Metode Penyisihan
Merupakan estimasi yang dibuat terkait dengan estimasi piutang tak tertagih
dari penjualan kredit atau dari total piutang yang beredar. Estimasi tersebut
dicatat sebagai beban dan pengurang tidak langsung atas piutang usaha dalam
periode dicatatnya penjualan tersebut.
Metode ini tepat apabila digunakan pada situasi dimana terdapat probabilitas
bahwa nilai aktiva telah menurun dan dapat diestimasi secara rasional
Piutang adalah arus kas masuk prospektif, dan kemungkinan penagihannya harus
dipertimbangkan dalam menilai arus kas masuk ini. Estimasi ini biasanya dibuat
atas dasar (1) Presentase penjualan (2) piutang yang beredar
Menandingkan biaya dengan pendapatan karena hal itu mengaitkan beban pada periode dimana penjualan dicatat.
Berdasarkan berapa persen (%) piutang tak dapat tertagih
Penyisihan untuk piutang tak tertagih adalah akun penilaian dan dikurangkan dari piutang dagang pada neraca,
chad corp. mengestimasikan dari pengalaman masalalu bahwa sekitar 2% dari penjualan kredit
tidak akan tertagih. Chad memiliki penjualan kredit sebesar 400.000.
Mengestimasikan presentase piutang beredar yang tak akan tertagih tanpa mengidentifikasi piutang tertentu,
berdasar pada pengalaman masa lalu
Tujuan : melaporkan nilai realisasi bersih piutang dalam neraca
Dapat diaplikasikan dengan satu tarifgabungan dan menetapkan skedul umur piutang.
Penting !
Jika terdapat terdapat akun penyisihan yang memiliki saldo kredit sebesar 800 sebelum penyesuaian. Maka
jumlah yang harus dicatat ked lm akun penyisihan adalah 36.850. 37.650 – 800 ( dikurang sald0 )
Jika akun penyisihan memiliki saldo debet sebesar 200. Maka jumlah yang harus dicatat sebagai beban piutang
tak tertahih adalah 37.850 37.650 + 200 ( ditambah saldo )
Apabila piutang usaha tertentu dipastikan tidak akan tertagih di masa depan, maka saldonya harus dipindahkan
dari pembukuan dengan mendebet penyisihan untuk piutang tak tertagih dan piutang usaha di sisi kredit
Jika penagihan atas piutang usaha yang sebelumnya telah dihapus dilakukan, maka perusahaan harus
memunculkan kembali piutang usaha itu dengan cara mendebet piutang usaha dan mengkredit penyisihan untuk
piutang tak tertagih
Jika menggunakan metode penghapusan langsung, maka jumlah yang ditagih didebit ke kas dan dikredit ke akun
pendapatan ( berjudul jumlah tak tertagih yang dipulihkan ) dengan catatan terkait pada akun pelanggan.
Wesel tagih didukung oleh promes, yaitu janji tertulis untuk membayar sejumlah uang
tertentu pada suatu tanggal dimasa depan.
Wesel tanpa bunga ( memasukkan bunga sbg bagian dari nilai nominal
yang tidak dinyatakkan scr eksplisit ).
wesel tagih sering diterima dari pelanggan yg ingin memperpanjang periode pembayaran
hutangnya
masalah dasa untuk wesel tagih : pengakuan, penilaian, dan disposisi
1. Wesel jangka pendek dicatat pada nilai nominal (dikurangi penyisihan)
[jatuh tempo dalam 3 bulan atau kurang]
2. Wesel tagih jangka panjang dicatat & dilaporkan pada nilai sekarang dari kas yang
diperkirakan akan tertagih.
Jadi, nilai sekarang wesel dan nilai nominalnya adalah sama. Penerimanaan wesel oleh
bigelow corp dicatat sebagai berikut :
Wesel tagih 10.000
Kas 10.000
Bigelow corp. juga akan mengakui bunga yg dihasilkan setiap tahun :
Kas 1000
Pendapatan bunga 1000
Wesel yang diterbitkan Bukan pada Nilai Nominal
Wesel berbunga nol
Dibagi menjadi Wesel berbunga
Wesel yg diterima utk property, barang, atau jasa
Wesel Berbunga Nol
Nilai sekarang wesel berbunga nol adalah kas yang dibayarkan kapada penerbit wesel. Karena
jumlah masa depan atau nilai sekarang wesel telah diketahui, maka suku bunganya dpt dihitung.
Suku bunga emplisit : suku bunga yg akan menyamakan kas yg dibayarkan dg jumlah piutang
dimasa depan.
Contoh:
Jeremy compny menerima wesel berjangka waktu 3 thn senilai 10.000, berbunga nol, dan nilai
sekarang 7.721,80. Suku bunga implisit yg akan menyamakan total kas yg diterima dg nilai
sekarang dari arus kas masa depan adalah 9%.
Diagram waktu :
Ayat Jurnal :
Wesel tagih 10.000
Diskonto atas wesel tagih 2.278,20
Kas 7.721,80
Diskonto atas wesel tagih : akun penilai dan dilaporkan dalam neraca sebagai akun kontra-
aktiva.
Diskonto diamortisasikan dan pendapatan bunga diakui setiap tahun dg menggunakan metode
bunga efektif
Pendapatan bunga pd akhir tahun pertama dg menggunakan metode bunga efektif dicatat spt :
Diskonto atas wesel tagih 694,96
Pendapatan bunga 694,96
Jumlah diskonto dalam kasus ini, 2.278,20 merupakan pendapatan bunga yg akan diterima
dari wesel slma 3 thn.
Wesel Berbunga
Suku bunga ditetapkan dan suku bunga efektif berbeda
Morgan corp. meminjamka marie co. dan menerima wesel senilai 10.000 berjangka waktu 3 thn
berbunga tahunan 10% sbg pertukaran. Suku bunga pasar utk wesel dg resiko serupa adalah 12%
Diagram waktu :
Karena suku bunga efektif (12%) lebih besar drpd sukubunga yg ditetapkan (10%), maka
nilai skrg wesel lebih kecil dari nilai nominal; yaitu wesel dipertukarkan pada diskonto.
Jurnalnya:
Wesel tagih 10.000
Diskonto atas wesel tagih 480
Kas 9.520
Diskonto tsb harus diamortisasikan dan pendapatan bunga diakui tiap tahun dengan
menggunakan metode bunga efektif
Pada tgl penerbitan, wesel memiliki nilai sekarang sebesar 9.520. diskonto yg blm
diamortisasi adalah 480.
Pada akhir than 1, morgan menerima kas 1000, pendapatan bunga nya 1.142 (9.520 x 12%).
Selisih antara 1000 dan 1.142 (142) adalah diskonto yg diamortisasikan
Penerimaan bunga tahunan oleh morgan dicatat sebagai berikut :
Kas 1000
Diskonto atas wesel tagih 142
Pendapatan bunga 1.142
Nilai buku wesel skrg adalah 9.662. proses ini trus berulang sampai akhir thn ke-3.