Jawaban

Kasus
CFC dan Transfer Pricing

Ade Putri Ilmi Bandari

Astrianti
Dianis Nurmala Mayanda
Elvan Wirasta

Pengantar Manajemen Stratejik

Program Ekstensi Fakultas Ekonomi
Universitas Indonesia
2014

Kasus CFC
a. Alasan-alasan rinci apakah PT Jaya Abadi memiliki Controlled
Foreign Corporation di masing-masing perusahaan tempat dia
berinvestasi:
Referensi
Pasal 18 (2) UU PPh:
Menteri Keuangan berwenang menetapkan saat diperolehnya dividen
oleh WPDN atas penyertaan modal pada badan usaha di LN selain badan
usaha yang menjual sahamnya di bursa efek, dengan ketentuan sbb:

penyertaan modal WPDN tersebut paling rendah 50%

(lima puluh
persen) dari jumlah saham yang disetor; atau
secara bersamasama dengan WPDN lainnya memiliki penyertaan
modal paling rendah 50% (lima puluh persen) dari jumlah saham yang
disetor

Implikasi Perpajakan
Investasi pada Electro Corp. (perusahaan British Virgin Island) sebesar
30%, tidak memiliki CFC karena penyertaaan modal ke badan usaha LN
kurang dari 50%
Investasi pada Machine Inc. (perusahaan Singapura) sebesar 30%
bersama perusahaan Indonesia lain yaitu PT Jaya Mulya dengan
kepemilikan investasi di Machine Inc sebesar 30%, memiliki CFC
karena memiliki penyertaan modal ke badan usahan LN lebih dari 50%
bersama-sama dengan WPDN lainnya
Investasi pada Electric Co. (Perusahaan Malaysia)
sebesar 50%,
memiliki CFC karena memiliki penyertaan modal ke badan usaha LN
sebesar 50%
Investasi pada PT Jaya Kuat (perusahaan Indonesia) sebesar 20%,
bukan merupakan CFC karena investasi dilakukan di dalan negeri
b. Besarnya Penghasilan Kena Pajak dan pajak terhutang PT Jaya
Abadi tahun 2013:
c. Besarnya kredit pajak luar negeri (PPh Pasal 24) PT Jaya Abadi
tahun 2013:
Kasus TP 1
Berdasarkan informasi pada soal, harga trasfer yang akan ditetapkan
pemeriksa pajak dan besarnya profit PT Kring2000 atas penjualan
RedBerry/unit apabila menggunakan metode:

a. Comparable Uncontrolled Price

Arms length price: 1.500.000
Profit dari Dialidol Corp: 1.500.000 1.200.000 =
300.000 vs
2.500.000
Profit dari PT Kring2000: 4.000.000 1.500.000 = 2.500.000 vs
300.000
b. Cost-plus method
Arms length price: 2.400.000 (2.000.000 * 120%)
Profit dari Dialidol Corp: 2.400.000 1.200.000 = 1.200.000 vs
1.600.000
Profit dari PT Kring2000: 4.000.000 2.400.000 = 1.600.000 vs
1.200.000
c. Resale price method
Arms length price: 3.600.000 (4.000.000 * 90%)
Profit PT Kring2000
Profit dari Dialidol Corp: 3.600.000 1.200.000 = 2.400.000 vs
400.000
Profit dari PT Kring2000: 4.000.000 3.600.000 =
400.000 vs
2.400.000
Kasus TP 2
a. Skema Transaksi
Parent
Heaven.Co
Harga
Jual
sepatu $
100
Harga
Jual
sepat
u$
15

Kontrak
Jasa
Maklon
Mauritius (Tax Haven Country)
Indonesia

Subsidiary
PT. Niko
Indonesia

Independent retail
stores
PT. A dengan fee
sebesar cost plus
10%
PT. B dengan fee
sebesar cost plus
14%

KONSUMEN
AKHIR
Harga
Jual
sepatu $
150

b. Metode yang dapat diterapkan dalam menentukan harga transfer

yang wajar:
c. Harga transfer yang wajar untuk transaksi tersebut: