bunga efektif awal.
 Penilaian Wesel Tagih
Ilustrasi: Tesco Inc. memiliki wesel tagih dengan jumlah tercatat € 200.000.
Debitur, Morganese Company, telah mengindikasikan bahwa mereka
mengalami kesulitan keuangan. Tesco memutuskan bahwa wesel tagih
Morganese terganggu. Tesco menghitung nilai sekarang dari arus kas masa
depan yang didiskontokan pada tingkat bunga efektif awal menjadi €
175.000. Perhitungan rugi penurunan nilai adalah sebagai berikut.
 Penilaian Wesel Tagih
Perhitungan rugi penurunan nilai adalah sebagai berikut.

Jurnal untuk mencatat kerugian penurunan nilai adalah sebagai

berikut.

Beban Piutang Tak Tertagih 25,000

Penyisihan Piutang Tak Tertagih 25,000
 Penjualan Piutang
Faktornya adalah perusahaan pembiayaan atau bank yang membeli
piutang dari bisnis dengan biaya tertentu.
 Penjualan Tanpa Jaminan

 Pembeli mengasumsikan risiko pengumpulan.

 Transfer langsung penjualan piutang.

 Penjual mencatat kerugian penjualan.

 Penjual menggunakan akun Due from Factor (piutang) untuk

menutupi potongan harga, pengembalian, dan tunjangan.
 Penjualan Dengan Jaminan
 Penjual menjamin pembayaran kepada pembeli.
 Transfer dianggap sebagai pinjaman-terkadang disebut sebagai
penjualan yang gagal.

Asumsikan Crest Textiles menjual piutang dengan jaminan.

 Penyajian dan Analisis
Aturan umum dalam mengklasifikasikan piutang adalah:
1. Memisahkan dan melaporkan jumlah tercatat dari berbagai kategori
piutang.
2. Tunjukkan piutang yang tergolong lancar dan tidak lancar dalam laporan
posisi keuangan.
3. Mengkorusikan dengan tepat akun penilaian piutang yang mengalami
penurunan nilai, termasuk pembahasan penurunan nilai individual dan
kolektif.
4. Mengungkapkan nilai wajar piutang sedemikian rupa sehingga
memungkinkan untuk dibandingkan dengan nilai tercatatnya.
5. Mengungkapkan informasi untuk menilai risiko kredit yang melekat pada
piutang.
6. Mengungkapkan piutang yang dijadikan agunan.
7. Mengungkapkan semua konsentrasi risiko kredit yang timbul dari piutang.
 Analisis Piutang

Rasio ini digunakan untuk:

 Menilai likuiditas piutang.

 Mengukur berapa kali, rata-rata, perusahaan mengumpulkan

piutang selama periode tersebut.