PENGUKURAN TEORI

Pengukuran adalah bagian penting dari penelitian ilmiah. Pengukuran yang dilakukan, seperti
yang ditunjukkan dalam akuntansi, karena data kuantitatif dapat memberikan informasi lebih
besar dari data kualitatif dalam banyak hal. Karena pengukuran atribut dilaporkan dalam laporan
akuntansi (misalnya aset, pendapatan, dan kewajiban) merupakan fungsi penting dalam
akuntansi, akan lebih bermanfaat bagi kita untuk menguji pengukuran teori dan dapat
merangkum sejumlah asumsi dasar pengukuran dalam akuntansi.
Apa itu pengukuran?
Campbell, salah satu yang pertama untuk menangani masalah pengukuran, yang didefinisikan
sebagai 'tugas angka untuk mewakili sifat sistem bahan selain angka, dalam kebajikan hukum
yang mengatur sifat ini'. Stevens, seorang ahli teori kondang di bidang pengukuran dalam ilmuilmu sosial, disebut pengukuran sebagai 'tugas angka ke objek atau peristiwa sesuai dengan
aturan'. Campbell membuat perbedaan antara sistem dan sifat-sifat sistem tersebut. 'Sistem'
dalam definisi Campbell adalah apa yang disebut Stevens 'objek atau peristiwa'. Ini dapat
mencakup rumah, meja, orang, aset atau jarak tempuh. Properti adalah aspek atau karakteristik
dari sistem, seperti berat, panjang, lebar atau warna tertentu. Kami selalu mengukur sifat dan
bukan sistem itu sendiri. Dalam hal ini, definisi Campbell lebih tepat daripada Stevens.
Definisi Campbell membutuhkan angka untuk ditugaskan ke properti sesuai dengan undangundang yang mengatur sifat, sedangkan definisi Stevens hanya membutuhkan bahwa tugas
dilakukan 'sesuai dengan aturan'. Benda sterling untuk ke luasnya definisi Stevens, berdebat,
'Salah satu kebutuhan pembatasan pada jenis aturan yang dapat digunakan'. Jika tidak, setiap
penugasan nomor dapat disebut pengukuran. Dalam pemahaman pengukuran biasa, aturan
semantik (definisi operasional) yang dirancang dan digunakan untuk menghubungkan sistem
nomor formal dengan properti (benda atau peristiwa) yang akan diukur. Ketika aturan semantik
menetapkan nomor ke objek atau peristiwa sedemikian rupa sehingga hubungan antara objekobjek atau peristiwa (sehubungan dengan properti yang diberikan) sesuai dengan hubungan
matematis, skala telah ditetapkan dan properti dikatakan diukur. Srevens negara:
Ketika korespondensi antara model formal dan rekan empiris dekat dan ketat, kita menemukan
diri kita mampu menemukan kebenaran tentang hal-hal fakta dengan memeriksa model itu
sendiri.
Dalam pandangan ini, proses pengukuran mirip dengan pendekatan formulasi teori dan pengujian
yang disebutkan sebelumnya. Sebuah pernyataan, dinyatakan secara matematis, maju. Aturan
semantik (operasi) yang dirancang untuk menghubungkan simbol dari pernyataan ke objek
tertentu atau peristiwa. Ketika itu menunjukkan bahwa hubungan dalam laporan matematika
berkorelasi dengan hubungan objek atau peristiwa, maka pengukuran aspek tertentu dari objek
atau peristiwa telah dibuat.

Dalam akuntansi kita mengukur keuntungan dengan terlebih dahulu menetapkan nilai modal dan
kemudian menghitung keuntungan sebagai perubahan modal selama periode setelah
memperhitungkan semua peristiwa ekonomi yang mempengaruhi kekayaan perusahaan.
Skala
Setiap pengukuran dibuat pada skala. Skala A dibuat ketika aturan semantik digunakan untuk
berhubungan pernyataan matematis untuk objek atau peristiwa.
Skala menunjukkan informasi apa angka mewakili, sehingga memberikan makna terhadap
angka. Jenis skala dibuat tergantung pada aturan semantik yang digunakan. Menurut Stevens,
timbangan dapat digambarkan secara umum sebagai nominal, ordinal, interval, atau rasio.
Klasifikasi tersebut tiba di dengan memeriksa struktur kelompok matematika skala. Struktur
matematika ditentukan dengan mempertimbangkan jenis transformasi yang meninggalkan
struktur skala invarian, yaitu tidak berubah.
Skala Nominal
Dalam skala nominal, nomor yang digunakan hanya sebagai label. Penomoran pemain sepak
bola adalah contoh yang diberikan oleh Stevans.
Banyak ahli teori keberatan dengan skala nominal mewakili sebagai pengukuran. Torgerson
menyatakan:
Dalam pengukuran, seperti kita menggunakan istilah, nomor yang ditetapkan mengacu pada
jumlah relatif atau derajat properti yang dimiliki oleh objek, dan tidak ke objek itu sendiri,
sedangkan, dalam skala nominal yang berbeda, angka mengacu pada objek atau kelas benda: itu
adalah objek yang diberi nama atau diklasifikasikan.
Skala nominal hanya merupakan klasifikasi, yang tidak apa pengukuran dianggap dalam
penggunaan biasa dari istilah tersebut. Sebagai Torgerson menunjukkan, pengukuran mengacu
pada sifat objek, sedangkan, dalam skala nominal angka sering menunjukkan obyek itu sendiri,
seperti penomoran atau penamaan pemain dalam tim olahraga. Properti utama nomor miliki
adalah untuk mengidentifikasi pemain atau benda ,. Dalam sistem akuntansi, yang paling dekat
kita harus skala nominal adalah klasifikasi aset dan kewajiban dalam kelas yang berbeda.
Skala Ordinal
Skala ordinal dibuat ketika operasi peringkat objek tersebut sehubungan dengan properti tertentu.
Misalnya, investor tertentu memiliki tiga peluang investasi layak untuk jumlah tertentu uang
untuk berinvestasi. Mereka peringkat 1, 2, 3 menurut nilai sekarang bersih, dengan peringkat
tertinggi sebagai 1 dan terendah sebagai 3. Operasi (perhitungan net present value) menimbulkan
skala ordinal, yang merupakan himpunan angka merujuk dengan alternatif investasi. Angkaangka menunjukkan urutan ukuran net present value dari pilihan dan, oleh karena itu,
profitabilitas mereka.

Kelemahan dari skala ordinal adalah bahwa interval antara angka-angka (1 sampai 2, 2 sampai 3,
dan 1 sampai 3) tidak menceritakan apa-apa tentang perbedaan dalam jumlah properti yang
mereka wakili. Dalam contoh kita, dalam hal aspek yang diukur (net present value), opsi 2 bisa
sangat dekat dengan opsi 1, dan opsi 3 mungkin jauh kurang dari opsi 2. Kelemahan lain adalah
bahwa angka-angka tidak berarti 'berapa banyak' atribut objek miliki.
Torgerson berpendapat bahwa beberapa skala ordinal memiliki 'asal alam', yaitu titik nol alami.
Diterapkan pada contoh kita peringkat alternatif investasi, alam titik nol bisa menjadi titik netral
di mana dalam satu arah semua alternatif yang menguntungkan yang diharapkan dan ke arah lain
yang tidak menguntungkan yang diharapkan. Angka-angka yang diberikan untuk pilihan pada
salah satu sisi titik nol akan memiliki tanda-tanda positif dan, di sisi lain, tanda-tanda negatif.
Skala Interval
Skala Interval menanamkan informasi lebih lanjut dari skala ordinal. Tidak hanya peringkat
objek diketahui sehubungan dengan properti yang diberikan, namun jarak antara interval skala
adalah sama dan dikenal. Sebuah pilihan titik nol juga ada pada skala. Contohnya adalah skala
Celcius dari suhu. Interval yang sama suhu yang dicatat oleh volume yang sama dari ekspansi
dengan titik nol sewenang-wenang disepakati untuk skala. Perbedaan suhu dibagi antara
pembekuan dan mendidih menjadi 100 derajat, dengan titik beku sewenang-wenang mengatur
nol derajat. Jika suhu dua kamar yang berbeda diukur dengan termometer Celcius dan
memberikan pembacaan 22 derajat dan 30 derajat, kita dapat mengatakan bahwa tidak hanya
ruang kedua lebih panas, tetapi juga bahwa itu adalah 8 derajat lebih tinggi suhu. Perbedaan
antara angka dapat diterjemahkan secara langsung untuk mewakili perbedaan karakteristik objek.
Kelemahan dari skala interval adalah bahwa titik nol sewenang-wenang didirikan. Misalnya, kita
adalah untuk mengukur ketinggian sekelompok orang pada skala interval dan menetapkan nomor
ke masing-masing sesuai dengan tinggi badannya sehubungan dengan rata-rata kelompok. Ratarata merupakan titik nol pada skala. Jika A adalah 3 sentimeter di atas rata-rata, maka kita akan
menugaskannya nomor 3; dan jika B adalah 5 cm di bawah rata-rata, maka kita akan
menugaskannya nomor -5. Pada skala ini, kita tidak tahu seberapa tinggi A atau B adalah mutlak
(yang sebenarnya) akal. B mungkin menjadi orang terpendek dalam kelompok, tetapi kelompok
dapat terdiri dari pemain basket yang tinggi.
Mattessich menyebutkan akuntansi biaya standar sebagai salah satu contoh di mana skala
interval digunakan dalam akuntansi. Standar ini mungkin didasarkan pada kinerja teoritis, ratarata, praktis atau normal. Karena pilihan yang lebih atau kurang sewenang-wenang, perhitungan
standar dan varians menghasilkan skala interval. Jika varians adalah nol, ini menandakan
netralitas, namun titik ini sewenang-wenang dipilih.
Skala Rasio
Sebuah skala rasio adalah salah satu tempat:
urutan peringkat dari objek atau peristiwa yang berkaitan dengan properti yang diberikan
diketahui
interval antara objek yang sama dan dikenal

asal unik, titik nol alami, ada di mana jarak dari itu untuk setidaknya satu objek yang
diketahui.

Skala Rasio menyampaikan informasi yang paling.

Pengukuran panjang adalah contoh yang baik dari skala rasio. Ketika A panjang 10 meter dan B
adalah 20 meter, kita dapat mengatakan tidak hanya itu B adalah 10 meter lebih panjang, tetapi
juga bahwa itu adalah dua kali lebih lama A. Rasio angka-angka tersebut juga langsung
ditafsirkan sebagai rasio dari jumlah properti yang diukur. Jadi, masuk akal untuk mengatakan
bahwa 40 derajat Celsius adalah dua kali lebih panas 20 derajat Celcius.
Sebuah contoh dari skala rasio dalam akuntansi adalah penggunaan dolar untuk mewakili biaya
dan nilai. Jika biaya $ 10.000 dan aset B biaya $ 20.000, kita dapat menyatakan bahwa biaya B
dua kali lipat A. Sebuah titik nol alami ada, karena 0 menunjukkan tidak adanya biaya atau nilai,
seperti 0 untuk panjang berarti tidak ada panjang sama sekali.
Kegiatan yang diperbolehkan dari Skala
Salah satu alasan untuk membahas skala adalah bahwa aplikasi matematika tertentu yang
diperbolehkan hanya untuk berbagai jenis skala. Skala Rasio memungkinkan untuk semua
operasi aritmatika dasar penambahan, pengurangan, perkalian dan pembagian, serta aljabar,
geometri analitik, kalkulus dan metode statistik. Sebuah skala rasio tetap invarian (tetap) atas
semua transformasi ketika dikalikan dengan konstan. Sebagai contoh, perhatikan hal-hal berikut:
X = cX
Jika X mewakili semua titik-titik pada skala tertentu, dan setiap titik dikalikan dengan sebuah
konstanta c, skala X 'yang dihasilkan juga akan menjadi skala rasio. Alasannya adalah bahwa
struktur skala yang tersisa invarian, yaitu:
urutan peringkat dari titik tidak berubah
poin tidak berubah
titik nol tidak berubah
ini berarti bahwa jika kita mengukur panjang ruang dan ditemukan untuk menjadi 400 sentimeter
dan kemudian dikonversi 400 sentimeter sampai 4 meter dengan mengalikan dengan konstan
1/100, kita dapat yakin bahwa panjang ruangan tidak berubah, bahkan berpikir nomor yang
mewakili panjang telah berubah. Ini adalah titik yang sama yang kita buat dalam bab 7 tentang
konversi biaya historis, katakanlah, $ 100.000 dari peralatan dalam skala dolar nominal untuk
daya beli skala dolar dengan menerapkan sebuah konstanta, katakanlah, 120/100, untuk
memperoleh $ 120.000 . The $ 120.000 masih biaya historis.
Invariannya skala memungkinkan kita untuk mengetahui sejauh mana teori atau aturan tetap
pada dasarnya sama, meskipun skala yang dinyatakan dalam satuan yang berbeda, seperti dari
cetimetres ke meter atau dari dolar nominal untuk dolar konstan. Transformasi invarian dari skala
rasio akan meninggalkan utuh bentuk umum yang sama dari hubungan variabel.
Tanpa invarian, adalah mungkin untuk menemukan bahwa X adalah dua kali lebih lama Y bila
diukur dalam sentimeter, tapi tiga kali lebih lama bila diukur pada meter. Dalam akuntansi, skala
untuk biaya saat ini adalah varian dari yang biaya historis, karena atribut yang diukur berbeda.

Ketika mesin A diukur berdasarkan harga perolehan mungkin $ 90.000, tetapi ketika diukur
dalam biaya saat mungkin $ 110.000. Satuan ukuran, dolar, digunakan dalam kedua kasus tetapi
skala yang berbeda: mereka adalah varian. Tetapi mengubah dari skala dolar nominal untuk daya
beli skala dolar untuk atribut yang sama (biaya historis atau biaya saat ini) meninggalkan struktur
invarian.
Dengan skala interval, tidak semua operasi aritmatika yang diperbolehkan. Selain sebuah
pengurangan dapat digunakan sehubungan dengan nomor tertentu pada skala serta interval.
Namun, perkalian dan pembagian tidak dapat digunakan dengan mengacu pada nomor tertentu,
hanya untuk interval. Alasannya karena kondisi invarian. Skala interval adalah invarian dalam
setiap transformasi linier dalam bentuk:
X = cX + b
Transformasi satu skala interval untuk mengukur properti khusus untuk skala interval lain untuk
mengukur properti yang sama dilakukan dengan mengalikan setiap liter skala X pertama oleh c
konstan dan menambahkan untuk itu b konstan. Alasan untuk b adalah bahwa tidak ada titik nol
mutlak pada skala interval. Sebagai contoh, untuk mengubah dari suhu Celsius ke Fahrenheit
suhu, kita kalikan masing-masing derajat dengan 9/5 dan menambahkan 32. 9/5 digunakan
karena skala Celsius memiliki 100 derajat dibandingkan dengan 180 derajat Fahrenheit untuk,
dan 32 ditambahkan karena itu adalah titik beku untuk skala yang terakhir.
Kondisi invarian menunjukkan bahwa kita dapat memperbanyak dan membagi sehubungan
dengan interval, tetapi ini operasi aritmatika tidak dapat digunakan untuk nomor tertentu pada
skala. Untuk menggambarkan, mempertimbangkan transformasi berikut:
X= X + 10
Pertimbangkan benda pada poin 3 dan 6 pada skala X. Transformasi untuk skala X ', kami
sekarang memiliki 13 dan 16. Rasio 13 sampai 16 tidak sama dengan rasio 3 sampai 6 karena
penambahan konstan. Oleh karena itu perkalian dan pembagian (rasio yaitu) tidak diperbolehkan
untuk nomor tertentu. Dengan demikian, jika Robyn menerima 90 poin pada ujian akuntansi dan
Maria menerima 45 poin, kita tidak bisa mengatakan bahwa Robyn tahu dua kali lipat Maria
mengenai subyek ujian. Alasannya adalah bahwa tidak ada point nol alami untuk ujian 'tidak
tahu'. Bahkan jika seorang siswa menerima '0' pada ujian, kita tidak bisa mengatakan bahwa ia
tidak memiliki pengetahuan tentang materi pelajaran. Dalam contoh ini, apa yang dapat kita
katakan adalah bahwa Robyn lulus ujian dan Maria gagal, tapi kita tidak bisa menyimpulkan
relatif jumlah pengetahuan ke nomor. Demikian juga, jika varians kuantitas $ 5.000
menguntungkan, sebagai lawan varians bulan sebelumnya sebesar $ 10.000 menguntungkan, kita
tidak bisa mengatakan bahwa penggunaan bahan bulan ini hanya setengah seefisien pada bulan
sebelumnya.
Dengan skala ordinal, tidak ada operasi aritmatika dapat digunakan. Kita tidak bisa menambah,
mengurangi, menyampaikan informasi yang terbatas.
Jenis Pengukuran
Seperti yang kita katakan sebelumnya, proses pengukuran mirip dengan pendekatan ilmiah teori
konstruksi dan pengujian. Diskusi kita berkaitan dengan pertanyaan tentang pembangunan dan

pelaksanaan teori. Harus ada aturan untuk menetapkan nomor sebelum bisa ada pengukuran.
Aturan ini biasanya seperangkat operasi yang harus diciptakan untuk tugas yang diberikan.
Perumusan aturan menimbulkan skala. Pengukuran dapat dilakukan hanya pada skala.
Pertanyaan pengujian teori berkaitan dengan pertanyaan dari berbagai jenis pengukuran
Campbell menyebutkan dua macam: fundamental dan berasal. Ingatlah bahwa dalam definisi
pengukuran, Campbell menyatakan bahwa angka-angka tersebut ditetapkan sesuai dengan
'hukum' yang mengatur properti. Untuk Campbell, pengukuran dapat dilakukan hanya ketika ada
dikonfirmasi teori empiris (hukum) untuk mendukung pengukuran. Jenis lanjut pengukuran dan
pengukuran yang diperoleh dibahas oleh Campbell. Ketiga pengukuran dibahas pada halaman
berikut.
Pengukuran Dasar
Sebuah pengukuran yang mendasar adalah salah satu di mana angka dapat diberikan ke properti
dengan mengacu pada hukum-hukum alam dan yang tidak tergantung pada pengukuran variabel
lain. Sifat seperti panjang, hambatan listrik, jumlah dan volume pada dasarnya terukur. Sebuah
skala rasio dapat dirumuskan untuk masing-masing properti ini berdasarkan undang-undang yang
berkaitan dengan langkah-langkah yang berbeda (jumlah) dari properti yang diberikan.
Penafsiran angka tergantung pada teori empiris menegaskan bahwa mengatur operasi
pengukuran.
Ternyata, sifat-sifat dasar yang aditif. Karena itu, sangat sederhana untuk menemukan kesamaan
fisik untuk operasi aritmatika. Misalnya, menambahkan panjang objek X dengan panjang objek
Y disejajarkan dengan operasi yang sebenarnya menempatkan dua batang lurus ujung ke ujung,
dengan satu batang memiliki panjang yang sama dengan X dan yang lainnya panjang yang sama
dengan Y. Kita bisa menentukan total panjang X dan Y. Karena ini paralel fisik, ilmuwan hanya
dapat melakukan operasi mekanis matematika tanpa harus melakukan percobaan untuk panjang.
Pengukuran Berasal
Menurut Campbell, pengukuran diturunkan adalah salah satu yang tergantung pada pengukuran
dari dua atau lebih besaran lain. Pengukuran kepadatan adalah contoh. Hal ini tergantung pada
pengukuran kedua massa dan volume. Operasi pengukuran diturunkan tergantung pada hubungan
diketahui sifat dasar. Mereka didasarkan pada teori empiris dikonfirmasi terkait properti yang
diberikan kepada properti lainnya. Operasi matematika dapat dilakukan pada angka dari
pengukuran diperoleh karena operasi matematika dan fisik paralel pada sifat-sifat dasar.
Telah menunjukkan bahwa ada pengukuran, seperti suhu, yang hanya bergantung pada satu
daripada dua atau lebih pengukuran lainnya. Untuk mengukur suhu, kita hanya perlu untuk
mengukur tekanan, volume atau hambatan listrik. Namun, bahkan dalam kasus ini pengukuran
didasarkan pada hukum-hukum alam.
Hari ini, karena para ilmuwan alam sadar begitu banyak hubungan yang diketahui antara sifat
fisik, pengukuran didasarkan pada sifat dasar beberapa. Tapi ini tidak bisa dikatakan ilmuwan
sosial, karena tidak ada kesepakatan seperti apa sifat dasar dalam ilmu-ilmu sosial. Dalam
akuntansi, contoh pengukuran diturunkan adalah keuntungan. Hal ini berasal dari penambahan
dan pengurangan pendapatan dan pengeluaran.

Pengukuran Fiat/Keputusan
Hal ini khas dalam ilmu-ilmu sosial, dan akuntansi, menggunakan definisi sewenang-wenang
didirikan untuk berhubungan sifat diamati tertentu (variabel) untuk konsep yang diberikan, tanpa
teori dikonfirmasi untuk mendukung hubungan ini.
Sebagai contoh, dalam akuntansi kita tidak tahu bagaimana mengukur konsep keuntungan
langsung. Sebaliknya, kita asumsikan bahwa variabel pendapatan, keuntungan, biaya dan
kerugian yang terkait dengan konsep keuntungan dan karena itu dapat digunakan untuk memberi
kita ukuran tidak langsung dari keuntungan. Kami menggunakan definisi sewenang-wenang
untuk menghubungkan variabel dengan konsep. Dalam hal ini, kita mempertimbangkan jumlah
aljabar dari pengukuran variabel yang menjadi ukuran keuntungan.
Namun, di bawah klasifikasi Campbell yang ketat, pengukuran hanya dapat dilakukan jika
dikonfirmasi teori empiris yang ada untuk mendukung mereka. Di bawah persyaratan Campbell,
kemudian, banyak dari pengukuran dalam ilmu-ilmu sosial, termasuk pengukuran kami
keuntungan, tidak dapat dianggap pengukuran.
Dalam rangka untuk membenarkan sebagian besar pengukuran dalam ilmu sosial, Torgerson
berpendapat bahwa salah satu kategori lain pengukuran harus ditambahkan ke daftar Campbell:
pengukuran dengan fiat. (Fiat berarti keputusan, dekrit.). Pengukuran tersebut akan mencakup
yang didasarkan pada definisi sewenang-wenang (misalnya pengukuran laba akuntansi). Namun,
Torgerson menunjukkan bahwa masalah utama pengukuran dengan fiat, karena tidak didasarkan
pada teori dikonfirmasi, adalah berbagai cara di mana timbangan dapat dibangun. Dalam
akuntansi, misalnya, berbagai papan standar akuntansi menentukan skala akuntansi oleh fiat,
bukan dengan mengacu pada teori-teori pengukuran dikonfirmasi. Oleh karena itu, ada banyak
alternatif pengukuran sehingga kepercayaan skala tertentu mungkin rendah. Kembali ke contoh
kita sebelumnya, kita tahu, misalnya, bahwa cara tertentu kita mengukur keuntungan berlaku? Ini
mungkin salah satu dari seratus cara untuk mengukur keuntungan dan selama cara tertentu kita
mengukurnya tidak didasarkan pada teori dikonfirmasi, tidak ada alasan yang baik untuk
kepercayaan hasilnya.
Salah satu alasan untuk pendekatan pengukuran untuk perumusan teori akuntansi adalah harapan
bahwa jika teori akuntansi dapat diuji secara empiris, maka bukan pengukuran fiat kita dapat
memiliki pengukuran yang mendasar. Satu dapat dibenarkan lebih percaya diri dalam
pengukuran
mendasar
daripada
pengukuran
fiat
sebagai
alat
ukur.
Untuk menguji validitas tindakan mereka, ilmuwan sosial telah berusaha untuk berhubungan
properti yang diteliti dengan variabel lain untuk melihat apakah mereka bermakna. Sebagai
contoh, jika kita ingin mengukur kemampuan aritmatika orang, kita dapat memilih untuk
membuat mereka duduk tes aritmatika. Namun, tidak ada teori empiris dikonfirmasi
membenarkan pengujian kami dan oleh karena itu kita membuat asumsi ketika kita menetapkan
skala pengukuran (yaitu ketika kita menetapkan jumlah dan jenis barang di tes dan bentuk tes).
Kita bisa memprediksi bahwa, mengingat sejumlah besar orang, mereka yang mendapat skor
tinggi pada tes kami juga akan tampil baik di universitas matematika saja. Korelasi antara nilai
pada tes dan nilai yang diterima di universitas akan menjadi salah satu cara untuk memvalidasi
operasi pengukuran tertentu (yaitu pengujian kami). Dengan cara ini, dengan asumsi korelasi

positif signifikan tinggi, kita dapat memiliki beberapa keyakinan validitas operasi pengukuran
diberikan.
Keandalan dan Akurasi
Yang dimaksud dengan keandalan pengukuran keakuratan pengukuran? Untuk menjawab
pertanyaan ini, kita harus menyatakan bahwa tidak ada pengukuran pertama bebas dari kesalahan
kecuali menghitung. Kita bisa menghitung jumlah kursi di ruang tertentu dan persis benar. Tapi
kecuali untuk menghitung, semua pengukuran melibatkan kesalahan.
Sumber Kesalahan
Sumber kesalahan dalam pengukuran meliputi berikut, yang tidak saling eksklusif.
Operasi Pengukuran menyatakan imprecisely. Aturan untuk menetapkan nomor untuk
properti tertentu biasanya terdiri dari satu set operasi. Satu set operasi tidak dapat
dinyatakan secara tepat dan karena itu dapat ditafsirkan salah oleh pengukur. Sebagai
contoh, perhitungan laba melibatkan banyak operasi, seperti klasifikasi biaya dan alokasi
antara aset dan biaya-biaya yang sering ditafsirkan secara berbeda oleh akuntan yang
berbeda. Alasan lain adalah bahwa sering para 'cocok' operasi matematika tidak cocok
dengan baik hubungan sebenarnya dari properti yang akan diukur.
Pengukur. Pengukur mungkin salah menafsirkan aturan, akan bias, atau menerapkan atau
membaca instrumen salah. Sebagai contoh, jika sepuluh orang mengukur panjang ruang
tertentu, ada mungkin akan menjadi sepuluh hasil yang berbeda, yang semuanya mungkin
dekat, tapi masih berbeda dengan satu sama lain.
Instrumen. Banyak operasi panggilan untuk penggunaan instrumen fisik, seperti
penggaris atau termometer atau barometer, yang mungkin cacat. Ada potensi untuk
kesalahan bahkan ketika instrumen bukanlah alat fisik tetapi, misalnya, grafik, grafik,
tabel angka atau indeks harga. Misalnya, beberapa mempertimbangkan CPI untuk
penyesuaian tingkat harga umum rusak.
Lingkungan. Pengaturan di mana operasi pengukuran dilakukan dapat mempengaruhi
hasil. Misalnya, kondisi cuaca dapat mempengaruhi instrumen atau pengukur. Secara
umum, kebisingan dapat mengalihkan perhatian pengukur atau, dalam akuntansi, tekanan
dari manajemen dapat mempengaruhi keputusan akuntan. Jika tekanan menyebabkan bias
yang oleh akuntan, yang 'error' disengaja dan non-acak. Jika tekanan (misalnya dari
beban kerja yang berat) menyebabkan penyimpangan konsentrasi dan gangguan, sumber
kesalahan dapat diberi label 'lingkungan'. Kesalahan acak biasanya disebabkan oleh
faktor lingkungan.
Atribut jelas. Apa yang harus diukur mungkin tidak jelas, terutama jika pengukuran
melibatkan konsep yang tidak dapat diukur secara langsung. Misalnya, kita ingin
mengukur kemampuan mekanik orang, yang bukan merupakan properti secara langsung
diamati. Apa yang kita lihat untuk mengukur? Atau misalkan kita ingin mengukur
'maskulinitas' dari masing-masing anak laki-laki dalam kelompok tertentu. Pertama-tama,
atribut sulit untuk menentukan. Pengukuran itu hanya dapat langsung disimpulkan dari
berbagai tanggapan. Masalah ketidakjelasan atribut tidak jarang dalam akuntansi. Apa
nilai dari aset non-currrent? Apakah nilai sekarang, biaya perolehan, biaya saat ini atau
harga jual? Mengingat bahwa tujuan utama dari akuntansi adalah untuk mencerminkan

nilai-nilai ', adalah penting untuk secara jelas mendefinisikan atribut' nilai '. Apakah nilai
pakai, nilai dalam pertukaran, atau atribut lain yang akuntan harus mengukur?
Masalahnya terletak pada mendefinisikan atribut yang akan diukur, bukan metode
pengukuran per se.
Jika semua pengukuran kecuali menghitung inheren melibatkan kesalahan, lalu bagaimana bisa
pernyataan yang meliputi pengukuran dianggap sebagai benar? Masalahnya adalah bahwa
banyak kecuali kesempurnaan ketika ada tidak dapat apapun. Apa yang kita butuhkan adalah
untuk menetapkan batas maka dapat dianggap benar, yaitu fakta.
Pengukuran yang Dapat Diandalkan
Hal ini sering diperlukan sebelum unsur-unsur seperti aset, kewajiban, penghasilan dan beban
yang diakui dalam laporan keuangan, elemen harus mampu pengukuran yang dapat diandalkan
(misalnya IAS 8 / AASB 108 Kebijakan Akuntansi, Perubahan Estimasi Akuntansi, dan
Kesalahan, ayat 10 ( b)). Yang dimaksud dengan pengukuran yang handal? Keandalan mengacu
pada konsistensi terbukti baik operasi untuk menghasilkan hasil yang memuaskan atau hasil
(angka) sendiri untuk penggunaan tertentu. Dalam statistik, tuntutan kehandalan bahwa
pengukuran dapat diulang atau direproduksi, sehingga menunjukkan konsistensi mereka.
Gagasan keandalan menggabungkan dua aspek: ketepatan dan kepastian pengukuran, dan
kesetiaan perwakilan dari pengungkapan sehubungan dengan transaksi dan peristiwa ekonomi
yang mendasarinya. Aspek pengukuran menyangkut ketepatan pengukuran.
Istilah 'presisi' sering digunakan dalam dua konteks. Pertama, mungkin mengacu pada sejumlah,
dalam hal ini berlawanan dengan gagasan pendekatan. Sebagai contoh, jumlah 90,4 lebih tepat
dari 90 jika skor sebenarnya adalah 90,44. Kedua, dapat merujuk pada operasi pengukuran,
dalam hal ini berkaitan dengan:
Tingkat penyempurnaan operasi atau kinerjanya
Perjanjian hasil antara penggunaan berulang dari operasi pengukuran yang diterapkan
pada properti tertentu.
Makna terakhir ini pada dasarnya sama dengan keandalan. Menyusun dua istilah, kita dapat
mengatakan bahwa keandalan pengukuran berkaitan dengan presisi dengan mana suatu properti
tertentu diukur dengan menggunakan satu set operasi.
Pengukuran yang Akurat
Meskipun prosedur pengukuran mungkin sangat handal, memberikan hasil yang sangat tepat,
mungkin tidak prosedur hasil yang akurat. Sebuah senapan tertentu di tangan penembak olahraga
ahli mungkin sangat handal dalam memungkinkan tembakan berturut-turut untuk ditempatkan
berdekatan, tetapi jika pemandangan itu tidak selaras dengan benar, tembakan-tembakan tidak
akan berada di sekitar Bullseye. Konsistensi hasil, presisi dan kehandalan tidak selalu mengarah
pada akurasi. Alasannya adalah bahwa akurasi hubungannya dengan seberapa dekat pengukuran
adalah dengan 'nilai sebenarnya' dari ukuran atribut, 'Bullseye', sehingga untuk berbicara.

Sifat dasar, seperti panjang dari suatu objek, dapat ditentukan akurat dengan membandingkan
objek dengan standar yang mewakili nilai sebenarnya. Kita bisa, misalnya, menggunakan
penggaris sebagai representasi dari standar. Selama bertahun-tahun, platinum-iridium bar
disimpan di Paris mewakili meter standar. Pada tahun 1983, meter standar didefinisikan sebagai
panjang jalan yang ditempuh oleh cahaya dalam ruang hampa selama selang waktu 1 /
(299.792.458) per detik.
Masalahnya adalah bahwa bagi banyak pengukuran nilai sebenarnya tidak diketahui. Untuk
akurasi ditentukan dalam akuntansi, kita harus perlu tahu apa atribut kita mengukur untuk
mencapai tujuan pengukuran. Tujuan dari akuntansi menyebutkan 'kegunaan' informasi. Akurasi
pengukuran karena itu berkaitan dengan gagasan pragmatis kegunaan, tetapi akuntan tidak setuju
seperti apa, standar kuantitatif tertentu yang tersirat. Kami harus dicatat, bagaimanapun, bahwa
pengulangan operasi tidak menjamin akurasi. Kita bisa menghitung biaya persediaan dengan
FIFO dan ulangi perhitungan seratus kali dan mendapatkan jawaban yang sama, tapi itu tidak
berarti jawabannya adalah akurat, kecuali dalam arti memeriksa kesalahan aritmatika. Kami juga
bisa sangat tepat dalam perhitungan kami untuk mendapatkan sosok $ 1.018.412,18 dan masih
belum tentu akurat. Alih-alih menggunakan 'akurasi' istilah, yang begitu sering dipahami presisi
aritmatika, mungkin bijaksana untuk menggunakan istilah dari para ilmuwan sosial, 'validitas'.
Pengukuran dalam Akuntansi
pengukuran dalam akuntansi termasuk ke dalam kategori pengukuran yang diturunkan untuk
modal dan keuntungan. Laba akuntansi sekarang berasal di bawah standar akuntansi
internasional, dari perubahan modal selama periode seluruh kegiatan termasuk peningkatan dan
penurunan nilai wajar aktiva bersih. Modal berasal dari 'nilai wajar' bersih ukuran aset dan
kewajiban. Itu berarti kita harus mengukur nilai pembukaan modal, jumlah pendapatan yang
diterima, jumlah penggunaan modal, dan perubahan nilai wajar aktiva bersih. Peningkatan modal
selama periode itu akan mengukur jumlah keuntungan dari berbagai sumber termasuk operasi
dan Pengukuran kembali (setelah menyesuaikan untuk modal baru atau pembayaran dividen).
Nilai wajar disajikan kembali pada aktiva bersih maka modal akan membuka pada periode
berikutnya.
Sebaliknya pendekatan pengukuran ini dengan pendekatan yang dilakukan sebelum pengenalan
standar akuntansi internasional. Pendapatan yang diterima disesuaikan terhadap resiko aktiva
bersih yang digunakan dalam jangka waktu dan jika pendapatan lebih besar dari penggunaan
modal bersih (atau biaya), maka kita memiliki peningkatan modal. Laba tidak diperoleh sampai
pembukaan awal modal biaya historis dipertahankan dan keuntungan yang direalisasi. Artinya,
modal selalu dinyatakan berdasarkan biaya perolehan dan perubahan aktiva bersih tidak
dianggap sebagai keuntungan. Oleh karena itu, kita dapat melihat bahwa keuntungan yang
diperoleh sangat tergantung pada bagaimana kita mengukur membuka modal dan bagaimana kita
mengukur biaya dan alokasi modal. Kita juga dapat melihat bahwa konsep valuasi modal dalam
akuntansi telah berkembang dari waktu ke waktu dengan hasil bahwa kami memiliki beberapa
pengukuran pemeliharaan modal dan konsep keuntungan. Sebuah gambaran sejarah singkat akan
menggambarkan hal ini.

Pada pertama ribu tahun AD, struktur ekonomi diwakili oleh desentralisasi, fiefdoms mandiri.
Tujuan dari akuntansi adalah untuk menghitung dan menjaga aset yang menggunakan akuntansi
single-entry. Di bawah sistem ini, modal diukur sebagai saham tanah, hewan dan hasil pertanian
dengan tujuan menghasilkan output (pendapatan) untuk rezeki. Modal tidak biasanya diukur
secara finansial tetapi hanya dihitung dan diperinci.
Setelah Perang Salib ke Tanah Suci pada abad sebelas, pembukaan rute perdagangan Asia Timur
Tengah dan menciptakan permintaan untuk barang-barang yang dapat diperdagangkan (sutra,
rempah-rempah, karpet). Kota-kota perdagangan Italia memainkan peran utama mengangkut
tentara salib ke Tanah Suci dan kembali dengan barang-barang. Kegiatan ini menciptakan
persyaratan untuk modal usaha. Laba didasarkan pada keuntungan dari (biasanya) pelayaran
tunggal kembali, yang dibiayai oleh mitra usaha dan dihitung setelah modal awal kembali.
Dengan demikian, modal berakhir diukur sebagai akumulasi kekayaan dari usaha individu
ditambah modal awal. Dari titik pandang pemegang saham usaha, keuntungan mewakili
peningkatan kekayaan. Selain itu, penggunaan sistem penomoran Arab bersama-sama dengan
konsep modal yang dikembalikan menyebabkan evolusi akuntansi double-entry. Sistem ini
digunakan secara luas oleh pedagang Italia dari kedua belas ke abad keenam belas dan pertama
kali didokumentasikan oleh Luca Pacioli sebagai 'Sistem Venesia' pada tahun 1494.
Abad kedelapan belas di Inggris melihat perkembangan perusahaan saham gabungan dengan
kewajiban terbatas, kelas manajemen yang terpisah, dan pengalihan saham. Sejumlah perusahaan
tersebut dinyatakan pailit, mengakibatkan kerugian yang besar kepada kreditur, yang pada
gilirannya, menyebabkan pengenalan 1844 Peraturan Perusahaan Saham Gabungan dan
Pendaftran Undang-Undang. Undang-undang ini menekankan perlindungan kreditor dan
penilaian akuntansi konservatif. Dengan demikian, definisi berasal dari modal yang bergerak
menuju 'modal kreditur dan menghasilkan penerimaan yang lebih rendah antara biaya dan aturan
nilai pasar sebagai prinsip pengukuran. Pada abad kesembilan belas konsep lain modal muncul
menyusul ekspansi kereta api di Amerika Serikat. Konsep ini berkisar pada modal untuk
mempertahankan keutuhan saham akan aset (aset kereta api seperti mesin, pelatih dan track)
sehingga dapat melanjutkan kemampuan kereta api untuk memberikan tingkat pelayanan
transportasi yang sama. Hal ini mengakibatkan konsep penyusutan sebagai metode untuk
mempertahankan dana (modal) untuk mengganti aset, dan konsep kelangsungan pemeliharaan
modal.
Untuk titik ini dalam sejarah ada teori pemeliharaan modal dan keuntungan, hanya koleksi
konsep yang samar-samar. Namun, pada tahun 1940 Paton dan Littleton menghasilkan
pernyataan definitif pertama pada konsep modal dan keuntungan. Mereka medefinisikan sebagai
keuntungan yang berasal dari pencocokan atau alokasi biaya historis terhadap resiko pendapatan
yang diperoleh. Pengukuran laba dipandang sebagai fokus utama akuntansi dengan neraca yang
diturunkan hanya repositori dari semua biaya historis yang belum dialokasikan. Oleh karena itu,
neraca tidak dilihat sebagai pengukuran nilai bersih pasar (atau nilai wajar) bisnis. Konsep dan
prinsip-prinsip sistem Paton dan Littleton membentuk dasar dari sistem akuntansi biaya historis
konvensional yang merupakan sistem yang dominan sebelum pengenalan standar akuntansi
internasional pada tahun 2005.

Periode normatif tahun 1960-an melihat sejumlah tantangan pada prinsip biaya historis penilaian
dan pemeliharaan modal. Kritik deduktif berpendapat bahwa valuasi perusahaan berdasarkan
biaya historis yang usang tidak semua berguna untuk pengambilan keputusan ekonomi, dan
keuntungan yang diperoleh tidak mengukur penggunaan sumber daya kontemporer. Mereka
mengembangkan beberapa sistem pemeliharaan modal dan keuntungan berdasarkan pada
mempertahankan modal pembukaan utuh disesuaikan dengan inflasi umum dan khusus. Dengan
demikian, laba berasal setelah mempertahankan utuh beberapa konsep 'harga pasar modal, dan
dipandang sebagai peningkatan nyata dalam kekuasaan atau kemampuan untuk menjaga pasokan
barang dan jasa pembelian. Sistem ini dikembangkan secara lebih mendalam dan diperiksa
secara kritis dalam pasal 7 dan 8. Ada perdebatan kuat tentang yang merupakan 'dominan' sistem
pengukuran keuntungan, tetapi perdebatan tidak pernah menetap dan agak murtad dalam literatur
dengan pengecualian dari 'Sydney 'sekolah dan artikel yang dipublikasikan dalam jurnal
akuntansi Abacus. Perdebatan ini dapat dianggap sebagai pendahulu yang berasal dari 'nilai
wajar' pendekatan pengukuran akuntansi.
Akibatnya, kita yang tersisa dengan sejumlah sistem pengukuran akuntansi. Perspektif yang
berbeda mencerminkan berbagai batas-batas akuntansi (lihat pembahasan rinci dalam Bab 5) dan
kurangnya kesepakatan tentang prinsip-prinsip pengukuran, tetapi dengan sistem alokasi biaya
historis sebagai model konvensional dan dominan. Ditambahkan ke sejumlah makalah akuntansi
akademik yang menyarankan relevansi nilai laba konvensional telah menurun secara signifikan
dari waktu ke waktu, tapi item neraca dan aset tidak berwujud telah menjadi lebih penting. Barubaru ini, Dewan Standar Akuntansi Internasional (IASB) telah mengambil pandangan bahwa
globalisasi bisnis menyediakan peningkatan dukungan untuk kebutuhan untuk satu set standar
akuntansi yang akan digunakan di seluruh dunia untuk menghasilkan informasi keuangan yang
sebanding.
Hal ini mengakibatkan dua perkembangan penting dalam mendirikan standar akuntansi
internasional dengan IASB sebagai signailed melalui standar akuntansi seperti IAS 39 / AASB
139 Instrumen Keuangan: Pengakuan dan Pengukuran dan IASB Agenda Project: Pelaporan
Pendapatan Komprehensif (Kinerja Pelaporan) - (1 ) bahwa pengukuran laba dan pengakuan
pendapatan harus dikaitkan dengan pengakuan yang tepat waktu, dan (2) bahwa pendekatan 'nilai
wajar' harus diadopsi sebagai prinsip pengukuran kerja. Dengan demikian, dari tahun 2005 kami
memiliki prinsip pengukuran yang berfokus pada perubahan nilai aset dan kewajiban bukan pada
penyelesaian proses penghasilan. Singkatnya, ini berarti bahwa perubahan nilai wajar aktiva dan
kewajiban yang segera diakui mereka terjadi dan dilaporkan sebagai bagian dari pendapatan.
Selain itu, fokus telah bergeser ke arah konsep penilaian, dengan neraca repositori utama
informasi nilai yang relevan, dan pengguna utama informasi akuntansi dinyatakan sebagai
pemegang saham dan investor. Pada tahap yang tidak memiliki prinsip pemeliharaan modal
secara eksplisit dibahas. Konsep pengukuran ini bukan tanpa kontroversi. Teori dalam Aksi 4.1
komentar pada pengukuran nilai wajar dalam IFRS dan FASB rezim dan menimbulkan sejumlah
kekhawatiran seputar nilai wajar akuntansi dan apakah ia memiliki prinsip pengukuran yang
mendasari.
Untuk beberapa perusahaan yang menyatakan bahwa nilai wajar akuntansi IASB fundamental
mengubah fokus manajemen risiko. Artinya, perusahaan akan menurunkan aktivitas hedging
mereka karena mereka khawatir tentang dampak keuntungan akuntansi dibawah IAS 39 / AASB
139. Salah satu konsekuensi lain adalah bahwa dana pensiun perusahaan sekarang muncul

sebagai kewajiban pada neraca (IAS 19 / AASB 119 Manfaat Karyawan) dan nilai ini mungkin
perlu dilindungi. Derivatif suatu perusahaan digunakan untuk lindung nilai kewajiban yang
mungkin tergantung pada apakah skema pensiun surplus atau defisit. Dengan demikian, standar
akuntansi internasional dapat mengurangi aktivitas lindung nilai jika mengakibatkan volatilitas
pendapatan yang meningkat sekaligus meningkatkan lindung nilai dan manajemen risiko untuk
kewajiban pensiun.
IASB juga membuat perbedaan antara trade-off antara ukuran yang dapat diandalkan dan ukuran
yang relevan dengan menggunakan penilaian yang sesuai. Kadang-kadang penilaian yang dibuat
oleh IASB. Sebagai contoh, di IAS 39 / AASB 139, untuk instrumen utang dan ekuitas yang
dimiliki untuk dijual IASB menentukan bahwa nilai wajar (harga jual) harus digunakan sebagai
pengganti biaya bersejarah. Namun, untuk 41 / AASB 141 Pertanian, meskipun nilai wajar
diperlukan juga menyatakan bahwa sulit untuk mendapatkan langkah-langkah yang dapat
diandalkan pada nilai wajar. Dalam CASR keandalan pengecualian ini memungkinkan bersiap
untuk membuat trade-off antara nilai wajar dan kehandalan ketika mengukur nilai. Teori dalam
Aksi 4.2 melaporkan hasil survei oleh Mazars yang menunjukkan sejumlah kebingungan di
kalangan investor mengenai dampak volatilitas dan transparansi standar pelaporan keuangan
internasional (IFRS). Isu-isu yang relevan, keandalan dan transparansi juga menyentuh.
Ringkasan IASB Agenda Project: Pelaporan Pendapatan Komprehensif (Performance Reporting)
menyoroti pemikiran IASB pada pendapatan dan pengukuran aset, khususnya penerapan
pengukuran nilai wajar. IASB baru-baru ini ulang proyek pelaporan kinerja, tetapi beberapa
masalah yang dibahas sebelumnya adalah:
1. Informasi Akuntansi harus bertujuan di pengambil keputusan membuat keputusan ekonomi
tentang entitas.
2. Entitas harus menyajikan pernyataan tunggal dari semua pendapatan dan beban barang diakui
sebagai komponen satu set lengkap laporan keuangan.
3. Pernyataan tersebut harus all-inclusive:
(A) harus mencakup dampak dari semua perubahan aktiva dan kewajiban bersih selama periode
tersebut, selain transaksi dengan pemilik.
(B) Aset dan kewajiban dinilai pada nilai wajar yang menganggap harga pasar, tetapi pengganti
seperti arus kas masa depan didiskontokan, disusutkan harga pasar model asset-pricing dapat
digunakan tanpa adanya pasar cair.
(C) penentuan Penghasilan harus dibagi antara laba sebelum pengukuran dan pengukuran efek.
4. Semua pendapatan dan pengeluaran harus dikategorikan dan ditampilkan dengan cara yang:
(A) meningkatkan pemahaman pengguna kinerja yang dicapai
(B) membantu dalam membentuk ekspektasi kinerja masa depan.
5. Profit tidak boleh didasarkan pada gagasan realisasi.
6. Fokusnya harus pada:
(A) transparansi yang lebih besar
(B) informasi yang berguna bagi investor dan relevansi data untuk pengambilan keputusan

(B) konsep reliabilitas telah digantikan oleh kesetiaan representasional.

Di bawah sistem ini laporan laba rugi akan menjadi residual antara membuka aktiva bersih dan
menutup aktiva bersih, daripada neraca menjadi sisa biaya yang tidak terisi setelah proses
pencocokan, yang merupakan kasus di bawah pengukuran biaya historis. Meskipun masalah
posisi ini tidak lagi 'disepakati', mereka mencerminkan pemikiran masa lalu dari IASB dan
kemungkinan merupakan indikator arah masa depan.