PIUTANG

Nama Kelompok 7 :
1. Rafiyq Widianto F1316080
2. Rani Rahadina
F1316082
3. Ratih Dwita Pramesti
F1316083

PIUTANG
adalah klaim uang, barang, atau jasa kepada pelanggan atau
pihak-pihak lainnya, piutang diklasifikasikan sebagai piutang
lancar dan piutang tidak lancar.
Piutang selanjutnya diklasifikasikan dalam neraca :
Piutang dagang
Piutang usaha
Wesel tagih
Piutang non dagang

PENGAKUAN PIUTANG USAHA

Jumlah yang harus diakui adalah harga pertukaran di antara kedua belah
pihak, faktor yang memperumit pengukuran harga pertukaran :
ketersediaan diskon, lamanya waktu antara tanggal penjualan dan tanggal
jatuh tempo pembayaran.
- Diskon Dagang : Harga barang biasanya dapat dikenakan diskon dagang
atau kuantitas. Contoh : AF menjual kopi instan dalam botol menurut
daftar harga $5.85 tetapi kepada supermarket dijual $5.05, atau dengan
diskon dagang sekitar 14%. Supermarket kemudian menjual kembali
seharga $5.20 per botol, AF mencatat piutang dan pendapatan penjualan
yang berkaitan sebesar $5.05 per botol bukan $5.85.

- Diskon Tunai (Diskon Penjualan)

Diberikan sebagai perangsang agar pembeli melakukan pembayaran
secepatnya, dinyatakan dalam 2/10,n/30.

- Tidak Ada Pengakuan atas Unsur Bunga

Idelanya piutang diukur dalam istilah nilai sekarang, yaitu nilai

diskonto dari kas yang akan diterima di masa depan.
Contoh :

AW melakukan penjualan kredit $1.000 dengan pembayaran jatuh

tempo 4 bulan. Suku bunga tahunan yang berlaku 12%, dan
pembayaran dilakukan pada akhir bulan ke-4. Nilai sekarang dari
piutang ini bukan $1.000 tetapi $961,54 ($1.000x0,96154).
Dengan kata lain, $1.000 yang akan diterima 4 bulan dari sekarang
tidak sama dengan $1.000 yang diterima hari ini.

PIUTANG USAHA
Penilaian Piutang Usaha

Pelaporan Piutang melibatkan : Klasifikasi dan Penilaian dalam neraca.

Klasifikasi melibatkan penentuan jangka waktu piutang yang akan diungkapkan.

Piutang jangka pendek dinilai dan dilaporkan pada nilai realisasi bersih.

Piutang Tak Tertagih

Kerugian dicatat sebagai Beban Piutang Tak Tertagih.

Dua metode untuk mencatat piutang yang tak tertagih:

1) Metode penghapusan langsung
2) Metode penyisihan

PENILAIAN PIUTANG USAHA

Metode untuk mencatat Piutang Tak Tertagih

Metode Langsung

Metode Penyisihan

Tidak berdasarkan pada

prinsip penandingan.

Berdasarkan padaprinsip
penandingan

Piutang dihapuskan saat

ditentukan tak tertagih

Tepat diterapkan hanya jika

jumlahnya tidak material

Kerugian piutang diestimasi

di-match dengan
pendapatan

Harus diterapkan jika

jumlahnya material

METODE PENYISIHAN
Pendekatan Presentase-Penjualan

Persentase ini didasarkan pada pengalaman masa lalu dan kebijakan

diantisipasi kredit.

Setiap saldo dalam akun penyisihan diabaikan.

Pendekatan Presentase-Piutang

tidak sesuai dengan prinsip penandingan.

melaporkan nilai realisasi bersih piutang.

Pendekatan persentase piutang dapat diaplikasikan dengan

menggunakan satu tarif gabungan, atau

menetapkan skedul umur piutang yang menerapkan persentase yang

berbeda .

WESEL TAGIH
didukung oleh promes formal.

Instrument yang dapat dinegosiasikan.

Ditandatangani oleh pembuat (maker) untuk kepentingan penerima (payee).

Wesel berbunga memiliki suku bunga yang ditetapkan

Wesel tanpa bunga (bunga nol) memasukkan bunga sebagai bagian dari nilai nominal
yang tidak dinyatakan secara eksplisit.

Wesel tagih digunakan untuk : Pelanggan yang ingin memperpanjang periode

pembayaran piutangnya, pelanggan yang beresiko tinggi atau pelanggan baru, pinjaman
kepada karyawan dan anak perusahaan, penjualan( properti, pabrik dan peralatan).

PENGAKUAN WESEL TAGIH

Jangka pendek

Jangka panjang

dicatat pada
nilai nominal,
dikurangi penyisihan

dicatat pada
nilai sekarang
dari kas yang
diperkirakan akan tertagih

Suku Bunga

Wesel diterbitkan pada

Bunga ditetapkan = Bunga Pasar

Nilai Nominal

Bunga ditetapkan > Bunga Pasar

Premi

Bunga ditetapkan < Bunga pasar

Diskonto

WESEL YANG DITERBITKAN PADA NILAI NOMINAL

Sebagai ilustrasi: Big Corp. meminjam $10,000 kepada
Scandian Import dan menerima wesel berbunga dengan jangka
waktu 3 tahun senilai $10,000 dengan suku bunga tahunan
10%. Suku bunga pasar wesel dengan risiko serupa juga 10%.
Bagaimana Big mencatat penerimaan wesel?
i = 10%
$10,000 Pokok
PV-OA

$1,000

1,000

n=3

1,000 Bunga

WESEL YANG DITERBITKAN PADA NILAI

NOMINAL
Nilai Sekarang Pokok

$10,000
Pokok

.75132

Faktor

$7,513
Nilai
Sekarang
LO 6

WESEL YANG DITERBITKAN PADA NILAI

NOMINAL
Nilai Sekarang Bunga

$1,000

Bunga Diterima

2.48685
Faktor

$2,487
Nilai
Sekarang
LO 6

WESEL YANG DITERBITKAN PADA NILAI

NOMINAL
Nilai nominal wesel
$ 10.000
Nilai sekarang pokok

$ 7.513

Nilai sekarang bunga

$ 2.487

Nilai sekarang wesel

$10.000

Jurnal yang dicatat

Jan. th. 1
Wesel Tagih
Kas
Des. th. 1

10.000
10.000

Kas
Pendapatan Bunga

1.000
1.000

LO 6

WESEL BERBUNGA NOL

Sebagai ilustrasi:
Jeremy Company menerima wesel
berjangka waktu 3 tahun senilai $10.000 Berbunga nol, dan
nilai sekarangnya adalah $ 7.721,80. Suku bunga implisit yang
akan menyamakan total kas yang diterima dengan nilai
sekarang dari arus kas masa depan adalah 9%.
i = 9%
$10,000 Pokok
PV-0A

$0

$0

n=3

$0 Bunga

LO 6

WESEL BERBUNGA NOL

Nilai Sekarang
Pokok

$10,000
Pokok

.77218
Faktor

$7,721.80
Nilai Sekarang
LO 6

Ayat jurnal untuk mencatat transaksi :

Wesel tagih
10.000
diskonto atas wesel tagih
2.278,20
kas
7.721,80
Jurnal untuk mencatat pendapatan bunga pada akhir tahun dengan
menggunakan metode bunga efektif :
Diskonto atas wesel tagih
694,96
Pendapatan bunga ($7,721.80 x 9%)

694,96

WESEL BERBUNGA
Sebagai ilustrasi: Morgan Corp. memberikan pinjaman kepada
Marie Co, dan menerima wesel bernilai $10,.000 berjangka waktu
3 tahun dan berbunga tahunan 10% sebagai pertukaran. Suku
bunga pasar untuk wesel dengan resiko serupa adalah 12%.
Buatlah jurnal untuk mencatat penerimaan wesel?
i = 12%
$10,000 Pokok
PV-0A

$1,000

1,000

n=3

1,000 Bunga

LO 6

WESEL BERBUNGA
Nilai Sekarang Pokok

$10,000
Pokok

.71178
Faktor

$7,118
Nilai
Sekarang
LO 6

WESEL BERBUNGA
Nilai Sekarang Bunga

$1,000

Bunga Diterima

2.40183
Faktor

$2,402
Nilai
Sekarang
LO 6

WESEL BERBUNGA
Nilai Nominal Wesel

$ 10.000

Nilai sekarang pokok

7.118

Nilai sekarang bunga

2.402

Nilai sekarang wesel

9.520

Selisih (Diskon)

$ 480

Wesel Tagih 10.000

Diskonto atas wesel tagih
Kas
9.520

480

Pada akhir tahun 1, morgan menerima kas $ 1.000. tetapi pendapatan bunganya adalah
$1.142 ($9.520 x 12%). Maka, morgan mencatat sebagai berikut :
Kas 1.000
Diskonto atas wesel tagih
142
Pendapatan bunga
1.142
LO 6

WESEL TAGIH
Wesel yang diterima untuk Properti, Barang, atau Jasa
dalam suatu transaksi yang wajar, yang suku bunga ditetapkan diasumsikan cukup wajar
kecuali: 1. Tidak ada suku bunga yang ditetapkan, atau
2. Suku bunga yang ditetapkan tidak masuk akal, atau
3. Jumlah nominal dari wesel berbeda secara material dari harga jual tunai untuk
: pos-pos yang saat ini serupa atau nilai pasar sekarang instrument utang
Penilaian Wesel Tagih : Jangka Pendek Wesel tagih dicatat dan dilaporkan pada nilai
realisasi bersihnya, Jangka Panjang Wesel tagih dipandang berkurang nilainya
(impaired) jika terdapat kemungkinan bahwa kreditor tidak akan mampu menagih
seluruh jumlah yang terutang.

NOTES FOR PROPERTY, GOODS, OR SERVICES

Sebagai ilustrasi: Oasis Co. menjual kios kepada Rusty Pelican
untuk dijadikan lokasi restoran dan menerima wesel berjangka waktu
5-tahun yang memiliki waktu jatuh tempo sebesar $35.247 sebagai
penukar dan tidak ada suku bunga ditetapkan. Tanah tersebut
awalnya dibeli oleh Oasis sebesar $14.000. Pada tanggal penjualan
memiliki taksiran nilai wajar senilai $20.000. Oasis menggunakan nilai
wajar tanah, sebesar $20.000, sebagai nilai sekarang wesel. Jurnal
untuk mencatat penjualan adalah sebagai berikut:
Wesel Tagih
35.247
Diskonto atas wesel tagih
15.247
Tanah
14.000
Keuntungan atas Penjualan Tanah ($20,000 - $14,000) 6.000

Disposisi Piutang
Perusahaan mentransfer piutang kepada perusahaan lain karena:
Kompetisi.
Kesulitan uang
Penagihan piutang memerlukan waktu dan biaya.

Transfer piutang dapat dilakukan dengan:

1. Penjaminan
2. Penjualan

Peminjaman yang dijamin

PEMINJAMAN YANG DIJAMIN

Ilustrasi:

Pada tanggal 1 Maret 2015, PT Indiana menjaminkan

piutangnya sebesar $700,000 sebagai sebuah collateral untuk
sebuah utang kepada Citizens Bank sebesar $500,000. PT
Indiana akan menerima pelunasan dari debitur sehingga debitur
tidak perlu diberitahu adanya penjaminan ini. Citizens Bank
membebani beban keuangan sebesar 1% dari nilai piutang dan
bunga wesel sebesar 12%. Pelunasan utang wesel ini dilakukan
oleh PT Indiana ke bank secara bulanan.

PENJUALAN PIUTANG
Jenis penjualan yang umum dilakukan adalah pejualan piutang kepada factor.
Factor : perusahaan pembiayaan atau bank yang membeli piutang dari
perusahaan untuk mendapatkan imbalan dan kemudian menagih piutang secara
langsung dari pelanggan.
- PENJUALAN TANPA TANGGUNG RENTENG
Pembeli menghadapi risiko penagihan
Transfer merupakan penjualan putus piutang
Penjual mencatat kerugian penjualan
Penjual menggunakan rekening Due from Factor (piutang kepada
factor) untuk menampung potongan, retur dan pengurangan harga

Contoh : Pada tanggal 1 Mei, PT Andika memfaktorkan piutang

senilai $500,000 ke Commercial Factors, Inc. dengan syarat tanpa
tanggung renteng.
Catatan piutang ditransfer ke Commercial Factors, Inc. yang
nantinya akan menerima pelunasan.
Commercial Factors menetapkan beban keuangan sebesar 3%
dari nilai piutang dan menahan uang sejumlah 5% dari piutang.
PT Andika

Commercial Factors, Inc

Kas

460.000

Piutang Usaha (Wesel tagih)

500.000

Terutang dari factor

25.000

Terutang pada PT Andika

25.000

Kerugian atas penjualan piutang

15.000

Pendapatan Pembiayaan

15.000

Piutang usaha(wesel tagih)

500.000

Kas

460.000

- PENJUALAN DENGAN TANGGUNG-RENTENG

Penjual menjamin pembayaran ke pembeli
Digunakan pendekatan komponen keuangan untuk mencatat transfer
Contoh : Asumsi informasi sama seperti ilustrasi pada penjualan tanpa
tanggung renteng. Telah ditentukan bahwa kewajiban tanggung renteng ini
memiliki nilai wajar sebesar $ 6.000.
Perhitungan Hasil Bersih

Kas yang diterima

$ 460000

Terutang dari factor

25.000

Dikurangi: kewajiban tanggung renteng

Hasil Bersih

$ 485.000
6.000

$ 479.000

Perhitungan Kerugian atas Penjualan

Nilai Buku

$ 500.000

Hasil Bersih

479.000

Keruguian atas penjualan piutang

$ 21.000

Ayat jurnal untuk mencatat penjualan piutang dengan Tanggung-Renteng

PT Andika

Citizens Bank

Kas

460.000

Piutang Usaha (Wesel tagih)

500.000

Terutang dari factor

25.000

Terutang pada PT Andika

25.000

Kerugian atas penjualan piutang

21.000

Pendapatan Pembiayaan

15.000

Piutang usaha(wesel tagih)

Kewajiban Tanggung-Renteng

500.000
6.000

Kas

460.000

Penjaminan yang dijamin Vs Penjualan

Transfer Piutang
Apakah memenuhi tiga kondisi?
1. Aktiva yang ditransfer telah dipisahkan dari pelaku transfer
2. Penerima transfer telah memiliki hak untuk menggadaikan atau menjual aktiva
3. Pelaku transfer tidak lagi memiliki kendali melalui kesepakatan pembelian kembali
Ya
Apakah masih ada keterlibatan?
Catat sebagai penjulan:
Gunakan pendekatan komponen
keuangan:
1. Mengurangi piutang
2. Mengakui aktiva yang
diperoleh dan kewajiban yang
ditanggung
3. Mencatat keuntungan atau
kerugian

Tidak
Tidak

Catat sebagai penjualan:

1. Mencatat kewajiban
2. Mencatat keuntungan atau
kerugian

Catat sebagai peminjaman yang

dijamin:
1. Mencatat kewajiban
2. Mencatat beban bunga

Penyajian Piutang
Memisahkan

berbagai jenis piutang yang dimiliki perusahaan , Jika material

Menjamin bahwa akun penilaian secara tepat mengoffset akun piutang yang terkait
Menentukan bahwa piutang yang diklasifikasikan dalam kelompok aktiva lancar
akan dikonversikan menjadi kas dalam satu tahun atau siklus operasi tergantung
mana yang lebih panjang
Mengungkapakan setiap kontijensi kerugian yang ada pada piutang
Mengungkapkan setiap piutang yang digadaikan sebagai jaminan
Mengungkapkan semua konsentrasi yang signifikan dari resiko kredit yang berasal
dari piutang

Analisis

Piutang
Rasio Perputaran Piutang
PerputaranPiutang Usaha

Rasio digunakan:
Menilai likuiditas piutang
Mengukur jumlah rata-rata perusahaan
mengumpulkan piutang selama periode berjalan

TERIMA KASIH ~