Fraud, Akuntansi Forensik

dan Audit Investigasi

Tim Dosen Akuntansi
Fraud, Akuntansi Forensik dan Audit
Investigasi

PENDAHULUAN

Pada dekade pertama abad kedua puluh satu, berita telah dipenuhi laporan tentang penipuan dan

indikator bahwa itu meningkat dalam lingkup dan biaya untuk ekonomi AS. Hampir semua orang telah

membaca tentang penipuan laporan keuangan perusahaan seperti Enron dan WorldCom, atau fraud

terhadap pemerintah seperti klaim palsu setelah Katrina, atau skema Ponzi besar seperti penipuan Madoff
yang menetapkan rekor baru untuk kerugian yang terkait dengan penipuan.

Penipuan adalah istilah hukum yang luas yang mengacu pada tindakan tidak jujur yang dengan sengaja

menggunakan penipuan untuk secara ilegal merampas uang, properti, atau hak hukum orang atau entitas

lain.

Tidak seperti kejahatan pencurian, yang melibatkan pengambilan sesuatu yang berharga melalui paksaan

atau sembunyi-sembunyi, penipuan bergantung pada penggunaan kesalahan penyajian fakta yang
disengaja.

Penipuan datang dalam berbagai bentuk dari berbagai sumber. Dikenal sebagai "penipuan", penawaran

penipuan dapat dilakukan secara pribadi atau datang melalui surat biasa, email, pesan teks, pemasaran

jarak jauh, dan internet. Salah satu jenis penipuan yang paling umum adalah penipuan cek, penggunaan

cek kertas untuk melakukan penipuan. Salah satu tujuan utama penipuan cek adalah pencurian

identitas—pengumpulan dan penggunaan informasi keuangan pribadi untuk tujuan ilegal.

Sebagai contoh, setiap cek yang tertulis, pencuri identitas bisa mendapatkan korban: nama, alamat,
nomor telepon, nama bank, nomor perutean bank, nomor rekening bank, dan tanda tangan. Selain itu,
toko dapat menambahkan lebih banyak informasi pribadi, seperti tanggal lahir dan nomor SIM. Inilah

sebabnya mengapa ahli pencegahan pencurian identitas merekomendasikan untuk tidak menggunakan

cek kertas bila memungkinkan

1
THE FRAUD CYCLE

Siklus penipuan pada dasarnya dimulai dengan rencana fraudster yang mengarah pada dilakukannya

tindakan fraud. Setelah berkomitmen, fraudster mengubah aset menjadi uang tunai dan jika perlu

menyembunyikan tindakan fraudnya. Adanya kecurangan biasanya terungkap melalui

(1) tuduhan, keluhan, atau rumor penipuan yang dibawa oleh pihak ketiga (pemasok yang tidak puas
atau sesama karyawan);
(2) intuisi seorang investigator atau kecurigaan umum bahwa ada sesuatu yang serba salah;
(3) keberatan dari ekspektasi seseorang yang senior terhadap tersangka (kondisi yang tidak dapat

diterima, keuntungan, penjualan, biaya, aset, atau kewajiban terlalu rendah atau terlalu tinggi);

(4) penemuan yang tidak disengaja bahwa ada sesuatu yang hilang — uang, properti, laporan, file,
dokumen, atau data;

(5) hasil dari audit; atau

(6) hasil pengawasan, terutama pengawasan antifraud.

Berdasarkan statistik dari RTTN ACFE, rata-rata sekitar 60 persen dari semua fraud yang dilaporkan

ditemukan baik oleh petunjuk atau kecelakaan menunjukkan perlunya metode deteksi proaktif yang lebih
efektif seperti kontrol internal dan Audit internal. Penyelidikan Fraud adalah suatu keharusan berdasarkan

faktor-faktor hukum, karena kecurangan dapat berakhir di pengadilan.

Apa itu Fraud/Penipuan?

Penipuan adalah sesuatu yang Anda alami sendiri, atau Anda kenal seseorang yang pernah

mengalaminya. Anda mungkin pernah mendengar identitas orang lain dicuri. Itu jenis penipuan.

Penipuan didefinisikan sebagai seseorang dengan sengaja menipu orang lain untuk mendapatkan sesuatu
secara ilegal. Orang yang mencuri identitas orang lain menggunakan identitas palsu itu untuk membeli

barang dengan menggunakan informasi korban dan bahkan mungkin rekening bank dan kartu kredit

korban. Banyak korban pencurian identitas telah kehilangan ribuan dolar, bersama dengan nilai kredit

mereka yang baik.

Penipuan bukanlah sesuatu yang bisa dianggap enteng. Penipuan adalah ilegal di sebagian besar wilayah
sebagai tindakan yang dapat dihukum dengan berbagai tingkat hukuman.

2
Dua Jenis Penipuan Utama

Pengadilan mengklasifikasikan penipuan dalam dua jenis utama: pidana dan perdata. Penipuan pidana

(sipil) adalah ketika penipuan tersebut merupakan kesalahan penyajian fakta yang disengaja. Penipuan

perdata (criminal) adalah ketika pencurian terlibat dalam penipuan.

Misalnya, kebohongan pada pajak penghasilan Anda adalah jenis penipuan sipil. Penipuan sipil dapat
dihukum dengan denda atau restitusi, yang melibatkan pembayaran kembali korban. Jika Anda
berbohong pada pengembalian pajak penghasilan Anda dan Anda tertangkap, Anda akan diminta untuk
membayar denda yang besar untuk memperbaiki kesalahan ini.

Contoh penipuan kriminal adalah pencurian identitas. Pencurian identitas, seperti namanya, melibatkan
pencurian. Penipuan kriminal biasanya dihukum sebagai kejahatan kejahatan. Hukumannya bisa berupa

hukuman penjara, masa percobaan, dan denda.

Fakta-fakta langsung untuk menentukan adalah apakah kecurangan telah terjadi dan apakah ada:

(1) hukum pidana,

(2) pelanggaran nyata terhadap hukum tersebut,

(3) pelaku, dan

(4) korban.

Enam langkah dasar dalam investigasi fraud yaitu:

1. Dapatkan semua rincian dan dokumen yang tersedia terkait dengan dugaan tersebut.
2. Menilai dugaan terhadap dokumentasi yang tersedia.

3. Menilai lingkungan perusahaan relatif terhadap orang yang bersangkutan.

4. Tanyakan apakah teori kecurangan dapat dikembangkan pada tahap ini. Adakah motif dan
peluang?

5. Tentukan apakah bukti yang tersedia masuk akal. Apakah itu memenuhi ujian realitas bisnis?

6. Berkomunikasi dengan pihak-pihak yang sesuai tentang rincian dan status fraud Setelah

melakukan langkah-langkah ini, ada dua kemungkinan.

Entah salah satu telah mengidentifikasi terjadi nya fraudster dan tahu siapa yang melakukanya atau tidak.

Jika tidak, penyelidikan lebih lanjut diperlukan. Tetapi jika seseorang mengidentifikasi fraudster, maka

proses menjadi lebih penting bukan hanya penyelidikan saja melainkan pengejaran tindakan hukum.

3
Dalam kasus penipuan yang terbukti, pelaku—seseorang yang melakukan tindakan berbahaya, ilegal, atau

tidak bermoral—dapat diketahui telah melakukan tindak pidana atau kesalahan perdata. Dalam

melakukan penipuan, pelaku dapat mencari aset moneter atau non-moneter dengan sengaja membuat

pernyataan palsu. Misalnya, berbohong tentang usia seseorang untuk mendapatkan SIM, riwayat kriminal
untuk mendapatkan pekerjaan, atau pendapatan untuk mendapatkan pinjaman mungkin merupakan

tindakan penipuan.

Tindakan curang tidak boleh disamakan dengan “tipuan”—penipuan yang disengaja atau pernyataan
palsu yang dibuat tanpa maksud untuk mendapatkan keuntungan atau merugikan orang lain secara

materi.

Pelaku tindak pidana penipuan dapat dipidana dengan pidana denda dan/atau pidana penjara. Korban
penipuan sipil dapat mengajukan tuntutan hukum terhadap pelaku mencari kompensasi moneter. Untuk

memenangkan gugatan yang mengklaim penipuan sipil, korban harus menderita kerugian yang

sebenarnya. Dengan kata lain, penipuan itu pasti berhasil. Penipuan kriminal, di sisi lain, dapat dituntut

bahkan jika penipuan itu gagal.

Selain itu, satu tindakan penipuan dapat dituntut sebagai pelanggaran pidana dan perdata. Dengan
demikian, seseorang yang dihukum karena penipuan di pengadilan pidana juga dapat dituntut di

pengadilan perdata oleh korban atau korban.

Penipuan adalah masalah hukum yang serius. Orang yang percaya bahwa mereka telah menjadi korban
penipuan, atau telah dituduh melakukan penipuan, harus selalu mencari keahlian dari seorang pengacara

yang berkualifikasi.

Elemen Penipuan

Sementara spesifikasi undang-undang terhadap penipuan bervariasi dari satu negara bagian ke negara

bagian dan di tingkat federal, ada lima elemen penting yang diperlukan untuk membuktikan di

pengadilan bahwa kejahatan penipuan telah dilakukan:

1. Penyajian yang salah tentang fakta material: Pernyataan palsu yang melibatkan fakta material dan

terkait harus dibuat. Beratnya pernyataan palsu harus cukup untuk secara substansial
mempengaruhi keputusan dan tindakan korban. Misalnya, pernyataan yang salah berkontribusi
pada keputusan seseorang untuk membeli produk atau menyetujui pinjaman.

4
 2. Pengetahuan tentang kepalsuan: Pihak yang membuat pernyataan palsu harus tahu atau percaya

bahwa itu tidak benar atau tidak benar.

3. Niat menipu: Pernyataan palsu harus dibuat secara tegas dengan maksud menipu dan

mempengaruhi korban.
4. Ketergantungan yang wajar oleh korban: Tingkat di mana korban bergantung pada pernyataan

palsu harus masuk akal di mata pengadilan. Ketergantungan pada pernyataan atau klaim yang

retoris, keterlaluan, atau jelas tidak mungkin mungkin bukan merupakan kepercayaan yang
“masuk akal”. Namun, orang yang diketahui buta huruf, tidak kompeten, atau cacat mental dapat
diberikan ganti rugi perdata jika pelaku dengan sengaja memanfaatkan kondisi mereka.

5. Kerugian atau cedera aktual yang diderita: Korban menderita kerugian aktual sebagai akibat

langsung dari ketergantungan mereka pada pernyataan palsu.

Tidak semua pernyataan palsu adalah penipuan secara hukum. Pernyataan pendapat atau keyakinan,

karena bukan merupakan pernyataan fakta, mungkin bukan merupakan penipuan. Misalnya, pernyataan

seorang penjual, "Nyonya, ini adalah televisi terbaik yang ada di pasaran saat ini," meskipun mungkin

tidak benar, adalah pernyataan pendapat yang tidak berdasar daripada fakta, yang mungkin diharapkan

oleh pembeli yang "masuk akal" untuk diabaikan sebagai penjualan belaka. hiperbola.

SKANDAL PERUSAHAAN DAN AKUNTAN

7 Skandal Akuntansi Terburuk dalam Sejarah

Organisasi di seluruh dunia menyaksikan 5% dari pendapatan tahunan mereka keluar begitu saja karena

satu penyebab: penipuan. Itulah salah satu temuan yang dilaporkan dalam Association of Certified Fraud
Examiners (ACFE) 2020 Report to the Nations, sebuah studi global tentang penipuan dan penyalahgunaan
pekerjaan. Penipuan akuntansi didefinisikan sebagai penipuan yang melibatkan pencurian dan kejahatan

lain yang dilakukan oleh akuntan atau terkait dengan metode dan praktik akuntansi organisasi.

Laporan ACFE memperkirakan bahwa setiap kasus akuntansi biaya organisasi yang terkena dampak rata-
rata $1,5. Jumlah total kerugian dalam 2.504 kasus penipuan yang dianalisis ACFE dalam laporan dua

tahunannya adalah $3,6 miliar. Federasi Akuntan Internasional (IFAC) memperkirakan bahwa kerusakan

ekonomi akibat pandemi COVID-19 akan meningkatkan terjadinya penipuan akuntansi, sebagian karena
meningkatnya ketergantungan perusahaan pada lingkungan kerja jarak jauh dan virtual.

5
Kerusakan dari skandal akuntansi melampaui pemegang saham dan karyawan, mempengaruhi ekonomi

lokal dan global serta investor, dan industri akuntansi. Kesejahteraan finansial perusahaan dan individu

bergantung pada pencegahan kejahatan akuntansi, mendeteksi mereka dengan cepat ketika terjadi dan

merespons secara efektif untuk mengatasi kerusakan yang mereka timbulkan.

Tujuh skandal akuntansi perusahaan terburuk dalam sejarah.

1. Enron
2. General Electric Co. (GE)
3. Tyco

4. WorldCom

5. Bernie Madoff
6. American International Group Inc. (AIG)

7. Lehman Brothers

Apa Itu Skandal Akuntansi?

Skandal akuntansi adalah kasus penipuan akuntansi yang sangat merusak perusahaan, industri, atau

ekonomi yang bergema jauh melampaui pemain utama.

Kerusakan mungkin memiliki dampak yang dapat diabaikan pada sejumlah besar orang; misalnya, skandal
Wells Fargo melibatkan jutaan kesalahan , yang masing-masing menyebabkan kerugian moneter kecil

untuk setiap jutaan pelanggan Wells Fargo yang terpengaruh. Sebaliknya, kejahatan tersebut dapat

merenggut nyawa ratusan atau ribuan korban, beberapa di antaranya mungkin kehilangan jutaan dolar,
seperti dalam skandal Bernie Madoff.

Dari perspektif perusahaan, penipuan akuntansi didefinisikan sebagai manipulasi laporan keuangan yang

disengaja dengan cara yang dimaksudkan untuk memalsukan tampilan keuangan perusahaan. Ini

biasanya dimotivasi oleh keuntungan pribadi (pencurian) atau oleh keinginan untuk menyesatkan investor

dan pemegang saham.

6
Bagaimana Akuntan Forensik dan Auditor Eksternal Memerangi Penipuan Akuntansi

Selama bertahun-tahun, auditor internal dan eksternal mendeteksi dan melaporkan penipuan akuntansi,

tetapi seperti yang dilaporkan oleh Institute of Certified Forensic Accountants (ICFA), audit tersebut hanya

memverifikasi kepatuhan dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum (GAAP) dan kebijakan perusahaan
sendiri. Akuntansi forensik melangkah lebih jauh, dengan fokus pada identifikasi transaksi keuangan yang

curang.

Cara akuntan forensik dan auditor mendeteksi dan menanggapi insiden penipuan akuntansi meliputi:

1. Berpartisipasi dalam investigasi kriminal dan perdata atas praktik keuangan yang mencurigakan

2. Mempersiapkan dan meninjau bukti yang digunakan untuk mengadili kasus

3. Menulis laporan ahli dan pernyataan tertulis yang menjelaskan perincian kejahatan akuntansi

4. Muncul sebagai saksi dalam kasus pengadilan yang menuntut kejahatan akuntansi
5. Terlibat dalam penyelesaian sengketa, arbitrase dan mediasi

6. Menerapkan program pencegahan dan kesadaran penipuan

Tantangan dalam Mendeteksi dan Menuntut Penipuan Akuntansi

Peraturan sebagian besar Dewan Akuntansi Negara melarang Akuntan Publik Bersertifikat (CPA)

melaporkan klien yang praktik keuangannya melanggar hukum kecuali klien memberi mereka izin untuk
melakukannya. Hal ini menyebabkan upaya oleh American Institute of CPA (AICPA) dan National

Association of State Boards of Accountancy (NASBA) untuk menciptakan perlindungan whistleblower bagi

CPA untuk melaporkan kejahatan akuntansi yang dilakukan oleh klien mereka tanpa menerima
persetujuan klien sebelumnya.

Jurnal CPA mencatat bahwa penjahat keuangan semakin menggunakan kecerdasan buatan (AI),

otomatisasi proses robot (RPA) dan teknologi canggih lainnya untuk melakukan penipuan. Sebagian besar

kejahatan ini tidak terjadi di departemen akuntansi tetapi di sudut kantor CEO dan chief financial officer

(CFO), membuat kontrol audit internal tidak efektif. Teknologi yang sama yang dimaksudkan untuk

mendeteksi dan mencegah penipuan akuntansi dapat menghindari perlindungan bawaan terhadap
kejahatan keuangan.

7
Skandal Akuntansi Perusahaan Terburuk dalam Sejarah – Khusus Amerika Serikat

Skandal akuntansi terburuk dalam hal kerugian moneter telah terjadi dalam beberapa dekade terakhir,
tetapi tidak ada yang baru tentang praktik akuntansi penipuan. Kejahatan akuntansi yang dilakukan oleh

perusahaan-perusahaan AS dimulai pada awal abad ke-19. Misalnya, pada tahun 1860-an, perusahaan
kereta api Crédit Mobilier menipu pemerintah AS jutaan dolar dengan menggelembungkan harga
pekerjaannya secara berlebihan. Sejumlah politisi diuntungkan dari skema tersebut.

Kerusakan yang ditimbulkan oleh skandal akuntansi perusahaan modern berikut ini terus dirasakan oleh

para korbannya, oleh profesi akuntansi dan oleh industri di seluruh dunia.

1. Skandal Akuntansi Enron

Beberapa kejahatan keuangan memiliki dampak dari skandal akuntansi Enron pada awal 2000-an. Skandal

tersebut secara langsung mengarah pada reformasi luas praktik keuangan bisnis melalui . Mereka juga

menyebabkan kematian salah satu kantor akuntan publik Big Five, Arthur Andersen.

Enron adalah perusahaan publik, yang berkantor pusat di Houston, Texas, yang aktif di berbagai

perusahaan terkait energi, termasuk minyak dan gas berjangka, kilang minyak, dan pembangkit listrik.

Sebelum kebangkrutan paksa pada tahun 2001, perusahaan ini adalah salah satu perusahaan pulp dan

kertas, listrik, gas dan komunikasi terbesar di dunia.

Pejabat dan karyawan Enron terlibat dalam banyak kegiatan akuntansi penipuan dan kejahatan lainnya.

Mereka salah mengartikan pendapatan perusahaan dalam laporan keuangan kepada pemegang saham,
menggelapkan dana perusahaan dan memanipulasi pasar energi secara ilegal, menciptakan kekurangan

daya palsu untuk menaikkan harga listrik, misalnya. Perusahaan menyembunyikan kerugian finansial dan

mengklaim keuntungan atas aset yang sebenarnya kehilangan uang.

Mantan CEO Enron Jeffrey Skilling menerima hukuman terlama dari banyak eksekutif perusahaan yang

dihukum karena kejahatan mereka terkait dengan skandal tersebut, mendapatkan pembebasannya dari
penjara federal pada tahun 2018. Eksekutif lain yang terlibat dalam kejahatan termasuk mantan Ketua

Enron Kenneth Lay, yang meninggal pada tahun 2006 setelah dihukum karena berbagai kejahatan, dan

8
mantan CFO Enron Andrew Fastow, yang dibebaskan dari penjara federal pada 2011 setelah menjalani

enam tahun dari 10 tahun hukumannya.

Gelembung dot-com meledak pada awal tahun 2000, yang mengungkap praktik akuntansi penipuan

Enron. Kantor Arthur Andersen di Houston, yang telah menyetujui laporan keuangan palsu Enron,
ditemukan terlibat dalam kejahatan perusahaan, yang menyebabkan perusahaan kehilangan sebagian

besar kliennya. Begitu Enron tidak bisa lagi menyembunyikan utangnya, harga sahamnya anjlok pada

musim panas 2001; itu mengajukan kebangkrutan segera sesudahnya.

2. Skandal Akuntansi General Electric Co

Investigasi multi-tahun oleh SEC menetapkan bahwa General Electric Co. (GE) menyesatkan investor pada
tahun 2016 dan 2017 dengan gagal mengungkapkan bahwa sumber sebenarnya dari sebagian besar laba

yang dilaporkan adalah pengurangan perkiraan biaya sebelumnya. Ini adalah salah satu dari beberapa
skandal akuntansi GE dalam beberapa tahun terakhir.

GE adalah konglomerat multinasional dengan banyak operasi besar. Salah satu unit yang diselidiki SEC

adalah GE Capital, yang berinvestasi besar-besaran di asuransi dan melaporkan kerugian $6,2 miliar pada

awal 2018, seperti yang dilaporkan CNN.

Investigasi SEC menetapkan bahwa GE gagal mengungkapkan kepada investor bahwa 25% dari

keuntungan GE Power pada tahun 2016 dan hampir 50% dari keuntungan divisi pada tiga kuartal pertama

tahun 2017 terutama disebabkan oleh transaksi piutang internal antara GE Capital dan GE Power.

CEO Jeff Immelt saat itu mensertifikasi laporan tahunan GE 2016. CFO lama perusahaan, Jeffrey Bornstein,

keluar dari perusahaan secara tidak terduga di tahun yang sama. Tuntutan hukum dari pemegang saham
GE bernama Immelt dan Bornstein, dan SEC sedang mempertimbangkan tindakan perdata terhadap
perusahaan terkait dengan praktik akuntansinya, tetapi hingga saat ini tidak ada tuntutan pidana yang

diajukan terhadap mantan eksekutif tersebut.

Penyelesaian GE dengan SEC termasuk denda $200 juta untuk pelanggaran undang-undang sekuritas

terkait dengan anti-penipuan, pelaporan, kontrol pengungkapan, dan kontrol akuntansi. Selain itu,

pengungkapan penipuan menyebabkan harga saham GE turun hampir 75%.

3. Skandal Akuntansi Tyco

9
Pada tahun-tahun sebelum skandal akuntansi Tyco tahun 2003, perusahaan telah tumbuh melalui akuisisi

menjadi salah satu perusahaan keamanan terbesar di AS Perilaku tidak etis oleh mantan CEO L. Dennis

Kozlowski dan eksekutif top Tyco International lainnya hampir menjatuhkan organisasi.

Tyco terdiri dari yang membuat produk seperti peralatan bedah, kabel serat optik bawah laut, elektronik
dan sistem keamanan. Ini mempekerjakan lebih dari 270.000 orang. Kejahatan Kozlowski termasuk

penghindaran pajak yang melibatkan pembelian jutaan dolar dalam seni. Perilakunya yang tidak etis pada

akhirnya melibatkan beberapa pejabat Tyco lainnya, yang berpartisipasi dalam kegiatan tersebut atau
melindungi mereka dari deteksi. Kantor akuntan Tyco, PricewaterhouseCoopers, gagal dalam

kewajibannya untuk mengidentifikasi transaksi penipuan yang termasuk dalam laporan keuangan Tyco.

Segera setelah skandal itu pecah, CNN melaporkan tip dari "sumber perbankan" tentang transaksi yang
meragukan di perusahaan yang mengungkap aktivitas penipuan oleh eksekutif Tyco. Kozlowski dan CFO

Mark Swartz didakwa mencuri $170 juta dana perusahaan dan memperoleh lebih dari $430 juta dari

penjualan saham palsu.

Baik Kozlowski dan Swartz dihukum dan dijatuhi hukuman penjara hingga 25 tahun. Mereka juga harus

membayar ganti rugi $134 juta di samping denda masing-masing $70 juta dan $35 juta. Kozlowski dan
Swartz dipenjara pada 2005 dan dibebaskan bersyarat pada 2013.

4. Skandal Akuntansi WorldCom

Skandal akuntansi WorldCom adalah salah satu yang paling mahal secara finansial dalam sejarah
perusahaan, yang pada akhirnya melibatkan hampir $4 miliar dalam penipuan akuntansi. Perusahaan

telekomunikasi terkemuka WorldCom pada 1990-an.

Pada tahun 2001, WorldCom mulai dengan curang menggelembungkan pendapatan yang dilaporkan
pada laporan laba ruginya. Itu dilakukan dengan memanipulasi data keuangan dalam laporan laba rugi,

neraca, pengajuan Formulir 10-K, dan laporan tahunan.

Scott Sullivan, CFO WorldCom pada saat skandal itu, menggunakan metode ilegal untuk menyebarkan

miliaran dolar dalam biaya operasional di beberapa akun properti, yang merupakan semacam akun

pengeluaran modal. Ini memperpanjang biaya selama bertahun-tahun, memungkinkan perusahaan untuk
meningkatkan pendapatan hampir $3 miliar pada tahun 2001 dan melaporkan laba $1,4 miliar daripada
kerugian.

10
Audit internal awalnya mengungkap penipuan WorldCom. Cynthia Cooper dan tim auditor internalnya di

perusahaan menemukan entri yang tidak biasa oleh divisi nirkabel WorldCom. Perusahaan akhirnya

menyatakan kebangkrutan, merugikan pemegang sahamnya miliaran.

5. Skandal Akuntansi Bernie Madoff

Skandal akuntansi Bernie Madoff tetap menjadi salah satu peristiwa paling memalukan dalam sejarah
industri keuangan. Setidaknya selama 17 tahun, Bernard Lawrence “Bernie” Madoff mengoperasikan
skema Ponzi yang menipu 37.011 investor dari puluhan miliar dolar.

Madoff mendirikan perusahaan investasi pertamanya pada tahun 1960 pada usia 22 tahun. Dia berperan

penting dalam mempromosikan sistem perdagangan elektronik, dan pada akhir 1980-an, dia
menghasilkan sekitar $100 juta per tahun. Madoff menjabat sebagai ketua pasar saham Nasdaq pada

tahun 1990, 1991 dan 1993.

Skema Ponzi yang dilakukan Madoff membayar "keuntungan" investor awal yang sebenarnya adalah

jumlah yang diberikan investor baru-baru ini untuk berinvestasi. Seperti semua skema Ponzi, investasi

yang masuk akhirnya gagal menutupi keuntungan palsu yang diharapkan investor sebelumnya. Alih-alih

menginvestasikan uang yang dia terima dari klien, Madoff menyimpannya di bank dan mengantongi

bunga sebesar $483 juta.

Investor Carl Shapiro, Jeffry Picower, Stanley Chais dan Norm Levy adalah rekan lama Madoff yang

masing-masing menerima ratusan juta dolar sebagai akibat dari kejahatan Madoff; beberapa manajer
dana investasi lain yang keserakahannya lebih besar dari etika mereka juga merupakan rekan lama

Madoff.

SEC pertama kali mulai menyelidiki Madoff pada tahun 1999. Pada tahun 2000, analis keuangan Harry
Markopolos mengajukan pengaduan whistleblower dengan SEC yang diabaikan. Baru pada tahun 2005

Markopolos mampu meyakinkan SEC tentang kejahatan Madoff. Pada tahun 2009, Madoff dijatuhi

hukuman 150 tahun penjara dan diharuskan kehilangan $ 170 miliar. Pada Desember 2008, $2,7 miliar

telah dibayarkan kepada para korban Madoff's. Pada tahun 2020, Madoff meminta pembebasan penuh
kasih karena kesehatannya yang buruk tetapi ditolak; dia meninggal di penjara pada 14 April 2021.

11
6. Skandal Akuntansi American International Group Inc. (AIG)

Skandal akuntansi AIG berpusat pada krisis hipotek yang dimulai pada tahun 2008 dan akhirnya

menyebabkan Resesi Hebat yang berlangsung selama beberapa tahun. Perusahaan telah menempatkan

taruhan besar pada hipotek berisiko dalam bentuk instrumen keuangan yang disebut kewajiban hutang
yang dijaminkan (CDO).

AIG adalah salah satu perusahaan asuransi terbesar di dunia selama tahun 1990-an, tetapi mulai akhir
dekade itu, perusahaan mulai mengandalkan CDO, yang telah menjadi favorit bank investasi dan lembaga
keuangan besar. Banyak aset CDO adalah hipotek subprime yang diterbitkan untuk orang-orang yang

tidak memiliki sumber daya untuk membayarnya kembali.

Ketika pasar perumahan jatuh pada tahun 2008 dan penyitaan berlipat ganda, divisi Produk Keuangan AIG

mengalami kerugian sebesar $25 miliar. Praktik akuntansi perusahaan yang dipertanyakan memperburuk
kerugian. Penurunan peringkat kredit AIG memaksa perusahaan untuk memberikan jaminan bagi

pemegang obligasinya, memperburuk situasi keuangannya.

Pejabat di Federal Reserve dan Departemen Keuangan AS memutuskan bahwa AIG "terlalu besar untuk

gagal" karena banyak reksa dana, dana pensiun, dan dana lindung nilai yang telah banyak berinvestasi di

perusahaan atau yang diasuransikan oleh AIG (atau keduanya ). Badan-badan federal menggelontorkan

sekitar $150 miliar ke dalam perusahaan.

AIG terus beroperasi, dan potensi kegagalannya tidak lagi dianggap sebagai ancaman bagi ekonomi AS.
Pada tahun 2013, perusahaan telah melunasi utangnya, yang dilaporkan memperoleh bunga $22,7 miliar

dari bailout, kepada pemerintah. Kritikus terus mempertanyakan mengapa AIG ditebus ketika perusahaan

lain yang menjadi korban instrumen keuangan berisiko dibiarkan gagal.

7. Skandal Akuntansi Lehman Brothers

Skandal akuntansi Lehman Brothers menunjukkan kehancuran yang dapat diakibatkan oleh perubahan

kecil pada standar akuntansi. Pada tahun 2001, Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan (PSAK) No. 140

menciptakan celah akuntansi yang disebut sebagai Repo 105. Celah tersebut memungkinkan Lehman

Brothers untuk menyembunyikan seberapa tinggi leverage investasinya.

Ketika Lehman Brothers runtuh pada tahun 2008, itu adalah bank investasi terbesar keempat di AS.

Perusahaan ini memiliki 25.000 karyawan di seluruh dunia, aset $639 miliar dan kewajiban $613 miliar.

12
Selama booming perumahan tahun 2003 dan 2004, bank banyak berinvestasi dalam CDO dan sekuritas

berbasis hipotek. Pada tahun 2007, Lehman Brothers mencatat laba bersih sebesar $4,2 miliar dari

pendapatan $19,3 miliar.

Ketika krisis kredit melanda pada Agustus 2007, Lehman Brothers memiliki portofolio sekuritas berbasis
hipotek senilai $85 miliar, lebih banyak dari perusahaan lain mana pun dan empat kali lipat ekuitas

pemegang sahamnya. Terlepas dari upayanya untuk mengurangi risikonya, perusahaan menghadapi

kerugian $3,8 miliar pada tahun 2008, termasuk write-down sebesar $5,6 miliar.

Pada tanggal 15 September 2008, Lehman Brothers menyatakan kebangkrutan, menyebabkan harga

sahamnya turun 93% dalam tiga hari. Mantan CEO Lehman Brothers Richard Fuld mengakui kesalahan

akuntansi bank tetapi mengeluh tentang keputusan pemerintah untuk tidak menawarkan bailout, yang
diterima AIG dan raksasa keuangan gagal lainnya.

Setelah Lehman Brothers runtuh, fokus jatuh pada auditornya, EY, karena gagal mendeteksi

penyalahgunaan celah Repo 105 oleh bank untuk menyamarkan berapa banyak keuangannya yang

dimanfaatkan. Pada tahun 2013, EY setuju untuk membayar $99 juta kepada investor Lehman Brothers

tetapi menyangkal bertanggung jawab atas kebangkrutan dan kerugian investor yang diakibatkannya.
Tidak ada yang pernah dituntut atau dipenjara karena penyalahgunaan Repo 105.

Bagaimana Penipuan Akuntansi Terjadi

Mempertimbangkan kerusakan luar biasa pada investor dan ekonomi yang dihasilkan dari skandal

akuntansi, serta tanggung jawab fidusia yang dijanjikan oleh profesional akuntansi kepada klien mereka
yang membuat mereka tunduk pada standar perilaku yang lebih tinggi daripada orang lain, wajar saja
bagaimana penipuan akuntansi terjadi terlepas dari masalah keuangan. pengamanan di tempat. Hasil

studi terbaru yang dilaporkan di Forbes menunjukkan bagaimana manajer bisnis bereaksi ketika

dihadapkan dengan pendapatan yang jauh dari harapan. Manajer lebih cenderung menyembunyikan

kekurangannya dengan tidak melaporkan pengeluaran yang telah mereka buat daripada dengan
melaporkan pendapatan yang mereka harapkan di masa depan secara prematur.

Alasan yang diberikan manajer untuk memilih pendekatan pasif untuk menyembunyikan kerugian adalah
karena lebih mudah menjelaskan kelalaian kepada auditor sebagai kecelakaan daripada tindakan yang

disengaja. Para peneliti menyoroti bahaya manajer “secara strategis melakukan penipuan” yang oleh

13
auditor, regulator, dan penyelidik lainnya dapat dicap sebagai kesalahan. Hasilnya adalah bahwa tindakan

penipuan yang “tampaknya tidak berbahaya” tumbuh menjadi skema penipuan penuh yang bertahan dan

melibatkan sejumlah besar uang, beberapa di antaranya dikantongi oleh pelaku.

Metode yang Digunakan untuk Melakukan Kejahatan Akuntansi

Karena tidak mungkin untuk mencegah semua penipuan akuntansi, deteksi dini aktivitas penipuan adalah

kunci untuk mengurangi risiko bagi perusahaan. Namun, kesenjangan dalam pengawasan keuangan

memungkinkan kejahatan tidak terdeteksi selama bertahun-tahun, seperti yang ditunjukkan oleh skema

Madoff Ponzi. Ini adalah metode paling umum yang digunakan pelaku penipuan akuntansi untuk
menyembunyikan kejahatan mereka:

1. Membuat dokumen fisik palsu: 40% kasus

2. Mengubah dokumen fisik: 36%

3. Mengubah file dan dokumen elektronik: 27%

4. Membuat file dan dokumen elektronik palsu: 26%

5. Tidak berusaha menyembunyikan kejahatan akuntansi: 12%

Bentuk Umum Penipuan Akuntansi

Seiring dengan kegagalan untuk mencatat pengeluaran, bentuk penipuan akuntansi perusahaan yang
paling umum adalah dalam laporan keuangan perusahaan dan salah mengartikan aset dan kewajiban.

Bentuk lain dari penipuan akuntansi adalah sebagai berikut:

1. Memanipulasi penggajian

2. Membuat faktur palsu

3. Salah melaporkan kewajiban pajak ke IRS

4. Mengajukan klaim asuransi palsu atau aplikasi perbankan

CFO Dive melaporkan bahwa 60% tindakan yang dilakukan SEC sebagai akibat dari program

whistleblower untuk melaporkan dugaan penipuan akuntansi terkait dengan waktu pengakuan
pendapatan yang tidak tepat. Perusahaan akan mempercepat pengakuan pendapatan jika mereka berada

di belakang target pendapatan mereka dan akan menunda pelaporan pendapatan jika mereka berada di

depan target mereka untuk periode pelaporan tertentu.

14
Cara Mendeteksi Penipuan Akuntansi

Mengetahui bagaimana mendeteksi penipuan akuntansi menjadi lebih penting karena risiko kejahatan

terkait akuntansi menjadi lebih banyak dan berpotensi lebih merusak. Misalnya, teknologi canggih yang
sama yang diandalkan perusahaan untuk mendapatkan keunggulan kompetitif dapat digunakan untuk

melakukan kejahatan keuangan yang hampir tidak mungkin diidentifikasi dan ditangani dengan cepat.

Pengawasan Keuangan yang Diberikan oleh Auditor dan Akuntan Forensik

CFO dan manajer keuangan perusahaan lainnya memainkan peran utama dan memiliki tanggung jawab

utama untuk mengawasi operasi akuntansi perusahaan mereka. Alat yang paling penting dalam gudang
deteksi penipuan mereka adalah audit internal dan eksternal, beberapa di antaranya dilakukan oleh

akuntan forensik yang berspesialisasi dalam menemukan penipuan akuntansi.

15
Perbedaan antara audit keuangan standar vs audit forensik:

1. Audit keuangan, atau audit laporan keuangan, adalah pemeriksaan independen oleh pihak ketiga

atas laporan keuangan perusahaan dan pengungkapan yang menyertainya. Audit dimaksudkan

untuk mengkonfirmasi “kewajaran penyajian” dan memastikan bahwa laporan tersebut

menyajikan gambaran yang akurat tentang kesehatan keuangan perusahaan. SEC mengharuskan

semua perusahaan publik melakukan audit semacam itu setiap tahun.

2. Audit forensik, atau pemeriksaan forensik, dimaksudkan secara khusus untuk mengidentifikasi
aktivitas ilegal apa pun yang terkait dengan catatan keuangan perusahaan. Hasilnya dimaksudkan

agar sesuai untuk digunakan dalam kasus pengadilan perdata dan pidana dan masalah hukum

lainnya.

Dampak Undang-Undang Sarbanes-Oxley pada Penipuan Akuntansi

Bencana Enron dan skandal akuntansi bernilai miliaran dolar lainnya yang melibatkan perusahaan-

perusahaan AS di awal abad ke-21 mendorong Kongres untuk mengambil tindakan. Secara khusus,

Sarbanes-Oxley Act berusaha untuk mencegah dan lebih mudah mendeteksi kecurangan akuntansi.

Sarbanes-Oxley Act dimaksudkan untuk melindungi investor dengan mensyaratkan bahwa laporan

keuangan perusahaan akurat dan dapat diandalkan. Ini adalah di antara ketentuan utama undang-

undang:

1. Bagian 302 mengharuskan pejabat senior perusahaan menyatakan secara tertulis bahwa laporan

keuangan perusahaan mematuhi persyaratan pengungkapan SEC dan secara akurat mewakili
operasi dan status keuangan perusahaan.
2. Bagian 404 mengamanatkan kontrol akuntansi internal yang harus ada dan membuat manajer

dan auditor bertanggung jawab secara pribadi untuk memastikan bahwa mereka efektif.

3. Bagian 802 menetapkan tiga aturan penyimpanan catatan yang berkaitan dengan pemusnahan

dan pemalsuan dokumen; periode penyimpanan untuk catatan keuangan; dan catatan bisnis
khusus yang harus disimpan perusahaan, termasuk dokumen dan komunikasi elektronik.

Sementara Sarbanes-Oxley Act mendefinisikan aturan yang harus diikuti oleh departemen teknologi

informasi (TI) dalam memastikan bahwa catatan disimpan dengan aman, undang-undang tersebut tidak

16
menentukan metode penyimpanan atau praktik bisnis lainnya untuk memastikan kepatuhan terhadap

ketentuan undang-undang.

Sumber Daya untuk Mendeteksi Penipuan Akuntansi

1. Aktivitas Penegakan Penelitian, Akuntansi, dan Audit Cornerstone — Tinjauan dan Analisis 2019

— Merinci tindakan penegakan yang dilakukan SEC dan Dewan Pengawas Akuntansi Perusahaan

Publik antara 2014 dan 2019 dalam urutan kronologis.

2. Fortune, “Hanya 4% Penipuan yang Ditangkap oleh Auditor Luar. Saatnya Akuntansi Mengubah

Pendekatannya” — Menyerukan pendekatan baru untuk melatih auditor untuk menekankan

perlunya memprioritaskan deteksi penipuan dan mengakhiri pengaturan mandiri praktik

akuntansi perusahaan.

Melindungi Integritas Laporan Keuangan Perusahaan

Skandal akuntansi yang tidak terdeteksi selama bertahun-tahun, bahkan puluhan tahun, dan yang

menyebabkan kerugian ratusan miliar dolar bagi investor telah mengguncang kepercayaan konsumen
dan investor pada perusahaan hingga ke intinya. Upaya untuk mendapatkan kembali kepercayaan yang

hilang dimulai dengan peran penting yang dimainkan oleh akuntan forensik dan auditor dalam
memastikan keakuratan laporan keuangan perusahaan dan keandalan serta integritas operasi

akuntansinya. Profesional akuntansi sangat penting dalam memberikan pengawasan ketat terhadap

pengungkapan keuangan perusahaan yang diminta oleh pemerintah dan publik.

REVIEW OF TECHNICAL LITERATURE

Skandal simpan dan pinjaman awal 1980-an menyebabkan the National Commission on Fraudulent
Financial Reporting (umumnya dikenal sebagai Komisi Treadway, yang dinamai ketua Komisi), yang

menjalankan pekerjaannya sebagai Committee of Sponsoring Organizations (COSO), yang masih berfungsi
hingga hari ini. Menurut temuan Treadway Commission, cara paling efektif untuk mencegah skandal

keuangan seperti tabungan dan pinjaman bagi perusahaan harus memiliki kontrol internal yang kuat.

17
Model yang dikembangkan oleh kelompok telah dikenal sebagai Model Kontrol Internal COSO dimana

berfokus pada lima bidang utama kontrol internal yaitu:

1. Penilaian risiko

2. Kontrol Lingkungan
3. Informasi dan komunikasi

4. Pemantauan

5. Aktivitas kontrol

Pada tahun 1992, American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) mengadopsi Model COSO

sebagai Pernyataan Standar Auditing (SAS) No. 78, Pertimbangan Kontrol Internal dalam Audit Laporan

Keuangan. Laporan COSO telah menjadi kerangka kerja yang diterima secara luas untuk mengevaluasi
pengendalian internal, dan penerimaan dan penggunaannya diperkirakan akan tumbuh. Akibatnya, SAS

No. 55 diubah untuk menggabungkan kerangka Laporan COSO untuk memberikan panduan yang

berguna bagi auditor keuangan. Section 404 SOX mengharuskan manajemen untuk mengevaluasi

efektivitas pengendalian internal atas pelaporan keuangan dan melaporkan evaluasi mereka dalam
laporan tahunan. Bagian ini juga memaksa manajemen untuk menyatakan tanggung jawab mereka atas

kontrol internal. Laporan evaluasi pengendalian internal dan laporan keuangan tertentu harus

ditandatangani oleh chief executive officer (CEO) dan chief petugas keuangan (CFO), dimana memberikan

klaim yang dapat dilaksanakan secara hukum. Pengawasan internal manajemen harus dievaluasi oleh
auditor keuangan (eksternal) yang memberikan opini terkait evaluasi tersebut SOX juga membawa

perubahan-perubahan ini:

1. Lebih banyak dewan direksi independen (terutama komite audit)

2. Meningkatnya keterlibatan komite audit (terutama pengawasan program manajemen dan antifraud)

3. Lebih banyak keahlian keuangan di komite audit

4. Lebih banyak jalur pelaporan independen (auditor eksternal dan internal sering melapor langsung

ke komite audit).

18
AKUNTAN DAN AUDIT FORENSIK

Dalam buku ini, istilah akuntansi forensik mengacu pada pandangan komprehensif penyelidikan fraud. Ini

termasuk mencegah fraud dan menganalisis kontrol anti fraud. Akuntansi forensik akan mencakup audit

catatan akuntansi untuk mencari bukti fraud.. Investigasi fraud untuk membuktikan atau menyanggah
kecurangan akan menjadi bagian dari akuntansi forensik. Ini juga termasuk pengumpulan informasi non

finansial, seperti wawancara dari semua pihak terkait untuk penipuan, bila berlaku. Akuntansi forensik

termasuk menulis laporan kepada manajemen atau pengadilan. Melayani sebagai saksi ahli dan dukungan
litgasi adalah bagian dari akuntansi forensik. Meskipun relatif baru untuk profesi akuntansi peran seorang

ahli forensik dalam profesi lain telah ada selama beberapa waktu. Dalam Kamus Webster mendefinisikan

kata forensik sebagai „„ milik, digunakan dalam, atau cocok untuk pengadilan peradilan atau untuk diskusi
dan debat publik. ‟‟ Oleh karena itu, istilah forensik dalam profesi akuntansi berkaitan dengan hubungan

dan penerapan fakta keuangan untuk masalah hukum. Oleh karena itu, bukti akuntansi

forensik,berorientasikan pada pengadilan hukum.

Munculnya penipuan dan penyelewengan dana akhir-akhir ini merupakan ancaman bagi audit sebagai
cabang profesi akuntansi karena sifatnya yang abadi. Hal ini menimbulkan pertanyaan apakah audit

benar-benar memainkan peran penting terhadap pencapaian akuntabilitas dan pencegahan penipuan

terutama yang saat ini terjadi di lembaga keuangan utama atau utama kami.

Sebagian besar lembaga keuangan kita saat ini tidak menyadari bahwa fenomena “penipuan” dapat

tampak lebih berbahaya jika dibandingkan dengan bentuk masalah lain seperti serangan perampokan
bersenjata yang hanya dapat mempengaruhi lembaga dalam waktu singkat, mungkin tidak lama. efek

jangka panjang pada operasi mereka. Namun, setiap penipuan signifikan yang dilakukan dalam suatu
institusi, tidak hanya merusak atau mengguncang stabilitas keuangannya tetapi juga dapat sangat

mempengaruhi reputasi institusi sehingga mengakibatkan hilangnya kepercayaan investor.

Sering kali, direksi menghapus kerugian dari penipuan (termasuk pencucian uang) di bawah judul umum

"utang macet" daripada mengakui bahwa telah terjadi kegagalan umum untuk melaksanakan atau

menerapkan pengamanan yang tepat dalam sistem pemeriksaan dan pengendalian internal atau
manajerial. kelalaian dalam menerapkan atau menyempurnakan pengawasan yang tepat untuk proses
bisnis rutin di mana dana dan aset lembaga berisiko. Untuk melawan, menghentikan dan mencegah

perbuatan penipuan tersebut datanglah audit forensik atau akuntansi.

19
Audit atau akuntansi forensik adalah area praktik khusus akuntansi yang menjelaskan perikatan yang

dihasilkan dari perselisihan atau litigasi aktual atau yang diantisipasi. "forensik" berarti "cocok untuk

digunakan di pengadilan" dan untuk standar dan hasil potensial itulah akuntan forensik juga disebut

sebagai auditor forensik atau auditor investigasi, sering kali harus memberikan bukti ahli pada
persidangan akhirnya perusahaan dan lembaga yang telah melakukan penipuan, di pengadilan.

Lebih jauh lagi, akuntansi forensik terdiri dari penggunaan keterampilan akuntansi, auditing dan

investigasi untuk membantu dalam masalah hukum dan penerapan badan pengetahuan khusus untuk
bukti transaksi ekonomi dan pelaporan yang sesuai adalah tujuan menetapkan akuntansi atau penilaian

proses administrasi, itu terdiri dari dua komponen utama;

1. Dukungan dan layanan litigasi, yang mengakui peran akuntan sebagai konsultan ahli.
2. Layanan investigasi, Itu menggunakan keterampilan akuntan forensik dan banyak yang

membutuhkan kesaksian adat yang mungkin.

Namun, akuntansi forensik berbeda dari akuntansi debit dan kredit lama karena memberikan analisis

akuntansi yang sesuai dengan organisasi yang akan membantu dalam menyelesaikan perselisihan yang

muncul dalam organisasi serta bertanggungjawab terlibat dalam integrasi keterampilan akuntansi, audit
dan investigasi. Dengan menggunakan semua keterampilan ini, seorang akuntan forensik terbukti,

seorang penyelidik sejati dan terlatih di luar angka-angka dan berurusan dengan realitas bisnis dari situasi
tersebut.

Sedangkan, Audit forensik melibatkan pemeriksaan legalitas dengan memadukan teknik properti (VFM

audit), mengatur audit investigasi dan keuangan. Tujuannya adalah untuk mengetahui apakah nilai bisnis

yang sebenarnya telah tercermin dalam laporan keuangan dan dalam proses pemeriksaan untuk
menemukan apakah ada penipuan telah terjadi, audit forensik dilakukan oleh kelas khusus ahli keuangan
yang dikenal sebagai akuntan forensik, ini kelas termasuk pemeriksa penipuan bersertifikat orang dengan

gelar sarjana atau pengalaman profesional yang sama yang memiliki latar belakang akuntansi.

Audit forensik dimulai dengan mengambil semua akun, inventaris, aset, modal, dan elemen ekonomi
lainnya dan menentukan bagaimana mereka harus bekerja sama. Untuk menggunakan contoh hipotetis,
jika auditor melihat bahwa bisnis menghasilkan $ 10 juta per tahun, ia mengasumsikan bahwa laba, uang

tunai, modal baru, persediaan, pajak, penggajian, uang tunai dan memeriksa bagaimana mereka harus
berinteraksi (misalnya dalam beberapa kasus, ada tumpang tindih sistematis antara nilai-nilai tertentu,
yang akan dicatat oleh akuntan sebagai tidak berlebihan), setelah ia mengumpulkan semua nilai yang

20
dilaporkan (serta peringatan), ia akan menetapkan model ideal untuk bagaimana setiap sisi neraca harus

dibaca. Setelah selesai, laporan tersebut dikirim ke pihak yang berwenang dan dicatat sebagai bukti

sementara kelengkapan dan objektivitasnya sangat penting, atribut laporan audit forensik yang paling

berguna adalah ringkasan hasil.

Forensik adalah disiplin yang sangat teknis, untuk mengakomodasi kompleksitas ini, akuntansi diadopsi

sebagai leksikon yang tepat. Dengan demikian, pengacara pembela yang tidak bermoral dapat

mengeksploitasi ketidaktahuan juri rata-rata tentang terminologi tersebut untuk mengabaikan hasil audit
yang sebenarnya menarik, untungnya akuntan mengkhususkan diri dalam forensik memahami keuangan

serta hukum pidana ini memungkinkan mereka untuk menerjemahkan hasil audit ke dalam bahasa yang

berguna untuk jaksa memecahkan sebuah kasus.

Kejahatan ekonomi yang melahirkan akuntansi forensik. Kejahatan ekonomi adalah fakta yang tidak

menyenangkan dan telah meningkat menjadi monster, menyentuh setiap negara, setiap industri, dan

tidak ada tanda-tanda akan berhenti. Selama beberapa dekade terakhir, jumlah kasus penipuan dan

korupsi yang dilaporkan terus meningkat secara dramatis. Fenomena tersebut memberikan tantangan
yang dihadapi oleh sistem peradilan pidana dan tidak adanya keterampilan umum yang diperlukan untuk

mengumpulkan bukti audit yang tepat yang sangat penting untuk investigasi kriminal. Informasi dari

penegak hukum dan lembaga peradilan pidana tentang kasus korupsi dan penipuan adalah bahwa secara

umum, tingkat keberhasilan untuk koneksi tidak memuaskan. Alasannya adalah bahwa otoritas kejaksaan
tidak memiliki keterampilan dan pengetahuan untuk menyediakan penyelidikan dan penuntutan korupsi

yang efektif dan untuk kasus-kasus.

Perbedaan Antara Pemeriksaan Penipuan Dan Akuntansi Forensik

Bagaimana pemeriksaan penipuan berbeda dari akuntansi forensik? Perbedaannya dinyatakan di bawah
ini:

1. Waktu

Pemeriksaan penipuan dilakukan hanya dengan prediksi yang cukup sementara keterlibatan
akuntansi forensik dilakukan hanya setelah dugaan pelanggaran.
2. Tujuan

Tujuan dari pemeriksaan penipuan adalah untuk memutuskan apakah penipuan telah terjadi dan
siapa yang bertanggung jawab sementara tujuan akuntansi forensik adalah untuk memutuskan

21
 apakah tuduhan itu masuk akal berdasarkan bukti keuangan dan, jika demikian, dampak

keuangan dari tuduhan tersebut.

3. Hubungan

Pemeriksaan penipuan melibatkan upaya untuk menyalahkan yang bersifat permusuhan

sementara akuntansi forensik menghitung dampak keuangan berdasarkan asumsi formula.

4. Metodologi

Metode pemeriksaan kecurangan adalah dengan;

a. Pemeriksaan dokumen
b. Tinjauan data luar seperti catatan publik

c. Wawancara

Sementara akuntansi forensik dilakukan dengan mengumpulkan bukti keuangan dan non-
keuangan yang diperlukan untuk secara independen memeriksa tuduhan dan menentukan

dampak keuangannya.

5. Praduga

Pendekatan pemeriksa penipuan adalah untuk menyelesaikan penipuan dengan mencoba

mengumpulkan cukup bukti untuk mendukung atau membantah tuduhan penipuan sementara

akuntan forensik akan berusaha mengumpulkan cukup bukti untuk mendukung atau membantah

tuduhan dan kerusakan terkait.

22