PIUTANG

KEKEN
09
YUSTIKE
LAILI
MAULIDA H
10
MELATI
15 CAHYA D

ZAKARIA
26 BAGUS I
 SUB BAB

01 02

PIUTANG (PENGAKUAN WESEL TAGIH

PIUTANG, PENILAIAN (PENGAKUAN WESEL
PIUTANG, PROSES EVALUASI TAGIH, PENILAIAN WESEL
PENURUNAN NILAI) TAGIH)
 PIUTANG

Piutang (receivables) merupakan asset keuangan dan juga

merupakan instrument keuangan. Piutang merupakan salah satu
aktiva lancar, yaitu aktiva yang dapat dicairkan menjadi kas oleh
bank, dijual atau dipakai habis dalam waktu satu tahun atau
dalam siklus kegiatan normal perusahaan.
 Klasifikasi Piutang

Piutang Dagang Piutang Nondagang

(trade receivables) (Non-trade receivables)

biasanya item paling siginifikan yang Merupakan jenis piutang yang berasal dari
dimilikinya ke dalam piutang usaha berbagai transaksi dan dapat berupa janji
dan wesel tagih. tertulis untuk mengirimkan sesuatu
 PENGAKUAN PIUTANG
Harga pertukaran adalah jumlah yang harus dibayar dari debitur.

Terdapat dua faktor yang dapat mempersulit pengakuan harga pertukaran:

(1)Ketersediaan diskon (diskon dagang dan tunai)

(2)Lamanya waktu antara penjualan dan tanggal jatuh tempo pembayaran

(unsur bunga)
 Diskon Dagang
Perusahaan menggunakan diskon dagang (trade discounts)
untuk menghindari perubahan katalog yang sering terjadi, untuk
mengubah harga dalam jumlah pembelian yang berbeda, atau
untuk menyembunyikan harga faktur yang sebenarnya dari pesaing.
Diskon dagang biasanya disebutkan dalam presentase.

Contoh:
Harga : $90
Diskon : 30%

Harga netto: Harga - (harga x 30%)

: $90 – ($90 x 30%)
: $90 – $27
: $63
 Diskon Tunai (Diskon Penjualan)
Perusahaan menawarkan diskon tunai (cash discounts) atau diskon
penjualan (sales discounts) untuk mendorong pembayaran yang cepat.
 Tidak Diakuinya Unsur Bunga
Perusahaan harus mengukur piutang berdasarkan nilai sekarang, yaitu nilai diskonto dari
kas yang akan diterima di masa depan. Ketika penerimaan kas yang diharapkan memerlukan
masa tunggu, jumlah nilai nominal piutang tidak sebanding dengan jumlah yang akhirnya
diterima perusahaan.

Contoh:
Asumsikan bahwa Carrefour (FRA) melakukan penjualan kredit sebesar $1.000 dengan
pembayaran jatuh tempo dalam empat bulan. Suku bunga tahunan yang berlaku adalah
12%, dan pembayaran dilakukan pada akhir empat bulan.

Nilai sekarang dari piutang bukan $1.000, tetapi $961,54 ($1.000 x 0,96154).

Dengan kata lain, nilai $1.000 yang Carrefour terima empat bulan dari sekarang tidak sama
dengan nilai $1.000 yang diterima hari ini.
Penilaian Piutang

Pelaporan piutang pada laporan

posisi keuangan melibatkan:

1. Klasifikasi ( melibatkan
penentuan lamanya waktu
setiap piutang akan beredar)
2. Penilaian didalam neraca
 Piutang Tak Tertagih
Piutang usaha tak tertagih merupakan kerugian
?
pendapatan, yang memerlukan ayat jurnal pencatatan
yang tepat.
?
Dua metode untuk penghapusan piutang yang tak
tertagih, yaitu:
1. Metode penghapusan langsung
2. Metode penyisihan
 Metode Penghapusan Langsung (Direct write-off method)

Piutang langsung dihapus pada saat debitur jelas tidak dapat

melunasi kewajibannya.Perusahaan menentukan akun tertentu untuk
piutang tidak tertagih perusahaan membebankan kerugian tersebut
kepada beban piutang tidak tertagih

Contoh:
Bahwa pada 10 desember cruz co. menghapus piutang dari saldo
piutang yusado sebesar $8.000.

10 Des Beban piutang tidak tertagih 8.000

Piutang-Yusado 8.000
  Metode Penyisihan untuk Piutang Tidak Tertagih (allowance Method)

Melibatkan estimasi piutang tidak tertagih pada akhir setiap periode metode ini
menjamin bahwa piutang perusahaan dicatat sebagai laporan posisi keuangan sebesar
nilai realisasi kasnya

Contoh:

Diasumsikan bahwa brown furniture memiliki penjualan kredit sebesar $1.800.000 pada
tahun 2011 dari jumlah ini sebesar 150 masih belum tertagih pada 31 desember manajer
kredit memperkirakan bahwa $10.000 penjualan tersebut tidak akan tertagih

31 Desember Beban piutang tidak tertagih $10.000

penyisihan piutang tidak tertagih $10.000
 PENYAJIAN PENYISIHAN PIUTANG TIDAK
TERTAGIH PADA LAPORAN POSISI KEUANGAN
Mencatat Penghapusan Piutang Tidak Tertagih

Contoh:
Diasumsikan wakil direktur keuangan Brown Furniture mengotorisasi penghapusan
sebesar $1.000 saldo piutang yang harus dibayar Randall Co. pada tanggal 1 Maret
2012.

Jurnal:
1 Maret 2012 Penyisihan Piutang Tidak Tertagih 1.000
Piutang – Randall Co. 1.000
Mencatat Pemulihan Piutang Tidak Tertagih

Perusahaan membuat 2 jurnal untuk mencatat pemulihan piutang tidak tertagih:

(1) Membalikkan jurnal yang menghapuskan piutang tersebut, jurnal ini memunculkan
kembali piutang pelanggan
(2) Menjurnal penagihan dengan cara biasa

Contoh:
Diasumsikan tanggal 1 juli, Randall Co. pada akhirnya membayar sejumlah $1.000 yang
telah dihapus oleh Brown pada tanggal 1 Maret.

1 Juli (1) Piutang-Randal Co. 1.000

Penyisihan piutang tidak tertagih 1.000

(2) Kas 1.000

Piutang-Randall Co. 1.000
 Basis yang Digunakan untuk Metode
Penyisihan

Laporan Posisi
Laporan Laba Rugi Keuangan

Pendekatan Pendekatan
Persentase Persentase Piutang
Penjualan
 PENDEKATAN PERSENTASE PENJUALAN
Ilustrasi:
Asumsikan bahwa Gonzalez Company menyimpulkan bahwa 1% dari penjualan kredit neto
akan menjadi tidak tertagih. Jika penjualan neto untuk 2011 adalah $800.000, maka estimasi
beban piutang tidak tertagih adalah $8.000 (1% x $800.000).

Jurnal Penyesuaian:
31 Des Beban Piutang Tidak Tertagih 8.000
Penyisihan Piutang Tidak Tertagih 8.000
PENDEKATAN PERSENTASE PIUTANG
 Asumsikan bahwa akun penyisihan memiliki saldo kredit sebesar $800 sebelum penyesuaian.
Penyisihan Piutang Tidak Tertagih (Kredit) = $800
Penyesuaian = 37.650 – 800 = 36.850

Jurnal Penyesuaian
31 Des Beban Piutang Tidak Tertagih 36.850
Penyisihan Piutang Tidak Tertagih 36.850

 Asumsikan jika saldo penyisihan sebelum penyesuaian memiliki saldo debit sebesar $200.
Penyisihan Piutang Tidak Tertagih (Debit) = $200
Penyesuaian = 37.650 + 200 = 37.850

Jurnal Penyesuaian
31 Des Beban Piutang Tidak Tertagih 37.850
Penyisihan Piutang Tidak Tertagih 37.850
 Proses Evaluasi Penurunan Nilai
Peristiwa Kerugian :

1. Masalah pembayaran
2. Kegagalan pembayaran
3. Renegosiasi termin piutang karena kesulitan
keuangan pelanggan
4. Penurunan yang dapat diukur dalam estimasi arus
kas masa depan dari kelompok piutang sejak
pengakuan awal, meskipun penurunannya belum
dapat diidentifikasi dari aset individu dalam
kelompok.
PERHITUNGAN PENURUNAN NILAI
 WESEL TAGIH

● Wesel tagih dilengkapi dengan surat promes secara formal, yaitu janji tertulis untuk
membayar sejumlah uang tertentu pada tanggal tertentu di masa mendatang.

● Perusahaan mengkasifikasikan wesel sebagai wesel berbunga dan wesel tidak berbunga.

● Wesel berbunga memilki suku bunga yang dinyatakan.

● Wesel tidak berbunga memasukkan unsur bunga sebagai bagian dari nilai nominalnya
 PENGAKUAN WESEL TAGIH

● Aturan umum yang berlaku adalah bahwa wesel yang diperlakukan

sebagai setara kas (jangka waktu tiga bulan atau kurang dan mudah
dikonversi ke kas) tidak dikenakan amortisasi premi atau diskonto karena
pertimbangan materialitas.

● Namun, Perusahaan harus mencatat dan melaporkan wesel tagih jangka

panjang atas dasar diskonto.
WESEL YANG DITERBITKAN PADA NILAI NOMINAL

● Asumsikan bahwa Bigelow Corp. meminjamkan dana kepada Skandinavia Imports sebesar $10.000 dengan imbalan
$10.000, wesel berbunga selama tiga tahun dengan suku bunga 10 persen per tahunnya. Suku bunga pasar untuk wesel
dengan risiko serupa adalah 10 persen per tahun.
Dalam kasus ini, nilai sekarang dari wesel sama dengan nilai nominalnya, karena suku
bunga efektif dan yang dinyatakan juga sama.

1. Bigelow mencatat penerimaan wesel :

Wesel tagih 10.000

Kas 10.000

2. Bigelow mengakui bunga yang diperoleh setiap tahun :

Kas 1.000
Pendapatan bunga 1.000
 WESEL TANPA BUNGA
● Ilustrasi:
1. Jeremiah Corporation menerima wesel tanpa bunga berjangka tiga tahun senilai $10.000, Suku bunga
implisit 9 persen.
Nilai sekarang dari nilai pokok :
$10.000 (PVF 3.9%) = $10.000 x 0,77218 = 7.721,80

Jurnal penerimaan wesel tagih:

Wesel Tagih 7.721,80
Kas 7.721,80

2. Perusahaan mengamortisasi diskonto, dan mengakui pendapatan bunga setiap tahun, dengan meggunakan
metode bunga efektif. (437)
Jeremiah mencatat pendapatan bunga pada akhir tahun pertama:
Wesel Tagih 694,96
Pendapatan Bunga 694,96
 WESEL BERBUNGA
● Ilustrasi
Asumsikan bahwa Morgan Carp memberikan pimjaman dan menerima imbalan wedsel berbunga yang
berjangka tiga tahun senilai $10.000 dengan suku bunga 10% per tahun. Suku bunga pasar untuk wesel
dengan risiko yang sama adalah 12%. Morgan mengitung nilai sekarang sebagai berikut
● Dalam kasus ini, karena suku bunga efektif
(12%) melebihi suku bunga yang dinyatakan
(10%), nilai sekarang dari wesel lebih kecil dari
nominal. Artinya Morgan menukar wesel
tersebut dengan diskonto. Morgan mencatat dari
wesel tersebut sebagai berikut

Wesel Tagih 9.520

Kas 9.250
Morgan kemudian mengamortisasi diskonto dan mengakui pendapatan bunga
setiap tahun dengan mengunakan metode bunag efektif
Wesel yang Diterima untuk properti, barang, atau jasa. Jika wesel
diterima dalam pertukaran untuk property, barang, atau jasa dalam suatu
transaksi tawar-menawar yang dilakukan dengan wajar, maka suku
bunga yang dinyatakan dianggap wajar, kecuali:

1. Tidak ada suku bunga yang dinyatakan

2. Suku bunga yang dinyatakan tidak masuk akal
3. Nilai nominal wesel secara material berbeda dengan harga penjualan
tunai saat ini untuk item yang sama atau serupa atau dari niali pasar saat
ini dari instrument utang.
• Ilustrasi
Oasis Development Co, menjual sebidang tanah kepada Rusty Pelican untuk dibangun
restoran. Oasis menerima imbalan wesel selama lima tahun yang memiliki nilai jatuh tempo
sebesar 35.247 dan tidak ada suku bunga yang dinyatakan. Tanah tersebut awalnya dibeli Oasis
seharga 14.000. pada saat penjualan, tanah memiliki nilai wajar tanah sebesar 20.000, sebagai
nilai sekarang dari wesel.

Oleh karena itu, oasis mencatat penjulaan tersebut sebgai berikut.

Wesel Tagih 20.000

Tanah 14.000
Keuntungan Penjualaan Tanah 6.000
 PILIHAN SUKU BUNGA PENILAIAN WESEL TAGIH
Perhitungan dan estimasi yang
Dalam transaksi wesel, terlibat dalam penilaian wesel
faktor lain yang terlibat tagih jangka pendek dan dalam
dalam transaksi, misalnya pencatatan beban piutang tak
nilai wajar property, tertagih serta penyisihan yang
barang, atau jasa turut terkait adalah persis sama
menentukan suku bunga dengan pencatatan untuk
efektif atau riil. Proses piutang. Akibatnya, perusahaan
pendekatan suku bunga sering menggunakan salah satu
disebut dengan metode penilaian kolektif
imputation. Suku bunga (presentase penjualan atau
yang dihasilkan disebut presentase piutang) untuk
suku bunga yang mengukur kemungkinan
diperhitungkan (imputed penurunan nilai
interest rate).
 Ilustrasi penilaian suku bunga

Asumsikan bahwa Tesco Inc. memiliki wesel tagih dengan nilai tercatat sebesar $200.000. Morganese
Company, debitur yang telah mengindikasikan bahwa mereka mengalami kesulitan keuangan. Tesco
memutuskan bahwa wesel tagih Morganese mengalami penurunan nilai. Tesco menghitung nilai
sekarang arus kas masa depan yang didiskontokan dengan suku bunga efektif awalnya menjadi
$175.000, perhitungan kerugian atas penurunan nilai adalah sebagai berikut

Jumlah tercatat wesel tagih $200.000

Nilai sekarang wesel tagih (175.000)

Rugi penurunan nilai $25.000

Jurnal untuk mencatat rugi penurunan nilai sebagai berikut

Beban Piutang tak tertagih 25.000

Penyisihan Piutang tak tertagih 25.000
 Nilai sekarang dari wesel yang
didiskontokan pada suku bunga efektif
awal umumnya tidak akan sama dengan
nilai wajar wesel. Artinya, suku bunga
pasar yang digunakan untuk diskonto
umumnya berbeda dengan suku bunga
efektif awalnya.
 TERIMA KASIH
ANY QUESTION?