Forensic Accounting & Fraud Examination

Resume chapter 1

Oleh :
Muhlis Isnanto
125020301111026

JURUSAN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS BRAWIJAYA
MALANG
2015

The Nature Of Fraud

What is fraud?
Fraud menurut kamus adalah penipuan Pidana (penggunaan representasi palsu untuk
memperoleh keuntungan yang tidak adil), kelicikan atau trik, atau Seseorang/ hal yang tidak
memenuhi apa yang diklaim atau diharapkan.
Sedangkan menurut buku Albrecht jelaskan sebagai Pencurian dengan penipuan. Ada dua
cara untuk mendapatkan sesuatu yang ilegal yakni
- Dengan kekuatan misalnya perampokan
- Penipuan
Fraud melibatkan cara yang berbeda menggunakan tipu untuk mendapatkan keuntungan lebih
dari yang lain dengan representasi palsu
Jenis Fraud
- Fraud yang dilakukan untuk merugikan organisasi/ perusahaan
- Fraud yang dilakukan untuk kepentingan perusahaan
Occupational Fraud
ACFE (Association of Certified Fraud Examiners) mengklasifikasikan fraud sebagai
"Occupational Fraud". ACFE menjelaskan Occupational Fraud adalah "Penggunaan jabatan
seseorang untuk memperkaya diri sendiri melalui penyalahgunaan sumber daya dan aset
organisasi mempekerjakannya baik disengaja atau tidak disengaja".
Menurut Reprt to the Nations 2012 tentang" Occupational Fraud and Abuse" organisasi yang
disurvei di kawasan Asia-Pasifik kehilangan 5% dari pendapatan tahunan untuk penipuan.
Kerugian median dari 338 kasus Asia Pasifik dalam penelitian ini adalah (NZ $ 356.000)
hampir dua kali lipat rata-rata global. "
Tiga Kategori utama Occupational Fraud menurut ACFE
1. Asset Misappropriations melibatkan pencurian atau penyalahgunaan suatu aset organisasi
2. Corruption pelaku fraud menggunakan pengaruh mereka dalam sebuah transaksi bisnis
dalam rangka untuk mendapatkan beberapa keuntungan untuk diri sendiri atau orang lain,
bertentangan dengan mereka kewajiban untuk majikan mereka atau hak orang lain.
3. Fraudulent Statement memalsukan/ manipulasi organisasi Laporan Keuangan
Klasifikasi Fraud menurut phak yang menjadi korban
1. Fraud dimana Organisasi/ Perusahaan yang menjadi korban
- Employee Embezzlement (penggelapan oleh karyawan)
Penggelapan karyawan adalah jenis yang paling umum dari penipuan kerja. Seperti
yang dinyatakan sebelumnya, dalam jenis penipuan, karyawan menipu majikan
mereka dengan mengambil aset perusahaan. Penggelapan dapat baik secara langsung
maupun tidak langsung. Penipuan langsung terjadi ketika seorang karyawan mencuri
uang perusahaan, persediaan, peralatan, perlengkapan, atau aset lainnya. Dengan
penipuan langsung, aset perusahaan langsung ke kantong pelaku tanpa keterlibatan
pihak ketiga. Penipuan tenaga kerja tidak langsung, di sisi lain, terjadi ketika
karyawan menerima suap atau suap dari vendor, pelanggan, atau orang lain di luar
perusahaan untuk memungkinkan lebih rendah harga jual, harga beli yang lebih
tinggi, nondelivery barang, atau pengiriman barang inferior. Dalam kasus ini,
pembayaran kepada karyawan biasanya dibuat oleh organisasi yang berhubungan
dengan majikan pelaku, bukan majikan sendiri.

Vendor Fraud
Penipuan oleh vendor telah diberitakan selama bertahun-tahun karena overcharges
signifikan oleh vendor besar pada pertahanan dan kontrak-kontrak pemerintah
lainnya. Penipuan penjual, yang sangat umum di Amerika Serikat, datang dalam dua
bentuk umum:
(1) penipuan yang dilakukan oleh vendor bertindak sendiri, dan
(2) penipuan yang dilakukan melalui kolusi antara pembeli dan penjual.
Penipuan oleh Vendor biasanya menghasilkan baik overcharge untuk barang yang
dibeli, pengiriman barang inferior, atau nonshipment barang meskipun pembayaran
dilakukan. Baru-baru ini Departemen Pertahanan kasus menyoroti penipuan penjual
yang khas. Sebagai hasil dari gabungan FBI / Departemen Pertahanan penyelidikan,
sebuah perusahaan Illinoisbased mengaku bersalah atas klaim palsu dan biaya
konspirasi yang berkaitan dengan kelebihan biaya dan biaya tenaga eksekutif
dibebankan pada Departemen Pertahanan. Korporasi setuju untuk membayar ganti
kerugian $ 115 juta kepada pemerintah. Korporasi kemudian setuju untuk pembayaran
tambahan dari $ 71.300.000 untuk menyelesaikan tertunda masalah administrasi dan
noncriminal dan memberhentikan pejabat tertentu terbukti bersalah secara pidana
melalui penyelidikan.

Customer Fraud
Ketika penipuan pelanggan berlangsung, pelanggan juga tidak membayar barang yang
dibeli atau mereka mendapatkan sesuatu tanpa pembayaran. Sebagai contoh,
perhatikan nasabah bank yang masuk ke cabang sebuah bank besar satu Sabtu pagi
dan meyakinkan manajer cabang untuk memberinya $ 525,000 cek kasir, meskipun
dia hanya $ 13.000 di rekening banknya. Manajer percaya dia adalah pelanggan yang
sangat kaya dan tidak ingin kehilangan usahanya. Sayangnya untuk bank, dia adalah
seorang pencuri kerah putih, dan dia mulai menipu bank lebih dari $ 500.000. Dalam
penipuan pelanggan lain, enam orang yang duduk di pusat kota Chicago kamar hotel
berpura-pura menjadi perwakilan pelanggan korporat besar, membuat tiga panggilan
ke bank Chicago, dan memiliki transfer bank hampir $ 70 juta untuk rekening mereka
di lembaga keuangan lain di New Jersey. Setelah uang ditransfer ke New Jersey, itu
cepat ditransfer ke Swiss, ditarik, dan digunakan untuk membeli berlian Rusia.

2. Management Fraud, korban dari management fraud adalah pemegang saham/ pemberi
utang pada perusahaan (pihak yang mendanai)
Seperti yang dinyatakan sebelumnya, penipuan manajemen, sering disebut penipuan
laporan keuangan, dibedakan dari jenis-jenis penipuan baik oleh sifat pelaku dan
dengan metode penipuan. Dalam bentuk yang paling umum, penipuan manajemen
melibatkan manipulasi menipu manajemen puncak dari laporan keuangan. Contoh
terkenal dari penipuan manajemen dugaan dalam beberapa tahun terakhir termasuk
WorldCom, Enron, Pengelolaan Sampah, Sunbeam, Rite-Aid, Phar-Mor, Parmalat,
ESM Surat Utang Negara, Regina Vacuum Perusahaan, dan MiniScribe Corporation.
3. Penipuan Investasi dan konsumer fraud lainnya, korbannya adalah investor dan
konsumen yang kurang waspada
Penipuan Investasi dan Frauds Konsumen Lainnya erat terkait dengan penipuan
manajemen penipuan investasi. Dalam penipuan ini, investasi penipuan dan biasanya
berharga yang dijual ke curiga penipuan investors. FBI telah menyarankan bahwa
berikut ini adalah beberapa skema penipuan konsumen yang paling umum:

- Skema Ponzi. Seperti yang telah dibahas sebelumnya dalam bab ini, skema ini
dinamai Charles Ponzi dan cukup sederhana: Lure dana investasi dari para korban dan
kemudian membayar para korban premi atau bunga dari uang yang dibayarkan oleh
investor berikutnya.
- Penipuan Telemarketing. Ketika penipuan telemarketing berlangsung, korban
mengirim uang kepada orang-orang yang mereka tidak kenal secara pribadi atau
memberikan informasi keuangan pribadi kepada penelepon yang tidak dikenal.
Biasanya, penelepon tersebut memberikan tekanan pada calon korban untuk
"bertindak sekarang karena tawaran tidak akan bertahan" atau entah bagaimana
meyakinkan korban bahwa ia telah memenangkan hadiah gratis seperti pelayaran,
perjalanan, atau liburan. Dalam rangka untuk menebus hadiah, korban harus
membayar untuk ongkos kirim dan / atau penanganan dengan memberikan nomor
kartu kredit mereka dan informasi pribadi kepada pelaku.
- Nigerian letter atau penipuan uang. Jenis penipuan biasanya terjadi ketika korban
potensial menerima e-mail atau bentuk komunikasi lainnya menjanjikan korban
pembayaran keuangan besar dalam pertukaran untuk bantuan dalam mengangkut
sejumlah besar uang dari satu negara ke negara lain. Penulis surat itu biasanya
menyatakan bahwa biaya di muka diperlukan untuk membayar pajak, menyuap
pejabat pemerintah, atau membayar biaya hukum lainnya.
- Pencurian identitas. Pencurian identitas terjadi ketika seseorang mengasumsikan
identitas orang lain untuk membeli barang, terlibat dalam kegiatan kriminal, atau
melakukan penipuan. Pelaku mencuri identitas seseorang dengan mengakses
informasi keuangan pribadi seperti informasi yang ditemukan pada laporan kredit,
kartu kredit, rekening bank, jaminan sosial, dan dokumen pribadi lainnya seperti SIM.
Pelaku juga akan mendapatkan informasi ini dengan pergi melalui kotak korban atau
tempat sampah.
- Penipuan Biaya Muka. Penipuan uang muka terjadi ketika korban membayar biaya
di muka untuk pelayanan yang baik atau yang tidak pernah disampaikan. Dalam
penipuan, korban membayar biaya di muka untuk mengamankan pembayaran,
pinjaman, kontrak, investasi, atau hadiah. Pada akhirnya, setelah pelaku menerima
uang, korban akan dapat menghubungi pelaku dan korban kehilangan pembayaran asli
yang dibuat.
- Redemption / strawman / penipuan obligasi. Dalam penipuan ini, pelaku mengklaim
bahwa pemerintah AS mengontrol rekening bank tertentu yang dapat diakses dengan
mengirimkan dokumen dengan pejabat pemerintah. Dalam rangka untuk mendapatkan
akses ke dokumen ini, korban harus membeli kit pelatihan mahal yang mengajarkan
orang bagaimana mengakses dana. Ketika korban tidak dapat mengakses dana
pemerintah, pelaku akan menunjukkan bahwa dokumen itu tidak diisi dengan benar
dan akan sering memungut biaya tambahan untuk lebih banyak pelatihan.
- Surat penipuan kredit. Sebuah surat kredit adalah dokumen yang sah yang
dikeluarkan oleh bank untuk menjamin pembayaran untuk barang yang dikirim dalam
perdagangan internasional. Untuk korban penipuan, pelaku penipuan akan sering
membuat surat palsu kredit dan kemudian menjualnya kepada korban tidak curiga.
Para korban diberitahu bahwa mereka dapat menggunakan surat-surat ini sebagai
investasi yang akan membayar kembali realistis. Untuk menghindari jenis penipuan,
konsumen harus menyadari bahwa surat yang sah kredit tidak pernah dijual atau
ditawarkan sebagai investasi.
- Penipuan internet. Menurut Asosiasi Administrator Amerika Securities Utara
(NASAA), penipuan Internet telah menjadi bisnis yang booming. Banyak penipuan

online yang dilakukan saat ini hanya versi baru dari skema yang telah dilakukan
secara offline selama bertahun-tahun.
4. Fraud lain-lain
Penuntutan Pidana Fraud
Ketika orang melakukan fraud mereka dapat diadili secara pidana dan / atau perdata. Dalam
kedua kasus bukti diperlukan bahwa orang yang dimaksudkan untuk menipu korban.
- Hukum Pidana
- Membenarkan yang salah
- Tuntut seseorang dan mengirim ke penjara jika terbukti bersalah
- Memiliki 12 juri
- Harus terbukti bersalah tanpa keraguan
- Terdakwa dapat mengaku bersalah untuk hukuman yang lebih ringan dan membantu jaksa
dalam penyelidikan mereka
Penuntutan Perdata Fraud
- Hukum perdata (Civil law) adalah badan hukum yang menyediakan obat untuk pelanggaran
hak-hak pribadi.
- Hukum perdata berkaitan dengan hak-hak individu. Gugatan perdata dimulai ketika salah
satu pihak yang mengajukan keluhan terhadap yang lain, biasanya untuk tujuan memperoleh
restitusi keuangan. Tujuan dari gugatan perdata adalah untuk mengkompensasi kerugian yang
ditanggung orang lain. Tidak seperti kasus pidana, juri dalam kasus perdata tidak perlu terdiri
dari 12 juri, tetapi mungkin memiliki sedikitnya enam juri. Putusan juri tidak perlu bulat.
Kasus perdata sering didengar oleh hakim bukan juri. Untuk menjadi sukses, penggugat
dalam kasus perdata hanya harus membuktikan kasus mereka dengan "dominan bukti."
Dengan kata lain, ada hanya perlu sedikit lebih banyak bukti yang mendukung penggugat
dibandingkan pendukung terdakwa.
Bagaimana
Mempersiapkan
Diri
Menjadi
Fraud-Fighting
profesional
Berikut ini adalah beberapa keterampilan yang paling penting bagi penipuan-berjuang
profesional untuk memiliki:
- Analytical Skill: deteksi Penipuan dan penyelidikan adalah proses analitis di mana peneliti
mengidentifikasi jenis penipuan yang bisa terjadi, jenis gejala dan indikator tersebut penipuan
akan menghasilkan, dan cara-cara untuk memeriksa dan menindaklanjuti gejala yang
ditemukan.
- Communication Skill: Pemeriksa fraud menghabiskan waktu yang cukup banyak
mewawancarai para saksi dan tersangka dan berkomunikasi temuan tersebut kepada saksi,
pengadilan, dan lain-lain. Seorang komunikator yang baik akan tahu bagaimana untuk
mendorong bukti dan pengakuan, bagaimana struktur pertanyaan dan wawancara, dan
bagaimana menulis laporan yang dihargai oleh pengadilan, pengacara, dan lain-lain.
- Technological Skill: Di masa lalu, deteksi penipuan dan investigasi melibatkan lebih
beruntung daripada apa pun. Namun, dengan kemajuan teknologi dari dua dekade terakhir,
kita sekarang dapat secara proaktif mencari gejala penipuan dan pelaku penipuan dan
membangun kedua profil penipuan-penipuan dan bebas. Teknologi memungkinkan pemeriksa
penipuan menganalisis database besar sangat efisien.